会计学原理总结会原最后

1、 7、借：管理费用 300 贷：待摊费用 300 8、 借：应付账款 4000 贷：营业外收入 4000 9、借：固定资产 10000 贷：累计折旧 5500 营业外收入 45007.摊销应由本月份负担的财产保险费300元。8.经批准转销久欠而无法支付的应付帐款4,000元。9.财产清查中,发现帐外设备一台,原值10,000元,已提折旧5,500元。 13、借：营业税金及附加甲 2500 乙 2800 丙 800 其他业务支出 300 贷：应交税费 640013.本月销售甲产品、乙产品、丙产品分别为50,000元、70,000元与20,000元,请分别按5%、4%、4%计算产品销售税金,材料销

2、售按3%计算材料销售税金。 14、借：银行存款 8000 坏账准备 2000 贷：应收账款 1000014.P公司经营管理不善,经法院审批破产,该公司原欠本公司10000元货款只归还8000元,款项通过银行存款收讫；其余2000元确认为坏帐。(本公司关于坏帐采用备抵法)15.对7月份的收入类帐户进行结帐。月末结转前的下列帐户余额如下:“主营业务收入”为140,000元；“其他业务收入”为10,000元；“投资收益”为45,000元；“营业外收入”58,500元。16.对7月份的费用类帐户进行结帐。月末结转前各帐户的余额如下:“主营业务成本”为70,000元；“营业税金及附加”为6,100元；“

3、管理费用”为7,270元；“财务费用”为1,500元；“销售费用”为15,000元；“营业外支出”为7,600元；“其他业务成本”为2,300元。 15、借：主营业务收入 140000 其他业务收入 10000 投资收益 45000 营业外收入 58500 贷：本年利润 253500 16、 借：本年利润 178170 贷：主营业务成本 70000 营业税金及附加 6100 管理费用 7270 财务费用 1500 销售费用 15000 营业外支出 76000 其他业务成本 230012月5日，向乙公司销售产品105件，单价1万元，单位销售成本 O8万元，未收款。借：应收账款 1050000 贷

4、：主营业务收入 1050000 借：主营业务成本 840000 贷：库存商品 840000(4)12月26日发生坏账损失2万元。借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000（二）甲公司采用“余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比率为5。有关资料如下（共8分）： (1)2002年12月1日应收账款期初余额为215万元，坏账准备余额1075万元。 (2)12月5日，向乙公司销售产品105件，单价1万元，单位销售成本 O8万元，未收款。 (3)12月25日，因产品质量原因，乙公司要求退回本月5日购买的5件商品，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续，甲公司收到乙公司退回的商品。 (4)12

5、月26日发生坏账损失2万元。(5)2002年年末计提坏账准备。（5）、12 借：坏账损失 69000 贷：坏账准备 69000（215+100-2）*5%-（10.75-2）=6.9万先进先出法 日 期 摘 要 本期增加 本期减少 期末余额 121 期初 HYPERLINK mailto:250011 250011 27500 123 购入 HYPERLINK mailto:100010 100010 10000 HYPERLINK mailto:250011 250011 27500 100010 10000127 发出 HYPERLINK mailto:150011 150011 1650

6、0 HYPERLINK mailto:100011 100011 11000 100010 100001215 购入 20009 18000 HYPERLINK mailto:100011 100011 11000 100010 10000 20009 180001225 购入 18008 14400 HYPERLINK mailto:100011 100011 11000 100010 10000 20009 1800018008 144001230 HYPERLINK mailto:100011 100011 11000 100010 1000015009 135001231 合计 480

7、0 42400 5000 51000 2300 18900移动加权平均法日 期 摘 要 本期增加 本期减少 期末余额 121 期初 HYPERLINK mailto:250011 250011 27500 123 购入 HYPERLINK mailto:100010 100010 10000 250010.71 37500127 发出 150010.71 16065 200010.71 21435 1215 购入 20009 18000 40009.86 39435 1225 购入 18008 14400 58008.937 51835 1230 35008.937 31279.50 HYPE

