成本管理课件

建设项目成本管理

——————教学课件工程管理系吴正文背景知识项目管理是为了使项目达到拟定的目标而进行的全过程、全方位的规划、组织、控制与协调工作。工程项目管理的对象——工程项目工程项目管理是一门系统理论学科工程项目管理是一门实践性很强的学科工程项目管理是一门经营性广泛的学科背景知识工程项目管理的发展2002年《建设工程项目管理规范》（GB/T50326-2001）2006年《建设工程项目管理规范》新版（GB/T50326-2006）马克思主义政治经济学理论关于成本的阐述

W＝C＋V＋M其中：W——商品的价值

C——商品中的物化劳动价值

V——劳动者为自己劳动创造的价值

M——劳动者为社会劳动创造的利润C＋V为生产成本绪论什么是项目成本管理项目成本管理的基本理论影响项目成本管理的因素第一节基本概念一、成本1、定义：成本是一种耗费，是指为进行某项经营活动所发生的全部费用。材料采购产品生产劳务供应工程建设2、成本与费用：区别：成本是针对一定的成本核算对象（如某工程）；费用是针对一定的期间联系：都是企业经济资源的耗费广义概念：对象化的费用支出狭义概念：产品成本在一定时期内生产一定数量合格产品所支出的全部生产费用1、内容不同。费用包括生产费用、管理费用、销售费用和财务费用等。产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用。不包括未完工产品的生产费用和其它费用。2、计算期不同。费用的计算期与会计期间相联系，产品成本一般与产品的生产周期相联系。3、对象不同。费用的计算是按经济用途分类，产品成本的计算对象是产品。4、计算依据不同。费用的计算是以直接费用、间接费用为依据确定。产品成本是以一定的成本计算对象为依据。5、帐户和原始凭证不同。费用是以生产过程中取得的各种原始凭证，账户是生产成本等。产品成本是以成本计算单或成本汇总表及产品入库单，帐户是库存商品等。6、总额不同。一定时期内，费用总额不等于产品成本总额。因为两者的内容和价值量不同。产品成本是费用总额的一部分，不包括期间费用，和期末未完工产品的费用等。7、作用不同。费用指标：分析其比重、了解结构变化从而加强费用管理等。第一节基本概念3、成品指标在生产活动中的作用是补偿生产消耗的尺度是制定价格的依据是企业实行经济核算和经营决策的工具4、成本的分类第一节基本概念二、项目成本1、定义：是指某项目在施工过程中所发生的全部生产费用的总和（建筑企业的产品成本）。从业主角度：是指对建设项目的投资。2、项目成本的分类（按项目成本费用目标）：生产成本质量成本工期成本不可预见成本内部故障成本外部故障成本质量检验费质量预防费第一节基本概念3、项目成本的构成直接成本间接成本直接费措施费直接工程费施工机械使用费材料费（含检验试验费）人工费安全文明施工费夜间施工费*二次搬运费*冬雨季施工*大型机械进出场及安拆费施工排水费施工降水费已完工程及设备保护费*各专业工程的措施项目费A建筑工程：砼、钢筋砼模板及支架脚手架垂直运输费环境保护安全施工文明施工临时设施间接费企业管理费规费3.住房公积金2.社会保障费1.工程排污费1.管理人员工资2.办公费4.固定资产使用费3.差旅交通费5.工具用具使用费6.劳动保险费7.工会经费11.税金费8.职工教育经费9.财产保险费10.财务费3.医疗保险费2.失业保险费1.养老保险费4.危险作业意外伤害费5.工程定额测定费12.其它建筑安装工程费用的构成

（建标[2003]206号）第二节项目成本管理基本知识一、项目成本管理的概念是指施工企业对项目从开工到竣工所发生的各项收支进行全面、系统的管理，以实现项目成本最优化目标的过程。——是项目实现经济效益的内在基础——是动态反映项目一切活动的最终水准——是企业对项目实现有效控制监控的手段特点：事先能动性综合优化性动态跟踪性内容适应性前提条件：保证工期、质量满足要求。措施：组织、经济、技术及合同措施第二节项目成本管理基本知识二、项目成本管理的原则领导者推动以人为本，全员参与目标分解，责任明确层次与内容的一致性动态性、及时性与准确性过程控制与系统控制

成本目标第二节项目成本管理基本知识三、项目成本管理的内容PDCAPlanDoCheckAct四、项目成本管理的程序与流程1、程序信息与资料收集（生产要素的市场价）确定项目的合同价编制成本计划（拟定成本目标）进行成本的动态控制（实现成本目标）进行项目成本核算，结算工程价款进行成本分析成本考核，编制成本报告积累成本资料2、流程第二节项目成本管理基本知识编制施组及施工预算投标报价成本估算竣工结算施工安排及资源供应成本节支分析工程施工成本数据收集整理成本计算改善成本管理成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核第二节项目成本管理基本知识五、项目成本管理的组织公司管理层项目管理层岗位管理层领导、组织、监督、考核建立成本管理体系制定成本目标及保证措施成本指标分解制定岗位目标的实施措施及时向上级汇报完成情况指导与监督落实与报告六、项目成本管理措施组织措施技术措施经济措施合同措施第二节项目成本管理基本知识第二节项目成本管理基本知识七、影响成本管理的因素投标报价合同价施工方案施工质量施工进度施工安全施工现场平面工程变更索赔费用本章完一、基本概念1、什么是“全面成本管理”？

