财经法规知识点归纳

1、第一章会计法律制度一、会计法律制度的构成会计法律制度包括（1） 会计法律（2） 会计行政法规（3）会计部门规章（4）地方性会计法规层次制定部门代表性法律法规备注会计法律全国人大及其常委会中华人民共和国会计法1985/1/21 1999/10/31注册会计师法1993/10/31层次最高，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则会计行政法规国务院及国务院有关部门总会计师条例企业财务会计报告条例2000/6/21企业会计准则（财政部发布）会计行政法规的法律地位低于会计法律，会计行政法规的制定依据是会计法会计部门规章财政部以及其他相关部委企业会计准则-基本准则企业会计准则-具体准则企业会计

2、准则-应用指南法律地位低于会计法和会计行政法规。基本准则具体准则应用指南构成我国的企业会计准则体系。应用指南是企业执行会计准则过程中操作的具体依据地方性会计法规省、自治区、直辖市人大及其常委会，计划单列市、经济特区人大及其常委会四川省会计管理条例 深圳市会计条例山东省实施中华人民共和国会计法办法 不得同宪法、会计法律、会计行政法规、会计部门规章相抵触二、会计工作管理体制（一）会计工作的主管部门会计工作管理体制：“统一领导，分级管理”统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作； 分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（二）财政部门履行的会计行政管理职能主要有：1.

3、会计准则制度及相关规范的制定和组织实施最基本的职能。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。国务院有关部门制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部制定军队具体办法，报国务院财政部门备案。2.会计市场管理（准入管理、过程监督、退出管理）3.会计专业人才评价（表彰奖励）4.会计监督检查（三）会计工作的自律管理中国会计学会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。中国注册会计师协会-依据中华人民共和国注册会计师法（以下简称注册会计师法）和社会团体登记条例的有关规定设立，在财政部

4、党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。中国总会计师协会-是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。（四）单位会计工作管理（1）单位负责人：公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国有企业的厂长（经理）、国家机关的最高行政长官。代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人单位负责人是单位会计管理工作的责任主体，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（2）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证

5、书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。总会计师的任职条件：取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年； （一）会计机构的设置1、各单位应当根据会计业务的需要单独设置会计机构；（影响因素：单位规模大小；经济业务繁琐；经营管理要求）2、会计机构负责人：单位单独设置会计机构的，该会计机构的负责人3、会计主管人员：未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的会计人员。4、不具备设置会计机构和配备会计人员条件的单位，可以委托经批准设立的代理记账机构进行代理记账；5、会计主管=主办会计会计人员回避制度（1）范围：国家

6、机关、国有企业、事业单位。（2）内容：单位负责人的直系亲属会计机构负责人、会计主管人员（不允许）；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属出纳（不允许）。（3）直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。三、会计核算（一）必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，包括引起或未引起资金增减变化的经济活动（二）对会计资料的基本要求任何单位和个人不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。伪造虚假的；变造涂改、挖补（三）我国是以“公历年度”为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止。与我国的纳税 、预算等年度保持一致。（四）记账本位币以人民币作为记账本位币。

7、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种外币作为记账本位币；但编制的财务会计报告只能以人民币反映。（五）会计记录文字应当使用中文 ；（任何单位的会计记录文字均可以只使用中文，绝不能不使用中文）民族自治地方（外资）会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字、外文。（不是必须使用民族文字、外文，如果认为没必要，也可只用中文）（六）会计凭证1、原始凭证：（1）发生销货退回的，不得以退货发票代替收据。（2）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，不得退还原借款收据。（3）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原

8、始凭证金额有错误的，不得更正，应有原出具单位重开。（4）原始凭证的审核处理：a、对不真实、不合法的不予接受，并向单位负责人报告；b、对记载不准确、不完整的退回，并要求更正、补充。（5）原始凭证的保管：原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制或查阅。2、记账凭证（1）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（2）将若干张同类原始凭证汇总，根据汇总后原始凭证填制记帐凭证。（3）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。（七）会计账簿1、各

9、单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设会计账簿登记、核算。2、会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。3、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。4、会计账簿登记以经过审核的会计凭证为依据各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行，应按规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。5、账目核对：账证相符、账账相符、账实相符和账表相符。注意：如在会计基础中考对账应为三方面，不包括账表核对。（八）编制财务会计报告1、会计报表至少应当包括

