工程预决算管理制度

1、预决算管理制度总则为了加强工程项目成本管理,提高成本核算的准确性和及时性,通过实行项目成本核算制,有效控制项目成本,改进经营管理,提高经济效益,特制定本办法。适用范围 本办法法适用于于工程事事业部负负责执行行的采购购、 HYPERLINK /Soft/jzsg/Index.html施工工及现场场管理的的工程项项目。职责工程部公司司工程项项目建设设的成本本预决算算管理部部门，负负责检查查、管理理、考核核工作。管理制度 （一一）项目目成本管管理内容容 项目成成本管理理是对工工程项目目成本运运行的全全过程管管理,是项目目管理的的重要组组成部分分,是提高高公司经经济效益益的重要要途径。 1、根据成本的

2、预测和决策,制定工程项目的目标成本,编制成本计划,作为降低项目成本费用的努力方向,作为成本控制、分析和考核的依据。2、根据成成本计划划、相应应的消耗耗定额和和有关制制度,控制各各项成本本费用,防止浪浪费和损损失,促使各各项目部部执行成成本计划划、节约约费用、降降低成本本消耗。3、正确及及时地进进行成本本核算,反映各各项目部部成本计计划的执执行情况况,为公司司项目经经营决策策提供成成本信息息,并按规规定为管管理提供供必要的的成本数数据。 4、针对对各项目目工程成成本的形形成进行行监督并并纠正发发生的偏偏差,使工程程成本限限制在计计划范围围内,以实现现降低成成本的目目标。5、分析和和考核各各项消耗

3、耗定额、成成本计划划的执行行过程和和结果,促使事事业部及及项目部部改进项项目管理理,挖掘降降低费用用的潜力力,提高管管理效率率。 （二二）制定定项目成成本计划划项目开始前前,项目部部应对照照目标成成本和计计划成本本,结合实实际情况况,预计各各项费用用的实际际投入,编制成成本计划划,并制定定切实可可行的成成本控制制措施。 2、项目部应结合项目工期要求,将总计划成本进行分解,并明确各作业层、各岗位的成本控制计划目标。 3、项目部必须按月(节点)编制月度(节点)成本计划。 4、事业部负责汇总各个项目单位工程、分部工程、分项工程的成本,编制工程完整的总成本计划。 5、事业部负责根据公司经营计划平衡各项

4、目成本计划,编制当月各项成本费用开支计划。 （三三）材料料设备采采购管理理制度 1、在材料料（设备备）供应应商纳入入信息库库前，采采购人员员必须对对供应商商进行综综合考评评，对其其公司简简介、生生产能力力、质量量保证、付付款要求求、售后后服务、产产品特点点等进行行比较，并并以报告告形式上上报公司司材料（设设备）采采购领导导小组批批准，方方能入库库。 2、公司司所有员员工均有有权推荐荐优秀的的供应商商，经公公司采购购管理中中 心审核核，由公公司材料料（设备备）领导导小组批批准，可可纳入公公司材料料设备信信息库。 3、采购购方式主主要以邀邀请招标标、议标标、寻价价采购、直直接签订订合同（长长期战略

5、略合作伙伙伴）四四种采购购方式；必要时时可以采采用公开开招标形形式。 4、公司司采购人人员根据据材料料（设备备）采购购实施办办法要要求，必必须提前前做好采采购计划划和单单项材料料（设备备）请购购单。 55、公司司采购人人员制定定的单单项材料料（设备备）请购购单无无论金额额大小，经经公司材材料（设设备）采采购领导导批复后后必须提提交公司司采购管管理中心心。 66、公司司在选择择供应商商时，应应在公司司信息库库中提取取，但区区域性较较强的材材料（设设备）除除外。 77、采购购人员在在洽谈某某项材料料（设备备）时，原原则上供供应商不不得少于于三家。如如有必要要，可以以采用多多轮洽商商、多次次谈判等等

