论文浅析纳税筹划对企业财务管理的影响

1、税收理论论文浅析纳税筹划对企业财务管理的影响摘要：近年来，随着会经济的快速发展，新市 场形势下的企业财务理工作内容不再只是局限于单一的 财务成果事后核算，多的是要将资金流动、企业生产经 营活动进一步延伸到业资本的生产运营全过程。在当前 的企业财务管理模式，企业发展整体规划、总体发展目 标以及企业资本的整运作等，都是以资本为中心，在促 进企业资本增值与保方面，提出了更高的要求，其中纳 税筹划是不可或缺的个环节。本文将对企业纳税筹划、 对企业财务管理的作进行分析，并在此基础上重点探讨 纳税筹划在企业财务理中的具体表现。关键词：企业 财务理 纳筹划 作用 应用 研 究虽然纳税筹划在企业务管理中起到了

2、举足轻重的作 用，但是纳税筹划在内仍是一种新生事物，因此理论研 究与实践应用过程中都应当给予高度的重视。随着社会 经济的快速发展，税筹划在现代企业财务管理过程中仍 需进一步完善和改进一、企业税收筹划概 .企业税收筹划是企业遵守现行法律法规的基础上，基于对税法规定的研 ,做出的综合经济行为，旨在确保纳 税费用支出最小化，实现资本利益的最大化，通常会涉 及到财务、法律法规及组织经营和交易等内容。从上述 界定来看，企业税收划至少包含以下几个方面的特点。 第一，税收筹划的合性。这是企业税收筹划工作的基本 要求，即税收筹划过中所采用的相关手段、途径等，需 符合法律法规的规定在不违反现行规范的条件下，采用

3、 正当的手段制定对企有益的纳税方案；第二，纳税筹划 的目的性。从本质上讲，税收筹划属于理财活动的范 围，因此税收筹划过中，所有的计划、安排和方案选 择，都是以企业财务理目标为中心，全面开展的；第 三，纳税筹划的专业。对于税收筹划而言，实际上它就 是企业对国家税收法、政策的一种能动应用，同时也是 技术性非常强的一种划工作。在此过程中，不仅要求对 税法、政策非常的熟，而且还要掌握企业财务管理要 素，懂得如何在当前税收环境条件下，将上述因素整合 在一起，为目标活动务。第四，税收筹划的时效性。税 收筹划属于政策措施它以特定历史阶段的国家政策为基 础，以实现政策目标主要根本，当国家相关政策法规因 形势而

4、发生变化时，能会失去效力。二、企业财务中的纳筹划必要性分析.对于企业而言，其成的主要方面即为税收成本，因此实践中应正确认知业税收筹划在财务管理中的意义和 价值。据调查显示，前国内很多企业尤其是中小型企业 在纳税筹划开展过程，还存在着很大的困难。之所以出 现这样的现状，主要现在以下几个方面：第一，企业内 部财会人员缺乏对税筹划重要性的准确认知。第二，企 业财会人员没有税收划方面的经验，以致于企业丧失了 原本可享受到的国家惠政策。在该种条件下，企业严格遵循税法之规定，正确应 用国家税收政策，从实现最大限度避税之目的。对于企 业而言，其财务管理主要目标在于以最小的资金投入， 获取收益的最大化，而实现

5、企业生产经营效益。对于企 业利润而言，其最直、最有效的影响因素即为成本，而 企业成本的主要影响素却非常的多，尤其以税收为重。 从性质上来讲，税收有无偿性、公益性等特点，企业支 出税款也就纳入到了流出资金的范畴，但依法纳税是基 本义务，所以必须应税收政策来减少纳税数量。这说 明，纳税筹划对于企财务管理与企业发展具有非常重大 的影响作用，因此加企业财务管理过程中的纳税筹划， 非常有必要。三、纳税筹划在企业务管理中应用 .基于以上对当前企业务管理中的纳税筹划必要性和 积极影响分析，笔者以下几个方面就其影响作用及其应用进行分析，以供参。（一）税收筹划在筹过程中的有效应用 .在企业筹资过程中进税收筹划，