10、：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表，附注。2、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3、对外报送的财务会计报告的格式、编制要求、报送期限应当符合国家有关规定；向不同的报表使用者提供财务报告编制依据编制基础应当一致。4、如果年度财务会计报告必须经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。5、财务会计报告的提供期限：月度月份终了后6天内内对外提供；季度季度终了后15天内对外提供。半年半年度终了后60天内对外提供；年度年度终了后4个月内对外提供。6、国有的和国有资产占控

11、股地位或者占主导地位的大、中型企业，应当“至少每年一次”向本企业的“职工代表大会”公布财务会计报告。7、单位负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。我国财务会计报告的责任主体是单位负责人。（九）会计档案1、会计档案种类各单位的预算、计划、制度等属于文书档案，不属于会计档案。会计档案的种类：A、会计凭证类， B、会计账簿类（固定资产卡片）， C、财务会计报告类， D、其他类，包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、银行余额调节表、银行对账单。2、当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。3、各种会计档案的保管期限，定期保管期限分为三年、五年、十年、十五年

12、、二十五年五种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。4、会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门会同财务会计部门提出销毁意见，报本单位负责人批准后销毁；由档案部门和财务会计部门共同派员监销。销毁后签字并向单位负责人报告。5、对于其中未了结的债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止。建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。 类型保管期限备注凭证类15保管期满但未结清债权债务的和涉及其他未了事项的原始凭证，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止现金和银行存款日记账25总账、明细账、日记账及辅助账簿15固定资产卡片待固定资

13、产报废清理后再保管5年月度、季度财务报告企业单位：3年 机关事业单位：5年会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务会计报告永久会计移交清册15银行余额调节表、银行对账单5四、会计监督 “三位一体”的会计监督体制， 单位内部监督；政府监督 ；社会监督。（一）单位内部会计监督1、单位内部会计监督（1）监督的主体：各单位的会计机构、会计人员。（2）监督的对象：单位的经济活动。2、单位内部会计监督制度的基本要求（4个明确）（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【不相容职务】（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经

14、济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。3、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（1）对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。（二）会计工作的政府监督（1）监督主体： 财政部门。注意：还有审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门（对有关单位的

15、会计资料），没有工商部门。（2）监督的对象：会计行为。（3）财政部门实施会计监督的范围【提示】没有对“税”的监督是否依法设置会计账簿会计资料是否真实、完整。会计核算是否符合法律规定。从事会计工作的人员是否具备从业资格及任职资格（不是专业技术资格）。省级以上财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督（三）会计工作的社会监督1、会计工作的社会监督主体： 注册会计师及其所在的会计师事务所 ；单位和个人检举也属于会计工作社会监督的范畴。2、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围审计和验资业务；会计咨询和会计服务 会计师事务所的设立需经省级财政部门批准3、注册会计师审计与内部审计的关系（1

16、）区别：（6条）不需记 （2）联系性：在审计内容、方法上有许多一致性；在工作上具有一致性。记住联系即可做区别的选择（排除法） 项目主体对象备注内部稽核会计人员（除了出纳）会计机构内的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料在会计机构负责人或会计主管人员的领导下工作内部审计审计人员单位的会计活动对本单位的行政领导人或监督机构负责单位内部会计监督（内部）会计机构和会计人员单位的经济活动不相容职务：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财务保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核政府监督（外部）县级以上各级人民政府财政部门会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险

17、监管等部门可对有关单位的会计资料实施监督检查社会监督（外部）注册会计师、会计师事务所委托单位的经济活动单位和个人检举会计违法行为属于社会监督（二）代理记账申请设立除会计师事务所以外的代理记帐机构，应当经所在地的县级以上人民政府的财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证，方可从事代理记账业务。（有3名以上的会计从业人员，负责人具备会计师以上资格，固定的办公场所，健全的管理制度）1代理记账的业务范围（1）会计核算（审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告）（2）对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章对外提供。（3）向税务机关提供税务资料。（4）其

18、他会计业务。2代理记账机构及其从业人员的义务（1）遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。3.委托代理记账的委托人应当履行填制或取得原始凭证的义务，配备专人负责日常货币的收支和保管，向代理记账公司提供原始凭证，对退回的原始凭证进行补充更正。（三）会计从业资格（1）会计从业资格的取得实行考试制度。由省级财政部组织考试（2）报名条件没有学历和工作经历的要求不得参加考试的人员A、从事与会计职务有关的违法行为，但是尚未构成犯罪 ，被依法吊销会计从业

