上海外贸学院财务管理精品课程

1、1第三章财财务预预算与控控制学习目标标通过本章章学习，旨在使使学生掌掌握财务务预测原原理和方方法、财财务预算算原理及及其编制制，财务务控制原原理及其其操作，从而与与上章的的财务分分析方法法一起，形成财财务管理理的方法法循环。这样，使学生生在这章章及本篇篇学习后后对财务务管理的的基本知知识有一一个全面面理解和和把握。本章重点点是财务务预算特特别是现现金预算算的编制制、销售售百分比比法、财财务控制制方法。难点是是销售百百分比法法。3本章内容容第一节财财务预预测第二节财财务预预算第三节财财务控控制4第一节财财务预预测财务预测测的意义义和目的的财务预测测是融资资计划的的前提;财务预测测有助于于改善投投

2、资决策策;预测的真真正目的的是有助助于应变变.5财务预测测方法定性预测测法定量预测测法时间序列列法因果关系系法6财务预测测的基本本方法回归分析析法例3-1：BW公司生产产某产品品相关数数据。预预计各月月总成本本与产量量之间的的关系如如下表。预测当当产销量量为18，000台的总成成本。序号某产品 销售量（台）某产品成本（元）序号某产品 销售量（台）某产品成本（元）112500233，375713300240，500212700234，500813500240，650312800234，600913600242，680413200236，5001013800244，000513400238，560

3、1113900245，000613500240，6001213800246，00078财务预测测的基本本方法高低点法法单位变动动成本=（高点成成本-低点成本本）/高点业务务量-低点业务务量）固定成本本=高点全部部成本-高点业务务量*单单位变动动成本例3-2：用高低低点法对对上例进进行预测测。9财务预测测的基本本方法销售百分分比方法法销售预测测百分比比方法是是假定资资产、负负债和费费用与销销售收入入存在稳稳定的百百分比关关系，根根据预计计销售额额和相应应的百分分比预计计资产、负债和和所有者者权益，然后利利用会计计等式确确定融资资需求。例3-3：ABC公司20099年的销售售收入为为30000万元

4、，相相应的资资产负债债表和利利润表如如下。20100年预计销销售收入入为40000万元，请请为ABC公司做出出20100年的融资资预测。10资产负债债表项目2009占销售百分比2010项目2009占销售百分比2010货币资金1806%240应付账款30010%400应收账款42014%560应交税金1204%160存货90030%1200应付工资1806%240流动资产合计150050%2000流动负债合计60020%800长期资产150050%2000长期负债600资产合计3000100%4000所有者权益180011损益表项目20062007销售收入30004000销售成本18002400

5、期间费用600800利润总额600800所得税180240净利润42056012基本步骤骤确定资产产、负债债项目的的销售百百分比预计各项项经营资资产和经经营负债债预计可动动用的金金融资产产预计增加加的留存存收益预计增加加的借款款13第二节财财务预预算全面预算算体系经营预算算资本预算算财务预算算1415预算的编编制方法法固定预算算弹性预算算概率预算算零基预算算滚动预算算16全面预算算的编制制程序企业决策策机构根根据长期期规划，提出企企业一定定时期的的总目标标，并下下达规划划指标；基层成本本控制单单位自行行编制预预算；各部门汇汇总预算算并协调调，编制制出销售售、生产产、财务务等预算算；预算委员员会

6、审查查、平衡衡各预算算，汇总总出公司司总预算算；经过总经经理、董董事会讨讨论、修修改及批批准；批准后的的预算下下达给各各单位执执行。17经营预算算编制经营预算算一般以以销售预预算为起起点。下下面结合合W公司甲产产品各季季度销售售量分别别介绍20100年从销售售预算为为起点的的经营业业务预算算编制。在此基基础上，加入资资本支出出预算中中的本年年数据资资料，方方可编制制当年财财务预算算。例3-3：假定W公司对甲甲产品采采用赊销销政策：每季度度可收回回当期销销售收入入的70%和上期销销售收入入的30%；同时供供应商对对该企业业的赊购购政策是是本季度度采购货货款可按按60%支付，同同时付清清上季度度4

7、0%余款。每每年末支支付一次次股利，按已实实现税后后利润的的50%分配股利利。18销售预算算编制19生产预算算的编制制20直接材料料预算编编制21直接材料料预算编编制（续续）22直接人工工预算编编制23制造费用用预算24产品成本本预算25销售费用用预算26管理费用用预算27财务费用用预算28财务预算算编制现金预算算现金收支支法调整净收收益法预计资产产负债表表法2930预计利润润表31预计资产产负债表表32第三节财财务控控制财务控制制是指财财务人员员（部门门）通过过财务法法规、财财务制度度、财务务定额、财务计计划目标标等对资资金运动动进行指指导、组组织督促促和约束束，确保保财务计计划（目目标）实

8、实现的管管理活动动。它是是财务管管理的重重要环节节或基本本职能，与财务务预测、财务决决策、财财务分析析与评价价一起成成为本书书总论中中所说的的财务管管理循环环（或称称财务管管理环节节）。33财务控制制系统及及控制原原理设计内部部控制制制度的基基本原理理是将业业务工作作进行合合理的分分工和协协调，并并以一定定的顺序序、手续续，明确确当事人人的责任任和权限限，将财财产实物物的经办办人与会会计工作作人员完完全独立立开来。处理每每一项经经济业务务的全过过程，必必须有两两个或两两个以上上人员参参与，以以形成彼彼此制约约、相互互监督的的作用。财务控控制也仍仍然遵循循此原理理。在财财务控制制系统中中，包含含

9、了组织织系统、信息系系统、考考核制度度和激励励机制等等内容。34财务控制制应遵循循的基本本原则相互制约约会计独立立记录完备备稽核对证证内部审计计35财务控制制的步骤骤制定并下下达控制制标准检查控制制标准的的执行分析差异异原因采取进一一步措施施36财务控制制的内容容采购环节节信用控制制现金收支支控制财务控制制方法制度控制制法定额控制制法授权控制制法责任制度度控制法法预算控制制法37本章要点点回顾：本章主主要介绍绍了财务务预测、财务预预算、财财务控制制，它们们与上一一章的财财务分析析一起，构成了了本书介介绍的两两大循环环之一财务管理理的方法法循环。在财务务预测中中，主要要介绍了了预测的的方法原原理和财财务预算算的三种种常见方方法：回回归分析析法、高高低点分分析法、销售百百分比法法。在财财务预算算一节中中，介绍绍预算编编制原理理和常用用方法；进行了了全面预预算体系系的阐述述；之后后，重点点介绍了了以销售售为起点点的全面面预算编编制和财财务预算算的编制制过程。在财务务控制一一节中，阐述了了财务控控制原理理、财务务控制的的重点内内容，以以及财务务控制的的常用方方法。思考题：1、全面预预算包括括哪些基基本预算算？各预预算之间间的关系系如何？2、现金预预算包括括哪些具具体内容容