税收法律制度相关培训

1、第三章 税收法律制度长沙师范学校经管系 王 冰 2013年1月Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第一节税税收收概述一、税收收的概念念与分类类二、税法法及构成成要素Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET税收的概概念税收是国国家为了了满足一一般社会会共同需需要，凭凭借政治治权力，按照国国家法律律规定的的标准，强制地地、无偿偿地取得得财政收收入的一一种分配配关系。

2、Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET税收的特特征（3）强制性无偿性固定性Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET税收的作作用（4）税收是国国家组织织财收入入的主要要形式和和工具税收是国国家调控控经济的的重要杠杠杆之一一税收具有有维护国国家政权权的作用用税收是国国际交往往中维护护国家利利益的可可靠保证证Evaluation Warning : The docume

3、nt was created with Spire.Presentation for .NET税收的分分类（4）1、按征征税对象象分：流转税、所得税税、资源源税、财财产税、行为税税2、按征征收管理理的分工工体系分分：工商税类类、关税税3、按征征收权限限和收入入支配权权限分：中央税、地方税税、中央央地方共共享税4、按计计税标准准不同分分：从价税、从量税税、复合合税Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET税法的概概念税法是调调整税收收征纳关关系的法法律规范范的总称称税法与税税收存在在

4、有密切切的联系系，税收收活动必必须严格格依照税税法的规规定进行行，税法法是税收收的法律律依据和和保障，而税法法又必须须以保障障税收活活动的有有序进行行为其存存在的理理由和依依据。税税收是经经济范畴畴，税法法是法律律范畴；Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET税法的分分类（3）按功能分分类：税收实体体法、税税收程序序法（税收征征管法）按主权国国家行使使税管辖辖权分类类：国内税法法、国际际税法、外国税税法按法律级级次划分分：税收法律律、税收收行政法法规、税税收规章章和税收收规范性性

5、文件Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET税法的构构成要素素（11）征税人纳税义务务人征税对象象税目税率计税依据据纳税环节节纳税期限限纳税地点点减免税法律责任任Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET征税人征税主体体（代表表国家行行使征税税职权）权力主体体1、税务务机关2、地方方财政机机关3、海关关Evaluation Warning : The document

6、 was created with Spire.Presentation for .NET纳税义务务人纳税主体体义义务主体体（负有有纳税义义务）法人和自自然人纳税人在在税法中中的作用用：（1）纳纳税主体体是税款款的直接接缴纳者者（2）是是履行纳纳税义务务的法律律承担者者Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET征税对象象征税客体体，即征征纳主体体权利义义务指向向的对象象。征税对象象是区分分不同税税种的重重要标志志之一。Evaluation Warning : The documen

7、t was created with Spire.Presentation for .NET税目税目是征征税象对对的具体体分类划分税目目的目的的：（1）为为了确定定征税的的具体范范围（2）为为了对不不同的税税目确定定高低不不同的税税率Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET税率是应纳税税额与征征税依据据的比率率。比例税率率、累进进税率、定额税税率税率的意意义：（1）税税率反映映了国家家的税收收政策（2）税税率体现现了纳税税人的税税负程度度Evaluation Warning :

8、The document was created with Spire.Presentation for .NET减免税1、减税税和免税税2、起征征点3、免征征额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第二节流流转转税一、增值值税法律律制度二、消费费税法律律制度三、营业业税法律律制度Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET增值税的的概念与与分类增值税是是以商品品生产

9、和和流通中中各个环环节及加加工修理理、修配配劳务中中的新增增值价值值额为征征税对象象的一种种税。生产型增增值和消消费型增增值税Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET增值税纳纳税人一般纳税税人和小小规模纳纳税人划分标准准：年应税销售额会计核算一般纳税人生产大于50万健全商业大于80万小规模纳税人生产小于等于50万不健全商业小于等于80万下列不属属于一般般纳税人人：1、年应应税销售售额未超超过小规规模纳税税人标准准的企业业2、除个个体工商商户以外外的其他他个人3、非企企业性单单位4