——是指企业全员参与项目全过程的成本管理。2、什么是“全面成本管理责任体系”？——是指为实现成本管理目标而建立的组织机构及相应的岗位职责、考核机制第一章项目全面成本管理责任体系二、项目全面成本责任体系的特征1、有完整的组织机构2、有明晰的运行程序3、有明确的成本目标和岗位职责4、有规范的项目成本核算方法5、有严格的考核制度第一章项目全面成本管理责任体系管理层次、隶属关系机构设置、职责范围相互关系、工作接口管理办法、实施细则工作手册、管理流程信息载体、传递办法项目成本考核体系运行考核第一章项目全面成本管理责任体系三、项目全面成本管理责任体系的组织结构1、组织结构的内容（1）职能结构：机构设置及其业务工作关系（2）层次结构：公司层次、项目层次、岗位层次（3）部门结构：管理部门的构成（4）职权结构：各层次、各部门在权利和责任方面的分工2、组织结构的责任（1）实行项目经理责任制（2）项目管理人员的成本责任第一章项目全面成本管理责任体系四、项目全面成本管理责任体系的内容成本预测体系成本控制体系信息流通体系成本分析成本信息成本目标成本预测体系信息流通体系成本控制体系项目五、项目全面成本管理责任体系建立的原则（1）任务目标原则（2）分工协作原则（3）责、权、利相符合原则（4）集权与分权原则（5）执行与监督分开原则第一章项目全面成本管理责任体系六、项目全面成本管理建立的步骤1、建立组织机构2、制定目标、制度文件3、完善内部配套工作建立内部模拟要素市场远离项目施工成本中的市场风险完善内部约束、激励机制4、配套完善相关管理系统5、实施动态管理第一章项目全面成本管理责任体系公司层次项目成本管理办法项目层次项目成本管理办法岗位层次项目成本管理办法本章完什么是“项目成本预测”？为什么要做“项目成本预测”？如何做“项目成本预测”？如何进行“项目成本决策”？第二章项目成本预测与决策一、基本概念

项目成本预测是通过成本信息和工程项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其发展趋势作出的定量描述和逻辑推断。二、作用投标决策的依据编制成本计划的基础是成本管理的重要环节第1节项目成本预测三、项目成本预测的程序第1节项目成本预测制定预测计划搜集整理预测资料选择预测方法成本初步预测影响成本水平的因素预测成本预测后续环节分析预测误差定性预测法定量预测法第1节项目成本预测四、项目成本预测的方法1、定性预测经验判断法专家会议法德尔菲法（函询调查法）主观概率预测法四、项目成本预测的方法2、定量预测（1）简单平均法（2）回归分析法（3）指数平滑法（修正指数法）（4）高低点法（5）量本利分析法（1）简单平均法算术平均法加权平均法几何平均法移动平均法1）简单移动平均法2）加权移动平均法（2）回归分析法基本步骤：1）计算回归系数，建立回归方程2）计算预测值Y回归系数a、b的计算：Y=a+bX0XY一元线性回归预测法的基本原理式中：X——自变量

Y——因变量

a、b——回归系数或：回归分析法应用实例背景：已知某房屋建筑工程公司的历史资料如下表。问题：1）计算该公司实际成本与预算成本的函数关系式。

2）该公司明年1月份预算成本为190万元，2月份预算成本为250万元，预测实际成本。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月BC(万元)180172200248253265257243270284291320AC(万元)193189202227229240228237242238248271回归分析法应用实例

1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计BC(x)1801722002482532652572432702842913202983AC(y)1931892022272292402282372422382482712744x23240029584400006150464009702256604959049729008065684681102400763457xy347403250840400562965793763600585965759165340675927216886720693488解答：1)实际成本与预算成本的函数关系式为

y=a+bx按照历史数据：代入上式，y=99.4+0.52xa=99.4万元2)明年1月份：y=99.4+0.52*190=198.20万元超支8.2万元明年2月份：y=99.4+0.52*250=229.40万元降低20.6万元（3）指数平滑法一次指数平滑基本公式式中：St——第t期的一次指数平滑值（t＋1期的预测值）

Yt——第t期的实际观测值

St－1——第t-1期的一次指数平滑值（t期的预测值）

a——加权系数算例知识背景指数平滑法是布朗(RobertG..Brown)所提出，布朗(RobertG..Brown)认为时间序列的态势具有稳定性或规则性，所以时间序列可被合理地顺势推延；他认为最近的过去态势，在某种程度上会持续到最近的未来，所以将较大的权数放在最近的资料。指数平滑法是生产预测中常用的一种方法。也用于中短期经济发展趋势预测，所有预测方法中，指数平滑是用得最多的一种。简单的全期平均法是对时间数列的过去数据一个不漏地全部加以同等利用；移动平均法则不考虑较远期的数据，并在加权移动平均法中给予近期资料更大的权重；而指数平滑法则兼容了全期平均和移动平均所长，不舍弃过去的数据，但是仅给予逐渐减弱的影响程度，即随着数据的远离，赋予逐渐收敛为零的权数。也就是说指数平滑法是在移动平均法基础上发展起来的一种时间序列分析预测法，它是通过计算指数平滑值，配合一定的时间序列预测模型对现象的未来进行预测。其原理是任一期的指数平滑值都是本期实际观察值与前一期指数平滑值的加权平均。指数平滑法的优缺点：1．常用的指数平滑法主要优点