6、方式进进行，以以便降低低公司的的投资成成本。 88、公司司采购人人员与供供应商洽洽谈时，必必须坚持持“秉公办办事，维维护公司司利益”的原则则，并做做好记录录，以报报告形式式上报；报告中中包括产产品技术术参数、质质量、价价格、特特点及特特性等进进行比较较（技术术参数、价价格、特特点以表表格形式式体现）。 9、报告得得到批复复后，依依照公司司领导批批示意见见，综合合考虑“质量、价价格、售售后服务务”等问题题，确定定供应商商。 10、公司司采购人人员必须须坚持“五不购”和“三比一一算”的原则则。包括括公司的的零星采采购。 五不不购：没有提供供书面采采购计划划且未经经材料设设备采购购领导小小组批准准不

7、购。材料、设设备规格格不符，质质量不合合格，价价格不合合理的不不购。无材质证证明和产产品合格格证的不不购。凡考评不不合格的的产品不不购。现场、仓仓库能够够代用的的材料不不购。 三比比一算：比质量量、比价价格、比比售后服服务、算算成本。 11、材料料（设备备）单宗宗采购总总额预计计在 100 万元以以上（不不含），原原则上应应以招投投标形式式来完成成。 112、采购购管理中中心权限限内的招招标工作作由公司司材料（设设备）采采购领导导小组委委派专人人主持，由由公司材材料（设设备）采采购领导导实施监监督。 133、在采采购招标标过程中中必须坚坚持以下下原则 （11）在材材料（设设备）招招标过程程中，

8、应应及时、准准确、真真实、完完整地公公开必要要的信息息资料。 （22）在招招投标采采购活动动中，具具备招标标文件要要求的法法人或组组织均享享有公平平同等的的机会参参与投标标竞争。 （33）在招招投标采采购活动动中，严严禁任何何投标方方以非正正常渠道道获取特特权，使使其他投投标人受受到不公公正的对对待。 （4）招投投标采购购过程中中，招投投标双方方都应本本着诚实实守信的的原则履履行其应应尽义务务。 144、在采购过过程中，违违反以上上操作规规程，为为供应商商谋取利利益的，一一经查出出，公司司将依本制制度严肃肃处理。 155、分公公司采购购材料（设设备）时时必须签签订订订货合同同，一一式四份份，供

9、需需双方各各执两份份，一份份提交公公司采购购管理中中心备案案，一份份留分公公司财务务保存。 （四）成成本控制制 项目成成本控制制应按如如下基本本要求进进行 1、人工工费的控控制:主要通通过总量量控制、单单价控制制、定额额控制和和工资含含量控制制。 2、材料料费的控控制:实行量价分分离原则 （1）采购购环节应应严格实实行招投投标制,使用环环节应严严格执行行限额领领料制度度。 （2）对于于没有消消耗定额额的材料料应实行行计划管管理,按指标标进行控控制。 （3）对零零星材料料的采购购应实行行货比三三家。 （4）应尽尽量减少少材料采采进场二二次搬运运与损耗耗。 （5）现场场材料应应有收、发发、领、退退

10、等帐簿簿记录,并定期期盘点、核核对。 3、机械械费的控控制:向外单单位租赁赁或购置置设备,应确定定合理的的租赁台台班定额额和购买买价格;项目应应加强机机械设备备使用台台班的计计划管理理,减少闲闲置,提高使使用效率率。 4、间接接费用的的控制: （1）项目目应制定定有关的的制度办办法和费费用开支支范围与与标准,做到有有计划,有考核核。 （2）严格格执行各各项费用用开支计计划和开开支权限限。 （3）对现现场管理理人员工工资、补补贴应严严格遵守守公司标标准及有有关规定定。 （4）发放放奖金必必须先报报奖金发发放申请请表,经公司司批准后后方可发发放。 5、其他他费用的的控制 （1）控制制材料转转运次数

11、数,减少材材料二次次或多次次搬运费费。 （2） 注重节节约能源源。 （五五）项目目成本核核算制的的原则和和基本要要求 1、项目目成本核核算应遵遵循权责责发生制制原则、收收入与费费用配比比原则,真实、准准确、及及时地反反映成本本费用的的开支情情况,不得以以暂估成成本、计计划成本本或目标标成本代代替实际际成本。 2、成本核算对象、核算方法一经确定,不得随意改变,并应与项目目标成本、计划成本的界定范围相一致，为集中反映各个成本核算对象应负担的费用,应按每一成本核算对象设置工程成本明细账,并按成本项目分设专栏,以便计算各成本核算对象的实际成本。 3、各项目部所有原始记录必须按照确定的成本核算对象填写。