10、、不经经常发生生增值税税应税行行为的企企业Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET增值税税税率基本税率率：17%低税率：13%（民生食食品、民民用产品品、精神神食粮、农用产产品和其其他）零税率征收率：3%注意：税税率的从高适用用原则Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一般纳税税人增值值税应纳纳税额的的计算当期应纳纳税额当期销销项税额额当期期进项税税额当期销项项税

11、额销售额额税率率例P 133Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET增值税销销售额的的确定销售额全部价价款+价价外费用用含税销销售额（1税率）不包括：1、收取取的销项项增值税税2、受托托加工代代收代缴缴的消费费税3、代垫垫运费以人民币币计算，以外币币结算的的要换算算为人民民币，汇汇率选择择销售发发生当天天或当月月1日外外汇牌价价（中间间价）。确定后后1年内内不得变变更。Evaluation Warning : The document was created with Spire

12、.Presentation for .NET不同销售售方式下下销售额额的确定定方法折扣销销售：折折扣与销销售额在在同一张张票上注注明则可可扣除（不含实实物折让让、销售售退回及及折让）以旧换换新：按按新货售售价不减减旧货回回收价还本销销售：不不减还本本支出以物易易物：各各自作销销售与购购货核算算包装物押押金进口货物物视同销售售行为Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET包装物押押金的税税处务理理：单独核算算不征税税逾期一年年、没收收的押金金计税黄酒、啤啤酒外的的酒产品品包装物物押金

13、不不论会计计上怎样样核算，不论是是否返还还均应计计税注意：收收到的押押金为含含税销售售额，计计算缴纳纳增值税税时应先先换算为为不含税税销售额额再并入入到货物物销售额额计税。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET进口货物物增值税税组成计计税价格格的计算算：组成计税税价格关税完完税价+关税+消费税税关税完完税价（1+关税税税率）（1消费税税税率）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

14、 for .NET视同销售售行为销销售额的的计算当月同类类似货物物平均价价最近时期期同类似似货物平平均价组成计税税价成本利润消费税税成本（1+成本利利润率）（1消费费税率）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET准许抵扣扣的进项项税额：1、凭票票抵扣：（1）取取得的专专用发票票（含代代开）上上注明的的增值税税额（2）取取得海关关的完税税凭证注注明的增增值税额额2、按一一定的抵抵扣率抵抵扣：（1）购购进免税税农产品品，向小小规纳税税人购进进农产品品：买价价3（2）支支付的运运费:（

15、运费建设费费）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET不能抵扣扣的进项项税额（4）用于非应应税、免免税、集集体福利利和个人人消费购购进货货物或者者应税劳劳务非正常损损失的购购进货物物及相关关的应税税劳务非正常损损失的在在产品、产成品品所耗用用的购进进货物或或者应税税劳务国务院财财政、税税务主管管部门规规定的纳纳税人自自用的消消费品Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .N

16、ET小规模纳纳税应纳纳增值税税的计算算应纳税额额销售售额征收率率注意：小规模纳纳税人不不享受进进项抵扣扣。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET增值税的的征收管管理1、纳税税义务发生时间间2、纳税地点点3、纳税期限限Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET纳税义务务发生时时间：1、直接接收款方方式：将将提货单单交给买买方的当当天2、托收收和委收收方式：办妥托托收和

17、委委收手续续的当天天3、赊销销和分期期收款方方式：合合同约定定的收款款日期4、预收收货方式式：货物物发出当当天5、委托托代销方方式：收收到代销销清单的的当天5、销售售应税劳劳务：收收讫劳务务款或取取得索取取劳务款款凭据的的当天6、视同同销货物物：货物物移送的的当天7、进口口货物：报关进进口的当当天Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET纳税地点点：固定业户户机机构所在在地（固定业业户外出出经营时时，有证证明的回回机构所所在地交交，无证证明的两两地交，且销售售地交的的增值税税不得抵

18、抵减机构构所在地地应交的的增值税税）非固定业业户销售地地或劳务务发生地地，其外外出经营营时未向向销售地地主管税税务机关关申报纳纳税的，由其机机构所在在或居住住地主管管税务机机关补征征税款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET纳税期限限：按次纳税税和按期期纳税按期纳税税的期限限：1，3，5，10，15日，1个月月 或1个季度度税款缴纳纳期限：（1）以以1，3，5，10，15日日为纳税税期的，期满后后5天内内预交，次月115日内申申报结清清（2）以以1个月月或1个个季度为为纳税期期