(1)需要储存的数据压缩到最小限度。即储存上期对本期的预测值就行了。

(2)对不断延伸的固定平均数中，进行了合理加权。即对近期值给予比远期值更大的权数，符合外推预测的要求。

(3)通过对平滑系数的控制和正确确定初始值，可以适当控制预测结果的准确性。2．指数平滑法的主要缺点

(1)只局限于一个时间数列本身的外推预测，而没有考虑其他因素的影响。

(2)只适宜于近期预测，不能作远期预测。

(3)未充分考虑数列中的长期趋势和变动。（4）高低点法理论模型：Y=a+bX其中：Y——总成本

X——产值

a——固定成本

b——变动成本率0YXaY=a+bXX2Y2X1Y1（4）高低点法算例某项目根据本企业同类项目产值和历史成本统计资料如下表，作出本项目成本预测。该项目合同价为1950万元。期数12345施工产值(万元)17001720175018202000总成本(万元)16501670170017501850解答：b=(1850-1650)/(2000-1700)=0.6667

则有：1850=a+0.6667×2000a=1850-0.6667×2000=516.67得到总成本方程式：Y=516.67+0.6667X该项目的预测成本为：Y=516.67+0.6667×1950=1816.74（万元）

（5）量本利分析法基本数学模型：(右图示)TP＝Y－C＝(P－C2)×Q－C1

当TP＝0，产值和产量分别记为Y0、Q0(P-C2)×Q0-C1=0解方程有

Q0=C1/(P-C2)所以：Y0＝P×Q0式中：(P-C2)称为边际利润；

(P-C2)/P称为边际利润率0Y或CQC=C1+C2QQ0Y0Y=PQC1亏盈其中：C1——总固定成本

C2——单位变动成本

C——总成本

P——单位价格（售价）

Q——产量（销售量）

Y——产值（销售收入）

TP——利润不确定性分析在项目成本预测中的应用1、盈亏平衡分析2、敏感性分析（单因素）3、概率分析详细预测及其基本步骤1、近期类似工程项目的成本调查或计算2、结构和建筑上的差异修正3、预测影响项目成本的因素4、项目影响因素的程度预测5、计算预测成本五、预测方法的综合应用五、预测方法的综合应用例1、A公司施工的砖混结构工程的量本利分析模型：C1=138266元，C2=211元/m2，当年的砖混结构工程的合同价为410元/m2。现承建K项目，建筑面积1000m2

。问题：(1)建立量本利盈亏分析图。

(2)计算盈亏平衡点及K项目的总成本和目标利润。

(3)分析固定成本和变动成本变化对目标成本的影响。（假定变化率均为5%）解答：(1)量本利盈亏分析图（右图示）(2)盈亏平衡点TP=Y-C=0Q0=C1/(P-C2)=138266/(410-211)=694.80(m2)Y0=P*Q0=410*694.8=284870(元)K项目总成本

C=138266+211*1000=349266元K项目的目标利润

TP=410*1000-349266=60734元0Y或CQC=138266+211QQ0＝695Y0＝284870Y=410QC1138266其中：C——总成本

Q——产量（建筑面积）

Y——产值（合同价）

TP——利润解答：(3)设单方变动成本变化率为，则K项目目标成本

C=138266+211×(1+)×Q（Q=1000m2）当=5%,C=138266+211×(1+5%)×1000=359816元目标成本变化率：(359816-349266)/349266=3.02%;当=-5%,C=138266+211×(1-5%)×1000=338716元目标成本变化率：(338716-349266)/349266=-3.02%

设固定成本变化率为，则K项目目标成本

C=138266×(1+)+211×Q（Q=1000m2）当=5%,C=138266×(1+5%)+211×1000=356179元目标成本变化率：(356179-349266)/349266=1.98%;当=-5%,C=138266×(1-5%)+211×1000=342353元目标成本变化率：(342353-349266)/349266=-1.98%固定成本与变动成本变动对目标成本影响预测图图示：0CQC=C1+C2QC=C1+C2(1+5%)QC=C1+C2(1-5%)Q0CQC=C1+C2QC=C1(1+5%)+C2QC=C1(1-5%)+C2Q例2：设某建设项目的参数估算值如下表，试进行敏感性分析。（项目建设期1年，基准收益率ic＝8%）解答：1）拟定以B、C和I作为分析的不确定因素，选择项目的财务内部收益率（FIRR）作为评价指标。2）作出本项目的现金流量表如下图示因素建设投资I(万元)年销售收入B(万元)年经营成本C(万元)期末残值L(万元)寿命期n(年)估算值15006002502006年份1234561现金流入6006006006008001.1年销售收入6006006006006001.2回收残值2002现金流出15002502502502502502.1建设投资15002.2年经营成本2502502502502503净现金流量-1500350350350350550由FNPV=0，则方案的财务内部收益率由下式确定采用试算法得：FNPV(i=8%)＝31.08万元>0FNPV(i=9%)＝-7.92万元<0采用插值法可求：计算各因素变化对财务内部收益率的影响，计算结果见下表：不确定因素变化率-10%-5%基本方案+5%+10%销售收入3.015.948.7911.5814.30经营成本11.129.968.797.616.42建设投资12.7010.678.797.065.45财务内部收益率的敏感性分析见图：评价指标对各因素的敏感度：年销售收入平均敏感度年经营成本平均敏感度建设投资平均敏感度各因素敏感程度排序为：1>3>2FIRR(%)不确定性因素变化率建设投资年经营成本年销售收入基本方案8.79%基准收益率8％C1C2C3斜线的斜率反映FIRR对此因素的敏感程度C1、C2、C3分别为该因素的临界点。例3:已知某投资方案各种因素可能出现的数值及其相对应的概率如下表所示。假设投资发生在年初，年净现金流量均发生在各年的年末。已知标准折现率为10%。问题：1、计算净现值的期望值

