事业单位会计处理实务培训

1、事业单位位会计实实务主讲人：王芳中南财经经政法大大学政府府会计研研究所事业单位位会计制制度修订订20133年1月1日施行中南财经经政法大大学会计计学院2中南财经经政法大大学会计计学院3一、事业单位位会计制制度的修订背背景（一）旧旧事业单位位会计制制度滞后于我我国公共共财政体体制改革革20000年以来，国库集集中收付付、政府府采购、政府收收支分类类、部门门预算等等各项财财政改革革陆续开开展，对对事业单单位预算算编制、资金运运转、资资产管理理等各方方面产生生了深刻刻的影响响，需要要对事业业单位会会计核算算方法进进行调整整和改进进。中南财经经政法大大学会计计学院4（二）旧旧事业单位位会计制制度未涵盖

2、事事业单位位基建项项目，会会计信息息不完整整 事业单位位基本建建设按照照国有建设设单位会会计制度度另设账套套核算，与之相相关的资资产负债债未在事事业单位位会计报报表中得得到全面面反映，造成会会计信息息不完整整，不利利于加强强事业单单位的资资产和负负债管理理，进而而不利于于防范和和降低财财政风险险。中南财经经政法大大学会计计学院5（三）旧旧事业单位位会计制制度不能反映映固定资资产真实实价值大部分事事业单位位不计提提固定资资产折旧旧，使得得固定资资产在处处置之前前一直按按照原值值记录和和列示，无法如如实反映映固定资资产在报报告时点点的实际际价值，不能提提供固定定资产在在报告期期间的损损耗信息息，不

3、利利于事业业单位的的资产管管理。中南财经经政法大大学会计计学院6（四）事事业单位位出现了了一些新新要求、新业务务，需予予以满足足和规范范部分事业业单位举举债数额额较大，更注重重资产负负债率等等财务风风险分析析，而旧旧事业单位位会计制制度未明确区区分流动动资产和和非流动动资产、流动负负债和非非流动负负债，不不利于事事业单位位和外部部使用者者进行财财务分析析。中南财经经政法大大学会计计学院7（五）事事业单位位会计科科目与报报表体系系不完善善现行事业业单位会会计科目目体系不不完整，核算内内容不全全面，有有关确认认计量标标准不明明确；会会计报表表列示的的项目和和内容不不尽合理理，如资资产负债债表中列列

4、示收入入和支出出项目；会计信信息披露露不充分分，缺乏乏对报表表附注披披露内容容的规范范。中南财经经政法大大学会计计学院8二、事业单位位会计制制度的修订原原则按照配合合公共财财政体制制改革、落实财财政科学学化和精精细化管管理、同同时满足足（兼顾顾）事业业单位预预算管理理与财务务管理目目标的修修订原则则。中南财经经政法大大学会计计学院9三、事业单位位会计制制度主要修订订内容（一）“总说明明”的变变化 新 制度旧制度事业单位对基本建设投资的会计处理和报告在适用本制度的同时，还应当按照国家有关规定单独建账、单独核算。 事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度；事业单位财务报告由

5、会计报表、会计报表附注组成。会计报表和报表附注构成财务报表。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况编报专项资金收支情况表，对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。上报上级单位和同级财政部门的会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。 中南财经经政法大大学会计计学院10三、制度主要修订订内容（二）新新增财政政改革政政策涉及及的会计计核算对近年来来随国库库集中支支付（20011年）、政政府采购购（1996620033年）、政政府收

6、支支分类改改革（20066年）、工工资和津津贴补贴贴（20066年）、财财政拨款款结转结结余管理理（20100年）等公公共财政政改革配配套出台台的若干干会计制制度补充充规定进进行了系系统清理理和研究究，新增增了有关关会计核核算内容容。相关政策策 文件件的补充充规定：政府采采购资金金财政直直接拨付付管理暂暂行办法法（20011）行政政事业单单位工资资和津贴贴补贴有有关会计计核算办办法（20066）、中央级事事业单位位 社会会团体及及企业财财政拨款款结转和和结余资资金会计计核算有有关事项项（20100）中南财经经政法大大学会计计学院11（三）配配合财务规则则做出相应应修改新修订的的事业单位位财务规

