会计综合实训课件

1、企业会计模拟实训 主 讲 范 勇 学习目标 会计模拟实训目的、要求及组织 会计模拟实训岗位设置及轮换办法 会计模拟岗位操作程序 会计模拟岗位实训考核 会计实训内容 会计核算资料一、实训目的1、针对企业的生产特点进行实训安排，实训内容模拟企业真实的资料，学生通过实际操作，可以熟练地掌握企业账务处理的流程。会计模拟实训目的、要求及组织3、通过会计实操课的实践，初步培养作为一名会计人员所应具备的各种工作作风和业务素质。 具体包括：坚持原则、实事求是；刻苦钻研、勇于思考，不断提高知识水平和专业能力；团结互助，正确处理工作岗位之间的关系；解放思想、不断探索解决新问题。二、实训要求 1、仔细阅读会计主体设

2、计，了解企业概况及相关会计处理方法。 2、进行实训的学员，应端正态度，以高度的责任心，进入实训角色，并在指导教师的安排和指导下，严格按照实操程序进行，精益求精，保质保量地完成实训。 3、在实训操作过程中，严格按照现行新企业会计准则进行会计处理。 4、在实操过程中，要求做到：书写规范、字迹清晰、资料整洁、内容完整、计算准确、凭证和账簿装订要符合要求。 三、实训组织 会计实训可根据情况灵活采用。 1、混岗实训（单人实训） 2、分组分角色实训（每3人一组，共同完成） 中小企业会计岗位一般设置： 会计机构负责人或会计主管出纳会计一、单轮模拟岗位实训程序1、分组分岗和岗前培训2、学生模拟岗位实操3、小组

3、讨论、总结4、分类装订5、撰写实训报告会计模拟岗位操作程序一、实训考核体系会计模拟岗位实训考核考核时间考核项目考核形式评定标准实训考核体系二、实训考核体系说明1、考核时间2、考核项目3、考核形式 学生自评（40%）+ 教师评定（60%）4、评定标准 相关理论知识讲解 会计模拟实训的步骤会计模拟实训内容一、相关理论知识讲解 1、生产企业的特点认识 实训一 开设账户、填制和审核会计凭证实训二 登记账簿实训三 会计报表的编制二、会计模拟实训的步骤 实训一 开设账户、填制和审核会计凭证 一、实训内容 1、建账 2、填制和审核会计凭证二、实训要求及关键操作提示 1、根据实训资料开设总分类账并登记期初余额

4、，练习建账。 3、没有期初余额的账户，在实际经济业务发生时陆续开设。 4、将登帐后的总账与明细帐进行核对，看是否衡。（二）填制和审核会计凭证操作要求及关键点提示 1、练习原始凭证填制和审核的方法，要求根据实际经济业务 。的要求来填制和审核原始凭证，填写要规范并符合要求。 2、在编制记账凭证的时候要分清什么样的业务填写收款、付款、转账凭证。 3、填制记账凭证的时候要连续编号，若一笔业务有连续好几张凭证，应该采用分数编号。 4、记账凭证可以根据每一张原始凭证进行填写，或者根据若干张同类原始凭证汇总进行编制，但不得将不同内容和类别的原始凭证填制在一张记账凭证上。 5、记账凭证如果填写错误应重新填写。

5、记明细账 3、根据各种记账凭证登记有关的总分类账户。 4、为了保证账簿记录的准确，在登记账簿时，应注意以下几点： （1）记账时必须使用钢笔和蓝黑墨水书写，不能使用铅笔和圆珠笔。 （2）为了防止重记、漏记和便于查阅，记账时应将记账凭证的种类、编号记入账簿，同时在记账凭证上打“”表示已经记账。 （3）账簿中，摘要文字应该简明扼要，数字和文字要书写整齐，并在上面留一定空白，一般应占格宽的二分之一。 （4）记账时应该连续，不应该跳页等。 样本： 实训三 会计报表的编制1、编制试算平衡表 在结账的基础上，编制发生额和余额试算平衡表，检查账簿记录是否正确。2、根据账簿资料和试算平衡表，编制实训月份的资产负

