XX企业公司工厂财务管理汇编（范本）

XX企业公司工厂财务管理汇编（范本）

1、财务会计内部控制制度

2、财务核算制度

3、财务预算管理制度

4、资金管理制度

5、借款与报销管理制度

6、差旅费管理制度

7、关于私设小金库的处罚办法

8、存货管理制度

9、成本费用管理制度

10、质量成本管理制度

11、债权债务管理制度

12、固定资产管理制度

13、在建工程管理制度

14、物资采购审批制度

15、价格管理制度

16、财产清查管理制度

17、营业收入财务成果管理制度

18、财务会计报告管理制度

19、财务成本分析制度

20、内部审核制度

21、内部审计制度

22、内部财务报表管理制度

23、内部银行管理制度

24、发票管理制度

25、电算化管理制度

26、物资出门证管理制度

27、会计档案管理制度

财务会计内部控制制度

第一章总则

第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。

第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第二章货币资金的内控制度

第一节现金内控制度

第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。

第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。

第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。

第六条遵守银行规定的库存限额。

第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。

第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。

第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。

第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。

第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。

第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。

第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。

第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。

第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。

第二节银行存款内控制度

第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。

第十七条空白支票禁止提前加盖印件。

第十八条遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不

开空头支票。

第十九条妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销情况。

第二十条及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行未达帐项调节表。

第二十一条出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控制其份数。领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票使用后应及时交财务部门记账和注销。

第三节有价证券内控制度

第二十二条公司有价证券包括但不限于：大额定期存单，未到期的商业承兑汇票及银行承兑汇票，收到的出口信用证，货物提单等货权凭证。

第二十三条对于金额巨大的有价证券，公司应租用金融机构的保险箱储存。

第二十四条有价证券的保存和取出，必须由2人以上同时在场方可办理，并须经公司主管领导同意。

第二十五条对于未到期的商业承兑汇票及银行承兑汇票的背书转让，视同货币资金处理，必须办理有效审批手续后方可进行。

第四节工资内控制度

第二十六条财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名，工资标准，各种津贴和补贴的金额。

第二十七条财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名，工资数额及有关补助的说明认真核对临时工工资情况。

第二十八条核对离职人员是否从工资表中删除。

第二十九条核对各项应扣款是否正确。

第三十条根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。

第三十一条审查银行划卡数与工资明细数及汇总实发数是否一致。

第三十二条核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批。

第四章实物资产内控制度

第一节原材料内控制度

第三十三条公司设立专门的仓库由专人保管材料物资。

第三十四条对已采购回的材料建立验收制度，登记采购(合同)数，实收数，短缺数等。

第三十五条各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便帐实核对。

第三十六条仓库保管员应随时掌握并反馈材料物资的最高、最低储备量，以保证生产经营需要并避资金积压。

第三十七条实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐卡的账面结余数核对，若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门及财务部门分别情况进行处理。

第三十八条对易潮，易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。对易挥发的物资应经常注意加盖密封。对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。

第三十九条对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理手续。仓库保管员只有根据经过批准的领料单，或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。

第四十条对于委托外单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的"委托外加工发料通知单"进行发料，有关联交送材料部门和财会部门凭以记账。仓库保管同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收入库时要注销原记录。企业内任何人未经批推和办理法定手续，不得发出、变卖和赠送材料，或用一种材料交换另一种材料。

第四十一条仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量是否相符。财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。

第四十二条对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强材料的综合利用。

第二节产成品内控制度

第四十三条公司设立专门的仓库由专人保管产成品物资。

第四十四条生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在产品入库单上签字，作为产品入库的凭证。

第四十五条"入库单"一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生产车间计算产量，一份送财务部门记账。月末各方的合计数应按品名、规格、等级进行核对。

第四十六条对验收入库的产成品应妥善保管，尽量避免露天存放，以防变质。对销货退回的产品，也应及时送交成品库办理验收入库手续。

第四十七条产成品销售时，销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单（物资出门证）。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。