19、资格证书的人员，自被吊销之日起 5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。B、从事与会计职务有关违法行为， 构成犯罪被依法追究刑事责任的人员，永远不得参加会计从业资格考试，3、会计从业资格证书管理 （1）调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。3个月 （4）会计从业资格证书实行6年定期换证制度。持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内，到所属会计从业资格管理部门办理换证手续。4、会计人员继续教育（1）会计人员继续教育的特点（选择）针对性， 适应性，灵活性。（没有“强制性”） （2）会计人员继续教育的形式以网络远程教育为

20、主、面授培训为辅，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员应当接受继续教育，每年接受培训的时间累计不得少于24小时。（3）会计人员继续教育的内容。主要包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。（四）会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。初级、中级专业技术资格的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度（五）会计工作岗位设置1、设置原则：（1）会计工作岗位根据会计业务的需要来设置，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（2）出纳人员不得兼

21、管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（但不是所有的账目都不能登记，可以登记入固定资产等账目）（3）对会计人员的工作岗位要有计划地轮岗。2、不属于会计岗位档案机构内从事会计档案保管；收银（费）员；审计岗位3、总会计师（1）国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师（2）总会计师的地位：总会计师是单位行政领导成员，直接对单位主要行政领导人负责。而会计机构负责人则是中层领导人员。凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职； （六）会计人员的工作交接1、会计交接的规定：(1)监交：一般会计人员交接会计机构负责人、会计主管人员监交；会计机构负责

22、人、会计主管人员交接单位负责人监交。 (2) 会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。移交清册一式三份。（3）接管人员不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（4）交接人员的责任谁做谁负责。（5）经单位负责人批准，可委托他人代办移交法律责任（1）违反国家统一的会计制度行为（10类）（2）伪造、变造、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告（4）授意、指使、强令会计人员从事（2）（5）单位负责人对会计人员实行打击报复行政处罚责令限期改正财政部门责令限期改正通报罚款对单位并处罚款30005万500010万对责任人员的罚款20002万30005万50005万行政

23、处分吊销会计人员的从业资格财政部门情节严重吊销直接吊销恢复会计人员的名誉、原有职务、级别行政处分对国家工作人员给予行政处分情节轻重行政处分应当行政处分应当行政处分违法行为1.不依法设置会计帐簿的行为2.私设会计帐簿的行为3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的行为。5.随意变更会计处理方法的行为。6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。7.未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的行为。8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。9.未按照规定建立并实

24、施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10.任用会计人员不符合本法规定的行为。伪造、变造、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告授意、指使、强令会计人员从事伪造、变造、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为单位负责人对会计人员实行打击报复（处3年以下有期徒刑或者拘役）第二章 结算法律制度一、支付结算概述（一）支付结算的主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社、单位（含个体工商户）和个人。银行是支付结算和资金清算的中介机构结算方式名称适用范围票据结算方式支票同城结算银行本票同城结算银行汇票同城异地均可商业汇票同城异地均

25、可非票据结算方式汇兑电汇异地结算信汇异地结算异地托收承付异地结算委托收款同城异地均可信用卡同城异地均可（二）单位、个人、银行办理支付结算的原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；银行不垫款。（三）办理支付结算的基本要求1、票据无效：未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。票据上金额大小写不一致的，票据无效。 2、票据填写规范要求（1）金额大写规范：中文（可以使用少数民族文字或外文）大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。中文大写金额数字到“元”的，必须

26、有“整”（或“正”）；到“角”为止的，在“角”之后可写可不写“整”（或“正”）字。 “分”后面不写“整”（或“正”）字。（2）出票日期大写规范：票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（3）票据上的签章：单位、银行的签章：该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人的签章：个人本名的签名或盖章。（4）票据的伪造与变造伪造是指假冒他人和虚

27、构他人签章的行为，变造是指对票据上除签章以外的记载内容加以改变的行为。票据出票人的签章是伪造的，则票据无效。票据上有伪造的签章（背书人、承兑人、保证人的签章）不影响票据上真实签章的效力。3.支付结算的主要支付工具：汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、电子支付等二、现金管理（一）开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例）重点 1、开户单位使用现金范围：职工工资、津贴，个人劳务报酬，颁发给个人的奖金，各种劳保福利费用， 向个人收购农副产品，出差人员随身携带的差旅费，结算起点以下的零星支出2、差旅费、收购农产品（这两项不受1000元限制，其他都受1000元限制）3、单位之间：结算起点1000元