6、债表和利润表。 （1）根据总账账户及有关明细账账户的余额，编制实训月份资产负债表和利润表。 （2）根据损益类账户的发生额编制利润表。3、整理装订会计档案 在实训操作中，应将原始凭证剪下，黏贴在根据说填制的记账凭证后面，各类记账凭证后面，各类记账凭证分别按顺序连续编号。 4、实训结束时，将两张会计报表装订在一起。 5、实训结束时，将全部会计档案装入档案袋，并在档案袋上醒目的标明实训者本人所在的班级、学号和姓名。一、模拟企业相关信息会计核算资料单位名称：重庆新渝家俱厂企业性质：有限责任制公司单位地址：重庆市高新区石新路88号（400039）电话：68600000单位负责人：李明主要生产产品：办公桌

7、椅和布艺沙发存货核算方法：月末一次加权平均法固定资产折旧方法：年限平均法 辅助生产成本分配方法：直接分配法部门设置该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生产车间，设一个原材料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部。财务岗位设置财务负责人：王红英，负责财务科全面工作；会计：王莉，负责编制记账凭证；会计：孙一，负责审核记账凭证、登记账簿及编制报表工作；出纳：陈冲，负责出纳工作。税务信息税务登记号：该企业为增值税一般纳税人，税号510314689245128；税收征收机关：重庆市税务局直属征收，注册类型：生产企业，隶属关系：市属企业，收款国库：高新区支

8、金库。开户银行：工行高新支行，账号：262205。账务处理程序：采用科目汇总表账务处理程序。二、企业2008年各账户年初余额 1-11月份累计发生额 11月份科目余额表 以及案列单据以上资料详见附表1、2三、企业12月发生的经济业务借:库存现金 40 000 贷:银行存款-工行 40 0001、1日，取现备用40 000元。2、1日，购现金支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费 20 贷:银行存款-工行203、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷:银行存款-工行18 000上月计提会计处理:借

9、:管理费用-社会保险费 18 000 贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0004、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。本月会计处理:借: 应交税费应交营业税5 000 -城市维护建设税6 300 -教育费附加2 700 应交税费未交增值税85 000 贷:银行存款 99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加14 000贷:应交税费-应交营业税5 000 -城市维护建设税6 300 -教育费附加2 700借:应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500 贷:应交税费未交增值税85 0005、1日，销售布艺沙发300套给华

10、福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场1 053 000 贷: 主营业务收入- 布艺沙发900 000 应交税费应交增值税（销项税额） 153 0006、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。借:在途物资- 木料27 000 应交税费应交增值税（进销税额） 4 590 贷:银行存款- 工行31 5907、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。借: 原材料- 布料80 000 应交税费

11、应交增值税（进销税额） 13 600 贷:银行存款- 工行91 3608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。借: 库存现金100 贷:其他业务收入1009、2日，购买办公用胶水。借: 管理费用-办公费250 贷:库存现金25010、2日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金250 贷:其他应付款-刘岚25011、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料892 500 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 043 80

12、0引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣(运费不含装载费)借:原材料-木料892 360 (890 000+2 500-2000*7%) 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%) 贷:银行存款-工行1 043 800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借: 原材料-木料890 000 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 041 300借: 销售费用-运杂费 2 500贷:银行存款-工行 2 50012、3日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费10 000 贷:银行

13、存款-工行10 00013、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。 借:应收账款-南亚家俱城1 755 000 贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）255 000引申:1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：例如商业折扣为6折借:应收账款-南亚家俱城1 053 000 贷:主营业务收入- 公桌椅900 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5

