村账镇代记制度

1、各村委会：根据省委、省政府关于加强村级集体财务规范化管理的意见，县委、县政府关于加强村级集体财务规范化管理的工作意见文件精神，为切实加强我区村级集体财务管理，特制定如下管理办法：一、村账镇代理的总体要求在坚持对村级集体资产的所有权、使用权、收益权不变的前提下，实行村账镇代理制度，强化财务管理，完善财务监督。镇代理的村级资金属于村集体所有，任何单位和个人不得平调、截留、无偿占用、私分或挪用。二、工作机构及工作职责区财政结算中心是村账镇代理的管理部门，依托其成立的区农村财务管理办公室负责具体的代理业务，实行村集体经济组织的村级财务代理、监督管理和会计核算体制。区财政结算中心行使农村财务主管部门的管

2、理监督职能；财务管理办公室代理村级账务的记载和核算；村集体经济组织负责财务收支、账务结报、财务公开等各项工作。具体有：1代理记账。区财政结算中心要将每个村（组）作为独立的会计核算主体，分村设置总账、资产、收支、往来等明细账，并以村（组）为单位填制记账凭证，编制财务报表和会计报告，装订传票。村设置现金日记账、农经专户代管资金登记簿、债权债务登记簿、固定资产登记簿等。2代管村集体资金。村集体资金包括：村集体历年的货币资金积累，当年的财政转移支付资金、“一事一议”筹集资金、集体资产发包收入、集体统一经营收入、国家征用土地补偿费、各项政策性返还款、扶贫救灾款、新农村建设等上级部门专项拨款及回收的往来款

3、等，都要交镇农经服务中心代理，实行专户存储。3代理会计档案。区财政结算中心以村为单位立卷归档，统一保管村级会计档案，做到一村一柜、专人负责。4提供会计信息。区财政结算中心要按照财务会计制度和上级主管部门的要求，及时编报、提供真实完整的各类会计信息，保证上级业务监管和群众监督的需要，积极为村集体经济发展出谋划策。组集体经济组织的财务收支由所在的村集体经济组织代管，统一纳入区财政结算中心核算；对于经济较发达、业务量较大的组级，经村同意，可以在镇农经中心单独设账，独立核算。三、财务收支管理（一）收支票据管理1村集体收入、回收往来欠款等各项资金，都必须使用专用票据，严禁无据收款。2票据必须顺号依次填写

4、，不得拆本使用。票据填写要字迹清楚，内容完整，印章齐全，各联次内容和金额一致。3村主办会计负责收取村级的各项资金，其他任何人不得开具专用票据，各村不设现金会计。4明确票据使用范围严禁超范围使用。根据资金性质不同，村级收取的“一事一议”资金使用农民负担专用票据;其他资金收入使用专用票据，严禁“白条”、便条甚至无据收款。6严格规范支出票据，严禁超标准使用。各项支出原则必须取得有税务或财政监章的外来票据，对确因客观情况，无法取得外来发票的小额零星支出（限额20元0以下），可以使用全省统一的付款凭证作为支出票据，严禁“白条”支出。（二）资金管理1村（组）原有的资金余额和当年村集体经济组织的各项资金都要

5、及时、全额交区财政结算中心代管，并监督使用。村集体资金属于全体村民所有，必须全部纳入村级账内核算。村集体经济组织要加强合同管理，督促承包金、租金等村级收入及时进入村级账户，不得以任何个人或集体名义设置账外账、小金库，搞“体外循环”。2区财政结算中心在银行开设支票结算账户，专户存储村账镇代理资金，专门核算村账镇代理资金收付情况，各村不再设银行账户，以前所设账户一律停用。同时要健全货币资金内部控制制度，实行支票和印鉴分开保管，强化资金管理，任何单位和个人不得平调、截留、借用、私分或挪用村级资金，也不得在各村之间调剂使用，确保村集体资金安全、完整。3村级各项收入必须先进账后开支。村主办会计应在款项收

6、到三日内缴存镇农经服务中心村级专户，如有村主办会计委托其他人代收的款项应在二日内交给村主办会计，不准抵账，不准坐支，不准私存，不准收入不入账和无据收款。4村级日常开支实行备用金垫支制度。我区按100元0核定各村备用金限额，备用金只能用于村级日常零星开支，不予支付往来欠款，不予结算在建工程。大中型及专项支出项目采取先申请后拨付方式，根据支出计划审核拨款，除规定可以使用现金结算的项目外，其余必须在区财政结算中心直接办理转账结算。5各村库存现金不得超过核定的备用金限额，村主办会计根据资金使用情况列出计划，填写拨款申请书，区财政结算中心根据支出计划和库存现金限额审核拨付备用金。（三）收支计划管理1每年

7、年初，镇代村记账人员会同村主办会计及民主理财小组按照以收定支、量入为出、略有结余的原则，编制村级年度财务收支预算，经村民代表大会讨论通过，报区财政结算中心审核后实施。2每月底村主办会计根据年度财务收支预算和资金来源编制下月的资金使用计划，报区财政结算中心审核后经分管领导审批同意按计划拨付使用，未列入预算或村民代表会议讨论未通过的项目不得实施。（四）收支结报管理1实行村账镇代理后，村级财务收支实行报账制，原则一个月集中报一次账，每月5日定为报账日。即每月结束5日内村主办会计要将已履行村级核批手续的原始单据送交区财政结算中心审核，并与代村记账人员办理结算报账手续，由代村记账人员按规定进行会计核算。

