国开审计案例分析形考任务3试题及答案

1、国开审计案例分析形考任务3试题及答案一、单项案例分析题第五章1注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款：（1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。（2）A公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。（3）A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，

2、应采取何种措施？考核知识点：应付债券的审计方法。常见错误：此题比较简单，但回答时注意针对条款进行核实。解题思路：（1）审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款。（2）核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2：1的比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。（3）查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。（4）向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情况，审查实纳税额与账簿记录是否一致。2审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一的M公司即有一笔与投资余额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司存在抽逃资金的情

3、况。对此，审计人员应如何实施进一步审查？考核知识点：对实收资本真实性的审计方法。常见错误：现实中抽逃资金的行为时有发生，应引起审计人员的足够重视。对确定实收资本的合法性和真实存在的审计方法，部分同学没有掌握，导致失分。解题思路：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东

4、会决议、协议及有关法律为依据等。3确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否恰当，可以运用哪些审计程序和方法？考核知识点：长期股权投资的审计方法。常见错误：对长期股权投资的核算方法有两种，一是成本法，一是权益法。部分同学对这两种方式的适用范围不能正确区分，导致回答失误。解题思路：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响证据；在权益法下，企业“企业长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受企业净资

5、产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得。否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据。第六章1209年1月10日上午9时，新立会计师事务所派出的审计人员对永星公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：（1）现钞：100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。现钞总计1 997.58元。（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。（3）已付款尚未入账的付

6、款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为208年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。（4）盘点库存现金账面余额为1 890.20元，209年1月1日至209年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元，209年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。要求：（1）根据资料计算库存现金盈亏，并推算209年12月31日库存现金实存额。（2）指明企业存在的问题，提出处理意见。考核知识点：现金盘点审计。常见错误：对库存现金进行突击监盘程序和注意事项，大部分同学都能正确运用，但盘盈数的计算，一定要仔细。解题思路：（1）盘点结果：盘点账面应存数1 890.20+

7、130-5201 500.20（元）盘点时实存数为1 997.58元盘盈数1 997.58-1 500.20497.38（元）。2009年12月31日库存现金实存额1 997.58+4 560.16-4 1201 557.42（元）（2）存在的问题：白条抵库；收付款未及时入账；现金盘盈。对白条抵库应及时收回，对出纳员应批评教育；对收付款应及时入账；对现金盘盈应查明原因，经批准后及时做出调账处理。第七章1在案例一中，审计项目组在损益形成审计中是如何实施实质性测试程序的？考核知识点：损益形成的实质性测试程序。常见错误：本题比较简单，结合宏光公司损益形成审计案例内容可以较为容易找到答案。但对损益形成

8、的实质性测试程序应区别其他业务环节，特别是对第一个实质性测试程序，部分同学阐述不完整，导致失分。解题思路：损益形成的实质性程序与其他业务环节的实质性程序有共性，也需要在进行内部控制测试的基础上确定实质性程序的范围和重点。其不同在于：审计人员一般要编制利润总额分析表，运用分析性复核方法将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行核对，分析差异的成因；审阅损益形成各明细账，查找漏记或错记损益形成项目的情况。在本案例中，审计项目组在损益形成审计中实施了如下实质性测试程序：（1）编制利润总额分析表进行初步分析与复核。首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中本年累计发生额加以核对，同时将

9、各明细账期初余额、本期发生额的合计数与利润表构成项目的总账对应项目进行核对，证明相符；之后，编制了审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成的各项目金额与上年度相应金额对比，分析差异形成的原因。（2）审查利润总额各构成项目的明细账。重点对与利润总额的主要构成项目营业利润、投资收益和营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查。（3）调整与审定利润表中各构成项目的金额，编制审计工作底稿。2审计人员在审查申泽公司的利润分配环节时，发现该公司虚减利润600万元。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？考核知识点：利润分配审计。常见错误：本题的难点

10、在于通过仔细阅读案例内容计算应纳税所得额，然后根据所得税率进行简单计算并写出分录。部分同学没有看清案例内容，对应纳税所得额计算出错，导致后面的分录也失分。解题思路：审计人员在审阅申泽公司“利润分配”明细账时，发现申泽公司向羽丰公司发放的股利不仅是直接按本年利润总额的5%计提的，而且是在抵扣所得税之前计列的。审计人员在审阅“利润分配未分配利润”明细账并进行账证核对并追踪审查以前年度的利润分配情况，查明申泽公司在2019年第6次用税前利润弥补剩余亏损300万元。审计人员通过数据分析发现，申泽公司以税前利润5400万元计算应交所得税1350万元，进一步证实申泽公司虚减利润600万元。申泽公司通过税前

11、向其控股子公司多分配投资利润，以转移母公司利润、漏交所得税；利用税前利润弥补亏损，漏交所得税。这些事实，违背企业所得税法规定。企业所得税法规定，企业向投资者支付股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除，只能向税后向投资者支付；企业发生的年度亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过年。审计人员对此提出审计调整建议：借：所得税费1 500 000贷：应交税费应交所得税 1 500 000二、综合案例分析题1审计人员在2009年3月10日检查了某企业2月份的银行存款日记账的收支业务并与银行对账单核对。2月28日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220

12、 000元，核对后发现有下列不符情况。（1）2月8日，银行对账单上收到外地汇款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。（2）2月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。（3）2月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。（4）2月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。（5）2月28日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。（6）2月28日，日记账上有付出转账支票2 000元，但对账单上无此记录。（7）对账单有2月28日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。要求：（1）根据上述资料编制银行存款余额调节表。（2）指出该企业银行存款管理上存在的问题。考核知识点：银行存款审计方法。常见错误：对银行存款余额调节表的编制，仔细分析后，基本上都能得出正确的结论。但对存在问题的分析，尤其是可能存在出借银行账户的问题，没少同学没有考虑到，导致失分。解题思路：（1）根据所给资料，编制银行存款余额调节表见下表：银行存款余额调节表编制单位：XX企业 2009年2月28日 单位：元 企业账项金额银行账单金额企业“银行存款”账户余额220 000银行“对账单”余额223 546加：银行已收企业未收14 000加