19、的，期期满后15天内内申报纳纳税（3）进进口货物物，海关关填发税税款缴款款凭证之之日起15天内内纳税Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、消费费税法律律制度（一）消消费税的的概念和和计税方方法（二）消消费税纳纳税人（三）消消费税的的税目与与税率（四）消消费税应应纳税额额（五）消消费税的的征收管管理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）消消费税的的概念和

20、和计税方方法消费税是是以特定定的消费费品或消消费行为为为课税税对象征征收的一一种流转转税。计税方法法：1、从价价定率征征收2、从量量定额征征收3、从价价定率和和从量定定额复合合征收Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）消消费税纳纳税人在中国境境内生产产、委托托加工和和进口应应税消费费品的单单位和个个人。具体包括括：生产者委托加工工者（受托方方为扣缴缴义务人人）进口者（单单位、个个人）Evaluation Warning : The document was created

21、 with Spire.Presentation for .NET（三）消消费税的的税目与与税率税目：14个（烟、酒酒及酒精精、鞭炮炮焰火、化妆品品、贵重重首饰及及珠宝玉玉石、成成品油、高尔夫夫球及球球具、高高档手表表、游艇艇、木制制一次性性筷子、实木地地板、汽汽车轮胎胎、摩托托车、小小汽车）税率：比比例税率率和定额额税率两两种注意（1）从高适应应税率的的原则（2）采采用定额额税率的的：成品品油、啤啤酒、黄黄酒（3）采采用复合合征收的的：白酒酒、卷烟烟Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation fo

22、r .NET（四）消消费税应应纳税额额从价定率率征收：应纳税额额销售售额税税率从量定额额征收：应纳税额额课税税数量单位税税额复合征收收：应纳税额额销售售额税税率+销销售量单位税税额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET销售额的的确定销售额全部价价款价价外费用用不含增值税与代垫运费费以及代收的政政府性基基金或者者行政事事业性收收费以人民币币计算。否则，选当当天或当当月1日日的汇率率Evaluation Warning : The document was created with

23、 Spire.Presentation for .NET销售量的的确定：销售量移送使用用数量委托加工工收回数数量进口完税税数量Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET应税消费费品已纳纳税款的的扣除：外购和委委托加工工收回的的已税消消费品，用于连连续生产产应税消消费品的的，对其其已纳税税款准予予从应纳纳消费税税税款中中抵扣。抵扣办法法：按当当期实际际生产领领用数量量计算抵抵扣。Evaluation Warning : The document was created with Sp

24、ire.Presentation for .NET（五）消消费税的的征收管管理纳税义务务发生时时间：金银首饰饰、钻石石及钻石石饰品在在零售环环节纳税税，其余余均在销销售时纳纳税纳税期限限：与增增值税相相同纳税地点点 ：（1）核核算地（2）委委托加工工的在受受托方的的在地（3）报报关地海海关（4）总总分支机机构不在在同一省省或在同同省不在在同一县县汇总纳纳税须经经共同的的上级税税务机关关批准Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、营业业税法律律制度（一）营营业税的的概念（二）营

25、营业税的的纳税人人（三）营营业税的的税目和和税率（四）营营业税应应纳税额额的计算算（五）营营业税的的征收管管理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）营营业税的的概念营业税是是对在我我国境内内提供应应税劳务务、转让让无形资资产和销销售不动动产的单单位和个个人，就就其所取取得的营营业额征征收的一一种税。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）营营业税的的纳

26、税人人营业税纳纳税人是是指在中中国境内内提供应应税劳务务、转让让无形资资产和销销售不动动产的单单位和个个人。特殊的纳纳税人：（1）铁铁路运输输的纳税税人（2）承承包、承承租、挂挂靠方式式经营的的纳税人人（3）在在中国境境内承包包工程作作业和提提供应税税劳务的的非居民民也是营营业税的的纳税人人（4）不不包括单单位依法法不需要要办理税税务登记记的内设设机构Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）营营业税的的税目和和税率税目税率税目税率交通运输业 3%娱乐业 20%建筑业 3%服

