等级考试中级会计实务重点题16805

1、等级考试中级会计实务重点题多选题1、下列关于存货清查核算的说法中，正确的有_。A盘盈的存货应冲减当期的管理费用B属于自然损耗造成的定额内损耗，应计入“管理费用”C剩余净损失或未参加保险部分的损失，计入“营业外支出”D一般经营损失计入“管理费用”多选题2、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有() 。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理单选题3、某生产企业位

2、于某省会城市，2010 年 5 月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000 元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为2000000 元，已提折旧 1600000 元，转让过程中发生清理费用和印花税 10000 元，款项以银行存款支付。根据上述资料回答下列问题：转让过程中发生的清理费用应记入 () 。A固定资产清理账户的借方B营业外支出账户的借方C其他业务支出账户的借方D主营业务成本账户的借方单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过

3、失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题6、A 股份有限公司 ( 以下简称 A 公司 ) 为一家制造企业，成立于 2001 年 1 月 1 日，自成立之日起执行企业会计制度。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 10%提取法定公益金，适用的所得税税率为 33%。2003 年 2 月 5 日，注册会计师在对 A 公司 2002 年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向 A 公

4、司会计部门提出疑问：(1)2002 年 1 月， A 公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。 A 公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002 年及以后年度发生的经济业务。2001 年年报显示， A 公司在 2001 年只发生一项纳税调整事项，即公司于 2001 年年末计提的无形资产减值准备 200 万元。该无形资产减值准备金额 2002 年 12 月 31 日未发生变动。(2)A 公司于筹建期发生开办费用1000 万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001 年 1 月) 起分

5、 5 年摊销，计入管理费用。(3)2002 年 3 月， A 公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计 50 万元，会计部门将其作为无形资产核算， 并于当年摊销 10 万元。 对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税13.20 万元贷：递延税款 13.20 万元(4)A 公司于 2001 年 12 月接受 B 公司捐赠的现金600 万元。会计部门将其确认为营业外收入， A公司 2001 年度的利润总额为3000 万元。其他有关资料如下：(1)A公司2002 年度所得税汇算清缴于2003 年2 月28 日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起

6、分5 年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用， 按照其实际发生额准予税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。(2)A 公司 2002 年度会计报表审计报告出具日为2003 年 3 月 20 日，会计报表对外报出日为 2003 年 3 月 22 日。假定上述事项均为重大事项， 并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。预计 A 公司在未来转回时间性差异的期间 (3 年内 ) 能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。(5)2002年 12月 31日， A 公司资产负债表相关项目调整前金额如下：A公司资产负债表相关项目2002

7、 年 12 月 31日单位：万元项目调整前无形资产 180( 借方 )长期待摊费用 600( 借方 )递延税款 30( 借方 )未分配利润 3000( 货方 )盈余公积 750( 货方 )要求：分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中， A 公司的会计处理是否正确，并说明理对于 A 公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录， 其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的， 合并记入“盈余公积”科目。(3) 根据要求 (2) 的调整结果，填写调整后的 A 公司 2002 年 12 月 31 日资产负债表相关项目金额。 ( 答案中的金额单位用万元表示 )单选题7、“

8、以前年度损益调整”科目用来核算() 。A本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项B资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项C本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项单选题8、下列选项不属于计算机主要技术指标的是_。A主频B存取周期C重量D运算速度单选题9、甲公司为上市公司，其206年度财务报告于207年 3 月 1 日对外报出。该公司在 206年 12 月 31 日有一项未决诉讼， 经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、 诉讼费等在 760 万元至 1000 万元之间 ( 其中诉讼费为 7 万元 ) 。为此

9、，甲公司预计了 880 万元的负债 ;20 7年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉，并需赔偿 1200 万元，同时承担诉讼费用 10 万元。上述事项对甲公司206年度利润总额的影响金额为() 。A-880 万元B-1000 万元C-1200 万元D-1210 万元单选题10、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为 500 万元，该在产品中 50% 已订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为 700 万元，其余加工中的 X 产品无销售合同且其预计售价总额为 650 万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元

10、。甲公司206年 12 月 31 日， X 在产品的可变现净值为 () 万元。A410B490C770D910单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、关于存货的确认说法错误的是() 。A凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货处理B即使没有取得所有权，只要存放在企业，就作为本企业的存货C存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志D成本能够可靠地计量是资产确认