14、3 000销售折让账务处理：1、正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城1 755 000 贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 255 0002、发生销售折让时，做红字分录冲销借:应收账款-南亚家俱城585 000 贷:主营业务收入- 公桌椅500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 00014、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。借:银行存款-工行300 000 贷:预收账款- 大华商场300 000 15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇

15、票，汇票期限6个月，票面利率6%。借:应收票据-面值280 800 贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000 应交税费应交增值税（销项税额）40 80016、3日，持光明公司2010年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606 412.50 贷:应收票据-光明公司600 000 财务费用-利息收支6 412.50引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6

16、）=618 000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。17、3日，以现金支付税收滞纳金1 000。借: 营业支出-其他 1 000 贷: 库存现金 1 00018、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。借: 银行存款-工行 220 000 营业外支出-债务重组 80 000 贷: 应收账款-光明公司 300 00019、4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。借: 银行存款

17、20 000 贷:坏账准备 20 000引申：上年确认坏账时（备抵法）借: 坏账准备20 000 贷:应收账款- 华福商场20 00020、5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。木料毁损时：借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 35 100 贷:原材料-木料 30 000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 5 100处理火灾损失木材：借: 其他应收款-保险公司 23 400 营业外支出-非常损失 11 700 贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 35 10021、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900

18、元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。借: 原材料-木料90 000 应交税金-应交增值税（进项税额）15 300 贷:应付票据- 面值105 300 22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。借: 预收账款 -华丰家俱城800 000 银行存款 604 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发1 200 000 应交税金-应交增值税（销销项税额） 204 00023、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000，税率17%，收到对方开具并承

19、兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。借: 应收票据-面值585 000 贷:主营业务收入- 办公桌500 000 应交税金-应交增值税（销项税额）85 00024、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6 000，厂房已清理完毕，营业税率5%。出售取得收入时:借:银行存款 70万 货:固定资产清理 70万支付清理费用:借:固定资产清理 6 000 货:银行存款 6 000交纳营业费用:借:固定资产清理 35 000(70万*5%) 货: 应交税金-交应营业税 35 000结转固定资产清理:借:固定资产清理 35.9万

20、(70-30-0.6-3.5) 货: 营业外收入-出售固定资产收入35.9万引申:1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算2、净收入=清理收入-清理费用（结转至营业外收入（支出）3、出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税25、8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34 000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。借:固定资产- 机器设备 200 000 应交税费-应交增值税（进项税）34000 货: 银行存款-工行 234 00026、8日，对外提供运输劳务收入10 000，营业税率3%。提供劳务收入：借：银行存款-工行 10 000

21、贷：其他业务收入 10 000应交营业税金及附加：借：营业税金及附加 300 货：应交税费-应交营业税 300 支付税金：借：应交税费-应交营业税 300 贷：银行存款 30027、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。支付房屋租金：借：长期待摊费用-房屋租金 36 000 贷：银行存款 36 000本年摊销租售费 借：管理费用12 000 货：长期待摊费用-房屋租金12 000引申：如果企业支付一年的租金（新会计准则已经无待摊费用科目）借：预

22、付账款-房屋租金12 000 贷：银行存款 12 00028、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000。借：管理费用-办公费 2 000 货：库存现金 2 00029、9日，供应科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。借：管理费用-差旅费 2 500 货：库存现金 2 500如果企业为非定额备用金制度核算借款时：借：其他应收款-供应科（李纲）5 000 贷：库存现金 5 000报销时：借：管理费用-差旅费 2500 库存现金 2500 货：借：其他应收款-供应科（李纲）5 00030、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。借：管理费用-办公费800 货：库存现

23、金 80031、9日，经批准结转上月盘亏材料25 000（不含税价），作为非常损失处理。处理上月盘亏材料：借：营业外支出-非常损失 29 250 货：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢 29 250引申：上月材料损耗时处理如下借：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢 29 250 货：原材料 25 000 应交税金-应交增值税（进项税额转出）4 25032、9日，一车间办公室购办公用品2 000元，现金支付。借：制造费用-办公用品 2 000 货：库存现金 2 00033、10日，以现金支付职工住院费15 000元。借：应付职工薪酬-职工福利15 000 货：库存现金 15 00034、10日，

