政府审计第一章概述课件

1、政府审计和秀星2014年2月周别主要教学内容学时 第一章 政府审计概述5第二章 政府审计主体与审计业务类型 2 第三章 政府审计规范1 第四章 审计审计步骤 3第一模块 审计基础知识及基本理论部分 测验 1第一模块相当于审计学原理课程 (学1学期)-课程内容周别主要教学内容学时 第五章 财政审计8第六章 行政事业单位审计2第二知识模块： 财政审计测验2第二模块相当于财政审计课程 (学1学期)第七章 金融审计11第三知识模块：金融审计部分 测验1第三模块相当于金融审计课程 (学1学期)周别主要教学内容学时第八章 经济责任审计(教材11章)3第九章 绩效审计(教材12章)2 第十章 专项审计调查(

2、教材13章)4 第四模块相当于绩效审计课程 (学1学期) 第四模块 审计基础知识及基本理论部分 测验 1 总复习2内容特点: 内容多,复杂,综合性课程,高年级开设学习要求：教学环节安排：考试改革 平时60分 期末考试40分上课回答20分平时测验40分期刊、法规等审计研究、中国审计、南京审计学院学报、审计与经济研究、中国财政、中国税收、中国金融等相关杂志。审计法、预算法、人民银行法、商业银行法等法律法规。第一章 政府审计概述第一节 政府审计的起源 什么是政府审计 ？1996年，世界主要国家审计一书指出：政府审计一词中的政府是指被审计的客体。 1996年，董大胜：“政府这一概念有不同的含义，它可以

3、指隶属于政府的审计机关进行审计，也可以指对政府部门进行审计。” 政府审计指（教材的观点）由独立的审计主体对各级政府机关、经济管理部门、金融机构、国有和国家控股企业、事业单位的财政财务收支以及所反映的经济活动的真实性、规范性、合理性和效益性进行的经济监督、鉴证、评价与信息提供活动。二、 审计起源的不同观点-查帐说-国家职能说 -国家治理说(国家治理的政治和经济需要)-维护王权说（维护统治者权力）-民主政治说（维护公众的政治和经济权益）-权力制衡说（是对政府的经济权力的制约与平衡）- 财政监督说（对财政收支的监督协调与平衡） 两权分离说-受托责任说-宏观调控说（是政府宏观经济调控的有效工具）-利益

4、冲突说 -筹资说-资金市场说-客观限制说-可信说-管理者说-组织控制说、 国家治理 政府审计是国家治理的重要组成部分，也是辅之于市场治理、社会治理和组织治理的重要手段。 是完善国家治理的一项制度安排。国家治理是指国家统治者及其所设置的国家政权机关（包括立法、司法、行政等），为了实现经济发展和社会管理目标，按照统治者的意志，通过一定的制度安排和体制设置，协同经济组织、政治组织、社会团体和公民社会一起，共同管理社会公共事务、推进经济和社会其他领域发展的过程。 1、审计从经济政治方面保护或维系国家机器的正常运转，维持国家政治、经济的安全，维护皇权的坚强统治。2、市场经济（自由经济）-要求政治民主法制

5、要求-政府审计成为民主法制的工具。政府审计服从、服务于国家的政治、经济治理目标。 古代政府审计 近代政府审计 现代政府审计 西周：“宰夫” 辛亥革命1949年新中国成立 秦汉：御史大夫中华民国北京政府1914年第一部审计法1983年9月，国务院成立审计署 汉：“上计”制度1925年广州国民政府实施监审合一的监督机制 1985年，颁布审计工作暂行规定 隋唐：刑部下设比部1927年南京国民政府实施审计并有审计法1988年，颁布审计条例 宋朝：“审计司”、“审计院”1933年起苏区中央政府实施审计审计法。1995年1月1日实施。元明清：2006年2月28日,新审计法颁布,同年6月1日实施 二、政府审

6、计发展历程回顾三、政府审计的发展传统审计-现代审计审计成为独立的学科，与会计的区别越来越明显。 会计审计产生前提性质对象方法 职能 经济监督经营管理的部分经营管理之外的监督 经济管理资金运动过程 经济活动及资料 核算、分析、检查规划、实施、管理核算、监督监督、评价、鉴证发展我国政府审计在经济生活中发挥着重要作用。从传统审计向现代审计发展。原因是：2008年3月,在十一届全国人大一次会议重新任命审计署审计长。 刘家义1956年8月生，重庆市人。毕业于西南财经大学，研究生学历，博士学位。高级审计师。 任南京审计学院名誉教授，中国人民大学公共管理学院兼职教授。审计署十二五审计工作发展规划审计工作的总