7、规则对事业单单位预算算管理、收入支支出管理理、结转转结余资资金管理理和资产产管理等等方面的的内容进进行了修修改：规规定对事事业单位位各种性性质的收收入与支支出相抵抵后的余余额均要要区分为为结转和和结余进进行管理理；既要要分为事业结余余和经营营结余，同时还还要区分分为财政拨款款结转结结余和非非财政拨拨款结转转结余；同时，将事业业单位在在建工程程纳入单单位统一一的财务务管理。为协调调一致，新修订订的会计制度度中调整了了有关会会计科目目设置及及其核算算内容和和核算方方法。中南财经经政法大大学会计计学院12（四）计计提固定定资产折折旧和无无形资产产摊销对事业单单位的固固定资产产计提折折旧、对对无形资资

8、产计提提摊销，以反映映资产因因使用中中的消耗耗而发生生的价值值减少，从而真真实体现现资产价价值。为为兼顾事事业单位位预算管管理和财财务管理理需求，采用了了“虚提提”折旧旧和摊销销模式，即在计计提折旧旧和摊销销时冲减减净资产产“非流动资资产基金金”（而非非计入当当期支出出）。中南财经经政法大大学会计计学院13（五）进进一步完完善会计计科目设设置和相相关会计计核算对现行会会计科目目体系进进行了全全面梳理理和完善善：为加加强财务务风险分分析，将将原“借入款项项”科目区区分为“短期借款款”和“长期借款款”科目、将原“其他应付付款”科目区区分为“其他应付付款”和“长期应付付款”科目等等。此外外，对各各科

9、目的的核算内内容、核核算要求求、账务务处理等等作了更更为全面面、详细细的规定定。中南财经经政法大大学会计计学院14（六）完完善财务务报表体体系和会会计报表表格式在财务报报告中增增加了财财政拨款款收支表表，改进进了资产产负债表表和收入入支出表表的结构构和项目目：取消消了资产产负债表表中的收收入和支支出项目目；在资资产负债债表中按按照流动动性和非非流动性性排列资资产负债债表项目目，以便便对事业业单位进进行财务务分析；按照多多步式结结构设计计收入支支出表为为合理反反映事业业单位的的收支补补偿机制制。中南财经经政法大大学会计计学院15四、新旧旧事业单位位会计制制度会计核算算之对比比中南财经经政法大大学

10、会计计学院16新旧会计计制度中中会计科科目的变变化 新制度中的会计科目原有制度中的会计科目库存现金 现金存货材料、产成品、成本费用累计折旧无在建工程无累计摊销无待处置资产损溢 无短期投资对外投资长期投资对外投资中南财经经政法大大学会计计学院17会计科目目的变化化 新制度中的会计科目原有制度中的会计科目短期借款借入款项长期借款应缴国库款 应缴预算款 应缴税费应缴税金其他应付款其他应付款长期应付款应付职工薪酬（范围变宽）应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入事业基金（范围变窄） 事业基金一般基金非流动资产基金 固定资产 在建工程 、无形资产 、长期投资 事业基金投资基金固

11、定基金 财政补助结转基本支出结转 、项目支出结转无中南财经经政法大大学会计计学院18会计科目目的变化化 新制度中的会计科目旧制度中的会计科目财政补助结余无非财政补助结转拨入专款、拨出专款、专款支出 事业结余（范围变窄）事业结余非财政补助结余分配（财政补助结余不分配）结余分配（财政补助结余也分配）附属单位上缴收入 附属单位缴款事业支出事业支出 、拨出经费、结转自筹基建经营支出（范围变宽）经营支出、销售税金对附属单位补助支出 对附属单位补助其他支出（利息、捐赠、现金盘亏、资产处置损失、非流动资产调入或捐赠的税费） 无中南财经经政法大大学会计计学院19结转资金金是指当年年预算已已执行但但未完成成，或

12、者者因故未未执行，下一年年度需要要按照原原用途继继续使用用的资金金。结余资金金是指当年年预算工工作目标标已完成成，或者者因故终终止，当当年剩余余的资金金。“财政补补助结转转”科目核算算事业单单位滚存存的财政政补助结结转资金金，包括括基本支支出结转转和项目目支出结结转。“财政补补助结余余”科目核算算事业单单位滚存存的财政政补助项项目支出出结余资资金。“非财政政补助结结转”科目核算算事业单单位除财财政补助助收支以以外的各各专项资资金收入入与其相相关支出出相抵后后剩余滚滚存的、须按规规定用途途下年度度使用的的结转资资金。中南财经经政法大大学会计计学院20“非财政政补助结结余分配配”科目核算算事业单单

