13注会审计习题班008第八讲

1、PAGE PAGE 4第五章 审计目标本章考情分析本章20102012年三年四套试卷平均分值为3.5分，考试的题型包括选择题和综合题，很少出现简答题。总体来看，属于高频率、中分值、高难度的章。最近3年题型、题量、考点年度题型题量分值考点2010单选题33函证、询问、截止程序与具体项目认定的关系综合题13将评估的重大错报风险落实到具体项目的具体认定2011多选题33管理层责任,审计的固有限制,职业判断综合题11将评估的重大错报风险落实到具体项目的具体认定201多选题12职业怀疑的作用综合题11评估的重大错报风险落实到具体项目的具体认定2012B多选题36职业怀疑的作用，审计总体目标，审计目标的作

2、用综合题11评估的重大错报风险落实到具体项目的具体认定 =SUM(ABOVE) 14 =SUM(ABOVE) 14卷均3.5从2011年、2012年试卷可以看出：1.每年都在第一节考核3个多项选择题，主要内容为审计目标等基本概念。这些概念自成体系，可以通过本节内容加以明确，不需要其它章节提供“补充”；2.第二节与“认定”相关的内容贯穿于整个审计教材的始终，且主要通过综合题考核对认定的理解和掌握，通常都是针对具体问题，在风险评估的基础上指出重大错报风险影响财务报表哪个项目的哪个认定。回答综合题中与认定相关的要求，需要解决两个问题：一是要弄明白认定的含义和概念，二是要理解题中给出的实际问题。与第一

3、个问题相关的知识在本章第一节，而与第二个问题相关的知识则在第十三章第十六章中。因此，我们建议同学们分两阶段学习与认定相关的知识：第一阶段，弄清认定基本含义和概念；第二阶段，结合风险评估第13章第16章内容，联系实际、融会贯通。尽管有关认定的内容是以综合题的题型考查，为了帮助大家实现第一阶段的目标，我们仍然安排了若干有关认定的客观题。本章知识框架本章练习题一、单项选择题1.注册会计师执行审计工作的前提是（ ），它构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。A.财务报表是被审计单位管理层在治理层监督下编制的B.管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任C.注册会计师可以不受限制地接

4、触与审计相关的资料D.被审计单位不存在因管理层舞弊导致的重大错报风险【答案】B【解析】管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提。2.审计的固有限制导致注册会计师不能（ ）。A.将检查风险降低为零B.实施恰当的审计程序C.获取具有说服力的审计证据D.获取充分、适当的审计证据【答案】A【解析】A正确：如果检查风险降低为0，依据审计风险=重大错报风险检查风险，审计风险就可以降低为零，但后者是不可能的；B：固有限制对审计程序的影响在于，即使实施了恰当的审计程序，仍有可能难以发现重大错报，而不是无法实施恰当的审计程序。后者属于审计范围受到限制而不是审计的固有限制；C：注册会计

5、师获取的大部分审计证据都具有说服力；D：注册会计师不能获取充分适当的审计证据属于审计范围受限而非固有限制。3.以下有关审计证据的说法中，不正确的是（ ）。A.信息的缺乏本身也可能构成审计证据B.审计证据对于支持审计意见和审计报告是必要的C.审计证据对于降低可接受审计风险水平是必要的D.审计证据既包括支持认定的信息，也包括与认定矛盾的信息【答案】C【解析】可接受的审计风险水平是会计师事务所在审计开始之前根据保证程度确定的，不随证据的增减而变化。审计证据的增加可以降低注册会计师面对的实际审计风险。4.X公司存在的以各种情形中，（ ）导致其20X2年度营业收入违背发生认定。A.将20X3年初实现的销

6、售收入提前到20X2年入账B.将销售金额为10万元的销售业务按12万元入账C.将一笔3万元的营业外收入列入营业收入项目中D.将一笔5万元的营业收入重复计入营业收入账户【答案】D【解析】A中收入不是虚构的，错误的本质在于提前入账，违背的是截止认定；B中销售是实际发生的，错误的本质在于入账金额，违背的是准确性认定；C中收入确有其事，错在账户，属于分类错误；D中第二次入账的营业收入实际上并不存在，违背了发生认定。5.注册会计师通过实施分析程序，发现X公司20X2年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑X公司（ ）认定存在重大错报。A.销售费用的完整性及营业

7、收入的发生B.销售费用的完整性C.销售费用的发生及营业收入的完整性D.营业收入的发生【答案】A【解析】如果运费正确，所述不合理下降只能是由营业收入的不合理上升引起的；如果营业收入正确，所述不合理下降只能是由运费的不合理下降引起的；在不能确定确切原因的情况下，只能认为两种原因同时存在，选A。6.注册会计师计划测试X公司20X2年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（ ）。A.抽取20X2年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取20X2年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取20X2年12月31日的明

8、细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取20X2年次年年初的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票的日期【答案】C【解析】A中同时含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；C为逆向追查，通常只能证实真实性而不能证实完整性；D虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这种程序有助于发现记录于20X2年次年年初的主营业务收入的相关凭证日期是否在20X2年，如果是，则M公司20X2年度的主营业务收入违反了完整性认定。7.针对X公司将对现销客户的折让比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（ ）认定的重大错

9、报风险。A.截止B.发生C.完整性D.准确性【答案】D【解析】折让直接影响营业收入的确认与计量，从而直接影响营业收入的准确性认定。8.如果X公司对存货疏于看管，则最可能导致其资产负债表中存货项目的（ ）认定的重大错报风险上升。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊【答案】A【解析】疏于看管最直接后果就是存货失窃，这将导致账面原材料多于实际的原材料，违反存在认定。9.如果X公司的存货跌价准备计提不足，则其资产负债表的存货项目违背了（ ）认定。A.存在B.权利和义务C.准确性D.计价和分摊【答案】D【解析】对存货计提跌价准备属于存货计价的内容。10.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点