8、但对于收入交存、支出拨款等业务，村主办会计可随时到镇农经服务中心办理。2村级发生的各项收支业务必须做到日清月结，收入超过三个月不结账的定为侵占，支出超出报账年度的，一律不予报账。3村级发生的垫付业务，要按规定及时处理，避免“业务跨月”现象发生。四、账务稽核与内部审计监督1账务稽核。为检查、监督各村按规定及时结报，督促镇代村记账人员及时、准确记账，区财政结算中心明确专人负责村级账务的稽核工作。每月结束后15天内，稽核人员对代村记账人员所记载的账务按账务处理程序进行全面稽核。稽核的重点是：收支业务是否真实合法，是否符合财务管理规定；会计凭证手续是否完备、齐全；账务记载是否及时规范，科目运用是否准确

9、；账、证、表、据、款是否一致；会计档案是否及时搜集整理、规范装订。对稽核情况要进行详细记录，对稽核中发现的问题要提出整改意见，督促代村记账人员及时整改到位。2内部审计监督。区财政结算中心要明确专人负责村级财务的审计工作，按季组织村级财务审计（业务量不大的，可半年审计一次），特别要严格执行村干部任期和离任审计制度。审查的内容主要是：（1村）集体各项收入是否符合政策规定，是否按期到账；（2各）项支出是否符合审批计划，票据是否正规有效，村民主理财小组是否审核，手续是否齐全；（3现金是否及时、足额解交区财政结算中心，有无坐支、截留；（4账）务处理是否符合制度规定；（5票）据管理是否规范等。每次审计结束

10、后，必须有书面审计结论和解决问题的建议措施，对存在问题的处理落实情况要进行跟踪检查。五、会计业务处理1村.主办会计负责及时收集当月发生的财务票据，每月3号交民主理财小组审核并履行相关签批手续后，每月35号在镇农经中心集中办公，与代村记账人员办理会审、报账手续,每月10号张榜公布。2村.主办会计要及时结清本期财务账目。各项支出经办人必须在一周内凭合法、有效的凭证与村会计办理报销手续。大中型支出等专项支出预支款项必须在当月与区财政结算中心办理结报手续。项目完工剩余款项需交存区财政结算中心专户，库存现金不得超过备用金限额。六、严格财经纪律，杜绝新增不良债务1严.格遵守财经纪律，各村收取的现金要及时入

11、账，不准坐支、不准截留挪用、不准公款私存、不准白条抵库、不准私设小金库、不准收支互抵不入账、不准出现行政性招待费用。对违反财务规定的责任人交有关部门严肃处理。2建.立健全村级债务统计报告和预警制度，建立村级新增债务申报制度。对各村债权债务进行摸底清查，建立村级债务监控数据库，实行月报、季报制度，及时跟踪监督全镇村级债务情况。同时根据各村偿债能力，因发展生产、兴办基础设施确需举债的，由村集体经济组织负责人集体研究提出方案，经民主理财小组审核同意后，再由成员大会或者成员代表会议讨论通过。再按规定向上级申报，经管委会批准后方可实施。对不按规定程序擅自借款形成的债务，实行“谁签字，谁负责”，由签字人负

12、责偿还。七、切实加强村级会计档案管理1、土地承包合同及其他经济承包合同或者协议、各项财务收支计划及收益分配方案、各种会计凭证、会计账簿、会计报表、会计人员交接清单和会计档案销毁清单等都是村集体经济组织的会计档案，必须定期整理归类，登记造册，入档管理。2、区财政结算中心和村集体经济组织建立专门的档案室和档案柜，实行专人负责，统一规范管理会计档案。村会计档案原则上委托区财政结算中心代管。3、会计档案由会计人员按照归档的要求，负责整理立卷或者装订成册，交档案管理人员统一保管，做到完整无缺、存放有序、查找方便，严防毁损、丢失和泄密。4、自200年97月份起的财务，各村要如实登记移交清单，做好移交准备，

13、200年96月30日以前的会计档案由各村自行保管。八、规范和完善村账镇代理的其他工作（一）签订委托代理协议。区财政结算中心与村民委员会签订规范的村账委托代理协议，明确双方的权利、义务，实行依法委托。（二）健全财务支出审批制度。村级财务支出实行一支笔审批办法，村分管财务负责人审批限额不超50元0，50元0以上的由村集体经济组织负责人集体审批。村级申请代管资金，需认真填写拨款申请书，经财务管理办公室审核，镇分管领导审批后方可支付。（三）会计移交办法。办理交接手续要及时、全面彻底。各村会计要编制年6月底科目余额表、固定资产明细表、债权债务等各明细账户明细表清单、现金、银行存款余额、移交清册。由区财政结算中心负责监交，并与接交人员当面移交，逐项核对点收，对移交的遗留问题，应写出书面材料。会计人员变更必须由镇农经中心监交。（四）财务公开，民主理财、村集体经济组织要在成员经常聚集的地方或者便于成员观看的地方，建立固定的财务公开栏，并配置意见箱。2、及时、真实、完整地公布财务活动情况。年初公布财务收支计划，按月公布各项收入、支出情况。每月10日公布上月财务收支情况，年终公布各项财务活动情况