2、用决策树法判断项目的可行性及所承担的风险的大小.投资额（万元）年净收益（万元）寿命期（年）数值概率数值概率数值概率1200.30200.25101.001500.50280.401750.20330.35解答：问题1:NPV=A*(P/A,10%,10)－P各种组合状态的净现值及其概率计算结果见下表：由公式：则：E(NPV)=2.89*0.075+52.05*0.12+82.77*0.105-27.11*0.125+22.05*0.2+52.77*0.175-52.11*0.05-2.95*0.08+27.77*0.07＝24.51(万元)投资额(万元)120150175年净收益(万元)202833202833202833组合概率0.0750.120.1050.1250.20.1750.050.080.07净现值(万元)2.8952.0582.77-27.1122.0552.77-52.11-2.9527.77012345678910pA问题2：决策树如图示12576200.25280.40330.3538109200.25280.40330.354111312200.25280.40330.351200.31500.51750.2101101101101101101101101101发生的可能性(p)NPV(万元)加权NPV(p*NPV)0.0752.890.220.1252.056.250.10582.778.690.125-27.11-3.390.20022.054.410.17552.779.230.050-52.11-2.610.080-2.95-0.240.07027.771.94项目风险较小，可行。例4：详细预测法（比较法）操作过程如下（1）调查或计算近期类似工程项目的成本（2）结构和建筑上的差异（产品的特征）修正（3）预测影响项目成本的因素（4）预测各因素的影响程度（5）计算预测成本一、什么是项目成本决策？

——是对工程施工生产活动中与成本相关的问题作出判断和选择的过程。二、工作程序第2节项目成本决策信息资料收集确认可行替代方案预测方案结果方案优化选择成本最低方案方案实施分析问题明确成本目标选择判断最佳方案的标准建立方案成本成果数据的关系三、项目成本决策的内容1、短期成本决策采购环节：材料等级、经济批量施工生产环节：构件自制与外购、经济生产批量等价款结算环节：结算方式、结算时间2、长期成本决策（战略性决策）施工方案的选择进度安排和质量标准第2节项目成本决策四、项目成本决策的方法1、定型化决策2、非定型化决策3、风险型决策4、决策树第2节项目成本决策本章完什么是“项目成本目标”？如何编制“项目成本目标”？什么是“项目成本计划”？为什么要编制“项目成本计划”？如何编制项目成本计划“？第三章项目成本目标与计划一、基本概念1、定义：项目成本目标是以项目为基本核算单元，通过定性或定量的分析计算，在充分考虑现场实际、市场供求等情况的前提下，确定出目前的内外环境下及合理工期内通过努力所能达到的成本目标值。2、作用：（1）是编制生产经营计划的基础（2）为生产耗费的控制、分析和考核提供重要依据（3）落实成本管理责任制，调动全员积极性第1节项目成本目标二、项目成本目标的编制1、编制原则：1）可行性原则2）科学性原则3）先进性原则4）适时性原则5）可量化原则6）统一性原则2、编制依据：1）项目经理责任合同2）项目工程量及定额3）施组及施工方案4）分包合同5）项目岗位成本责任控制指标3、编制程序二、项目成本目标的编制收集编制依据方案改进拟定成本目标成本目标降低率成本目标计划草案预期目标及合同要求符合性检验形成成本目标否是成本目标分解及计划4、编制方法定性分析法成本目标＝工程投标价×[1－目标利润率(%)]定量分析法二、项目成本目标的编制一、基本概念1、定义：是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。是目标成本的一种形式。2、特点：1）具有积极主动性2）动态控制的过程3）采用全寿命周期理论4）成本目标的最小化与项目盈利的最大化相统一第2节项目成本计划二、项目成本计划的编制1、编制依据投标报价书；企业定额及施工预算；施组或施工方案；生产要素市场价格及公司内部指导价；周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；合同（含分包合同或分包工程估价书）；结构件外加工计划和合同；有关财务成本核算制度和财务历史资料；其他相关资料等2、编制要求：由项目经理部负责编制，报组织管理层批准；自下而上分级编制并逐层汇总；反映各成本项目指标和降低成本指标。2、编制原则：合法性原则先进可行性原则弹性原则可比性原则统一领导、分级管理原则从实际情况出发的原则与其它计划相结合的原则4、编制程序市场调查预测分析决策项目成本目标＝预计收入－目标利润－税金编制成本计划分析、挖潜、找措施成本目标分解测算成本目标降低率是否大于规定降低率费用预算确定费用预算是否大于成本目标降低率测算成本降低率否否是是5、编制方法（1）施工预算法计划成本＝工料消耗费用－技术节约措施计划节约额（2）技术节约措施法计划成本＝预算成本－技术节约措施计划节约额（3）成本习性法计划成本＝变动成本总额＋固定成本总额（4）按实计算法三、项目成本计划表1、项目成本计划任务表项目预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率1.直接费用人工费材料费机械使用费措施费2.间接费用施工管理费合计2、项目间接成本计划表（施工现场管理费）项目预算收入计划成本计划成本降低额1、管理人员工资2、办公费3、差旅交通费4、固定资产使用费5、工具用具使用费6、财产保险费…………合计3、项目技术组织措施表措施项目措施内容涉及对象降低成本来源成本降低额实物名称单价数量预算收入计划开支合计人工费材料费机械费措施费分项工程名称成本降低额总计直接成本间接成本人工费材料费机械费措施费4、项目降低成本计划表本章完第四章项目成本控制什么是项目成本控制？为什么要进行项目成本控制？（重要性）项目成本控制的原则和流程项目成本控制的对象和内容项目成本控制的实施方法降低项目成本的措施价值工程在项目成本控制中运用一、基本概念

