知识管理：最根本的管理

1、我校应收及暂付款情况分析及管理建议核算部 孙栋在高校会会计制度度中，“应收及及暂付款款”为资资产类一一级科目目，代码码为112，本本科目核核算高等等学校应应收取或或结算的的各种应应收、暂暂付款项项，包括括各类预预付款、备用金金、预支支差旅费费等。应收及暂暂付款管管理的重重要性应收及暂暂付款管管理关系系到学校校资金安安全和资资金使用用效益。影响学校校当年财财务决算算的真实实性和下下年度财财务预算算的准确确性。应收及暂暂付款是是我校日日常会计计核算工工作中最最常见的的业务，工作量量也是非非常大的的。国家审计计署对18所重重点高校校审计发发现问题题结论中中就有“应收款款和暂付付款长期期不结算算”的问

2、问题许多高校校都制定定了应应收及暂暂付款管管理办法法，加加强应收收及暂付付款管理理。我校2001年年制定了了山东东大学暂暂借款管管理办法法（山山大财字字20014号） 。本次从三三个方面面进行分分析说明明合校以来来应收及及暂付款款科目余余额变动动趋势分分析应收及暂暂付款结结构分析析应收及暂暂付款管管理建议议两点说明明我校应收收及暂付付款科目设置置数据说明明所使用数数据都为为时点数数据即应收及及暂付款款科目期期末余额额（借方方余额）科目性质质决定管理关注注重点一级科目目下设二二级科目目112.1其他暂付付112.2国库基本本暂付112.3贷款基建建暂付03年设112.4国库项目目暂付05年设贷款

3、基建建暂付为为基建工工程预付付款，本本次未作作考虑。一、应收收及暂付付款科目目余额变变动趋势势分析应应收及及暂付款款科目合合校后各各年年底底余额时点（年底）暂付款（112.1，112.2，112.4）科目余额贷款基建项目暂付（112.3）科目余额暂付款一级科目余额2001135505815.68 135505815.68 2002169360530.53 169360530.53 2003199221691.84 113600000.00 312821691.84 2004254753555.63 544650000.00 799403555.63 2005314821830.31 49414

4、4347.27 808966177.58 2006.6.30335768253.96 587545576.50 923313830.46 一、应收收及暂付付款科目目余额变变动趋势势分析一、应收收及暂付付款科目目余额变变动趋势势分析一、应收收及暂付付款科目目余额变变动趋势势分析从图表中中可以看看出应收收及暂付付款余额额保持稳稳定增长长趋势，年平均均增长20%左左右。一、应收收及暂付付款科目目余额变变动趋势势分析 应收及暂付款各年月末余额变动情况表单位：元时点一月二月三月四月五月六月200191667643.41 118648573.43 120940935.29 123266275.77 139

5、612947.83 131158182.45 2002138173942.70 165722499.29 156328197.95 145265436.58 158183703.50 167932850.46 2003172886054.01 172653942.19 168888984.69 176886728.78 197611225.65 206584658.74 2004199887459.98 205912171.61 209723402.28 214539639.90 222093614.72 245107834.60 2005282613345.41 287157621.01 3

6、02912766.89 296538191.22 303019802.39 325971752.03 2006317615853.61 317979121.03 304275071.47 302393716.86 311906275.17 335768253.96 一、应收收及暂付付款科目目余额变变动趋势势分析 应收及暂付款各年月末余额变动情况表（续）单位：元时点七月八月九月十月十一月十二月2001156577065.50 175249779.61 191764940.68 190294111.87 189945245.01 135505815.68 2002194670078.28 1988

7、65753.30 174036928.38 196880542.19 182426345.99 169360530.53 2003232213972.51 233358429.50 257940572.07 247686215.17 248042419.87 199221691.84 2004304974536.45 343655047.52 372606373.34 374120290.20 366804001.45 254753555.63 2005342288053.40 351557312.83 361860225.71 369865113.86 347638310.79 314821