12、 4、事业业部及项项目部应应严格按按照企业业财务会会计制度度所规定定的内容容,定期进进行成本本核算。 5、项目成本核算制应坚持实际进度、实际产值、实际成本三同步的原则,严格划清成本界限,即划清项目责任书范围以内的成本与项目责任书以外的成本界限、划清已完工程成本与未完工程成本的界限、划清本期成本与下期成本的界限。 （六）按月对项目成本进行分析 1、项目部应分别对各成本核算对象的人工费、设备费、材料费、机械使用费等量差节约、价差节约及其原因情况进行详细分析,提出改进措施,编制成本分析资料,并上报事业部。 2、事业业部汇总总各个工工程项目目的情况况,进行综合合成本分分析,对比实实际成本本与计划划成本

13、的的偏差,分析存存在的问问题和原原因,提出改改进意见见,提交月月度成本本分析报报告。 3、事业业部及项项目部应应根据成成本分析析资料,定期或或不定期期地组织织进行成成本管理理活动分分析,研究成成本偏差差的纠正正与预防防、成本本控制方方法的改改进、制制定成本本控制对对策与措措施等。 五、 HYPERLINK /Soft/jzsg/Index.html施工项目成本核算的原则 为了发发挥施工工项目成成本管理理职能,提高施施工项目目管理水水平,施工项项目成本本核算就就必须讲讲求质量量,才能提提供对决决策有用用的成本本信息。要要提高成成本核算算质量,除了建建立合理理、可行行的施工工项目成成本管理理系统外

14、外,很重要要的一条条,就是遵遵循成本本核算的的原则。概概括起来来一般有有下列几几条1.确认原原则 是指对对各项经经济业务务中发生生的成本本,都必须须按一定定的标准准和范围围加以认认定和记记录。只只要是为为了经营营目的所所发生的的或预期期要发生生的,并要求求得以补补偿的一一切支出出,都应作作为成本本来加以以确认。正正确的成成本确认认往往与与一定的的成本核核算对象象、范围围和时期期相联系系,并必须须按一定定的确认认标准来来进行。这这种确认认标准具具有相对对的稳定定性,主要侧侧重定量量,但也会会随着经经济条件件和管理理要求的的发展而而变化。在在成本核核算中,往往要要进行再再确认,甚至是是多次确确认。

15、如如确认是是否属于于成本,是否属属于特定定核算对对象的成成本 (如临时时设施先先算搭建建成本,使用后后算摊销销费)以及是是否属于于核算当当期成本本等。2.分期核核算原则则 施工生生产是川川流不息息的,企业 (项目)为了取取得一定定时期的的施工项项目成本本,就必须须将施工工生产活活动划分分若干时时期。并并分期计计算各期期项目成成本。成成本核算算的分期期应与会会计核算算的分期期相一致致,这样便便于 HYPERLINK /hypx/List_192.html财务务成果的的确定。企企业会计计准则第51条指出:成本计算一般应当按月进行,这就明确了成本分期核算的基本原则。但要指出,成本的分期核算,与项目成

16、本计算期不能混为一谈。不论生产情况如何,成本核算工作,包括费用的归集和分配等都必须按月进行。至于已完施工项目成本的结算,可以是定期的,按月结转,也可以是不定期的,等到工程竣工后一次结转。3.相关性性原则 也称 决策有有用原则则.企业业会计准准则第第I1条指出:会计信信息应当当符合国国家宏观观经济管管理的要要求,满足有有关方面面了解企企业财务务状况和和经营成成果的需需要,满足企企业加强强内部经经营管理理的需要要.因此,成本核核算要为为企业(项目)成本管管理目的的服务,成本核核算不只只是简单单的计算算问题,要与管管理融于于一体,算为管管用。所所以,在具体体成本核核算方法法、程序序和标准准的选择择上