13、位本年年度非财财政补助助结余分分配的情情况和结结果。包包括：用用于计算算出应缴缴纳的企企业所得得税；按按照国家家规定提提取职工工福利基基金，剩剩余部分分作为事事业基金金用于弥弥补以后后年度单单位收支支差额。新制度中中“事业结余余”科目，与旧制制度中“事业结结余”科科目相比比，其核核算范围围变窄，不再包包括财政政补助结结转和财财政补助助结余。中南财经经政法大大学会计计学院21二、新旧旧制度下下会计核核算的比比较（一）与与国库集集中支付付相关的的核算新会计制制度1.财政直接接支付下下的核算算（1）收到国国库存支支付执行行机构委委托代理理银行转转来的“财政直直接支付付入账通通知书”和原始始凭证借：事

14、业业支出财政补助助支出基本支出出财政补助助支出项目支出出贷：财政政补助收收入（2）年终，本年度财财政直接接支付预预算指标标大于当当年财政政直接支支付实际际支出数数的差额额数，：借：财政政应返还还额度财政直接接支付（差额数数）贷：财财政补助助收入（3）下年初恢恢复事业单位位用款额额度时，不作会会计处理理，使用时：借：事业业支出贷：财政政应返还还额度财政直接接支付中南财经经政法大大学会计计学院22（一）与与国库集集中支付付相关的的核算 2.财政授权权支付下下的核算算（1）收到财政部门门下达的财政授授权支付付用款额额度时：借：零余余额账户户用款额额度贷：财政政补助收收入通过零余余额账户户购买商商品、

15、支支付办公公费用或或提现时时：借：事业业支出（现金）贷：零余余额账户户用款额额度（2）年终，注销零余余额账户户中未使使用完的的用款额额度：借：财政政应返还还额度财政授权权支付（差额数数）贷：零余余额账户户用款额额度（3）年终，本年度财财政授权权支付预预算指标标大于零零余额账账户用款款额度下下达数的的差额数数：借：财政政应返还还额度财政授权权支付（差额数数）贷：财政政补助收收入（4）下年初，收到“财政授授权支付付额度恢恢复到账账通知书书”借：零余余额账户户用款额额度贷：财政政应返还还额度中南财经经政法大大学会计计学院23（二）与与政府采采购制度度相关的的核算 1、财政全全额直接接支付（1）事业单

16、单位将预预算外资资金与自自筹资金金划入“政府采采购”账账户借：其他他应收款款政府采购购款贷：银行行存款(2)财政部门门将采购购资金划划给供应应商借：事业业支出贷：其他他应收款款政府采购购款（预算外资资金与自自筹资金金）财政补助助收入（预算资金金）中南财经经政法大大学会计计学院24（二）与与政府采采购制度度相关的的核算 2、财政差差额直接接支付（1）事业单位位向供应应商付款款时：借：事业业支出贷：应付付账款（预算资资金）银行存款款（预算算外资金金与自筹筹资金）（2）事业单位位收到财财政部门门开具的的“拨款款通知书书”：借：应付付账款（预算资资金）贷：财政政补助收收入中南财经经政法大大学会计计学院

17、25（三）与与政府收收支分类类改革相相关的核核算 影响范围围：事业单位位会计中中的明细细科目旧会计制制度：“财政补助助收入”科目按“国家预算算收入科科目”的“款”级科目设设明细账账。新会计制制度：“财政补补助收入入”科科目应当当设置“基本支支出”和和“项目目支出”两个明明细科目目；“基基本支出出”明细细科目下下按照“人员经经费”和和“日常常公用经经费”进进行明细细核算，“项目目支出”明细科科目下按按照具体体项目进进行明细细核算。明细科科目下再再按照政府收支支分类科科目（20122年）中“支出功功能分类类”的类类、款、项科目目设置明明细账。例：借：零余余额账户户用款额额度（授授权支付付）贷：财政

18、政补助收收入基本支出出人员经费费或日常常办公经经费项目支出出水土保持持（具体体项目）中南财经经政法大大学会计计学院26（三）与与政府收收支分类类改革相相关的核核算 旧会计制制度：“事业支出出”科目按按以下科科目进行行明细核核算：基基本工资资、补助助工资、其他工工资、职职工福利利费、社社会保障障费、助助学金、公务费费、业务务费、设设备购置置费、修修缮费和和其他费费用。新会计制制度：“事业支支出”科科目应应当按照照“基本本支出”和“项项目支出出”，“财政补补助支出出”、“非财政政专项资资金支出出”和“其他资资金支出出”等层层级进行行明细核核算；“基本支支出”明明细科目目下按照照“人员员经费”和“日