11、的一项基本条件。如果存货成本不能可靠地计量，则不能确认为存货单选题13、下述各项中，属于房地产市场供给分析内容的是() 。A吸纳率分析B房地产市场的商业周期分析C家庭规模与结构分析D投资购买和使用购买的比例分析多选题14、东海股份有限公司2005 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年 3 月 30 日，实际对外公市的日期为 2006 年 4 月 3 日。该公司 2006 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2005 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决

12、议购买乙公司 51%的股权并干 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日东海公司为从丙银行借入8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2006 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼东海公司已于2005 年末确认预计负债800 万元单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失

13、单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题17、A 企业 2003 年 12 月购入一项固定资产，原价为1800 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10 年，预计净残值为零， 2007 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200 万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为() 万元。A630B3000C2460D1830简

14、答题18、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达

15、到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交

16、换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；单选题19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失

17、单选题20、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A吸收合并另一境外企业B为母公司巨额借款提供担保C上年销售因质量问题发生退货D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议多选题21、下列各项中，应计入营业外支出的有() 。A无形资产处置损失B存货自然灾害损失C固定资产清理损失D长期股权投资处置损失单选题22、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是 () 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后趵

18、净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量简答题23、甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。(1)2010 年 6 月 30 日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：A 公司。甲公司拥有 A 公司 20%有表决权股份，长江集团拥有 A 公司 10%的有表决权股份。 A 公司董事会由 7 名成员组成，其中 2 名由甲公司委派， 1 名由长江集团委派， 其他 4 名由其他股东委派。 根据 A 公司的公司章程， 该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员 5 人以上 ( 含 5 人) 同意方可实施。长江集团与 A 公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。甲公

19、司对 A 公司股权系 2010 年 1 月 1 日支付银行存款 900 万元 ( 含相关税费 5万元 ) 取得，取得时 A 公司可辨认净资产公允价值为 4000 万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为 2500 万元，资本公积 ( 均为资本溢价 )500 万元，盈余公积 100200 万元，未分配利润 200800 万元。B 公司。甲公司拥有 B 公司 8%的有表决权股份， A 公司拥有 B 公司 25%的有表决权股份。甲公司对 B 公司股权系 2010 年 4 月 20 日取得。 B 公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。甲公司在 2010 年 4 月 20 日，

20、以一批存货作为对价，取得B 公司 8%的股权，该批存货的账面价值为 700 万元，公允价值为 1000 万元 ( 不含增值税 ) ，另支付手续费 30 万元。 C公司。甲公司拥有 C 公司 60%的有表决权股份。甲公司该项股权系 2009 年 2 月 20 日取得，成本为 2800 万元，购买日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为5000 万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。 D公司。2009 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2200 万现金取得 D公司股份 400 万股，占 D 公司总股份的 25%，并对 D 公司形成重大影响。 2009 年 1

21、月 1 日， D公司可辨认净资产公允价值为8000 万元。 E 上市公司。甲公司持有E 上市公司 0.05%的有表决权股份。甲公司该项股权系 2010 年 2 月取得，拥有 E 上市公司 50 万股股票，每股买价 12 元，同时支付相关税费 2 万元，准备长期持有。 2010 年 12 月 31 日 E 上市公司股票市价为每股 11 元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。(2)2010 年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争力和综合实力，进行了如下资本运作：2010 年 8 月，甲公司以银行存款 3800 万元从 A 公司的其他股东手中 ( 不包括长江集团 )

22、购买了 A 公司 60%的有表决权股份， 相关股权转让手续于 2010 年 8 月31 日办理完毕。该项交易发生后， A 公司董事会成员结构变更为：甲公司派出 5 名，长江集团公司派出 1 名，其他股东派出 1 名。2010年 1月1 日至 2010 年 8 月 31 日，A 公司实现净利润 900 万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2010年 8月31 日， A 公司可辨认净资产公允价值为5500 万元，原 20%股权公允价值为 1100万元。 2010 年 9 月 30 日，甲公司支付银行存款4950 万元向丙公司收购其全资子公司 G公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费

23、用共计 200 万元。相关的股权转让手续于 2010 年 9 月 30 日办理完毕，当日 G公司可辨认净资产公允价值为 5000 万元，账面价值为 3500 万元。长江集团从 2008 年开始拥有丙公司 80%的有表决权股份，丙公司为 2007 年对 G 公司形成非同一控制下企业合并形成， 在 2010 年 9 月 30 日对 G 公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为 4500 万元。2010 年 11 月 30 日，甲公司支付银行存款 3200 万元从 C 公司的其他股东手中进一步购买了 C 公司 40%的股权。当日， C 公司的可辨认净资产公允价值为 6000 万元，自购买