27、务业 5%邮电通讯业 3%转让无形资产 5%文化体育业 3%销售不动产 5%金融保险业 5%Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（四）营营业税应应纳税额额的计算算应纳税额额营业业额税税率营业额全部价价款价价外费用用注意：（1）所所收款项项全额上上缴财政政并开具具省级以以上财政政部门印印制的财财政票据据的政府府性基金金或行政政事性收收费不征征收营业业税（2）营营业额为为实得营营业额Evaluation Warning : The document was created wit

28、h Spire.Presentation for .NET（五）营营业税的的征收管管理1、纳税税义务发发生时间间：注意预收收款方式式销售不不动产的的，纳税税义务发发生时间间为收取取预收款款的当天天2、纳税税期限：5、10、15日、个月月（金融业业：季季度保保险业：个月月）3、纳税税地点：劳务发生生地、土土地所在在地、不不动产所所在地、机构所所在地Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第三节所所得得税法律律制度一、企业业所得税税法律制制度二、个人人所得税税法律制制度Evaluat

29、ion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、企业业所得税税法律制制度（一）企企业所得得税的概概念（二）企企业所得得税的征征税对象象（三）企企业所得得税的税税率（四）企企业所得得税的应应纳税所所得额（五）企企业所得得税的征征收管理理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）企企业所得得税的概概念企业所得得税是对对我国境境内的企企业和其其他组织织取得收收入的生生产经营营所得和和其

30、他所所得征收收的所得得税。居民企业业：依照照中国法法律、法法规在中中国境内内成立或或者实际际管理机机构在中中国境内内的企业业。非居民企企业：依依照外国国法律成成立且管管理机构构不在中中国境内内，但在在中国境境内设立立机构、场所的的，或者者在中国国境内未未设机构构场，但但有来源源于中国国境内所所得的企企业。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）企企业所得得税的征征税对象象生产经营营所得和和其他所所得（销售货货物所得得、提供供劳务所所得、转转让财产产所得、股息红红利所得得、利

31、息息所得、租金所所得、特特许权使使用费所所得、接接受捐赠赠所得和和其他所所得）居民企业业无无限纳税税义务（全球所所得纳税税）非居民企企业有限纳纳税义务务（来源源中国境境内所得得纳税）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）企企业所得得税的税税率税率适应范围基本税率25%居民企业、在境内设有机构场所且所得与机构场有实际联系的非居民企业低税率20%在境内设有机构场所且所得与机构场无实际联系的非居民企业、在境内未设机构场所但在境内非居民纳税人，实际征税税时按10%的税率。优惠税率

32、20%符合条件的小型微利企业15%国家需要重点扶持的高新企业Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（四）企企业所得得税的应应纳税所所得额应纳税所所得额收入总总额不不征税收收入免免税收入入各项项扣除以前年年度亏损损Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET收入总额额的构成成：销售货物物收入提供劳务务收入转让财产产收入股息红利利等权益益性投资资收益利息收入入租金收入入特

33、许权使使用费收收入接受捐赠赠收入其他所收收入Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET不征税收收入：财政拔款款依法取得得并纳入入财政管管理的行行政事业业性收费费和政府府性基金金国务院规规定的其其他不征征税收入入Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET免税收入入：国债利息息收入符合条件件的居民民企业之之间的股股息、红红利等权权益性投投资收益益在中国境境内设立立机构场场、

34、所的的非居民民企业取取得与该该机构、场所有有实际联联系的股股息、红红利等权权益性投投资收益益符合条件件的非营营利组织织的收入入Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET准予扣除除项目：成本 费用税金损失其他支出出Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET具体扣除除标准：1、借款款利息：不高于于银行同同类借款款利率的的部分允允许扣除除2、工资资附加费费：福利利（14%），

35、工会费费（2%），教教育费（2.5%）3、业务务招待费费：按发发生额的的60%不超过过当年销销售额的的0.5%4、广告告费和宣宣传费：不超过过当年销销售额的的15%，超过过部分在在以后纳纳税年度度结转扣扣除。5、损赠赠支出：不超过过年度利利润的12%准准扣Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET不得扣除除的项目目：1、向投投资者支支付的股股息、红红利2、企业业所得税税税款3、税收收滞纳金金4、罚金金、罚款款和被没没收财物物的损失失5、超出出规定标标准的捐捐赠支出出6、赞助助支出7