8、830.31 2006346463201.90 一、应收收及暂付付款科目目余额变变动趋势势分析变变动趋趋势及原原因分析析一年中，从四月月到十月月基本保保持增长长趋势，个人认认为是由由于寒假假开学后后，当年年预算下下达，学学校经济济活动开开展，暂暂付款业业务增多多。十一月、十二月月暂付款款余额迅迅速下降降。原因因：一方方面到了了年底，当年安安排的资资金项目目结算，冲销暂暂付款；另一方方面，会会计服务务中心进进行年底底帐务清清理，核核算部加加大催还还力度，进行逐逐笔落实实，这是是账面余余额下降降的主要要因素。二、应收收及暂付付款结构构分析数据时点点2006.8.4截止2006.8.4，全部项项目暂

9、付付款余额额为348,144,799.70元，在各各类项目目中分布布如下：二、应收收及暂付付款结构构分析预算项目科研纵向科研横向代管项目（230）180,747,525.45 17,615,093.24 47,382,584.62 75,181,856.05 事业基金（301）专用基金（320）其他收入（471）中央科学事业费、科三（_9%）12,571,889.42 11,038,000.00 1,333,007.51 2,274,843.41 预算经费费暂付款款余额在在各项目目大类中中的分布布二、应收收及暂付付款结构构分析在预算项项目中，985二期平台台建设、学科建建设经费费、基础础设施修

10、修缮费、实验室室建设经经费所占占比例较较大，这这四类经经费占到到了暂付付款总余余额的67.37。985二期平台台建设、学科建建设经费费、实验验室建设设经费中中未冲销销暂付款款中大多多数为购购置设备备借款。二、应收收及暂付付款结构构分析房改、医医疗（609）大类暂暂付款余余额7894805.74元，全部部为三个个校区职职工公费费医疗住住院借款款。985二期队伍伍建设（986）大类暂暂付款余余额8086983.5元。其中中某院士士科研启启动费中中4367945元和环境境研究院院配套费费2361920元中除了了15000元出差借借款外，全部为为购置设设备借款款；国际际国内培培训费1104700元为出

11、国国研修配配套借款款。代管项目目中未冲冲销的暂暂付款为为75181856.05元其中临临床医院院购置设设备费（33160023000020）项目就就有68460150.20元，占91%，全部为为购置设设备借款款。是全全校所有有项目中中暂付款款余额最最多的项项目。此项目核核算临床床医院购购置进口口设备业业务。也也是每年年催还的的重点，也是难难度最大大的。多为医用用大型仪仪器设备备，从付付款到验验收结算算周期长长，有的的需要2-3年。05年年底加加大催还还力度，11、12月在实验验室与设设备管理理处的配配合下，冲销暂暂付款39398387.23，截止2006年8月，暂付付款全部部为2004.10月

12、后发生生的。二、应收收及暂付付款结构构分析二、应收收及暂付付款结构构分析未冲销暂暂付款发发生时间间分析单位：元元在未冲销销暂付款款中2006年发生的的占42.05，近三三年发生生的占到到了91.87，结构构较合理理。二、应收收及暂付付款结构构分析随着我校校事业的的发展，暂付款款余额也也在逐年年增加；购置固固定资产产的未冲冲销借款款占着较较大比重重；暂付付款余额额比例结结构较合合理。结论：三、应收收及暂付付款管理理建议加大宣传传力度，增强还还款、冲冲销借款款意识设置清理理重点，坏帐及及时冲销销加大催还还力度，改变催催还方式式借款单位位或个人人及时还还款或冲冲销借款款意识不不强，出出差借款款未用不