8、RLINK mailto:23008.937 23008.937 20555.501231 合计 4800 42400 5000 47344.50 2300 20555.50 月末一次加权平均法：材料发出 27500+10000+18000+14400 9.5753单位成本 2500+1000+2000+1800材料发出成本=50009.5753=47876.50元材料期末成本= 27500+4240047876.50=22023.50元综上计算，三种方法12月份发出材料的成本与期末库存成本如下：方 法发出材料成本期末材料成本月末一次加权平均法47876.5022023.50先进先出法4520

9、024700后进先出法5100018900五、请为博学公司2004年12月发生的部分经济业务编制会计分录（尽可能列示明细科目）1.向利群公司购入下列材料, 材料尚未运达，货款冲抵预付款6 000元后，余款暂欠。其中,A材料2 000公斤,单价10元,计20 000元；B材料1 000公斤,单价8元,计8 000元。（假设增值税款忽略不计）2.向利群公司购买的材料，已经运达本公司，验收入库。以现金支付上述材料的运杂费600元(运杂费按重量分配),并请结转本月材料采购成本。3.根据仓库出库单,本月生产车间领用A材料1 000公斤,其中,700公斤用于甲产品的生产,300公斤用于一般性耗用；领用B材

10、料400公斤,用于乙产品的生产。（假设该公司无期初库存材料）4.计提本月固定资产折旧5 000元,其中,生产车间机器设备折旧占60%,管理部门占20%，销售部门占20%。5.以银行存款支付下一年度的报刊征订费24 000元。摊销应由本月负担的报刊征订费2 000元,其中,生产车间报刊费600元,管理部门1 000元，销售部门400元；摊销应由本月负担的广告费2 000元。6.本月应付工资汇总如下：生产工人工资甲产品 68 400元生产工人工资乙产品 45 600元车间管理人员工资 11 400元管理人员工资 11 400元销售部门管理人员 5 700元7.从银行提取现金15 000元,并发放职

11、工工资,余款以备用。8.以现金购入办公用品800元全部交付使用。9.计提本月短期银行借款利息2 000元,并以银行存款支付上一季度短期银行借款利息4 500元。10.将本月发生的制造费用按生产甲产品、乙产品的生产工人工资比例结转至生产成本账户。11.假设该公司无期初在产品,本月投产甲产品100件、乙产品100件已全部完工验收入库。请结转完工产品成本。12.销售甲产品100件给黄河公司,单价3 000元，货款暂欠；销售乙产品80件给长江公司,单价1 500元,货款已经通过银行收讫。（假设增值税款忽略不计）13.将零星销售收入的现金899元存入银行。14.公司可供出售的金融资产增值勤4 000元。

12、15.期末对固定资产盘点,发现盘亏设备一台,设备原值为100 000元,己提折旧为88 000元。经董事会研究决定全部作损失处理。16.结转甲产品、乙产品的销售成本。（假设该公司无期初库存商品）17.将各收入、费用账户结转至“本年利润”账户,确定本月利润总额。18.按利润总额的30%计算应交所得税。19.按税后利润的10%计提法定盈余公积,按税后利润的5%计提任意盈余公积。20.经董事会决定,将税后利润的50%分配给投资者。1、借：在途材料利群公司 28000 贷：预付帐款利群公司 6000 贷：应付帐款利群公司 220002、借：材料采购A材料 20000 B材料 8000 贷：在途材料利群

13、公司 28000材料入库在途材料材料采购材料入库在途材料材料采购 运杂费分配率=600/（1000+2000）=0.2 A材料应分摊的运杂费=20000.2=400元 B材料应分摊的运杂费=10000.2=200元 制造费用 借：材料采购A材料 400 3）3060材料的一般性耗用一定要计入制造费用中 10）18060材料的一般性耗用一定要计入制造费用中 B材料 200 4）3000 贷：现金 600 5） 600 借：原材料A材料 20400运杂费计入原材料 6）11400运杂费计入原材料 B材料 8200 贷：材料采购A材料 20400 合计 18060 合计 18060 B材料 8200