28、以下的支付结算的起点为一千元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案（二）现金使用的限额限额一般按照单位35天的日常零星开支。边远不便的开户单位，可适当放宽到不超过15天的日常零星开支。（由开户银行审核各单位的库存现金限额）（三）现金收支的基本要求1单位收入的现金不得作为库存现金留存，应于当日送存银行。2.不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。3. 单位使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字或盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。【1】现金收支的基本要求是不准用单位收入的现金按个人储蓄方式存人银行。【2】对于非经营性的存款人违反规定支取现金应受到的处

29、罚是给予警告并处以1000元罚款。【3】违反银行账户结算管理制度的罚则。违反规定支取现金，对于非经营性存款人，给予警告并处以1000元的罚款;经营性存款人，给予警告并处以5000元以上30 000元以下的罚款。【4】存款人伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以1000元罚款，属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（一）银行结算账户的特征和种类1银行结算账户的特点办理资金收付结算的人民币活期存款账户。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。2银行结算账户的种类（1）按存款人：单位银行结算账户（包括个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开

30、立的账户）、个人银行结算账户（包括邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户）。（2）按用途：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。开户单位必须建立健全现金账面，账目要日清月结，账款相符单位应当对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单（二）银行结算账户的开立、变更和撤销1银行结算账户的开立（1）需要人民银行核准：基本存款账户、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户、临时存款账户（注册验资除外），一般存款账户的开立无需核准只需备案（2）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款

31、账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。（3）银行结算账户管理应当遵守的基本原则： = 1 * GB3 一个基本账户的原则； = 2 * GB3 自主选择银行开立银行结算账户原则； = 3 * GB3 守法原则； = 4 * GB3 存款保密原则。除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询2银行结算账户的变更、撤销（1）撤销情形：企业没了，企业搬了需改变开户银行；（2）办理变更和撤销的时间：5天内。银行应该在2天内报告人民银行。（3）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。（4）开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发

32、出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。（三）基本存款账户只能在银行开立一个基本存款账户。不得多头开户。1、基本存款账户使用范围存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。是存款人的主办账户2、可以申请开立基本存款账户的单位（只要是独立核算的组织）如异地常设机构、个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。3、需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。（四）一般存款账户开立后3天内通知基本账户银行，5天内向人民银行备案1一般存款账户的概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开

33、户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2一般存款账户的使用范围没有数量限制一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（五）专用存款账户1特定用途资金 不得支取现金财政预算外资金证券交易结算资金期货交易保证金信托基金需支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准基本建设资金更新改造资金政策性房地产开发资金金融机构存放同业资金支取现金应按照国家现金管理的规定办理粮棉油收购资金社会保障基金住房基金党团工会经费只收不付，不得支取现金收入汇缴账户只付不收，现金支取必须按照国家现金管理的规定办理业务支出账户2单位银行

34、卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（预算外证券期货信托）（六）临时存款账户1个项目只能开1个，没有数量限制。1临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。2、临时存款账户有效期最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。（七）个人银行结算账户1邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户

35、纳入个人银行结算账户管理。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。2使用范围：个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（八）异地银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在

36、异地开立个人银行结算账户的。（九）中国人民银行负责监督检查银行结算账户的开立和使用，银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。银行结算账户比较帐户开立时是否要中国人民银行核准能否存入现金能否支取现金基本存款帐户核准可以可以一般存款帐户备案可以不能专用存款帐户1.预算单位专用存款帐户和QFII专用存款帐户:核准2.其他:备案不同帐户规定不同不同帐户规定不同临时存款帐户核准可以可以(验资期间不行)个人银行帐户备案可以可以四、票据结算（一）票据概述1、票据包括：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。2、票据当事人：（1）基本当事人：出票人、收款人、付款人（2）非基本当事人承兑人、背书人