24、收到电信局收费通知，存款支付电话费4 500。借：管理费用-办公费 4500 货：银行存款 450035、10日，从成都塑料二厂购进泡沫2 000张，不含税价260 000，税率17%，运费1 500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。购入材料：借：原材料-泡沫 261 800 （260 000+1 500+300） 应交税金-应交增值税（进项税额） 44 200 （260 000*17%） 货：银行存款-工行 306 00036、10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1 500，税率17%，按合同规定发出产品时收取价款的40%

25、，余额在明年收回。分期收款销售商品：借：银行存款-工行561 600货：主营业务收入-办公桌椅480 000 （40%价款） 应交税金-应交增值税（销项税额） 81 600月未结转发出商品成本，分录在月未才进行。37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。与前13题联系，存在现金折扣处理借：银行存款-工行1 725 000 财务费用-折扣费用 30 000 （1 500 000*2%现金折扣） 货：应收账款-南亚家俱城 1 755 000 38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50 000，营业税率5%，该项非专利技术账面价值20 000元。转非专利技术：借：银行

26、存款-工行50 000 货：无形资产-非专利技术 20 000 应交税金-应交营业税2500（50000*5%） 营业外收入-非专利转让收入27 500引申：转让不动产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户核算，因其不属于日常经营活动，其收入计入“营业外收入”。39、11日，售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票已开，货款及税款均收到。借：银行存款-工行9360 货：其他业务收入-四面板8000 应交税金-应交增值税（销项税额）1360月未结转库存成本。40、11日，发生坏账损失150 000，系应收华亚商场账款。借：坏账准备150 000 货：应收账款-华亚商场 1

27、50 00041、11日，从南充布厂购进沙发用布料15 000米，取得普通发票含税价225 000，款项已电汇汇出。借：原材料-布料225 000 货：银行存款 225 000（取得普通发票时入材料成本）42、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。借：应收账款-光明公司 618 000 货：银行存款-工行 618 00043、13日，票据300 000到期付款.（9月13日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%）借：应付票据-面值 300 000 财务费用-利息收支4 500

28、（300 000*6%/12*3） 贷：银行存款-工行304 50044、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4 500，税率17%，木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。借：工程物资-木料 5 265 货：银行存款-工行 5 265 注意：1、增值税法规定：企业购入用于非应税项目（如在建工程）材料，其时项税额不得进行抵扣。2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括；价、税、费。3、如企业把生产用的原材料改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。45、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800元。借：管理费用-报刊费 500 -财产保险费 8

29、00 货：预付账款-1300（新准则无待摊费用）46、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105 000，增值税17 850，运杂费1 500元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。借：在建工程-机床124 350 （105 000+17 850+1 500） 贷：银行存款 124 35047、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2 000，税率17%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。借：应收账款-华亚商场351 500 贷：主营业务收入-办公桌椅300 000 应交税金-应交增值税（销项税额）5 100 银行存

30、款 50048、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10 000元（不含税价），付安装工人工资3 000元。借：在建工程-机床 12 753 货：工程物资-木料 1 053（44题中5265/5） 原材料-辅料 10 000 应交税金-应交增值税（进项税额转出）1 700支付人工费用借：在建工程-机床 3 000 贷：库存现金 3 00049、15日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。借：固定资产-机床140 103 （3000+12753+124350） 贷：在建工程-机床 140 103引申：每增加固定资产时，应确定资产入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率、