是指在项目成本形成过程中，为达到预期的成本目标，所进行的成本预测、计划、实施、核算、分析、考核、资料整理及编制成本报告等一系列活动。二、项目成本控制的重要性监督工程收支，实现计划利润做好盈亏预测，指导工程实施分析收支情况，调整资金流动积累成本资料，指导今后投标第1节概述增收节支第1节概述（续）三、项目成本控制的依据1、合同文件（承包合同、分包合同等）2、项目成本计划3、工程进度报告4、工程变更与索赔资料四、项目成本控制的原则1、全面控制原则2、动态控制原则3、目标管理原则4、责权利相结合原则5、成本最低化原则6、开源与节流相结合原则五、项目成本控制的程序控制重点：管理行为成本指标标准检验纠偏原因措施编制施组及施工预算投标报价成本估算竣工结算施工安排及资源供应成本节支分析工程施工成本数据收集整理成本计算改善成本管理成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核一、基本步骤二、项目成本的控制对象和内容1、控制对象项目成本形成的过程项目的管理岗位分部分项工程经济合同第2节项目成本控制的实施比较分析预测纠偏检查二、项目成本的控制对象和内容2、项目成本控制的内容：（1）招投标阶段：成本预测、投标决策、成本目标（2）施工准备阶段：

施工方案、成本计划、间接费预算管理（3）施工阶段：施工任务、限额领料、施工预算、成本差异分析、成本资料收集、履约管理、索赔管理（4）竣工收尾阶段：

交验、竣工资料、工程结算、保修管理BudgetedCostforWorkScheduledBCWS（计划工作预算成本）BudgetedCostforWorkPerformedBCWP（已完工作预算成本）ActualCostforWorkPerformedACWP（已完工作实际成本）三、项目成本控制的实施方法以项目成本目标控制成本支出以施工方案控制资源消耗加强质量成本控制偏差分析法（横道图法、网络图法、挣值法）成本分析表法定额法控制成本：与质量成正比故障成本：与质量成反比1、横道图法横道图法是安排施工进度计划和组织流水作业施工的一种常用方法。一般在横道图中用不同的横道标识表示拟完工程计划成本BCWS、已完工程计划成本BCWP和已完工程实际成本ACWP。成本偏差＝已完工程实际成本ACWP－已完工程计划成本BCWP进度偏差(1)＝已完工程计划时间－已完工程实际时间进度偏差(2)＝已完工程计划成本BCWP－拟完工程计划成本BCWS正值，表示工期提前负值，表示工期拖延正值，表示成本超支负值，表示成本节约2、网络图法代号为工序施工起止节点，箭杆表示工序施工过程135246C306C203C244C244C153C4010C305C509C377C256C204计划成本计划时间实际成本实际时间图示：当工程进行到第4周后，工作按期完成，实际成本正好与计划成本相等；工作拖后1周。1213成本偏差＝20－(30/6)×3=5，成本超支3、挣值法（曲线法）挣值（EarnedValue，EV赢得值）——是指项目实施过程中某阶段实际完成工作量按预算定额计算出来的成本（已完工程预算成本）。挣值法——通过分析项目目标实施与与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施的费用、进度绩效的一种方法。挣值法的三个参数：拟完工作预算成本BudgetedCostforWorkScheduled，

BCWS已完工作预算成本BudgetedCostforWorkPerformed，

BCWP已完工作实际成本ActualCostforWorkPerformed，

ACWP挣值法的分析指标：成本C2C1C320406080100120140160180200检查时间工期ACWPBCWPSVCVBCWS1、费用偏差CVCV＝BCWP－ACWP2、进度偏差SVSV＝BCWP－BCWS3、进度绩效指数SPISPI＝BCWP/BCWS4、费用绩效指数CPICPI＝BCWP/ACWP某分部工程挣值图

CV<0，成本超支；

SV<0，进度滞后；

SPI>1，进度提前

CPI<1，成本超支工期拖延t挣值法应用举例：例：某工程项目总成本为312万元，总工期为150天。现工程进行了60天，按计划项目的计划成本发生额为120万元，已完的工程计划成本额为110万元，实际成本发生额为116万元。问题：1、计算CV、SV、SPI、CPI2、对进度和成本执行情况进行分析解答：1、CV=BCWP-ACWP=110-116=-6万元

SV=BCWP-BCWS=110-120=-10万元

SPI=BCWP/BCWS=110/120=0.92CPI=BCWP/ACWP=110/116=0.952、略思考：偏差对工程项目的影响是否均为不利？分析：从CV和SV可发现，本项目成本处于超支状态，项目实施落后于计划进度从CPI和SPI可发现，这两个指标均小于1，说明该项目目前处于不利状态，完成该项目的成本效率和进度效率分别为95％和92％，所以必须要分析其中原因，并采取相应措施合同变更、成本计划编制数据不准确、不可抗力事件发生、返工、管理实施不当重新选择供应商改变实施过程加强施工成本管理等4、成本分析表法将项目编号、名称和各成本参数等都综合归纳到一张表格中，并直接在表格中进行计算和比较（如下表示）编号工程部位工程量预算成本计划成本实际成本实际偏差目标偏差计划实际本期累计本期累计本期累计本期累计本期累计(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)=(5)-(9)(12)=(6)-(10)(13)=(6)-(9)(14)=(8)-(10)成本偏差分析表5、定额法将工程的直接费按施工定额落实到施工任务单上，以施工任务单控制生产费用的实际支出；定额控制的重点是材料成本控制和人工费成本控制四、成本控制的要素——实施重点1、人工管理实行定额用工和企业定员制度提高劳动生产率改善劳动条件2、材料管理材料采购管理材料收验管理材料仓储管理材料发放管理材料使用管理转下页材料采购经济批量计算设：R——全年需要量