37、、被背书人、保证人 3、票据行为：出票、背书、承兑、保证（以背书转让的票据，背书应当连续。）4、票据权利：（1）付款请求权，（2）票据追索权，行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。5、票据丧失救济措施：挂失止付、公示催告、普通诉讼。（1）已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。(2)挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂行的预防措施，最终还要通过申请公示催告或者提起普通诉讼。6、票据权利时效：支票自出票日起6个月；汇票自到期日

38、起2年（二）支票即期票据、委托票据 1支票的概念和种类支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金。转帐支票只能用于转帐。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。划线支票只能用于转帐，不得支取现金。2使用范围：单位和个人在同城各种款项结算。支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。（所有可支取现金的票据都不能背书转让）3支票记载事项（1）绝对记载事项： “支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。（相对于商业汇票

39、少收款人名称）。（2）相对记载事项：出票地、付款地（相对于商业汇票少付款日期）。（3）支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。（4）非法定记载事项（合同号、用途）不具备汇票上的效力。4支票提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起10日。超过付款提示期的，出票人仍应承担票据责任，但开户银行不会受理付款5办理要求：（1）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。（2）支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。（3）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，中国人民银行按票面

40、金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。（三）商业汇票（单位之间可以使用，个人不得使用）1、记载事项：绝对事项：所有的签章（出票人签章、背书人签章（被背书人名称）、承兑人签章、保证人签章）。相对事项：所有的日期，除了出票日期外的其他日期（包括付款日期付款期限最长不得超过6个月、背书日期、承兑日期法定承兑期3天的最后一天、保证日期）2、提示期限：（1）承兑提示期：定日汇票、出票后定期汇票在到期日前承兑；见票后定期汇票应在出票日起1个月内承兑。付款日期不记载的视为见票即付，无须承兑。（2）付款提示期：有到期日的（定日汇

41、票、出票后定期汇票、见票后定期汇票），到期日期10天内提示付款，见票即付的商业汇票从出票日起1个月内提示付款。（注意：超过提示付款期，承兑人仍应对持票人承担付款责任，也不得因与出票人之间的资金关系而拒绝付款）3、附条件的效力：（1）背书不得附条件，附条件的，条件无效，背书仍然有效。（多头背书和部分金额背书，背书无效）。（2）承兑不得附条件，附条件的，视为拒绝承兑。（3）保证不得附条件，附条件的，条件无效，保证仍然有效。4、背书禁止：（1）任意禁止：背书人记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，背书人对后手的被背书人不承担保证责任。 出票人在票据正面记载“不得转让”字样的，票据不得转让。其直

42、接后手再背书转让的，出票人对其直接后手的被背书人不承担保证责任，（2）法定禁止背书：被拒绝承兑、被拒绝付款、超过付款提示提示期的5、保证（1）商业承兑汇票的债务可以由保证人承担保证责任。保证人必须由票据债务人以外的其他人担当。（2）票据保证是一种书面形式，必须作成于汇票之上（保证人在票据上记载“保证”字样并“签章”），如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。（3）保证责任：汇票保证人对票据承担连带责任。保证人为2人以上的，保证人之间承担连带责任。保证人清偿汇票债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权。（四）银行汇票1、概念 ：银行汇票，是出票人签发的，由其在见票时按照实际结算金额无

43、条件支付给收款人或持票人的票据。（银行本票、支票是确定的金额）2、使用：单位或个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。（银行本票、支票是同城）3、记载事项（1）绝对记载事项表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。（2）相对记载事项：出票地、付款地（3）非法定记载事项：签发原因或用途、交易的合同号，但不具备票据效力。4、提示付款期限（1）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。（2）持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。出票银行仍应承担付款责任。5、办理程序（1

44、）申请。申请人或收款人为单位的，不得申请“现金”字样的银行汇票。（2）出票。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票。用压数机压印的汇款金额并加盖印章，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。（3）申请人将银行汇票和解讫通知交付给收款人6、兑付的基本要求（1）持票人向开户银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（2）未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，也不得再背书转让。（3）银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。（4）银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。（5

45、）申请人缺少解讫通知要求付款的，出票银行应于银行汇票提示付款期届满后1个月后办理。（四）信用卡与汇兑1信用卡（1）按照发行主体是否在境内分为境内卡和境外卡。按照是否给予持卡人授信额度分为信用卡和借记卡。信用卡按是否交存备用金分贷记卡和准贷记卡按照账户币种的不同分为人民币卡、外币卡和双币种卡。按信息载体不同分为磁条卡和芯片卡（2）凡具有完全民事行事能力的公民可申领个人卡。信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得转让或转借。（3）销户（45天/2年）。（4）单位卡使用（存现、提现均不可）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡不得用于10万元以