14、3、借：生产成本甲产品 7140 乙产品 3280 制造费用 材料的一般性耗用 3060 生产成本（总帐）材料的一般性耗用 贷：原材料A材料 10200 3） 10420 11）142480 B材料 3280 6）1000004、借：制造费用 3000 6） 14000 管理费用 1000 10）18060 销售费用 1000 合计 142480 合计 142480 贷：累计折旧 50005、借：预付账款 24000 贷：银行存款 24000 借：制造费用 600 生产成本甲产品 管理费用 1000 3） 7140 原材料 11）86376原材料 销售费用 2400 6） 68400生产工人生

15、产工人 贷：预付账款 4000 6、借：生产成本甲产品 68400 10）10836制造费用制造费用 乙产品 45600 合计 86376 合计 86376 制造费用 11400 管理费用 11400 销售费用 5700 贷：应付职工薪酬工资 142500应付工资汇总 生产成本乙产品应付工资汇总 借：生产成本甲产品 3） 3280 11）56104 乙产品 6） 45600 制造费用 管理费用 10） 7224 销售费用 合计 56104 合计 56104 7、借：库存现金 150000 管理费用 贷：银行存款 150000 4) 1000 17)14200 借：应付职工薪酬 142500 5

16、) 1000 贷：库存现金 142500 6) 114008、借：管理费用 800 贷：库存现金 800 8) 8009、借：财务费用 2000 合计14200 合计14200 借：应付利息 计提本月短期银行借款利息2 000元 2000计提本月短期银行借款利息2 000元 借：应付利息 4500 贷：银行存款 4500 支付上一季度短期银行借款利息4 5支付上一季度短期银行借款利息4 500元。10、制造费用分配率=18060/（68400+45600）=0.1584 4) 1000 17)9100 甲产品应分摊的制造费用=0.158468400=10836元 5) 2400 乙产品应分摊的

17、制造费用=0.158445600=7224元 6) 5700 借：生产成本甲产品 10836 乙产品 7224 合计9100 合计9100 贷：制造费用 1806011、借：库存商品甲产品 86376（单位成本863.76） 乙产品 56104（单位成本561.04） 贷：生产成本甲产品 86376 乙产品 5610412、借：应收帐款黄河公司 300000 银行存款 120000 贷：主营业务收入 42000013、借：银行存款 899 贷：现金 89913.将零星销售收入的现金899元存入银行13.将零星销售收入的现金899元存入银行。零星销售不计入主营业务成本14、借：可供出售金融资产

18、4000 贷：资本公积 400014.公司可供出售的金融资产增值勤4 000元 资产增值14.公司可供出售的金融资产增值勤4 000元 资产增值15、借：营业外支出 12000 借：累计折旧 88000贷：固定资产 100000盘亏 盘亏 期末对固定资产盘点,发现盘亏设备一台,设备原值为100 000元,己提折旧为88 000元。经董事会研究决定全部作损失处理。 16、借：主营业务成本 131259.2016.结转甲产品、乙16.结转甲产品、乙产品的销售成本。（假设该公司无期初库存商品）销售成本=主营业务成本，记入两种商品的总成本而非销售费用（包装，广告）贷：库存商品甲产品 86376 乙产品

19、 44883.2017、借：主营业务收入 420000贷：本年利润 420000借：本年利润 168559.20 贷：主营业务成本 131259.20 贷：销售费用 9100 贷：管理费用 14200 贷：财务费用 2000 贷：营业外支出 12000将各收入、费用账户结转至“本年利润”账户,确定本月利润总额。可供出售金融资产的增值不计入主营业务收入，应付将各收入、费用账户结转至“本年利润”账户,确定本月利润总额。可供出售金融资产的增值不计入主营业务收入，应付帐款与预付账款也不记入费用类项目18、所得税=（420000168559.20）30%=75432.24元净利润=42000016855

20、9.2075432.24=176008.56元借：所得税费用 75432.24 贷：应交税费应交所得税 75432.24应交与税费由上个月准备，此次为确认支付应交与税费由上个月准备，此次为确认支付19、借：利润分配提取法定盈余公积 17600.86 利润分配提取任意盈余公积 8800.43 贷：盈余公积法定盈余公积 17600.86 盈余公积从盈余公积中提取利润分配任意盈余公积 8800.43从盈余公积中提取利润分配20、借：利润分配应付投资者利润 88004.28 贷：应付利润 税后利润分红 88004.28税后利润分红六、会计分录题1借：材料采购甲材料 8 000 乙材料 6 400贷：银