C——材料单价

P——每次采购费用

F——材料年度保管费率

Q——采购批量

Tc——年度总费用Tc＝(R/Q)×P+C×Q×F/2总费用Tc仓储费用采购费用采购批量费用经济采购批量Q3、机械设备管理(1)建立机械设备的技术指标体系机械完好率：完好台日数与制度台日数之比机械利用率：实际工作台日数与制度台日数之比机械效率：完成产量与机械额定生产能力之比装备生产率：机械设备年度完成总工作量与其净值之比机械化程度：机械完成工作量与总工作量之比(2)进行机械设备的租赁与购置的经济分析（机械使用方案）开支应遵循企业会计制度及财务管理制度加强对职能部门的费用预算管理加强财务监管4、间接费管理5、分包工程管理（专业分包）加强分包的招标工作制定分包项目的成本目标五、成本控制的措施选择能力强的项目经理，经验丰富的工程技术人员，加强经营部门的有效运作，财务部门及时分析财务状况。制定合理的施工方案和工艺技术，合理布置施工现场，推行技术革新，加强质量管理，减少返工损失提高劳动生产率，做好材料采购计划严格材料验收制度实行限额领料，注意工地余料的回收和利用，提高机械效率，加强间接费管理加强合同管理本节完背景资料：价值工程是一门管理技术，但它又不同于一般的工业工程和全面质量管理技术。诞生于20世纪初的工业工程，是着重于研究作业、工序、时间等从材料到工业流程等问题，这种管理技术主要是降低加工费用。20世纪20年代创始的全面质量管理是按照设计图纸把产品可靠地制造出来，是从结果分析问题原因，帮助消除不良产品的一种管理技术。但它们都是以产品设计图纸已给定的技术条件为前提的，因此，降低产品成本都有局限性。而价值工程是从产品的功能出发，在设计过程中，重新审核设计图纸，对产品作设计改进，把与用户需求的功能无关的零部件消除掉，更改具有过剩功能的材质和零部件，设计出价值更高的产品。由于它冲破了原来设计图纸的界限，故能大幅度地降低成本。

价值工程是采用系统的工作方法，分析功能与成本、效益与费用之间关系的管理技术。它不仅广泛应用于产品设计和产品开发，而且应用于各种建设工程项目，甚至应用于组织机构的改革。价值工程在建设工程项目中主要应用于规划和设计阶段。第3节价值工程在项目成本控制中的应用第3节价值工程在项目成本控制中的应用一、基本概念价值：是指作为某种产品（和作业）所具备的功能与实现该功能的耗费（成本）相比合理程度的尺度。价值工程（ValueEngnieering）：是以功能分析为核心，使产品或作业达到适当的价值。即以最低的成本实现必要的功能的一项有组织的创造性的活动。三要素：价值、功能、寿命周期成本二、价值工程的特点价值工程的目标是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。价值工程的核心是对产品进行功能分析。价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时考虑。价值工程强调不断改革和创新。价值工程要求将功能定量化。价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动。三、提高价值的途径功能提高，成本降低；功能提高，成本不变；功能不变，成本降低；降低辅助功能，大幅度降低成本；功能大大提高，成本稍有提高。四、价值工程的工作步骤价值工程的工作阶段工作步骤对应问题基本步骤具体步骤一、分析问题1、功能定义

(1)选择对象

(2)搜集资料（1）价值工程的研究对象是什么？

(3)功能定义

(4)功能整理（2）这是干什么用的？2、功能评价

(5)功能分析与功能评价（3）它的成本是多少？（4）它的价值是多少？二、综合研究3、制定创新方案与评价

(6)方案创造（5）有无其它方法实现同样的功能？三、方案评价

(7)概括评价

(8)指定具体方案

(9)实验研究

(10)详细评价

(11)提案审批

(12)方案实施

(13)成果评价（6）新方案的成本是多少？（7）新方案能满足要求吗？1、对象选择——收缩研究范围，明确主攻方向（1）原则：设计方面：选择结构复杂、体积大、重量大、性能和技术指标差距大的产品；生产方面：选择量多面广、产值比重大、关键部件、工艺复杂、原材料消耗高和废品率高的产品；市场销售方面：选择用户意见多、系统配套差、维修能力低、竞争力差、利润率低、生命周期长的产品；新产品；成本方面：选择成本比重大的产品（2）方法：经验分析法、ABC分析法、强制确定法百分比分析法、价值指数法2、搜集资料用户信息市场信息技术方面信息经济方面信息本企业的基本资料环境保护方面的资料外协方面的信息政府和社会有关部门的法律、法规、条例等方面信息3、功能定义（1）功能分类：按重要程度分：基本功能、辅助功能按性质分：使用功能、美学功能按用户需求分：必要功能、不必要功能按量化标准分：过剩功能、不足功能按范围分：总体功能、局部功能（2）功能定义过程（如图示）（3）功能定义目的：明确对象产品和组成产品各部件的功能便于进行功能评价便于构思方案产品名称物理特性功能特性功能名称根据收集到的情报和资料，透过对象产品或部件的物理特征（或现象），找出其效用或功能的本质东西，并逐项加以区分和规定效用，以简洁的语言描述出来。4、功能整理