第四十八条销货发票应具备销售产品名称、规格、数量、单价等方面的内容。应由开票人以外的人员复核其所填内容，是否与购货单位的订货单或合同一致。

第四十九条仓库保管(发货人)接到"提货单"联后，提出应发的货物，核对无误后方能包装发运。

第五十条仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿(如销售，应收销货款)的记账工作。

第五十一条每月终了，销售部门与成品库在帐卡、帐实核对相符后，要编制产成品收发结存报表送财务部门对帐，保证帐实相符。

第三节产品及半成品内控制度

第五十二条外购半成品的管理，视同材料购入处理，由材料部门负责。

第五十三条自制半成品若需送交半成品库的，其管理办法同产成品的管理流程。

第五十四条委托外单位加工的自制半成品，发出和收回时的处理手续比照委托外单位加工材料处理。

第五十五条月末要清查盘点，盘点由生产部门和车间核算员参加，可能时财务部应派员参加，盘点完毕要填写在产品盘存表，以便正确计算在产品成本。

第四节固定资产内控制度

第五十六条公司固定资产由资产管理部门、资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。

第五十七条对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要及时组织验收，登记固定资产。

第五十八条资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。

第五十九条建立临时性租入固定资产备查薄。

第六十条接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。

第六十一条外单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理保管。

第六十二条固定资产折旧采用直线法。对已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。

第六十三条在年度会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。

第六十四条对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。

第五章供销业务的内控制度

第一节供应业务的内控制度

第六十五条申请购货的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计划。再与供货单位签订供货合同或开出购货订单，组织采购。采购计划中应填明所购货物品名，规格，数量，计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量若与申请单位申报数量有异，应及时通知申请部门。

第六十六条购入的材料物资由仓库保管组织验收，验收时应将发票账单与存查的采购计划进行认真核对，同时核对点收实物的数量和质量，核对无误后填写验收单或材料入库单，并签字后连同发票账单转采购部门。对有特殊技术要求的材料物资应通过有关技术人员进行技术鉴定，检验合格后方可填制验收单。

第六十七条仓库保管登记已验收货物的明细账。

第六十八条采购部门收到仓库转来的验收单(或入库单)和发票账单后，须进一步与合同、采购计划核对无误后，签章送财务部报帐。

第六十九条财务部根据验收单（或入库单）和发票，编制会计凭证或办理付款手续。

第七十条若收到的材料在数量、规格，质量等方面与合同、发票不符，财务部门应按规定办理部分拒付或全部拒付手续，材料仓库应对所到材料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。

第七十一条财务部门根据有关材料总账，对仓库明细账进行控制监督。

第七十二条月末财务部门材料总账与仓库明细账进行核对，帐与实物数量进行核对。

第二节销货业务的内控制度

一、现销业务的内控制度

第七十三条销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出物资出门证。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。

第七十四条开票员负责根据销售部物资出门证开发票。开票工作由财务部的专人负责。

第七十五条收款员收款。收款人由财务部开票以外的另一人员或销售部门负责，收款人应核对单价是否有误，并验算数量乘单价是否与金额相符，大小写是否相符，核对无误后收入现金，将款项交财务部出纳后，在发票联及物资出门证上加盖现金收讫章，并由会计编制收款凭证入账。

