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文档简介

1、第五章 CPA法律责任第一节 CPA法律责任概述第二节 外国CPA的法律责任第三节 中国CPA的法律责任第四节 避免法律诉讼的对策第五章 CPA法律责任第一节 CPA法律责任概述第一节 注册会计师法律责任概述本节主要内容：变化中的法律环境注册会计师法律责任的认定注册会计师法律责任的种类注册会计师法律责任的归责原则第一节 注册会计师法律责任概述一、变化中的法律环境针对注册会计师的法律诉讼大量增加扩展注册会计师对第三方的责任扩充注册会计师法律责任的内涵一、变化中的法律环境针对注册会计师的法律诉讼大量增加 二、CPA法律责任的认定（一）违法行为：违反合同约定、违反法律法规（二）过错行为“重要性”和“

2、内部控制”这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。（三）损害后果（四）因果关系（五）法定责任能力 二、CPA法律责任的认定（一）违法行为：违反合同约定、违注册会计师的责任一般过失重大过失共同过失过 失欺 诈注册会计师的责任一般过失重大过失共同过失过 失欺 诈没有过失是否是没有过失是否是 三、CPA法律责任的种类注册会计师法律责任的种类行政责任民事责任刑事责任 三、CPA法律责任的种类注册会计师法律责任的种类行 四、注册会计师法律责任归责原则过错原则无过错原则过错推定原则公平责任原则 四、注册会计师法律责任归责原则过错原则第二节 外国注册会计师的法律责任本节主要内容：注册会计师对于委

3、托人的责任习惯法下注册会计师对于第三人的责任成文法下注册会计师对于第三人的责任第二节 外国注册会计师的法律责任本节主要内容：第二节 中国注册会计师的法律责任本节主要内容：注册会计师法的规定公司法证券法刑法的规定最高人民法院的规定相关司法解释第二节 中国注册会计师的法律责任本节主要内容：第三节 避免法律诉讼的对策本节主要内容：可能导致注册会计师法律责任的原因注册会计师行业的应对措施会计师事务所和注册会计师的应对措施第三节 避免法律诉讼的对策本节主要内容： 一、可能导致法律责任的原因职业道德素质低下专业胜任能力不够对被审计单位情况了解不够审计程序不妥未能保持应有的职业谨慎审计证据不充分未能恰当的审计工作底稿对客户舞弊的研究与重视不够审计欺诈的存在怎么又忘了 一、可能导致法律责任的原因职业道德素质低下审计证据 二、注册会计师行业的应对措施严格审计程序加强行业监管反击恶意诉讼弥补社会公众期望差距 二、注册会计师行业的应对措施严格审计程序三、会计师事务所和注册会计师的应对措施严格遵循职业道德守则建立会计师事务所质量控制制度谨慎选择合伙人招收合格人员并予以适当的培训和督导与委托人签订业务约定书审慎选择被

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