24、日开始持续计量的金额为 7000 万元。(3)2010 年 7 月 1 日，D公司向大海公司定向增发新股400 万股，大海公司以 4000万元现金认购。增发股份后，甲公司对D 公司仍具有重大影响。 2009 年 1 月 1日到 2010 年 6 月 30 日期间，以 2009 年 1 月 1 日 D 公司可辨认净资产公允价值为基础计算， D 公司累计实现净利润1600 万元。在此期间， D 公司除所实现利润外，无其他所有者权益他变动。回答下列问题：判断甲公司 2010 年 1 月 1 日取得 A 公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则。判断 2010 年 4 月 20 日取

25、得 B 公司股权应划分的投资类型， 说明其入账价值及对其后续计量原则。判断对 E 上市公司的投资类型， 说明其入账价值及对其后续计量原则， 并作出 2010 年 12 月 31 日的相关会计处理。单选题24、2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000 万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100 万元，转换日的公允价值为3850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A3700B3800C3850D4000单选题25、下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正

26、确的是() 。A采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目B采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目C采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目D采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量单选题26、下列关于甲房地产公司的会计、处理中，正确的是() 。A投资性房地产对甲房地产公司2010 年度损益的影响额为 -50 万元B投资性房地产对甲房地产公司2010 年度损益的影响额为50 万元C因投资性房地产由成本模式转

27、为公允价值模式影响损益的金额为-50 万元D投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积单选题27、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上午末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40

28、万元单选题28、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年

29、12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月

30、31 日，公司累计向乙企业发出设备400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3

31、 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入

32、账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。A“递延所得税负债” 122.73 万元B“递延所得税资产” 57.5 万元C“递延所得税负

33、债” 160.23 万元D“递延所得税资产” 20 万元多选题29、A 公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：考虑到技术进步因素， 自 2008 年 1 月 1 日起将一套办公自动化设备的使用年限改为 5 年。该套设备系 2005 年 12 月 28 日购入并投入使用，原价为 81 万元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 1 万元 ( 同税法 ) ，采用直线法计提折旧。 按税法规定，该

34、套设备的使用年限为 8 年，并按直线法计提折旧。(2) 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为1200 万元，未发生减值损失。(3) 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700

35、 万元，本年摊销 100万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。上述涉及会计政

36、策变更的均采用追溯调整法， 不存在追溯调整不切实可行的情况；公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有() 。A将 2008 年度办公自动化设备增加的折旧10 万元计入当年度损益B生产用无形资产于变更日的计税基础为1000 万元C将 2008 年度生产用无形资产增加的100 万元摊销额记入“制造费用”科目D变更日对出租办公楼调增其账面价值500 万元，并计入2008 年度损益500万元E变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20 万元，并调增期初留存收

37、益万元多选题30、下列固定资产后续支出，应该资本化的有 () 。A延长了固定资产的使用寿命B提高了固定资产的生产能力C使产品成本实质性降低D使产品更加美观-1- 答案： A,B,C,D 考点 存货清查核算2- 答案： A,B,C,D 解析 根据企业会计准则第 14 号收入 的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的， 以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入； 销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项 ；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。3- 答案： A 解析 转

38、让过程中发生的清理费用应计入固定资产清理账户的借方。4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： (1) 不正确。根据会计制度的规定，公司所得税的核算方法由应付税款法改为递延法，应作为会计政策变更，并进行追溯调整；暂无解析7- 答案： C 解析 “以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及

39、损益的事项。8- 答案： C 解析 计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。9- 答案： D【解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司206年度利润总额， 所以上述事项对甲公司206年度利润总额的影响金额 =-(1200+10)=-1210( 万元 ) 。 【说明】本题与 B 卷单选第 15 题完全相同。10- 答案： D 解析 按照企业会计准则第 1 号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。 可变现净值是指在日常活动中， 存货的估计售价减去至完工时估计

40、将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定估计售价时， 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货， 其可变现净值应当以合同价格为基础计算， 企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 本题期末 500 万元的存货中 50%有不可撤销的销售合同，另 50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为： (700+650)-80-360=910( 万元 ) 。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔

41、偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： B存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。 凡是所有权已属于企业， 无论企业是否收到或持有该存货， 均应作为企业的存货处理； 反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为本企业的存货。13- 答案： B房地产市场的商业周期分析， 属于房地产市场供给分析的内容之一，它主要分析房地产市场的商业周期和建造周期循环运动情况，分析未来相关市场区域内供求之间的数量差异。14- 答案： A,E 解析 资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间发生的事项，因此， B 和 C 不属于资产负债表日后事项。另外，选项 D 属于非调整事项。15- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损