“营改增”对小型公路施工企业的影响

1、“营改增对小型公路施工企业的影响摘要：按照“十二五税制改革的进度，2022年年底，我国要全面完成“营改增，这说明公路施工企业即将实行“营改增政策。“营改增将会对小型公路施工企业在税收负担、财务核算、工程投标、经营方式等方面造成重大影响。关键词：营改增 小型公路施工企业 重大影响公路施工企业是专门从事公路路面、路基以及桥梁、隧道等工程的新建、改扩建和撤除等有关活动的企业，属于建筑施工企业的范围。目前，公路施工企业实行营业税征收方式。按照“十二五税制改革的进度，2022年年底，我国要全面完成“营改增，这说明公路施工企业即将实行“营改增政策。“营改增将会对公路施工企业带来多方面的重大影响，特别是小型

2、公路施工企业，以下就结合日常工作中对小型公路施工企业的理解，谈谈自己个人的一点粗浅看法。一、对小型公路施工企业税收负担的影响营改增前，应缴纳营业税为90万元。二、对小型公路施工企业财务核算的影响首先，“营改增前，公路施工企业只需要在计提和缴纳环节中进展会计核算。“营改增后，企业还可能需要在材料购进与分配、与各方的验工计价等很多方面进展增值税的会计核算，核算税金也更加明细化，需要设置“进项税额、“销项税额、“进项税额转出等科目于“应交税费下的“应交增值税科目下并进展相应的核算。这对小型公路施工企业的财务核算提出了更高的要求。其次，由于增值税为价外税，“营改增后合同收入中不包含增值税，合同预计总本

3、钱也将发生较大的变化，增值税进项税额不再被记入到总本钱中去，这就造成企业收入和本钱均要比实行“营改增前少很多。第三，“营改增后，营业税金及附加中也不再包含营业税科目，也将导致企业利润表中本钱费用的减少。三、对小型公路施工企业工程投标的影响营业税改征增值税后，将对小型公路施工企业的工程投标带来较大的变化：预计?全国统一建筑工程根底定额与预算?部分内容将进展修订，建立单位招标概预算编制将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整；这种变化使公路施工企业投标工作变得复杂化。如，投标书的编制中有关原材料、辅料等直接本钱不包含增值税进项税额，实

4、际施工中，编制标书中很难准确预测有多少本钱费用可以获得增值税进项税额；由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进展修改，企业的内部定额也要重新进展编制。上述情况都会要求小型公路施工企业对多年来已经熟悉的材料本钱、内部定额等进展重新计算和确定，投标书的编制也要打破原有的计算根底，并充分估计相关材料可以获得多少增值税进项税额，短期内会加大小型公路施工企业投标的困难程度。四、对小型公路施工企业经营方式的影响目前，小型公路施工企业受资质限制，有时借用一些资质较高的企业以下简称借用单位进展投标。中标后，建立单位与借用单位签订合同，详细工程建立由小型公路施工企业负责施工。结算收入时，由借用单位开具发票

5、给建立单位进展收款。借用单位在扣除税费和管理费后，将剩余工程款项支付给小型公路施工企业，小型公路施工企业开具劳务发票或其他票据进展收款。营改增后，借用单位开具增值税发票，税率为11%，如小型公路施工企业不能提供增值税专用发票给借用单位，借用单位的税负将大为上升，势必将相关税负转嫁到小型公路施工企业。小型公路施工企业本来利润率不高，受此影响，其依靠借用单位资质进展投标获得工程的方式将发生较大变化，估计会造成工程业务的较大减少。另外，小型公路施工企业中标后，有时也采取收取管理费的形式，将工程转给施工队或包工头。结算收入时，由小型公路施工企业开具发票给建立单位进展收款。营改增后，小型公路施工企业开具税率为11%的增值税发票，但施工队或包工头却不能提供增值税专用发票，这样小型公路施工企业的税负将大为上升，也将影响工程转包业务的大量存在和发生。综上所述，“营改增将对小型公路施工企业在税收负担、财务核算、工程投标、经营方式等方面造成重大影响，直接关系到小型公路施工企业的生存和开展。这就要求小型公路施工企业