36、、未经经核定的的准备金金8、企业业之间的的管理费费、企业业内部租租金、利利息9、其他他与收入入无关的的支出Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET亏损的弥弥补企业当年年发生的的亏损，可以以以后连续续5年的的税前利利润弥补补。（1）连连续弥补补（2）顺顺序弥补补Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（五）企企业所得得税的征征收管理理1、纳税税地点2、纳税税期限3、纳

37、税税申报Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、纳税税地点（1）居居民企业业：注册册地，实实际管理理机构所所在地（2）非非居民企企业：有机构、场所机构构场所所所在地无机构、场所扣缴缴义务人人所在地地（3）非非居民企企业的扣扣缴义务务人未扣扣缴的，在所得得发生地地申报缴缴纳（4）除除国务院院另有规规定之外外，企业业之间不不得合并并缴纳企企业所得得税Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentat

38、ion for .NET2、纳税税期限纳税年度度：1月1日日12月31日（1）年年度中间间开业、停业的的，以实实际经营营期为一一个纳税税年度（2）清清算期为为一个纳纳税年度度Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3、纳税税申报按月或按按季申报报：月、季终了了后15天内申申报，年年终后45天内内申报Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、个人人所得税税法律制制度

39、（一）个个人所得得税的概概念（二）个个人所得得税的纳纳税义务务人（三）个个人所得得税的应应税项目目（四）个个人所得得税的税税率（五）个个人所得得税应纳纳税额的的计算（六）个个人所得得税的征征收管理理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）个个人所得得税的概概念个人所得得税是以以个人（自然人人）取得得的各项项应税所所得为征征税对象象征收和和一种税税。个人独资资企业和和个人合合伙企业业属于个个人所得得税的征征税范围围。Evaluation Warning : The docum

40、ent was created with Spire.Presentation for .NET（二）个个人所得得税的纳纳税义务务人居民纳税税人：（承担无无限纳税税义务）在中国境境内有住住所的个个人（中中、外国国公民）境内无住住所但住住满1年年以上的的个人非居民纳纳税人：（承担担有限税税义务）在境内无无住所又又不居住住个人无住所，在一个个纳税年年度居住住不满1年的个个人注意：习习惯性居居住地；临时离离境（1次30天内，多次累累计90天内）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET序

41、号应税项目税率1工资、薪金所得 3%-45%2个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率3对企事单位承包经营、承租经营所得4劳务报酬所得20%，加成征收5稿酬所得20%，实际税率为14%6财产转让所得20%7财产租赁所得8特许权使用费所得9股息、利息、红利所得10偶然所得11其他所得Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET费用减除除标准应税项目费用减除标准工资、薪金所得 3500元/月，加扣标准2800个体工商户生产,经营所得成本、费用、损失对企事单位承包经营, 承租经营所得必要费

42、用2000元/月劳务报酬所得每次收入不超过4000元，减800元；每次收入超过4000元，扣20%稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得财产原值和合理费用股息、利息、红利所得0偶然所得其他所得Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET关于对外外捐赠的的扣除规规定：向教育和和其他社社会公益益事业以以及遭受受严重自自然灾害害地区、贫困地地区的捐捐赠，捐捐赠额不不超过应应纳税所所得额的的30%的部分分，可扣扣除。向农村义义务教育育的捐赠赠准予全全额扣除除用于资助助非关联联的科研

43、研机构和和高等学学校研发发三新产产品，可可全额扣扣除Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（五）个个人所得得税应纳纳税额的的计算1、工薪薪、个体体工商户户生产经经营所得得、对企企事业单单位的承承包承租租经营所所得，劳劳务报酬酬所得：应纳税额额应税税所得税率速算扣扣除数2、稿酬酬所得：应纳税额额应税税所得20%（130%）3、股、利、红红利所得得，偶然然所得，其他所所得：应纳税额额每次次收入20%Evaluation Warning : The document was crea