19、日常公用用经费”进行明明细核算算，“项项目支出出”明细细科目下下按照具具体项目目进行明明细核算算。再按按政府收支支分类科科目中“支出出经济分分类”款级科目设设明细账账。方法一：借：事业业支出财政补助助支出基本支出出办公费（款级）财政补助助支出项目支出出项目（款级）贷：财政政补助收收入借：事业业支出非财政专专项资金金支出项目贷：银行行存款借：事业业支出其他资金金支出基本支出出人员经费费其他资金金支出项目支出出项目贷：银行行存款中南财经经政法大大学会计计学院27方法二：借：事业业支出基本支出出财政补助助支出人员费（或办公公经费）基本支出出其他资金金支出办公经费费（或人人员费）贷：财政政补助收收入（

20、或或银行存存款）借：事业业支出项目支出出财政补助助支出项目项目支出出非财政专专项资金金支出项目项目支出出其他资金金支出项目贷：财政政补助收收入（银银行存款款）中南财经经政法大大学会计计学院28（四）与与工资和和津贴补补贴相关关的核算算 旧会计制制度（行政事业业单位工工资和津津贴补贴贴有关会会计核算算办法）：在事业单位位会计制制度负债类科科目下增增加“应应付工资资（离退退休费）”、“应付地方方（部门门）津贴贴补贴”、“应付其他他个人收收入”等一级科目。新会计制制度：设立“应付职工工薪酬”科目，核算算基本工工资、绩绩效工资资、国家家统一规规定的津津贴补贴贴、社会会保险费费、住房房公积金金等各种种职

21、工薪薪酬。按按照“工工资（离离退休费费）”、“地方方（部门门）津贴贴补贴”、“其其他个人人收入”以及“社会保保险费”、“住住房公积积金”等等设置明细科目目。中南财经经政法大大学会计计学院29（五）结结余及其其分配的的核算1、财政补补助结转转 新会计制制度下：月末借：财政政补助收收入基本支出出项目支出出贷：财政政补助结结转基本支出出结转项目支出出结转借：财政政补助结结转基本支出出结转项目支出出结转贷：事业业支出财政补助助支出基本支出出财政补助助支出项目支出出按原用途途或项目目继续使使用不作会计计处理。年末上缴缴或注销销借：财政政补助结结转贷：财政政应返还还额度零余额账账户用款款额度银行存款款留归

22、本单单位使用用（项目目剩余资资金）借：财政政补助结结转项目支出出结转贷：财政政补助结结余中南财经经政法大大学会计计学院30（五）结结余及其其分配的的核算、财政政补助结结余 年末借：财政政补助结结转项目支出出结转贷：财政政补助结结余或借：财政政补助结结余贷：财政政补助结结转项目支出出结转年末上缴缴或注销销财政补补助结余余借：财政政补助结结余贷：财政政应返还还额度零余额账账户用款款额度银行存款款取得主管管部门归归集调入入财政补补助结余余资金或或额度借：财政政应返还还额度零余额账账户用款款额度银行存款款贷：财政政补助结结余注：财政政补助结结转和财财政补助助结余不不参与结结余分配配。中南财经经政法大大

23、学会计计学院31（五）结结余及其其分配的的核算、非财财政补助助结转 月末借：事业业收入专项资金金收入上级补助助收入专项资金金收入附属单位位上缴收收入专项资金金收入其他收入入专项资金金收入贷：非财财政补助助结转借：非财财政补助助结转贷：事业业支出非财政专专项资金金支出其他支出出专项资金金支出年末缴回回原专项项资金拨拨入单位位：借：非财财政补助助结转贷：银行行存款或留归本本单位使使用：借：非财财政补助助结转贷：事业业基金注：落实实新事业单位位财务规规则中“事业业单位专专项资金金要专款款专用、单独核算算”的规定定。中南财经经政法大大学会计计学院32（五）结结余及其其分配的的核算、事业业结余的的结转