21、行存款 7 200应付账款X公司 7 2002借：材料采购甲材料 800 乙材料 640 贷：现金 1 440借：原材料甲材料 8 800 乙材料 7 040 贷：材料采购甲材料 8 800 乙材料 7 040结转本月材料采购成本。结转本月材料采购成本。3借：生产成本A产品 5 500 B产品 4 400 制造费用 2 750 贷：原材料甲材料 8 250 乙材料 4 4004借：管理费用 600 贷：现金 6005借：生产成本A产品 10 000 B产品 10 000 制造费用 5 000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬 应付职工薪酬 33 000应付职工薪酬6借：制造费用 2 40

22、0 管理费用 800 销售费用 800 贷：累计折旧 4 000 7借：销售费用 1 500 贷：待摊费用 1 500 8借：管理费用 10 000 贷：其他应收款刘总经理 8 000库存现金 2 000 9借：财务费用 1 600 贷：应付利息 1 600计提本月份应负担的短期银行借款利息1 600计提本月份应负担的短期银行借款利息1 600元借：应付利息 4 800 贷：银行存款 4 80010借：生产成本A产品 5 075 B产品 5 075 贷：制造费用 10 150 11借：库存商品A产品 20 575 B产品 19 475 贷：生产成本A产品 20 575 B产品 19 47512

23、借：银行存款 80 000应收账款黄河公司 45 000 贷：主营业务收入不需要分开写购买的公司 125 000不需要分开写购买的公司13借：固定资产 20 000 贷：营业外收入南江公司捐赠的全新设备一台，价值20 000元 20 000南江公司捐赠的全新设备一台，价值20 000元14借：应收票据 45 000 贷：应收账款黄河公司 45 00015借：累计折旧 35 000 营业外支出 5 000 贷：固定资产 40 00016借：主营业务成本不需要分开写卖出的产品 40 050不需要分开写卖出的产品 贷：库存商品A产品 20 575 B产品 19 47517借：主营业务收入 125 0

24、00 营业外收入 20 000 贷：本年利润 145 000 借：本年利润 68 550 贷：主营业务成本 40 050 销售费用 2 300 管理费用 19 600 财务费用 1 600 营业外支出 5 000 本月利润总额=145 00068 550=76 450元18借：所得税费用为损益类科目，非财务费用 15 290为损益类科目，非财务费用 贷：应交税费应交所得税 15 290 借：应交税费应交所得税 15 290 贷：银行存款 15 290缴纳所得税时需要标明缴纳方式缴纳所得税时需要标明缴纳方式19借：利润分配计提法定盈余公积 6 116 贷：盈余公积 6 116按税后利润的l0%按

25、税后利润的l0%计提法定盈余公积金。20借：利润分配分配投资者利润 16 513220贷：应付利润 16 51320将可分配利润的30%将可分配利润的30%分配给投资者。营业利润=主营业务收入+其他业务收入营业外收入（固定资产处置净收益，无法支付的呆账，各种罚没收入，接受捐赠-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用资产减值损失+投资净收益+公允价值变动净收益营业外收入（固定资产处置净收益，无法支付的呆账，各种罚没收入，接受捐赠利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出固定资产盘亏及处理净损失+非常损失固定资产盘亏及处理净损失+非常损失+企业违反合同被对方没收的

26、定金+支付的赔偿金+公益性捐赠损失净利润=利润总额-所得税费用向Q公司购入甲材料3 000公斤，每公斤50元；购入乙材料2 000公斤，每公斤80元。在材料采购过程中，发生材料保险费620元借：材料采购甲材料 150 300 乙材料 160 320 贷：预付账款Q公司 60 000 应付账款Q公司 250 000 其他应付款 620材料保险费 = 其他应付款（材料保险费按买价分配）。上述材料已经验收入库,货款冲抵预付款后，余款及材料保险费暂欠；请结转材料采购成本。借：材料采购甲材料 150 300 乙材料 160 320 贷：预付账款Q公司 60 000 应付账款Q公司 250 000 其他应