44、ted with Spire.Presentation for .NET（六）个个人所得得税的征征收管理理纳税申报报方式：自行申报报、代扣扣代缴纳税期限限：天Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第四节税税收收征收管管理法律律制度一、税务务登记管管理二、发票票管理三、纳税税申报管管理四、税款款征收五、税务务代理六、税务务检查七、法律律责任八、税务务行政复复议Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pres

45、entation for .NET一、税税务登记记管理（一）开开业税务务登记（二）变变更、注注销税务务登记（三）停停业、复复业登记记（四）外外出经营营报验登登记（五）纳纳税人税税种登记记（六）扣扣缴义务务人扣缴缴税款登登记Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）开开业税务务登记1、开业业登记的的对象2、开业业登记的的时间和和地点3、开业业登记的的内容4、开业业登记程程序Evaluation Warning : The document was created with Sp

46、ire.Presentation for .NET1、开业业登记的的对象(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业 企业在外地设立的分支机构、场所 个体工商户 从事生产经营的事业单位(2)其他纳税人依法负有纳税义务的其他单位和个人。不需要办理纳税登记的单位和个人： 临时取得应税收入和发生应税行为的单位和个人 只缴纳个人所得税的单位和个人只缴纳车船使用税的单位和个人 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、开业业登记的的时间和和地点纳税人种类登记时间登记地点从事生产、经营的纳

47、税人 自领取营业执照之日起三十日内 生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关其他纳税（除国家机关和个人） 自负有纳税义务发生之日起三十日内所在地主管税务机关Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（应比照开开业登记记办理的的情况）登记时间登记地点扣缴义务人 自扣缴义务发生之日起三十日内 所在地的主管税务机关（领证、扣缴义务人本身为纳税人的不需领证）跨区的非独立核算分支机构 自设立之日起三十日内分支机构所在地税务机关（注册税务登记）外出临时从事生产经营活动的纳税人同一地12月内累

48、计超过180天，期满日起生产经营所在地税务机关申报办理临时税务登记证Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3、开业业登记的的内容单位名称称、法定定代表人人或业主主姓名及及其居民民身份证证、护照照或者其其他证明明身份的的合法证证件住所、经经营地点点登记注册册类型及及所属主主管单位位核算方式式行业、经经营范围围、经营营方式注册资本本、投资资总额、开户银银行及账账号经营期限限、从业业人数、营业执执照号码码财务负责责人、办办税人员员其他事项项Evaluation Warning : T

49、he document was created with Spire.Presentation for .NET工商办理营业业执照税务开业登记记银行开户所有银银行账号号报告税务务企业开业业有关登登记程序序：Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4、开业业税务登登记程序序：税务登记申请受理、审核核发税务登记证证填写税税务登记记表（P146）提供证证件、资资料（P143）符合条件件的受理理、资料收到到之日起起30天内内审核对税务登登记表及及附送资料料、证件件审核无误误的发证证Eva

50、luation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET税务机关关核发的的税务登登记证种种类：A.税务登记记证：一般情情况、常常规B.临时税务登记记证：临临时营业业执照或或无执照照C.注册税务登记记证：异异地非独独立核算算D.涉外税务登记记证：三三资企业业及其分分支机构构E.只登记不不发证：没有纳纳税义务务，且不不需票据据的社会会团体。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【区别一一】

51、税务登记记VS注册税务务登记 税务务登记：常规登记记(一般情情况下)注册税务登记记：简化登记记，用于无独立营业执照照的“异地非独独立核算算分支”等【区别二二】税务登记记VS临时税务登记记异地临时时经营：在经营营开始前前应进行行“外出经营营报验”(后详)；额外外的，在在同一地区区，连续续12个个月内，累计超超过180天，期满日日，还应应进行“临时税务务登记”【区别三三】临时时税务登记记VS报验登记都是针对对外出经经营，前前者经营营时间超超过180天Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .

52、NET（二）变变更、注注销税务务登记1、变更更税务登登记适用用范围【注意】住所和和经营地地点的变变更：如如果仍属属同一主主管税务务机关管管辖范围围，直接接进行变变更登记记；主管管税务机机关变动动的，应应“先注注销再再开业”2、变更更税务登登记时间间要求工商登登记内容容也变更更：工工商先先变更；工商变变更日起起30日日内税务务变更工商登登记内容容无变更更：实实际变变化之日日起30日内作作税务变变更Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）变变更、注注销税务务登记3、注销销税务登

53、登记的适适用范围围4、注销销税务登登记的时时间要求求主体终终止：15日内内 纳税税人改变变住所或或经营场场所：30天内内向迁达达地主管管税务机机关申请请办理税税务登记记。县区内内（不改改变税务务机关）属属于变更更；县区外外属属于注销销。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET注销2注销税务务登记的的办理流程程：发票管理理环节税收征收收环节登记管理理环节稽查环节发票缴缴销清缴税税款审核确确认上两两个环节节完成如需要要，可实实地稽查查办理注注销税务务登记填写“注注销税务务登记申申请审

54、批批表”Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）停停业、复复业登记记1、适用用情形主体：定期定额额征收的纳税人人(非所所有纳税税人)；行为：停停业登记记-暂停(不是“终止”)前复业登记记-恢复生产经营营前2、延长长停业：停业期满内申请，到到期未申申请视为为“已恢恢复营业业”3、停业业期间发发生纳税税义务：应及时申报报纳税【提示】不是等到到复业时时才申报报纳税Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pr

55、esentation for .NET （一）自自领取取营业执执照30日内，办理税税务登记记。（二）税税务登登记事项项发生变变化的，自工商商行政管管理机关关办理变变更登记记30日日办理变变更税务务登记。（三）纳纳税人应应当在向向工商行行政管理理部门申申请办理理注销登登记之前前，向税税务机关关申报注注销税务务登记。(四)纳纳税人被被工商行行政管理理部门吊吊销营业业执照的的，应当当自营业业执照被被吊销之之日起15日内内，向原原税务登登记机关关申报办办理注销销登记。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentatio

56、n for .NET1、外出前：向所在地税税务申请请外出经营营税收管管理证明明，该证证实行“一地一证证”原则；（有效期期一般为为30日，最长不不超过180日日）2、外出时：持“税务登记记证副本本”和外出证明，向经营地税务报验验登记，接受税税务管理理，可购购买发票票 ；3、结束束后：结结清税款款、缴交交发票，由经营地税务在外出证证明上上注明情况况，回到所在地税务机关关办理外出证证明缴销手续续。（四）外外出经营营报验登登记Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（五）纳纳税人税税种登

57、记记填写纳纳税人税税种登记记表Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（六）扣扣缴义务务人扣缴缴税款登登记1、时间间：扣缴缴义务发发生之日日起30天内2、发证证：个个人所得得税扣缴缴税款登登记表、扣扣缴义务务人登记记表Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、发票票管理（一）发发票的概概述（二）发发票的种种类（三）发发票开具具的要求求（四）发发票的管管理（五）发发

58、票的缴缴销管理理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）发发票的概概念概念：在在购销商商品中、提供或或接受劳劳务以及及从事其其他经营营活动中中，开具具、收取取的收付付款的书书面证明明。作用：会会计核算算的原始始凭证，也是税税务稽查查的重要要依据。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）发发票的种种类1、增值值税专用用发票2、普通通发票3、专业业发票（而不

59、是是专用发发票）注意：发票种类类由省级以上上税务主管管机关确确定；税务机关关是发票的的主管机机关。1)全国统一样式式的发票票：国家税务务总局确定，如如增值税税专用发发票。2)省级(省省、自治治区、直直辖市)统一样式式的发票票：省级税务机关关确定。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）发发票开具具的要求求（P167）1.发票票开具使使用的要要求：2.发票票开具的的地点要要求：3.电子子开具发发票的要要求：4.发票票的填写写要求：Evaluation Warning : Th

60、e document was created with Spire.Presentation for .NET三、纳税税申报管管理（一）纳纳税申报报对象（二）纳纳税申报报的内容容（三）纳纳税申报报的方式式（四）延延期申报报管理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）纳纳税申报报对象1、正常常的纳税税人2、临时时的纳税税人3、扣缴缴义务人人注意：（1）减减税免税税也要纳纳税申报报（2）需需要延期期纳税的的，应提提出申请请，经批批准在核核定的期期限内办办理Evaluation