24、旧会计制制度（事事业结余余）月末借：财政政补助收收入上级补助助收入附属单位位缴款事业收入入其他收入入贷：事业业结余借：事业业结余贷：拨出经费费事业支出出上缴上级级支出销售税金金对附属单单位补助助结转自筹筹基建年末借：事业业结余（包括财财政与非非财政补补助结转转结余）贷：结余余分配或借：结余余分配（事业亏亏损）贷：事业业结余中南财经经政法大大学会计计学院33（五）结结余及其其分配的的核算、事业业结余的的结转 新会计制制度（事事业结余余）月末借：上级补助助收入非专项资资金收入入附属单位位上缴收收入非专项资资金收入入事业收入入非专项资资金收入入其他收入入非专项资资金收入入贷：事业业结余借：事业业结余

25、贷：事业业支出其他资金金支出上缴上级级支出（不分专专项和非非专项支支出）对附属单单位补助助支出（不分专专项和非非专项支支出）其他支出出非专项资资金支出出年末借：事业业结余贷：非财财政补助助结余分分配或借：非财财政补助助结余分分配贷：事业业结余中南财经经政法大大学会计计学院34（五）结结余及其其分配的的核算、经营营结余的的结转 旧会计制制度期末借：经营营收入贷：经营营结余借：经营营结余贷：经营营支出销售税金金年末借：经营营结余（经营结结余或亏亏损）贷：结余余分配中南财经经政法大大学会计计学院35（五）结结余及其其分配的的核算、经营营结余的的结转 新会计制制度月末借：经营营收入贷：经营营结余借：经

26、营营结余贷：经营营支出年末借：经营营结余（经营结结余）贷：非财财政补助助结余分分配注意无以以下会计计处理：借：非财财政补助助结余分分配贷：经营营结余（经营亏亏损）注：经营营业务的的亏损，不能转转入“非非财政补补助结余余分配”，只能能留待以以后年度度用经营营利润来来弥补。中南财经经政法大大学会计计学院36（五）结结余及其其分配的的核算 新会计制制度：仅仅非财政政补助结结余可用用于分配配计提应缴缴企业所所得税借：非财财政补助助结余分分配贷：应缴缴税费应缴企业业所得税税提取职工工福利基基金：借：非财财政补助助结余分分配贷：专用用基金职工福利利基金未分配结结余转入入事业基基金借：非财财政补助助结余分分

27、配贷：事业业基金用事业基基金弥补补事业亏亏损借：事业业基金贷：非财财政补助助结余分分配6、结余的的分配旧会计制制度：财财政补助助与非财财政补助助结余均均可用于于分配借：结余余分配职工福利利基金应交所得得税贷：专用用基金应交税金金将账户余余额转入入事业基基金：借：结余余分配贷：事业业基金一般基金金中南财经经政法大大学会计计学院37例1：月末某某事业单单位各项项收入如下下：（1）“财政政补助收收入基本支出出”20000000元；（2）“事业业收入专项资金金收入”20000000元，“事事业收入入非专项资资金收入入”30000000元；（3） “上上级补助助收入专项资金金收入”10000000元，“

28、上上级补助助收入非专项资资金收入入”10000000元；（4）“附属属单位上上缴收入入专项资金金收入”20000000元，“附附属单位位上缴收收入非专项资资金收入入”20000000元；（5）“其他他收入专项资金金收入”15000000元，“其其他收入入非专项资资金收入入”25000000元；（6）经营收收入30000000元。各项支出出 如下下：（1）“事业业支出财政补助助支出基本支出出”18000000元；“事事业支出出非财政专专项资金金支出”36000000元；“事事业支出出其他资金金支出”27000000元；（2）“上缴缴上级支支出”10000000元，“对附属属单位补补助支出出”10

29、000000元；（3）“其他他支出专项资金金支出”12000000元，“其他他支出非专项资资金支出出”22000000元；（4）“经营营支出”25000000元。中南财经经政法大大学会计计学院38财政补助助结转的的账务处处理借：财政政补助收收入基本支出出20000000贷：财政政补助结结转基本支出出结转20000000借：财政政补助结结转基本支出出结转18000000贷：事业业支出财政补助助支出基本支出出18000000非财政补补助结转转的账务务处理借：事业业收入专项资金金收入20000000上级补助助收入专项资金金收入10000000附属单位位上缴收收入专项资金金收入20000000其他收入