13、不及时归归还，不不催不还还情况很很多，有有的甚至至借款后后竟然不不知道要要拿发票票冲销借借款，发发票、借借款单丢丢失时有有发生。部分教职职工对我我校暂借款管管理办法法中的相关关规定不不了解。一、加大大宣传力力度，增增强还款款、冲销销借款意意识一、加大大宣传力力度，增增强还款款、冲销销借款意意识公款公用用原则按时结算算原则（1）借用现现金因故故未使用用者，须须及时退退还（2）借款出出差应在在返校后后十五天天内办理理报销手手续（3）同城结结算的各各类借款款，经办办人须在在十五天天内办理理报销销账款手手续；异异地结算算的各类类借款，经办人人须在三三十天内内办理报报销账款款手续。如有特特殊情况况，须事

14、事先向校校区财务务办公室室说明理理由。坚持“前前款不清清，后款款不解”及时清理理原则山东大大学暂借借款管理理办法中的重重要原则则一、加大大宣传力力度，增增强还款款、冲销销借款意意识大力宣传传相关规规定。一一方面在在网络上上宣传暂借款管管理办法法和借款、报销流流程；另另一方面面前台核核算人员员在办理理借款手手续时积积极主动动向经办办人宣传传介绍相相关规定定。建议在山大大学学借款单单的底部或或右侧注注明借款款后报销销的期限限规定，使每一一个借款款人在填填写借款款单时就就知道应应该什么么时候还还款或冲冲销借款款，以增增强意识识。措施或建建议：一、加大大宣传力力度，增增强还款款、冲销销借款意意识措施或

15、建建议：由于固定定资产购购置借款款未冲销销金额较较大，应应当加强强这一方方面的管管理。（1）进一步步和资金金归口管管理部门门配合，加大催催还力度度，保证证资金安安全。（2）对固定定资产购购置借款款的结算算期限进进行规范范。（3）建议在在山东大学学借款单单中增加或或改结算算记账栏栏为预计计结算日日期，要要求固定定资产购购置借款款时，按按采购合合同的相相关条款款填写预预计结算算日期。有利于于督促借借款人按按时结算算，也有有利于催催还时有有的放矢矢，集中中精力对对已安装装调试完完毕，超超过结算算日期的的借款进进行催还还。三、应收收及暂付付款管理理建议加大宣传传力度，增强还还款、冲冲销借款款意识设置清

16、理理重点，坏帐及及时冲销销加大催还还力度，改变催催还方式式三、应收收及暂付付款管理理建议对2004年以前的的未冲销销暂付款款进行清清理，虽虽然04年以前的的未冲销销暂付款款仅占总总额的8.13，但催催还难度度却是最最大的，尤其是是2001年以前的的。应按照国国家教委委高等学校校财务制制度第三十一一条“对对应收及及暂付款款应当及及时清理理结算，不得长长期挂账账；对确确实无法法收回的的应收及及暂付款款项，要要查明原原因，分分清责任任，按规规定程序序批准后后核销”的规定定要求，进行结结算，清清缴和核核销。三、应收收及暂付付款管理理建议加大宣传传力度，增强还还款、冲冲销借款款意识设置清理理重点，坏帐及

17、及时冲销销加大催还还力度，改变催催还方式式三、应收收及暂付付款管理理建议电话方式式现在催还还借款方方式基本本上是年年终电话话找经办办人落实实，费时时费力，而且年年底日常常核算工工作非常常紧张，工作量量也是最最大的时时期，此此时抽人人逐笔催催还暂付付款难度度较大。联系到到经办人人非常困困难。三、应收收及暂付付款管理理建议发放催还还通知方方式定期按部部门打印印催还通通知书，并发放放到各学学院及部部、处、室，催催促经办办人到核核算部结结算。形式正式式，所在在部门联联系经办办人较容容易。三、应收收及暂付付款管理理建议利用网络络催还方方式定期将未未结算的的借款记记录放到到校园网网上，经经办人通通过校园园网查询询并及时时办理结结算。方便、快快捷，覆覆盖范围围广，减减少工作作量，改改经办人人被动接接通知结结算为主主动上网网查询后后结算。三、应收收及暂付付款管理理建议我个人认认为以上