第七十六条仓库发货。客户持提货单联(或物资出门证)向仓库取货。

第七十七条出门检查。客户出示物资出门证。

二、赊销业务的内控制度

第七十八条接受客户订货单。

第七十九条草拟合同，报主管领导审批赊销业务。合同由销售机构草拟，草拟的合同应报企业主管销售业务的负责人审批。

第八十条购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效。

第八十一条开出物资出门证及销货发票，并通知仓库包装发货。发票开好后应交由另一人审核发票内容是否填写完整，有无错误。销售发票应由专人管理。

第八十二条财务部门凭发票编制记账凭证。

第八十三条根据收帐通知联记账，注销应收账款或冲减应收票据账户。

第八十四条若因产品质量等原因而发生销货退回，则冲减应收账款，应收票据等。

第八十五条仓库管理部门登记退回的产成品(办理入库手续)。若因其他原因购货方要求折让，应按销售折让的规定批准权限，由有关负责人签批意见后财务部门才能据以记帐。

第八十六条退回产品因质量问题需要返修的，应办理出库手续组织返修，返修完毕再办理入库手续，其返修费用应按规定进行会计处理。

第八十七条对应收帐款应在款项到期前由销售部门负责办理有关函证手续，负责对应收帐到期时的催收和逾期款项的交涉与催收工作。

第八十八条企业财务部门不得随意将应收账款转作坏帐损失冲减坏账准备，应当在每一年度决算前对应收款进行逐项检查，对于确实无法收回的应收帐款，由财务部门提交相关书面情况说明至公司办公室，由公司办公定提交公司年度董事会审议，决议通过后再进行帐务处理。

财务核算制度

第一章总则

第一条为加强财务管理及经济核算，根据《中华人民共和国会计法》以及国家统一的其他相关财务会计制度规定，结合公司章程、合同以及公司的实际情况及管理要求，制定本制度。

第二条公司财务管理的基本任务和方法是：按照制定的财务战略，合理筹集资金，有效运营资产，控制成本费用，规范收益分配，加强财务监督和财务信管理。

第三条公司应完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政、税务机关的检查监督。

第四条公司应当加强财务管理基础工作，对在生产经营活动中的发生的各类业务及时做好完整的、手续齐全的、计量准确的原始记录，并运用恰当的会计语言予以真实记录。

第五条公司需建立健全各项财务管理制度。

第二章财务核算办法概述

第六条公司执行中华人民共和国《企业会计制度》。

第七条公司会计年度采用公历制，即自每年的公历1月1日起到12月31日止为一个完整的会计年度。

第八条公司会计核算以权责发生制为基础，资产以历史成本为计价基础。

第九条公司采用借贷复式记账法作为记账方法，以人民币作为记账本位币。

第十条公司按照会计制度的规定，对当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收人和费用；凡是不属于当期的收入和不该当期承担的费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。同时必须按照配比原则，确保各项收入和与其相关的成本、费用，在同一会计期间内予以确认。

第十一条公司对支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，作为当期费用；支出的效益及于本年度和以后的几个会计年度（或几个营业周期）的，则资本化计入资产，采用适当的方式折旧或摊销。

第十二条公司按规定开设会计账册，除法定的会计账册外，不另立会计账册。

第三章货币资金

第十三条公司设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。

第十四条对于外币现金和存款，分别按人民币和外币进行明细核算。公司收到外币时，除国家另有规定外，按业务发生当日的中国人民银行公布的汇率将有关外币金额折合为人民币金额记账。各种外币账户的期末余额，按照期末中国人民银行公布的汇率折合为人民币金额，按期末汇率折合的金额与账面记账金额之间的差额，作为汇兑损益处理。

对于上述汇兑损益，与购建固定资产或投资性房地产等有关的借款产生的汇兑损益，

在该资产达到预定可使用或可销售状态前予以资本化、计入资产成本；属于筹建期间发生的汇兑损益于发生时计入长期待摊费用、并于本公司开始生产经营的当月一次计入损益；属于正常生产经营期间发生的汇兑损益，则直接计入当期损益。

第十五条现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额必须与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。

第四章存货

第十六条公司存货主要包括原材料、在制品、产成品。

第十七条公司外购的存货，应按照实际发生的采购成本、加工成本和其它使存货达到目前场所和状态的支出作为初始入账成本，包括货物到达仓库前合理的运输费、装卸费以及保险费等。对于投资者投入的存货的成本，则需要按照投资合同或协议约定的价值确定，但对于合同或协议约定价值明显不公允的，管理层有权对入账价值进行调整。