功能整理是用系统的观点将已定义了的功能加以系统化，找出各局部功能相互之间的逻辑关系，并用图表形式表达，以明确产品的功能系统，从而为功能评价和方案构思提供依据。

工作要求：明确功能范围检查功能之间的准确程度明确功能之间上下位关系和并列关系（目的和手段关系）工作内容：建立功能系统图FF3F2F1F11F12F13F21F22F23F31F32F33目标手段目标手段功能系统图5、功能评价功能评价就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能的目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值（功能价值）和差异值（改善期望值），然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。功能评价的程序如图：确定现实成本C计算功能价值V计算成本改善期望值ΔC评价对象确定功能评价值F功能评价的内容功能现实成本C的计算成本指数的计算（评价对象的现实成本占全部成本的比率）功能评价值F的计算（目标成本）计算功能价值V确定VE的改进范围V<1的功能区ΔC=(C-F)值大的功能区复杂的功能区6、方案创造——从提高对象的功能价值出发，在正确的功能分析和评价的基础上，针对应改进的具体目标，通过创造性的思维活动，提出能够可靠地实现必要功能的新方案。理论依据：功能载体具有可替代性方法：头脑风暴法哥顿法（模糊目标法）专家意见法（德尔菲法）专家检查法会议室内几种方法的操作过程头脑风暴法：专家会议，各抒己见。结合他人意见提出设想。哥顿法会议主持人提出问题讨论适时抓住问题继续讨论德尔菲法问题函寄专家，专家反馈意见，整理后再函寄专家，再回收整理专家检查法提出方案，然后请专家审查专家2会议桌专家1专家7专家5专家6专家4专家3专家n主持人7、方案评价8、检查、评价与验收是在方案创造的基础上对新构思方案的技术、经济和社会效果等方面进行估价，已便于选择最佳方案阶段过程概略评价技术评价经济评价社会评价详细评价综合评价五、价值工程在项目成本控制中的应用价值工程活动最佳施工方案材料方案机械方案应用案例：背景资料：为了节约某工程的施工成本，项目经理部将工程划分为挖土和基础工程、地下结构工程、主体结构工程、装饰装修工程，并对其进行功能评分，得出了其预算成本（见下表）。企业在项目经理管理目标责任书中要求项目经理部降低成本8%。项目经理部拟采用价值工程方法寻求降低成本的途径。问题：1、试述用价值工程原理可得出的提高价值和降低成本的途径。

2、求出本工程各分部工程的评价系数、成本系数和价值系数。

3、用价值工程求出降低成本的工程对象和目标。分部工程功能评分预算成本（万元）挖土和基础工程121650地下结构工程141500主体结构工程364880装饰装修工程385630合计10013660解答：1、提高价值的途径有：功能提高，成本不变；功能不变，成本降低；功能提高，成本降低；降低辅助功能，大幅度降低成本；功能大大提高，成本稍有提高。其中②③④条途径也是降低成本的途径。应当选择价值系数低、降低成本潜力大的工程作为价值工程的对象，寻求对成本的有效降低。应选择以下内容为重点：选择数量大、应用面广的构配件；选择成本高的工程和构配件；选择结构复杂的工程和构配件；选择体积与重量大的工程和构配件；选择对产品功能提高起关键作用的构配件选择在使用中维修费用高、耗能量大或使用期的总费用较大的工程和构配件；选择畅销产品，以保持优势、提高竞争力；选择在施工（生产）中容易保证质量的工程和构配件；选择施工（生产）难度大、多花费材料和工时的工程和构配件；选择可利用新材料、新设备、新工艺、新结构及在科研上已有先进成果的工程和构配件。2、计算分部工程的评价系数、成本系数和价值系数：3、用价值工程求出降低成本的工程对象和目标:

目标成本＝13660×(1-8%)＝12567.2万元，按评价系数进行分配，见上表第(7)列；各分部工程成本降低额见第(8)列。分析：降低成本潜力大的是装饰装修工程，其次是主体结构工程、挖土和基础工程。地下结构工程的目标成本比预算成本高，故不考虑降低成本。分部工程功能评分评价系数预算成本（万元）成本系数价值系数目标成本(万元)成本降低额(万元)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)=(4)-(7)挖土和基础工程120.1216500.121.001508.1141.9地下结构工程140.1415000.111.271759.4-259.4主体结构工程360.3648800.361.004524.2355.8装饰装修工程380.3856300.410.934775.5854.5合计1001.00136601.0012567.21092.8本章完作业：某项目进展到第21周后，对前20周的工作进行了统计检查，有关情况见下表：问题:(1)简述挣值法的基本理论；

(2)计算前20周每项工作的BCWP及20周末总的BCWP；

(3)计算20周末的合计ACWP和BCWS；

(4)计算20周的CV、SV、CPI、SPI并分析成本和进度状况。工作代号BCWS(万元)已完工作量％ACWP(万元)BCWP(万元)A250100250B300100310C54050400D840100800E600100600F24000合计

——是指项目施工过程中对所发生的各种费用和形成项目成本的核算：按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额，并根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该工程的总成本和单位成本。是工程项目进行成本预测、制定成本计划和实行成本控制所需信息的重要来源是工程项目进行成本分析和成本考核的重要依据第五章项目成本核算一、工程项目成本核算的对象一个单位工程由几个施工单位共同施工，各自核算自行完成的部分；规模大、工期长的工程，适当划分部位作为核算对象；同一项目，同一施工单位、开竣工时间相近的多个单位工程，合并作为一个核算对象；改、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相近的各个单位工程，合并作为一个核算对象；土石方、打桩工程，可以作为分开作为核算对象，或将统一施工地点的工程量较少的合并作为一个核算对象成本核算的内容：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用

