事业单位内控工作浅析

1、事业单位内控工作浅析摘要:事业单位内部控制工作存在诸多问题，这些问题的存在,严重制约了事业单位的工作效率和效果,因此迫切需要引起重视和强化事业单位内部控制工作的调查研究,并在此根底上制定合适事业单位特点和管理形式的内部控制标准框架关键词:事业单位；内部控制；如何加强近年来,内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注,许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相比,事业单位的内部控制制度建立还相对滞后。迄今为止,还缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性标准,事业单位内部控制工作确实存在诸多问题。这些问题的存在,既制约了事业单位的工作效率和效果,同时也影响了财政节流任务的完成和部门预算

2、制度的施行,迫切需要引起重视和强化事业单位内部控制工作的调查研究,并在此根底上制定合适事业单位特点和管理形式的内部控制标准框架。一、内部控制制度不能等同于会计控制目前，不少事业单位的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是单位内部本钱控制、内部资产平安控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。其实，内部控制从管理构造上来看，可由会计控制和管理控制两个方面构成。会计控制主要是对财产物资的平安性、会计信息的真实性、完好性及财务活动合法性的控制；管理控制那么是为保证方针、决策的贯彻执行，促进业务活动经济性、效

3、率性、效果性以及业务目的的实现进展的控制。内部会计控制是单位内部控制制度的核心层次，而内部管理控制是单位内部控制的框架层次。这两个方面互相依托，纵横交织，互相制约，形成了有效运行的单位内部管理的控制网络。在实际工作中，会计控制对单位的业务活动开展以及管理的各个环节进展指挥、调节、约束和促进，以使单位实现效益最大化的目的。但假如得不到管理层的有效执行，只能使内控制度形同虚设。为此，内控制度的建立，必须注意管理各层面权利配置合理、责任明确；建立有效的鼓励、监视与制衡机制，以保障内控制度的有效运行，从而实现单位的总目的。二、建立良好的内部控制环境任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境

4、的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行，以及奋斗目的、整体战略目的的实现。因此，管理人员必须树立现代管理观念，设立并遵守内控制度。同时设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，明确建立受权和分配责任的方法，因事设人、视能受权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识。灵敏运用方案控制、目的控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法，重视控制点和控制措施。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正到达内部控制的目的。三、构筑严密的内部控制体系一个单位的内部控制体系，详细应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在业务的全

5、过程中融入互相牵制、互相制约的制度，建立以“防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承当的责任。对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，制止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监视，即在会计部门常规性会计核算的根底上，对其各个岗位、各项业务进展日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。事后监视可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，装备责任心强、工作才能全面的人员担任此职，并纳入程序化、标准化管理，将监视的过程和结果定期直接反应给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为根底，成立一个直接归上级

6、主管部门管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监视审查企业的会计报表等手段，对会计部门施行内部控制，建立有效的以查为主的监视防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对单位发生的经济业务和会计部门进展防、堵、查递进式的监视控制，对于及时发现问题、防范和化解经营风险将具有重要的作用。四、强化内部控制制度的事后控制力度目前事业单位内部控制的措施主要包括不相容职务别离控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制等，这些内控制度的方法似乎都侧重于事前和事中控制，而对问题出现后的处置很少涉及。一个有效的内部控制制度应该是全过程的。事前控制的目的在于作出

7、正确的决策，制定实在可行的目的；事中的控制那么是让单位活动按照一定的决策方向、目的运行；而事后控制那么应侧重于分析结果形成的原因，考核并作出评价、落实奖惩，找出存在的弱点及隐患，进而到达对单位内控制度有效性的评估，并对欠妥局部作出相应的调整，从而为管理者提供制定将来方案标准的根据。因此，必须加强事后控制，使单位及时、顺利克制各种困难，解决问题、渡过难关，以实现单位的最终目的。五、事业单位加强内部控制应严把四关1.健全稽核制度把好外来原始凭证第一关原始凭证是在经济业务发生时获得的，载明经济业务发生和完成情况的书面证明，是明确经济责任，进展会计核算的原始根据。从检查的情况看，出在原始凭证上的问题不

8、少。一是白条，白纸领据和其他非法凭证报销多；二是虚假发票多；三是原始凭证内容不全，手续不完备，甚至出现了不少无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。健全事业单位内部稽核制度，各单位一是要设立稽核岗位和稽核人员执行对各种凭证的稽核工作，凡需进入会计核算系统的原始凭证都须首先由稽核员审核，并加盖合规凭证或不合规凭证印章。单位规模小，会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行。二是要明确责任，凡属经稽核员审核并加盖合规凭证的原始凭证，如被财政部门和其他政府监视部门查出为不合格、非法凭证而受到的经济处分应由稽核人员负责。2.加强收款票据管理把好自制凭证第二关事业单位使用的收款票据比

9、拟多，最少的有二种，最多的达六种，如财政部门发放的收费收款收据、内部往来结算收据、罚没收入收款收据、当场罚款收据，税务部门的经营性发票和上级主管部门的收款收据等。这些收款凭证各有其使用范围，款项的性质不同，会计核算方法也不同。加强收款票据的管理，一是要实行岗位别离，空白票据的保管、填开、收款和审核要分工负责，各司其职。二是要正确使用票据，按收款性质和内容使用票据。三是要标准填写票据，做到内容真实、数字准确、字迹清楚、要素齐全。四是要严格销号，对已开完的票据要及时销号，防止票据丧失、挪用公款。3.明确会计岗位职责把好会计核算第三关明确会计岗位职责，把好会计核算关。一是要重视人才，选用原那么性强、素质较高的会计人员上岗；二是会计人员要坚持客观、公正的原那么，客观、真实地反映各项经济业务的内容，做到不隐瞒、截留应上缴的各项收入，不乱挤乱列各项支出。三是要明确责任，但凡在财务检查中被查出隐瞒、截留收入或乱挤乱列支出，而这些行为又不是指导授意、指使和强令的，其所受到的处分应由会计人员承当，或至少承当一局部。4.标准凭证流转程序把好内部牵制第四关标准凭证流转程序，加强内部牵制，就要开票、经办、审核，审批收、付款，记账