第十八条对于已售存货，应将其成本及时结转为当期损益。

第十九条实物管理部门应会同财务审计部门对各类存货进行盘点，该盘点每年至少盘点一次。对盘点结果与账面记录不符的，应于期末前查明原因。

对盘盈盘亏以及无法继续使用的存货，由实物管理部门造清册并说明原因，由财务审计部门会签后，按规定程序报公司高级管理人员批准处理。公司发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。企业存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

第五章应收款项

第二十条公司的债权主要包括企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括但不限于应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。

第二十一条应收款项按实际发生额记账，并以往来户名等设置明细账，进行明细核算。

第二十二条公司财务部门应督促有关业务部门对债权的催收工作，避免公司资产的流失。

第二十三条已经计提坏账准备的应收款项日后价值得以恢复的，则需要转回原来已经计提的坏账准备，但是不得超过原来未计提坏账准备情况下在转回日的价值。

第二十四条公司如果发生处置或转移应收款项的业务，则需要根据具体的合同，分别进行会计处理。

如果日后应收款项确因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；或当债务人逾期未履行清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时，经公司董事会批准可确认为坏账损失，冲销原提取的坏账准备；坏账准备不足冲销的差额，直接计入当期损益。

第六章固定资产

第二十五条公司把符合以下两个特征的有形资产纳入固定资产管理和核算：

（一）用于企业生产经营活动的；

（二）使用年限超过一个会计期间、价值超过一定标准。

第二十六条固定资产在取得时，按取得时的实际成本入账。固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合固定资产准则规定的确认条件的，计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，计入当期损益；不符合固定资产准则规定的确认条件的，则在发生时计入当期损益。

固定资产的大修理费用和日常修理费用，在发生时计入当期损益。

第二十七条公司按月对固定资产提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

第二十八条固定资产折旧方法采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣除预计的净残值后制定其折旧率。

第二十九条固定资产如果已经提足折旧，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不可以再补提折旧。

除了上述已经提足折旧并继续使用以及按照规定单独估价计入固定资产的土地使用权外，公司对所有的固定资产计提折旧。

第三十条公司对固定资产每年由固定资产实物管理部门牵头至少实地盘点一次。

对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，需查明原因，写出书面报告，并根据规定程序报请批准后，进行账务处理。盘盈的固定资产，按照公允价值计入当期收益；盘亏或毁损的固定资产，在剔除过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期损失。

第三十一条公司对由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。

第三十二条公司对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都需要办理会计手续。

第三十三条公司对于在建工程、工程物资以及工程施工等的核算按企业相关财务规定执行。

第七章收入、成本和费用的确认

第三十四条公司的收入，主要包括日常生产经营活动或与其相关的经营活动产生的经济利益的流入，如销售产品、出售材料，以及对外提供劳务等取得的收入。

第三十五条对于销售商品收入，必须同时满足下列条件，公司才能予以确认：

(一)公司己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

(二)公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；

(三)收入的金额能够可靠计量；

(四)相关经济利益很可能流入企业；

(五)相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。

根据公司的实际，通常情况下，对于公司销售的产品以销售价格已经确定、销售发票已经开具、产品已经发出作为确认销售收入的主要具体条件。

第三十六条公司已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则需冲减退回当期的销售收入，并办理必要的发票退回等手续，冲减当期的销项税金；

第三十七条公司提供的劳务在同一会计年度开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的证据时，确认营业收入的实现；劳务的开始和完成分属不同会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认营业收入的实现。

对于利息收入，按照其他公司或个人使用公司的货币资金的具体时间和协议利率来计算确认。

第三十八条公司在销售产品、提供劳务过程中发生的各项成本费用支出，按企业会计制度的有关规定，结合公司的实际情况，适时、恰当地计入各个会计期间的成本、费用。

第三十九条公司的生产产品成本项目主要包括直接材料、动力、直接人工、福利费、废品损失、制造费用等；制造费用的开

支范围主要为工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费以及其他相关费用。

第四十条公司发生的各类期间费用，如销售费用、管理费用和财务费用等，需要按照规定，结合公司的实际情况，区分费用的性质，进行具体的明细类别核算。

第四十一条公司的销售费用指销售产品过程中发生的费用以及发生的日常经营费用。主要包括销售人员的工资及福利费、运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及销售机构的职工薪酬、业务费和折旧费等。