31、预计净残值率（5%）。50、20日，发生房屋维修费用5 000，其中：一车间1 000，二车间1 500，行政办公室1 000，机修车间1 000，配电房500。借：管理费用 5 000（新准则规定，凡涉及房屋维修均入管理费用，机器设备的维修费计入制造费用） 贷：银行存款 5 00051、20日，用银行存款支付本月生产用电费8 500，水费9 500。借：制造费用 18 000 贷：银行存款-工行 18 00052、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150 000，用电汇汇出。借：预付账款-长江木材加工厂 150 000 贷：银行存款 工行 150 00053、21日，从长江

32、木材加工厂购入四面板3 000张，不含税单价55，税率17%，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3 000元。借：原材料-四面板168 000 应交税金-应交增值税（进项税额）28 050 贷：预付账款 -长江木材加工厂150 000 银行存款 46 050 54、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 000。借：预付账款-平安保险公司50 000 货：银行存款 工行 50 000引申：如果企业预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处理 借：管理费用 360 贷：银行存款 360 55、22日，从重庆家倶四厂以130 000元购入一项专利

33、技术，购买时发生的相关费用20 000，其中印花税13元，转支支付。购入技术时：借：无形资产-专利技术 150 000 贷：银行存款 150 000支付印花税时：借：管理费用-印花税 13 贷：银行存款 13引申：无形资产入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理费用”。56、23日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10 000，存入银行，营业税税率5。借：银行存款-工行10 000 贷：其他业务收入10 000支付营业税时： 借：营业税金及附加 500 贷：应交税金-应交营业税 50057、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500

34、 000元，存入银行，营业税税率5。借：银行存款 500 000 贷：其他业务收入 500 000支付营业税时：借：营业税金及附加 25 000 贷：应交税金-应交营业税 25 00058、23日，提取本月一车间仓库租金20 000元。借：制造费用-仓库租金 20 000 贷：其他应付款-仓库租金 20 00059、24日，以现金支付业务招待费1 000元。借：管理费用-业务招待费 1000 贷：库存现金 100060、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已竣工。借：财务费用-利息收支 1 166.67 应付利息 2 333.34 贷：

35、银行存款 3 500(20万*7%/12*3)引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程已完工，则做费用化处理，计入财务费用。61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3 000元。借：银行存款-工行 3000 贷；财务费用-利息收支 300062、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，并经查明由出纳员赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20 000元，已提折旧10 000元，已批准转销。发现现金短少时:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50 贷:库存现金 50处理现金短少时;借：其他应收款-陈冲 50 贷: 待处理财产损溢-待处理流动

36、资产损溢 50发现固定资产盘亏时:借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 000 累计折旧 10 000 贷:固定资产-计算机 20 000处理固定资产时:借:营业外支出-固定资产盘亏支出 10 000 贷: 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 00063、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65 000，税率17%，材料已验收入库，但发票及账单未到。借:原材料-暂估入库材料 65 000 贷:应付账款-暂估应付款 65 000引申:月未,材料入库存但发票及账单未到,企业应暂估入账,目的保证账实相符。下月初,冲销上月的暂估入账材料(红字冲销,摘要*年*月*月*凭证

37、号，金额用红字书写，其他与原凭证一样)借:原材料-暂估入库材料 65 000 贷:应付账款-暂估应付款 65 000收到账单及发票时借：原材料-泡沫 65 000 应交税金-应交增值税（进项税额）11 050 贷：银行存款-工行 76 05064、月末计算出本月应付职工工资计算单如下： 生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时。借：生产成本基本生产成本-布艺沙发 13568.33（1000/（1000+2000）*40705） 生产成本基本生产成本-办公桌椅 27136.67（2000/（1000+2000）*40705） 生产成本辅助生产成本-机修车间 3025 生产成

38、本辅助生产成本-配电房 4 235 制造费用-工资 11 144 管理费用-工资 18 205 贷：应付职工薪酬-工资 77 314计提工资时：代扣职工费用：借：应付职工薪酬-工资5 490 贷：其他应收款-房租 3800 -水电费 1200 应交税费-应交个人所得税 490引申：企业代职工实际支付房租与水电费时借：其他应收款-房租3800 -水电费1200 应交税金-应交个人所得税 490 贷：银行存款5 49065、31日，提取现金71 824，发放职工工资。提现借：库存现金 71 824 贷：银行存款 71 824支付工资：借：应付职工薪酬-工资 71824 贷：库存现金 71 8246