7、体目标:把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，努力实现“十二五”期间，审计工作在服务经济社会科学发展，促进深化改革和民主法制建设，维护国家安全和促进反腐倡廉建设，推动深化改革和完善国家治理方面迈上新台阶。 （二）政府审计的本质不同的学术观点：1、查帐论是对财政财务收支会计资料和帐表的检查，以保证有关财政财务收支的会计信息、统计信息和业务信息的准确和可信。2、信息传递论 1972 年美国会计学会（AAA）发布审计基本概念公告，对审计的定义是“审计是客观收集和评价与经济活动及事项有关的认定的证据，以确定其认定与

8、既定标准的符合程度，并将其结果传递给利害相关者的系统过程”，这个定义将审计置于一个大的经济信息传递系统当中，政府审计是其中的有机组成部分，是有关国家经济信息系统或问责系统的评价环节，保证信息传递的有序和稳定。 5、经济卫士论，认为政府审计的保护国家利益的经济卫士，是维护国家经济安全、政治安全、资源与环境安全、社会安全等的重要工具。6、经济控制论，认为政府审计是一种特殊的经济控制，是对受托经济责任履行过程的控制，其目的是保证经济责任的全面有效履行，控制经济运行“制动器”和“调节器”。7、权力制衡论，认为审计，特别是政府审计是一种对权力的制衡机制，以保证权力，主要是经济权力，如信息供给权、管理决策

9、权、资源配置权等的正常行使与运行。9、问责机制论，认为审计是以受托经济责任为基础，防范与纠正机会主义行的“问责”机制，或者是其中信息保障机制。政府审计的本质（教材观点）政府审计是国家机器运行重要部件，是独立设置的审计主体，对财政财务收支及其所反映的经济、政治和社会活动的真实性、合法性和效益性，对公共权力运行安全性和绩效性进行监督、检审与评价的，旨在完善国家治理的一项制度安排。二、政府审计的特征（一）审计的一般特征具有独立性、权威性、公正性等基本特征或一般特性。（二）政府审计的特征-与其他经济监督和管理工作比较，政府审计具有独立性、监督性、权威性、揭露性、查究性、批判性等特征。-与内部审计和注册

10、会计师审计相比较，政府审计具有全局性、主动性等特征。-与传统审计的比较，（现代）政府审计具有建设性、开放性等特征。 我国政府审计的特征1、批判性审视性、批判性的眼光看待被审计事项，警惕或戒备各类风险的发生，监控经济运行的轨迹，防范国家利益可能受到不法侵害。政府审计的批判性是指以改善经营管理、改善公共资金的运营和公共服务提供的绩效为目的，对被审计单位、审计事项已存在或潜在的问题、风险的揭示 。揭示体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞，推进改革的不断深化，增强国家机体的“免疫力”。 政府审计建设性是指对被审计单位或审计事项已存在或潜在的问题、风险等提出改进对策，通过改进建议、对策的提出帮助相关的单

11、位和部门完善法律、法规和规章制度、改善管理，从而起到堵塞漏洞，防范问题再次发生的预防和健体强身的“免疫”作用。 服务性政府审计成为民主法治的产物和推进民主法治的手段，是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”，为国家安全、民主法治社会建设和贯彻科学发展观提供全方位的服务。 宏观性政府审计系统思维、把握全局、宏观设计，从制度、体制和政策层面分析问题与矛盾，提出解决问题的建议和对策，也就是说政府审计是一高层次的经济监督，它不是一般意义上的查处和揭露，具有宏观性和全局性。 主动适应性主动适应性就是政府审计的工作安排和成果体现应当能够适应变化的社会政治经济环境的形势，适应党和政府各部门的新要求，能够适应

12、人民的新期望，增强为改革开放和社会主义经济建设的服务能力和贡献度； 开放性开放性是指政府审计系统的投入、系统的控制过程和系统的产出都是开放性的，政府审计工作的投入和自身的发展都离不开社会环境，政府审计要从社会环境中汲取营养，促进自身发展。 第四节政府审计的目标、职能和作用职能经济监督 经济评价 经济鉴证 审计的作用 制约性作用（揭露错误、舞弊，打击经济犯罪） 防护性作用（信息正确、可靠；政策有效执行，国家财产安全完整，保证经济活动合轨，经济秩序正常） 促进作用（发现问题、解决问题） 吴卫军说，“现在，普华永道及我个人的所有工作都是希望提高中国资本市场的效率。这也是我们审计工作的最终意义。”审计目标一、审计目标 审计目标是审计行为的出发点，是审计活动所要达到的境地，是目的的具体化，影响审计全过程，指导着审计项目。 审计目标总目标具体目标国家审计真实性 合法性 效益性 一般审计目标个别审计目标第五节 政府审计的对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动。是审计行为指向和作用的承受体。我国审计管辖规定，按地区、部门、单位的财政财务隶属关系或国有资产监管关系确定审计对象。 审计对象会计资料