第四十二条公司的管理费用指为组织和管理生产经营而发生的费用。包括但不限于筹建期间的开办费、管理人员工资、修理费、物料消耗、办公费、差旅费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、电话费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、印花税、职工教育经费、技术开发费、排污费等。

第四十三条公司的财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的筹资费用，主要包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益、相关手续费以及发生的现金折扣和收到的现金折扣等。

为了购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”项目核算，不列入财务费用。

第八章会计报告及利润分配

第四十四条公司按月编制会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表，并按规定对外报送。

第四十五条公司经营所获利润，在依法缴纳各项税款后，按下述顺序进行分配：

1.弥补以前年度累计亏损；

2.按当年税后利润的百分之十计提法定公积金；

3.按照有关决议向投资者分配利润。

第四十六条公司的法定公积金累计额为注册资本的百分之五十以上的，经公司相关决议批准，可以不再提取。

第四十七条公司经决议将法定公积金转增资本时，按投资方原出资比例分配。将法定公积金转增资本时，所留存的该项公积金不得低于转增前注册资本的百分之二十五。

第四十八条公司按规时间完成上年度财务决算，并将财务决算报告董事会以及规定报送的其他有关部门。

第四十九条公司的财务决算报告包括但不限于：

1.资产负债表

2.利润表

3.所有者权益变动表

4.现金流量表

5.财务报表附注

根据要求以及实际经营情况，撰写财务情况说明书。

第九章附则

第五十条本规定未尽事宜，按照企业会计制度以及国家的其他相关规定执行。

第五十一条公司的财务核算办法由公司董事会批准后执行。

财务预算管理制度

为进一步规范公司财务管理行为,推动企业加强预算管理,根据财政部有关规定,结合公司实际情况,制定本制度。

第一章财务预算基本内容

第一条预算管理是利用预算对公司内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调公司的生产经营活动完成既定的经营目标。

第二条企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分,是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

第三条企业财务预算围绕企业的战略要求和发展规划,以经营利润为目标,并主要以财务预算报表形式予以充分反映。

第四条公司财务预算一般按年度编制。

第二章预算组织分工

第五条公司法定代表人对公司财务预算的管理工作负总责,由财务部门负责财务预算管理事宜,并对公司法定代表人负责。

第六条公司财务部门具体负责组织财务预算的编制、审查、上报、下达;负责预算执行和日常流程控制;负责预算执行情况的分析和报告;负责预算执行情况考核等。

第七条公司内部供应、生产、人力资源等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作,并配合财务部门做好公司总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。

第三章财务预算的编制

第八条编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行,并遵循以下基本原则和要求:

(一)坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理;

(二)坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制;

(三)坚持权责对等原则,确保切实可行,围绕经营战略实施。

第九条财务预算的编制日期:自预算年度上一年的11月1日开始至12月31日。

第四章财务预算的执行与控制

第十条财务预算一经下达,各预算执行单位必须认真组织实施,并将财务预算指标层层分解。

第十一条公司将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，以确保年度财务预算目标的实现。

第十二条公司严格控制预算资金的支付,调节资金收付平衡,控制支付风险。对于预算内的资金拨付,按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出,按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出,不予支付。

第十三条公司严格执行销售、生产和成本费用预算,努力完成利润指标。一般情况下,没有预算的,要坚决控制其发生。对费用预算实行综合考核,节约奖励,且预算项目之间原则上不得挪用。

第十四条对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目,有关预算执行部门要及时分析原因,提出改进经营管理的措施和建议。