17、,在成本本核算对对象和范范围的确确定上,应与施施工生产产经营特特点和成成本管理理要求特特性相结结合,并与企企业 (项目)一定时时期的成成本管理理水平相相适应。正正确地核核算出符符合项目目管理目目标的成成本数据据和指标标,真正使使项目成成本核算算成为领领导的参参谋和助助手。无无管理目目标,成本核核算是盲盲目和无无益的,无决策策作用的的成本信信息是没没有价值值的。4.一贯性性原则 这是指指企业(项目)成本核核算所采采用的方方法应前前后一致致。企企业会计计准则第51条指出:企业也可以根据生产经营特点,生产经营组织类型和成本管理的要求自行确定成本计算方法。但一经确定,不得随意变动.只有这样,才能使企业

18、各期成本核算 HYPERLINK /zcrswd/Index.html资料口径统一,前后连贯,相互可比。成本核算办法的一贯性原则体现在各个方面,如耗用材料的计价方法,折旧的计提方法,施工间接费的分配方法,未完施工的计价方法等。坚持一贯性原则,并不是一成不变,如确有必要变更,要有充分的理由对原成本核算方法进行改变的必要性作出解释,并说明这种改变对成本信息的影响。如果随意变动成本核算方法,并不加以说明,则有对成本、利润指标、盈亏状况弄虚作假的嫌疑。与可比性原原则不同同的是:可比性性原则要要求企业业(项目)尽可能能使用统统一的成成本核算算、会计计处理方方法和程程序,以便横横向比较较。而一一贯性原原则

19、则要要求同一一成本核核算单位位在不同同时期尽尽可能采采用相同同的成本本核算、会会计处理理方法和和程序,以便于于不同时时期的纵纵向比较较。5.实际成成本核算算原则 这是指指企业(项目)核算要要采用实实际成本本计价。企企业会计计准则第52条指出,企业应当按实际发生额核算费用和成本。采用定额成本或者 HYPERLINK /gw/List_203.html计划成本方法的,应当合理计算成本差异,月终编制会计报表时,调整为实际成本.即必须根据计算期内实际产量(已完工程量)以及实际消耗和实际价格计算实际成本。6.及时性性原则 指企业(项目)成本的的核算,结转和和成本信信息的提提供应当当在要求求时期内内完成。

20、要要指出的的是,成本核核算及时时性原则则,并非越越快越好好,而是要要求成本本核算和和成本信信息的提提供,以确保保真实为为前提,在规定定时期内内核算完完成,在成本本信息尚尚未失去去时效情情况下适适时提供供,确保不不影响企企业 (项目)其他环环节会计计核算工工作顺利利进行。7.配比原原则是指营业收收入与其其相对应应的成本本,费用应应当相互互配合。为为取得本本期收入入而发生生的成本本和费用用,应与本本期实现现的收入入在同一一时期内内确认入入帐,不得脱脱节,也不得得提前或或延后。以以便正确确计算和和考核项项目经营营成果。 8.权责发发生制原原则 这是指,凡是当当期已经经实现的的收入和和已经发发生或应应

21、当负担担的费用用,不论款款项是否否收付,都应作作为当期期的收入入或费用用处理;凡是不不属于当当期的收收入和费费用,即使款款项已经经在当期期收付,都不应应作为当当期的收收入和费费用。极极责发生生制原则则主要从从时间选选择上确确定成本本会计确确认的基基础,其核心心是根据据权责关关系的实实际发生生和影响响期间来来确认企企业的支支出和收收益。根根据权贡贡发生制制进行收收入与成成本费用用的核算算,能够更更加准确确地反映映特定会会计期间间真实的的财务成成本状况况和经营营成果。9.谨慎原原则 是指在在市场经经济条件件下,在成本本、会计计核算中中应当对对企业 (项目)可能发发生的损损失和费费用,作出合合理预计

22、计,以增强强抵御风风险的能能力。为为此,企业业会计准准则规规定企业业可以采采用后进进先出法法、提取取坏帐准准备、加加速折旧旧法等,就体现现了谨慎慎原则的的要求。10.划分分收益性性支出与与资本性性支出原原则 划分收收益性支支出与资资本性支支出是指指成本,会计核核算应当当严格区区分收益益性支出出与资本本性支出出界限,以正确确地计算算当期损损益。所所谓收益益性支出出是指该该项支出出发生是是为了取取得本期期收益,即仅仅仅与本期期收益的的取得有有关,如支付付工资、水水电费支支出等。所所谓资本本性支出出是指不不仅为取取得本期期收益而而发生的的支出,同时该该项支出出的发生生有助于于以后会会计期间间的支出出