27、付款 620材料保险费 = 其他应付款 借：原材料甲材料 150 300 乙材料 160 320 贷：材料采购甲材料 150 300 乙材料 160 320开出现金支票，支付下一年度的报刊征订费3 600元。借：待摊费用 3 600 （先付但未受益的费用） 贷：银行存款 3 600借：待摊费用 3 600 （先付但未受益的费用） 贷：银行存款 3 600收益还真正实现，所以不需要确认为具体费用开出转账支票以支付本月报纸广告费1 500元，并摊销年初预付但应由本月负担的电视广告费1 000元。计提本月份应负担的短期银行借款利息1 800元,并以银行存款支付上一季度的短期借款利息5 400元。计提

28、应负担的借款利息，由应付利息账户，确认为财务费用账户。计提未付出，所以不需要从银行存款中提取借：财务费用 1 800 计提应负担的借款利息，由应付利息账户，确认为财务费用账户。计提未付出，所以不需要从银行存款中提取借：财务费用 1 800 贷：应付利息 1 800从银行存款中兑现已经计提过的应付利息借：应付利息 5 400 贷：银行存款 5 400开出一张三个月期、利率8%的票据借：应付账款Q公司 250 000借：应付账款Q公司 250 000 贷：应付票据 250 000销售费用不需要记入主营业务成本假设该企业无期初在产品。本月投产A产品150件、B产品100件已全部完工验收入库。请结转完

29、工产品成本结转完工产品借：库存商品A产品结转完工产品借：库存商品A产品 127 500 B产品 115 060 贷：生产成本A产品 127 500 B产品 115 060结转结转已销售产品借：主营业务成本 185 030 结转已销售产品借：主营业务成本 185 030 贷：库存商品A产品 127 500 B产品 57 530按利润总额的20%计算并交纳当期的所得税计算所得税并计提用应交税费的形式寄存，最后再用银行存款或其他形式支付。所得税在计提时就已经确认为费用借：所得税费用计算所得税并计提用应交税费的形式寄存，最后再用银行存款或其他形式支付。所得税在计提时就已经确认为费用借：所得税费用 27

30、 258 贷：应交税费应交所得税27258借：应交税费应交所得税 27 258 贷：银行存款 27258按税后利润的l0%计提法定盈余公积金净利润的处理借：利润分配 计提法净利润的处理借：利润分配 计提法定盈余公积10 9032 分配投资者利润 19 62576 贷：盈余公积 10 9032 应付利润 19 62576（1）年初应收账款余额为300000，故坏账准备的年初余额为：300000*5%=15000；2000000的赊销净额中形成的应收账款为：2000000*70%=1400000,这些应收账款本期收回额=1400000*90%=1260000，当年形成的应收账款在年末仍旧为应收账款

31、的余额为：1400000*（190%）=140000，年末应收账款的余额为：300000+140000 - 5400=本年度转销的坏账（就是还回来的钱）扣在应收账款中；本年度收回以前年度本年度转销的坏账（就是还回来的钱）扣在应收账款中；本年度收回以前年度转销的坏账（以前还回来但是又要回去的）年末因应收账款而形成的坏账准备余额为：434600*5%=21730;（2）由于2000年年初坏账准备余额为：15000；本年转销5400，本年转回6300，所以在年末调整前坏账准备余额为：150005400+6300=15900；（3）年末应补提坏账准备计提坏账准备 = 按照应收账款应该准备的坏账 计提坏

32、账准备 = 按照应收账款应该准备的坏账 年末调整前准备金额（4）会计分录：转销冲减已经提取的坏账坏账时： 冲减已经提取的坏账借：坏账准备 5400 贷：应收账款 5400收回以前年度的坏账时：（坏账还了又要回去了）本年度收回以前年度转销的坏账 （坏账还了又要回去了）本年度收回以前年度转销的坏账借：应收账款 6300 贷：坏账准备 6300（借：银行存款 6300 贷：应收账款 6300）提取坏账准备时： 借：资产减值损失 一开始就提取为资产减值损失，以后直接转销坏账准备就相当于用银行存款一开始就提取为资产减值损失，以后直接转销坏账准备就相当于用银行存款的方式确认了资产减值损失 贷：坏账准备 5