46、上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。（5）准贷记卡透支期限最长为60天，贷记卡免息还款期最长为60天，最低还款额待遇：当月透支额的10%（6）每卡每日提款不超2万人民币，储值卡面值或卡内币值不1000元人民币（7）发卡银行通过下列途径追偿透支款项和诈骗款项：扣减持卡人保证金、依法处理抵押物和质押物；向保证人追索透支款项；通过司法机关的诉讼程序进行追偿（8）同一持卡人单笔透支发生额个人卡不超2万，单位卡不超5万。同一账户月透支余额个人卡不超5万，单位卡不超授信额度的3%或不超10万。外币卡的透支额度不超持卡人保证金的80%（9）贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡按月计收单利。透支

47、利率为日利率万分之五2汇兑 （1）是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。同城、异地均可，单位、个人均可（2）汇兑回单不作为款项入账的证明，收账通知才是。（3）汇兑的撤销汇出银行尚未汇出。（4）退汇： 收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。种类提示承兑期限提示付款期限汇票见票即付无须提示承兑出票日起一个月内定日付款到期日前提示承兑自到期日起10日内出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月本票（见票即付）自出票日起2个月内支票（见票即付）自出票日起10日内 1.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信

48、用证。它只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算。信用证只限于转账结算，不能支取现金。2.银行通过互联网为个人客户办理电子支付业务，除采用数字证书、电子签名等安全认证方式外，单笔金额不应超过1000元人民币，每日累计金额不应超过5000元人民币。3.单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，其单笔金额不得超过5万元人民币；超过5万元人民币时，付款单位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据，但付款单位应对支付款项事由的真实性、合法性负责4.票据的伪造：票据的签章是假的；票据的变造：票据的签章以外的是假的5.接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款的人是承兑人。承兑不

49、得附条件，附条件为拒绝承兑；背书附条件则背书有效而附条件无效，把金额分别背书给两人以上的则背书无效，背书要连续，不连续则银行不收。6.在票据权利中，付款请求是第一顺序权利，是主要票据权利。票据权利的第二顺序权利是追索权。票据法律关系票据关系一旦形成，就与基础关系相分离，基础关系是否存在，是否有效，对票据关系都不起影响作用未付对价所取得的票据，其所享有的票据权利不得优于其前手的权利；因欺诈、盗窃、胁迫、恶意或者重大过失而取得的票据的，不得享受票据权利持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年见票即付的汇票、本票，自出票日起2年持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月持票人对前手的追

50、索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个票据权利的行使场所一般是银行营业点，票据时效的最后期限是以银行的营业结束时间为限，而不是以当日的24小时为限第三章 税收征收管理法律制度一、税收概述1税收的作用：国家组织财政收入的主要形式和工具；国家调控经济运行的重要手段；维护国家政权的作用；国际经济交往中维护国家利益的可靠保证税收的特征：强制性、无偿性（核心）、固定性。2. 税法及构成要素(1) 按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。税收实体法增值税暂行条例、营业税暂行条例、企业所得税法、个人所得税法。税收程序法中华人民共

51、和国税收征收管理法、中华人民共和国海关法、中华人民共和国进出口关税条例（2）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法 国内税法一般是按属人或属地原则（3）按照法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件 税收法律：税收征管法企业所得税法个人所得税法税收行政法规：增值税暂行条例税收规章：增值税暂行条例实施细则税收规范性文件：增值税专用发票使用规定（4）税法的构成要素（11项）纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素纳税义务人是区别不同税种的重要标志之一征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志税目：征税对象的具体项目，是征税的具体根据

52、，它规定了征税对象的具体范围。制定税目有两种方法：列举法（消费税），概括法（营业税）税率主要有：比例税率（增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税）、定额税率（车船税）、超额累进税率（个人所得税）、超率累计税率（土地增值税）。税率是衡量税负轻重与否的重要标志减免税起征点，到了这个点全征，不到这个点一分不征；免征额，免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。当征税对象的数额小于起征点和免征额时，都不予征税；当征税对象的数额大于起征点时，要对课税对象的全部数额征税；当征税对象的数额大于免征额时，仅对课税对象超过免征额的部分征税营业税按期纳税的起征点为月营业额为5000-20000元，按次纳税的