6、可有效减轻筹资负 担。实践中可以看到，当企业常用的是负债、权益两种 筹资方式。其中，负筹资方式有银行信贷以及企业债券 发行等方式；而权益资方式，则主要是发行股票、收益 留存等方式。对于负债筹资而言，所承担的费用、利息等，通常 是在税法范围内实施前列支，具有一定的抵税功能，而 且可以减轻企业税负对于权益筹资而言，其所承担股息 尽可用来分配所得税利润而已。需要说明的是：不一定 负债越高，则减税效越好，因为当负债筹资超过一定的 限度时，企业财务风也会随之提高；而且当企业生产经 营息税前收益比负债担成本还要低时，可能会对企业的 整体收益产生不利影。典型案例分析：某股份公司为扩大规，预计要筹资 500

7、元。目前 可选筹资方式主要有种，即银行信贷与发行股票。其 中，前者所需偿还成 10的利息，而后者需发行 万股 普通股票。根据实际利状况分析，公司只能支付大约 60 万元的股利，若公司利，则以当前的企业所得税 来 计算纳税额。具体分如下：企业息税之前所得的利润是100 万元，如果选择债筹资方式，则净收益额为 37.5 万 （计算公式是：(100500 x10)x(1-25；如果选择的 是权益筹资方式，即行普通股票，则其净收益额只有 15 万元（计算公式是：100 x(1-25) 60。相比之下，前者 比后者负担的成本少约 10 万，但因负债成本可用以抵 税，所以净收益就多大约 5 元。由此可见，

8、选择 负债筹资方式更为合一些。这一案例说明，当企业有几 种纳税方式可选择时一定要进行全面的对比，选择最优 方案。同时，这也是收筹划在筹资过程中的有效应用体 现。（二）纳税筹划过程，可采取租赁形式来有效降低 成本费用.当前企业主要有经营融资两种租赁方式。其中，以 生产问题的处理，必按照公司法、企业会计准 则、企业财务通的相关处理规定，并在结合企业 自身财务状况的发展础之上，进行合理的处理。被监管 企业必须在确保企业入、利润核算精准无误的基础之 上，按照既定的财务序对企业发生的利润进行合理的分 配。同时，监管机构必须发挥其监管的职能，对于企业 收入、利润以及企业务的分配问题，进行合理化的监 管。对

9、于在监管过程发生的问题，必须严格的按照相关 的程序进行处理，力财务处理的方式能够符合相关的会计核算法则，使之在理、合法的范围内，得到有效的处 理，减少财务问题处效率低对出资人造成的经济损失。五、关于出资人对企财务报告监管的相关分析. 财务报告在企业核算占有至关重要的作用，企业的财务报表都是以企业经营活动为中心，以财务报表作为 主要的财务信息源，过一定的分析与数据核对、对比， 来了解企业过去、现以及未来财务发展的相关状况，并 为企业的决策人员提有用的财务参考数据。因此，企业 必须按月、季度、年向企业的监管机构报送企业的财务 报表以及相关的财务告。企业财务报表分析，要是指企业结合自身发生的基 本经

10、营活动，从财务门提供的报表中有机的获取符合报 表使用人需求信息，从中明确企业活动的基本动向以及 合理的评价其业绩、时的发现企业经营中可能发生的财 务问题。在报送企业度报表的同时，还需带有注册会计 师出具的审计报告，增加企业财务报表的可信度。为了促进出资人对于务报表的有效监管，监管机构 还应对企业法人实行任审计制度。监管机构可以再另行 委托社会机构对企业人代表、企业董事长、总经理以及 担任重要财务职位的理人员进行离任审计的调查。同 时，一旦发现相关人在企业财务报表的形成过程中实施 了违法的会计处理，及隐瞒了企业的真实财务状况以及经营成果的，必须对关的责任人进行严肃的处理。无论 何时，都应确保企业

11、务工作的严谨性以及真实性，有效 的维护出资人的经济益，避免企业发生破产对出资人以 及社会造成更大的经损失。六、总结 综上所述，出资人对业财务进行监控时，必须从企 业的经营资金、资产费用、收入以及利润分配、财务报 告五个环节的工作细入手，而且对于企业会计核算涉及 到的资产、负债、所者权益、费用、利润、收入方面问 题，需要及时的与企的财务人员进行沟通。出资人只有 实时的关注账务企业务发展的动向，才能确保有效的对 企业的财务进行监控监管。因此，在实际工作中，出资 人对于企业经营发展发生的重大财务问题，必须予以一 定的重视。注意企业股东大会以及监管部门说报备的相 关资料，及时的了解业运营的情况，只要这