33、830购入生产用的机器设备机器设备的运输费也计入其固定资产中借：固定资产 101000 贷：银行存款 100000 现金 1000机器设备的运输费也计入其固定资产中借：固定资产 101000 贷：银行存款 100000 现金 1000为采购借：材料采购甲材料 2000 乙材料借：材料采购甲材料 2000 乙材料 1000 贷：银行存款 3000对外转让一项专有技术 借：银行存款 30000 累计摊销 30000 贷：无形资产50000 营业外收入 10000，收到款项30 000元。该专有技术账面余额50 000元，对应的累计摊销账户余额 借：银行存款 30000 累计摊销 30000 贷：无

34、形资产50000 营业外收入 10000原向某职工收取的押金借：其他应付款 2000 贷：营业外收入 2000借：其他应付款 2000 贷：营业外收入 2000月初公司无在产品，本月A产品投产40件，完工30件；B产品投产30件，完工20件。未完工产品的投料和加工程度均为完工产品的50（11）A（11）A产品约当产量：30+10*50%=35件B产品约当产量：20+10*50%=25件A产品完工产品的单位成本为：（11000+8000+9714.29）/35 =820.41B产品完工产品的单位成本为：(8800+6000+7285.71)/25=883.43借：库存商品A产品 24612.3

35、B产品 17668.6 贷：生产成本 42280.9赊销借：应收账款A产品 60000 B产品 54000 （ 税费 19380借：应收账款A产品 60000 B产品 54000 （ 税费 19380） 贷：主营业务收入 114000 （应交税费应交增值 税（销项税费）19380）借：主营业务成本 A产品 24612.3 B产品 26502.9 贷：库存商品 51115.26生产费用按照其与成本计算对象的关系，可分为（直接费用）和（间接费用）；前者一般（直接计入）计入产品成本，后者则需（按一定标准分配计入） 计入产品成本。8账户期末余额（ 实在/见在 ）的大小由( 期初余额 旧/元管 )、（

36、本期借方发生额 新收 ）和（ 本期贷方发生额 开除/已支 ）所决定。10在实际工作中，开设账户的直接依据是（ 会计科目 ）。6如果按照备抵法中的应收账款余额百分比法计提坏账准备，则期末应该计提的坏账损失的发生额等于应收账款期末余额乘以计提坏账的比例减去“坏账准备”账户的期末借方余额（ 贷方 ）。9股份有限公司发行股票时，不论其股票的发行价格高于还是低于票面价值，都必须按照股票的发行价格记录“股本”账户（ 资本公积核算和反映股份有限公司发行股价的溢价额 ）。10利润表是反映一个会计主体在一定会计期间财务状况的报表（ 损益表，收益表，反映一个企业在一定会计期间内经营成果的会计报表，包括各项收入，各

37、项需要本期配比的费用，其他方面业务收入，营业外收入 ）。3如果企业将现金存入银行，在实际会计工作中，应当填制的专用记账凭证是（ C3 ）。 (3)现金付款凭证现今收入减少4若某公司2006年11月30日“本年利润”账户贷方余额为100 000元，则表示（B2）。（2）1月1日至11月30日共实现净利润为100 000元3在资产负债表中，下列属于存货项目的有（A1B2D4 ） （1）库存商品（2）生产成本（4）原材料4下列各账户中，期末正常情况下没有余额的是（ A1C3D4 ）。（1）制造费用 （3）销售费用（4）财务费用 （3）按照净利润100000元的10%提取盈余公积 利润分配 计提法定盈余公积10 9032 贷：盈余公积 10 9032 3记账凭证不论采用何种形式，具有多少种类，它与原始凭证的本质区别在于它载有（ 会计分录 ）。 7对账的内容一般包括（账证核对）、（账帐核对）、（账实核对）和（账表核对）。6在制造成本法下，产品的制造成本项目一般包括（直接材料 ）、（ 直接人工 ）和（制造费用 ）8构成借贷记账法主要的因素有（ 记账符号 ）、（ 会计分录