——财会[2003]27号文《施工企业会计核算办法》是指在计算工程成本中，确定归集和分配生产费用的具体对象二、工程项目成本核算的层次两类、三个层次第一类（第一层次）——法人层次——所有项目第二类（第二、第三层次）——内部成本核算——某个项目成本核算项目成本核算工程成本核算项目岗位成本考核施工项目成本核算内部核算第一层次第二层次第三层次三、任务和工作流程1、任务执行国家有关成本开支范围、费用开支标准、工程预算定额、企业施工预算和成本计划的有关规定，控制费用，促使项目合理、节约使用人力、物力和财力。——首要任务正确、及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的各项成本。——主体和中心任务反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为项目成本预测、为参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料，促使项目改善经营管理，降低成本，提高经济效益。——根本目的2、工作流程三、任务和工作流程（续）记录各分项工程的工料消耗本期内工程完成状况计量各项费用核算及盈亏核算管理费用的支出汇总与分摊编制成本核算报表3、项目成本核算的基础工作（1）健全企业和项目两个层次的核算组织体制建立健全的原始记录制度建立健全的财产物资管理制度制定先进合理的企业成本定额建立企业内部结算体制对成本核算人员进行培训（2）规范以项目核算为重点的企业成本会计账簿（3）建立项目成本核算的辅助记录台帐三、任务和工作流程（续）工程施工帐施工间接费帐项目工程成本帐在建工程成本明细表竣工工程成本明细表施工间接费表四、项目成本的核算方法（核算形式）会计核算会计核算是依靠会计方法为主要手段，通过设置账户、复式记账、填制和审核凭证、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列有组织有系统的方法，来记录企业一切生产经营活动。统计核算统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动的数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。业务核算业务核算是各业务部门根据业务工作需要而建立的核算制度。它包括原始记录和记录登记表（如进度、质量、工效、定额计算、物资消耗等）。成本分析的任务和内容是什么？如何进行项目成本分析（方法）？如何进行项目成本考核？为什么要进行项目成本审计？如何进行项目成本审计？第六章项目成本分析与考核第1节项目成本分析一、基本概念

是根据成本核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，并根据账簿、报表反映的成本现象看清成本的本质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制、实现项目成本目标创造条件。有助于评价成本计划的执行结果揭示成本节约和超支的原因，进一步提高管理水平寻求进一步降低成本的途径和方法，提高经济效益二、成本分析的任务和内容1、成本分析的任务计算成本计划的执行结果，计算产生的差异找出差异产生的原因对成本计划的执行情况进行评价提出进一步降低成本的措施和方案2、成本分析的内容——对项目成本变动因素的分析人工费用水平的合理性材料、能源利用效果机械设备的利用效果施工质量水平的高低其他因素三、项目成本分析的方法1、项目成本分析的基本方法比较法因素分析法差额计算法比率法“两算对比”法（1）比较法（指标对比分析法）将实际指数与目标指数对比将本期实际完成指数与上次实际完成指数对比与本行业平均水平、先进水平对比例6-1将某项目节约“三材”资料分析编制表格如下指标本年计划数上年实际数企业先进水平本年实际数差异数与计划比与上年比与先进比“三材”节约额100951301202025-10项目成本分析表（万元）（2）因素分析法（连环替代法、连锁置换法）计算步骤：确定分析对象，计算实际数与目标数的差异确定对象的组成因素，按相互关系排序将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数将各因素的实际数依次替换计算，并保留替换值将每次替换的计算结果与前一次结果相比较计算各因素影响程度之和例6-2某施工企业承包一工程，计划砌砖工程量1200M3

，按预算定额测定：每M3耗用空心砖510块，每块空心砖价格为0.12元。而实际砌砖工程量却达1500，每M3耗用空心砖500块，每块空心砖实际购入价0.18元。使用连环替代法进行分析。解答：计算过程见下表：结果表明：成本超支61560元，主要原因是工程量增加和空心砖价格提高。计算顺序砌砖工程量(M3)每m3空心砖消耗量(块)空心砖价格(元)空心砖成本(元)差异数(元)差异原因计划数12005100.1273440第一次替代15005100.129180018360工程量增加第二次替代15005000.1290000-1800消耗量减少第三次替代15005000.1813500045000价格提高合计61560（3）差额计算法——因素分析法的简化形式例6-3某工程某月的实际成本降低额比目标数提高了2万元，根据下表资料，应用差额计算法分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度。解答：(1)预算成本增加对成本降低额的影响程度：（320-310）*4%=0.40万元

(2)成本降低率对成本降低额的影响程度：（4.5%-4%）*320=1.60万元两项合计：0.40+1.60=2.00万元项目目标实际差异预算成本（万元）310320+10成本降低率（%）44.5+0.5成本降低额（万元）12.414.4+2（4）比率法——用两个以上的指标的比例进行分析的方法：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。相关比率法：用两个性质不同而又相关的指标的比率来分析考察经营成果。（如产值工资率、产值机械费率等）构成比率法：以各成本项目占总成本的比率（构成比率）分析成本状况。动态比率法：将同类指标不同时期的数值进行对比，以比率分析该指标的发展方向和发展速度。例：例：某项目成本构成比例分析表指标第一季度第二季度第三季度第四季度降低成本（万元）45.6047.8052.5064.30基期指数（%）（一季度=100）104.82115.13141.01环比指数（%）（上一季度=100）104.82109.83122.48构成比率法实例：（5）“两算”对比法实物量对比法实物金额对比法2、项目综合成本的分析方法（1）分部分项工程成本分析涉及多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用2、项目综合成本的分析方法（续）（2）月(季)度成本分析（3）年度成本分析（4）竣工成本的综合分析3、项目专项成本的分析方法成本盈亏异常分析工期成本分析资金成本分析技术组织措施执行效果分析其他因素对成本的影响分析（1）成本盈亏异常分析

"三同步"检查