30、入专项资金金收入15000000贷：非财财政补助助结转6500000借：非财财政补助助结转贷：事业业支出非财政专专项资金金支出3600000其他支出出专项资金金支出12000000中南财经经政法大大学会计计学院39事业结余余结转的的账务处处理借：事业业收入非专项资资金收入入30000000上级补助助收入非专项资资金收入入10000000附属单位位上缴收收入非专项资资金收入入20000000其他收入入非专项资资金收入入25000000贷：事业业结余8500000借：事业业结余690 0000贷：事业业支出其他资金金支出27000000上缴上级级支出10000000对附属单单位补助助支出10000

31、000其他支出出非专项资资金支出出22000000经营结余余结转的的账务处处理借：经营营收入30000000贷：经营营结余30000000借：经营营结余250 0000贷：经营营支出25000000中南财经经政法大大学会计计学院40例2：年末某某事业单单位转账账后“事事业结余余”科目目贷方余余额为20000000元，“经经营结结余”贷贷方余额额为400000元。（1）将相关关结余转转入“非非财政补补助结余余分配”科目。（2）交纳所所得税100000元。（3）按规定定从非财财政补助助结余分分配”中中提取职职工福利利基金800000元，剩余余资金转转入事业业基金。结转“事事业结余余”和“ 经营营结

32、余”借：事业业结余20000000经营结余余400000贷：非财财政补助助结余分分配24000000计提应缴缴企业所所得税借：非财财政补助助结余分分配100000贷：应缴缴税费应缴企业业所得税税100000提取职工工福利基基金借：非财财政补助助结余分分配800000贷：专用用基金职工福利利基金800000未分配结结余转入入事业基基金借：非财财政补助助结余分分配150000贷：事业业基金15000000中南财经经政法大大学会计计学院41例3：年末某某事业单单位转账账后“事事业结余余”科目目借方余余额为10000000元，“经经营结结余”借借方余额额为500000元。（1）将相关关结余转转入“非非

33、财政补补助结余余分配”科目。（2）用事业业基金10000000元弥补事事业亏损损。年末结转转事业结结余借：非财财政补助助结余分分配10000000贷：事业业结余10000000年末用事事业基金金弥补事事业亏损损借：事业业基金10000000贷：非财财政补助助结余分分配10000000中南财经经政法大大学会计计学院42（六）新新增在建建工程的的核算 旧会计制制度：无无新会计制制度：“在建工工程”科科目核算算事业单单位为建建造、改改建、扩扩建及修修缮固定定资产以以及安装装设备而而进行的的各项建建筑、安安装工程程所发生生的实际际成本。按照工工程性质质和具体体工程项项目设置置明细账账。1、基本建建设投

34、资资的在建建工程按照国家家规定单单独建账账、单独独核算，同时按按照事业业单位会会计制度度规定至少按月月并入事业业单位“大账”中，“在建工工程”科科目，并并设置“基建工工程”明明细科目目，核算算由基建建账并入入的在建建工程成成本。2、 非基基本建设设的在建建工程（1）建筑工工程固定资产产转入改改扩建时时借：在建建工程贷：非流流动资产产基金在建工程程借：非流流动资产产基金固定资产产贷：固定定资产中南财经经政法大大学会计计学院43（六）新新增在建建工程的的核算 与施工单单位结算算工程款款：借：在建建工程贷：非流流动资产产基金在建工程程借：事业业支出贷：财政政补助收收入（零零余额账账户用款款额度、银行

35、存存款）发生的专专门借款款利息（资本化化计入固固定资产产成本）：借：其他他支出（非资本本化的利利息支出出）贷：长期期借款（银行存存款）借：在建建工程（资本化化的利息息支出）贷：非流流动资产产基金在建工程程完工交付付使用：借：固定定资产贷：非流流动资产产基金固定资产产借：非流流动资产产基金在建工程程贷：在建建工程中南财经经政法大大学会计计学院44（六）新新增在建建工程的的核算 2、设备安安装购入需安安装的设设备：借：在建建工程贷：非流流动资产产基金在建工程程借：事业业支出贷：财政政补助收收入（零零余额账账户用款款额度、银行存存款）融资租入入需要安安装的设设备：借：在建建工程贷：长期期应付款款发生安装装费用（资本化化计入在在建工程程的成本本）：借：在建建工程贷：非流流动资产产基金在建工程程借：事业业支出贷：财政政补助收收入（零零余额账账户用款款额度、银行存存款）完工交付付使用：同上定期支付付租金时时：借：长期期应付款款贷：非流流动资产产基金固定资产产