39、6、月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。借：管理费用-工会经费 77314*2% -职工教育经费 77314*2.5% 贷：应付职工薪酬-工会经费 77314*2% -职工教育经费 77314*2.5%67、月末，计提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。借：管理费用-折旧费15300 （500 000*2+20 000）*1.5% 制造费用-折旧费 50700 贷：累计折旧 66 000引申：固定资产折旧（按月初固定资产来计提）确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率。计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。当月增加的折

40、旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。68、月末，汇总本月发出材料如下：为了简化核算，以生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时为标准进行分配。计算发出材料成本的步骤如下：（1）计算各种材料加权平均单位成本；（2）计算各种材料的总成本；（3）计算生产布艺沙发和办公桌椅分配率；（4）计算布艺沙发、办公桌椅各自的成本。最后形成会计分录。借：生产成本基本生产成本-布艺沙发 572 232.10 生产成本基本生产成本-办公桌椅 1 144 464.06 生产成本辅助生产成本-配电房800 贷:原材料-木料 879 687.50 -布料 304 640 -泡沫 361 43

41、9.96 -四面板 168 428.70 -辅料 330069、月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳务供应通知单，整理各部门耗用的劳务数量如下：直接分配法：机修车间分配率：3025/7000配电房分配率：5035/1700分配入制造费用中的机修辅助生产成本3025/7000*（3800+2700）=2808.93分配入管理费用中的机修辅助生产成本3025/7000*500=216.07分配入制造费用中的配电辅助生产成本5035/1700*1700=5035借：制造费用-其他 7843.93 管理费用-其他 216.07 贷：生产成本-辅助生产成本-机修车间 3 025 生产成本-辅助生产在

42、本-配电房 503570、月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。借：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用） 36 562.64 生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用） 73 125.29 贷：制造费用 109 687.93制造费用总和：109 687.93 （查总账制造费用）制造费用的分配率=费用总和/分配标准总工时=109 687.93/(1000+2000)布艺沙发制造费用=109 687.93/(1000+2000)*1000办公桌椅制造费用=109 687.93/(1000+2000)*200071、月末，根据“应收账款”

43、账户期末余额的3提取坏账准备。计提坏账(年未或年中)借:资产减值损失-计提的坏账准备132 617.50 贷:坏账准备132 617.5072、月末，计算并结转本月完工产品成本。（月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分产成品。布艺沙发本月生产完工2 500套，办公桌椅本月生产完工3 500套；布艺沙发未完工1 000套，办公桌椅未完工1 000套，其未完工产品的材料投入进度均为80，直接人工投入进度为50，制造费用投入进度为60。）借：库存商品-布艺沙发 3 637 547.50 -办公桌椅 3 509 945.60贷：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接材料）1 569

44、 872.75 -基本生产成本-布艺沙发（直接人工）344 640.25 -基本生产成本-布艺沙发（制造费用）1 723 034.50 -基本生产成本-办公桌椅（直接材料）2 559 447.45 -基本生产成本-办公桌椅（直接人工）461 244.70 -基本生产成本-办公桌椅（制造费用）489 253.4573、月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。结转已销售产品成本：借：主营业务成本-布艺沙发1 211 796.30 -办公桌椅1 257 282.015 贷：库存商品-布艺沙发1 211 796.30 -办公桌椅1 257 282.015结转已发产品成本借：发出商品-办公桌椅609 591.28 贷：库存商品-办公桌椅609 591.28结转分期收款发出的商品借：主营业务成本-办公桌椅243 836.512 贷：发出商品-办公桌椅24