23、,如购建建固定资资产支出出。11.重要要性原则则 是指对对于成本本有重大大影响的的业务内内容,应作为为核算的的重点,力求精精确,而对于于那些不不太重要要的琐碎碎的经济济业务内内容,可以相相对从简简处理,不要事事无巨细细,均作详详细核算算。坚持持重要性性原则能能够使成成本核算算在全面面的基础础上保证证重点,有助于于加强对对经济活活动和经经营决策策有重大大影响和和有重要要意义的的关键性性问题的的核算,达到事事半功倍倍,简化核核算,节约人人力、财财力、物物力,提高工工作效率率的目的的。12.明晰晰性原则则 是指项项目成本本记录必必须直观观、清晰晰、简明明、可控控、便于于理解和和利用。使使项目经经理和

24、项项目管理理人员了了解成本本信息的的内涵,弄懂成成本信息息的内容容,便于信信息利用用,有效地地控制本本项目的的成本费费用。六、施工项项目成本本核算的的任务和和要求(一)施工工项目成成本核算算的任务务 鉴于施施工项目目成本核核算在施施工项目目成本管管理所处处的重要要地位,施工项项目成本本核算应应完成以以下基本本任务;(1)执行行国家有有关成本本开支范范围,费用开开支标准准,工程预预算定额额和企业业施工预预算,成本计计划的有有关规定定,控制费费用,促使项项目合理理,节约地地使用人人力、物物力和财财力。这这是施工工项目成成本核算算的先决决前提和和首要任任务。 (2)正确及及时地核核算施工工过程中中发

25、生的的各项费费用,计算施施工项目目的实际际成本。这这是项目目成本核核算的主主体和中中心任务务。 (3)反映和和监督施施工项目目成本计计划的完完成情况况,为项目目成本预预测,为参与与项目施施工生产产、技术术和经营营决策提提供可靠靠的成本本 HYPERLINK /gw/List_202.html报告和有有关资料料,促进项项目改善善经营管管理,降低成成本,提高经经济效益益。这是是施工项项目成本本核算的的根本目目的。(二)施工工项目成成本核算算的要求求 为了圆圆满地达达到施工工项目成成本管理理和核算算目的,正确及及时地核核算施工工项目成成本,提供对对决策有有用的成成本信息息,提高施施工项目目成本管管理

26、水平平,在施工工项目成成本核算算中要遵遵守以下下基本要要求,1.划清成成本、费费用支出出和非成成本、费费用支出出界限这这是指划划清不同同性质的的支出,即划清清资本性性支出和和收益性性支出与与其他支支出,营业支支出与营营业外支支出的界界限。这这个界限限,也就是是成本开开支范围围的界限限。企业业为取得得本期收收益而在在本期内内发生的的各项支支出,根据配配比原则则,应全部部作为本本期的成成本或费费用。只只有这样样才能保保证在一一定时期期内不会会虚增或或少记成成本或费费用。至至于企业业的营业业外支出出,是与企企业施工工生产经经营无关关的支出出,所以不不能构成成工程成成本。企企业会计计准则第54条指出:

27、营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额.所以如误将营业外收支作为营业收支处理,就会虚增或少记企业营业 (工程)成本或费用。为此,施工工企业财财务 HYPERLINK /hypx/List_177.html制度度规定,不得列列入成杰杰、费用用的支出出见第一一章第一一节。由此可见,划清不不同性质质的支出出是正确确计算施施工项目目成本的的前提条条件。2.正确划划分各种种成本、费费用的界界限 这是指对允允许列入入成木、费费用开支支范围的的费用支支出,在核算算上应划划清的几几个界限限。(1)划清清施工项项目工程程成本和和期间费费用的界界限 施工项项目成本本相当于于工业产产品的制制造成本本或营业业成本。财财务制度度规定:为