53、起征点为每次（日）营业额为300-500元 4、纳税环节：流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税3税收的分类：按征税对象分类流转税：增值税，消费税，营业税，关税所得税：个人所得税，企业所得税财产税：房产税，车船税，城镇土地使用税资源税：我国现行的资源税属于此类行为税：印花税，车辆购置税，城市维护建设税，契税，耕地占用税按照税收征收权限和收入支配权限分类中央税消费税；进口增值税、关税地方税营业税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税（大部分都是小税种）；中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税按照计税标准不同进行的分类从价税：增值税，营业税从量税：耕地占用税复合

54、税：卷烟，白酒按征收管理的分工关税类：进出口关税，由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税工商税类：除去关税类，其余均为工商税类（一）增值税（价外税）1、概念与分类（1）增值税的征税范围：销售或进口货物，提供加工修理修配劳务，提供应税服务（2）征收范围的特殊规定：不属于提供加工修理修配劳务单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工修理修配劳务都不属于增值税的征税范围非营业活动中提供的应税服务非企业性单位收取政府性基金或行政事业性收费的活动单位或个体工商户的员工为本单位或雇主提供应税服务单位或个体工商户为员工提供应税服务财政部或国家税务总局规定的其他情形不属于在中国境内提供的应税服

55、务境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产视同销售：外购货物用于“飞机人”的， 不视同销售视同提供应税服务：向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务，但以公益活动为目的或者社会公众为对象的除外。公路、缆车、索道和其他陆路运输，出租汽车的管理费按陆路运输服务征收增值税程租、期租属于交通运输业中的水路运输服务湿租属于于交通运输业中的航空运输服务光租、干租，属于有形动产经营性租赁(3)混合销售：一项销售行为（增值税+营业税）发生在同一个购买者身上或者同一项销售行为中，按主业缴税。但销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行

56、为应分别核算增值税和营业税（4）兼营：不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一项销售行为中。应分别核算增值税和营业税（5）混业经营：纳税人兼有不同税率或征收率的增值税应税项目，应当分别核算不同税率或征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率或征收率。消费型增值税是指在计算应纳税额时，允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。（2）分类根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。2、增值税一般纳税人（需要认定）和小规模纳税人 小规模纳税人与一般纳税人在

57、征税和管理上的主要区别有：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；小规模纳税人不享有税款抵扣权；小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。 3、增值税税率：基本税率17%；小规模纳税人：3% ，低税率：13%，交通运输业11%，现代服务业6%年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业不属于一般纳税人除个体经营者以外的其他个人非企业性单位不经常发生增值税应税行为的企业从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以下的为小规模纳税人从事批发零售为主的，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人提供应税服务的，年应税销售额在500万元以下的为小规模纳税人年应税销售额超

58、过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人申报4、一般纳税人增值税应纳税额：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额（注意计算）销项税额=销售额（不含增值税）适用税率销售额（不含增值税）=含税销售额/（1+税率或征收率）组成计税价格=成本（1+成本利润率）不涉及消费税的进口商品：组成计税价格=关税完税价格+关税=关税完税价格（1+关税税率）（1） 销售额为不含增值税的销售额加上不含增值税的价外费用。（2）进项税额：凭票抵扣（17%、13%、11%、6%、3%）；计算抵扣（铁路运费按7%，农产品按13%）（3）价外费用默认都是含税的，所

59、以涉及计算时先要把价外费用价税分离，转换成不含税的价外费用（4）一般纳税人销售时开具普通发票，发票金额默认为是含税金额，计算时先要价税分离（5）不得抵扣的进项税额：人为因素造成的损失，应做进项税额转出处理。5、小规模纳税增值税应纳税额：应纳税额=当期销售额（不含增值税）3% 小规模纳税人开具的普通发票默认是含税的，计算时先要价税分离6、增值税的扣缴义务人：境外单位或个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人7、纳税义务发生时间情形纳税义务发生时间采取直接收款方式销售货物为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天托收

60、承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天; 预收货款方式销售货物货物发出的当天委托其他纳税人代销货物为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的为发出代销货物满180天的当天 销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 纳税人发生视同销售货物行为为货物移送的当天 进口货物为报关进口的当天增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天8、纳税期限纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日