第十五条财务部门利用财务报表监控财务预算的执行情况,及时向预算执行部门提供财务预算的执行进度、执行差异等财务信息,促进企业完成财务预算目标。

第五章财务预算的考核

第十六条年度终了，公司组织财务预算审计，重大的调整应提交公司董事会或经理办公会审议批准,充分发挥内部审计的监督作用,维护财务预算管理的严肃性。

第六章附则

第十八条本制度未尽事宜,按公司有关制度执行。

第二十条本制度自下发之日起实施。

资金管理制度

为加强公司资金内部控制和管理，保证资金安全，提高资金使用效率，降低公司财务风险，最大限度地保障投资者的合法权益，根据国家有关法律、法规和政策，结合公司的具体情况，特制定本制度。

第一章总则

第一条本制度所称资金包括投资资金、融资资金、营运资金。

一、投资资金指对外风险和非风险投资，固定资产投资等资金支出。

二、融资资金指公司为了弥补经营过程中的资金缺额，向金融机构或其他法律允许的主体借入资金。

三、营运资金指流动资产减去流动负债后的余额，主要表现为货币资金、有价证券、应收款项、存货。

第二条公司实行董事会领导下的分级授权管理体系，各部门按照制度规定的授权及职责，履行资金管理权责。资本性支出由公司董事长或授权总经理签批，经营性支出由公司总经理或授权主管财务副总经理签批。

第三条公司严格执行收支两条线资金管理制度。

第四条根据公司预算管理的要求，公司于每年末按照公司整体未来发展规划和下年度经营计划做好公司下年度整体的资金预算，各分公司也应根据自身的实际情况做好本单位资金预算，各分公司的资金预算应与公司的整体资金预算保持一致。

第五条预算内的支出，可以根据授权范围，由相关负责人审核批准使用；超过预算的支出，应由业务部门提出追加预算，按预算批准程序批准后执行。

第二章投资资金

第一条购置重大资产的投资事项，由董事会决议通过。

第二条在董事会授权范围内，总经理签署年度固定资产投资计划。

第三章融资资金

第一条公司融资事项，由公司财务部门根据资金使用情况提出申请，主管财务副总经理核准，总经理审核同意后，报公司董事会审议。

第二条董事会在股东大会授权范围内，对公司资产抵押，流动资金贷款等事项作出决议。

第四章营运资金

第一条营运资金的使用，非资产经营单位经总经理签字同意后方可付款；资产经营单位经主管财务副总经理审核签字后方可付款。

第二条本制度所称营运资金重点指货币资金。应收款项、存货另行制定管理制度。

第三条现金管理规定。

一、现金使用范围。发放员工工资，奖金，各种补贴，各种劳保、福利费用，个人劳务报酬，出差人员随身携带的差旅费及各单位的零星支出等。

二、及时送存超库存银现金。一般以两日正常开支额为限，超限额库存现金，应及时送存银行，不准将现金携带家中存放。

三、日常现金收支的管理：

1、出纳人员负责办理现金收付和保管工作，实行钱帐分管。即出纳人员应根据会计人员编制的，审批手续和原始凭证完整的现金收付凭证办理现金收付，并负责登记现金日记帐，但不得兼管稽核，会计档案保管，以及收入、费用、债权、债务等帐目的登记工作。同样，会计人员也不得兼管出纳工作。做到每一笔现金收支业务都由两个以上的人员分工负责，相互制约。

2、现金出纳，必须严格遵守有关业务手续制度，即收支现金必须有凭有据，符合财经纪律和财务制度规定；收支现金，收支双方必须当面点清细数，并进行复核，以防差错；收支现金后。每日终了，应结出库存现金余额，进行帐实核对，不准以“白条”抵库，发现现金余缺应及时列帐，并向上面领导逐级报告，查明原因处理。

3、现金收支凭证要及时整理装订成册，并妥善保管，年底交会计档案管理员归档保存。

四、公司所属各单位一律不准私设小金库。对于各单位收取的现金，应于三日内上交财务部门，任何单位和个人不得截留和挪用现金。

第三条银行存款的管理规定。

一、公司开立银行帐户必须经财务部门负责人、分管财务副总经理和公司总经理逐级审批。公司所属各单位，未经公司同意，不准对外开放开设银行帐户。

二、公司财务部门对各种银行票据，必须认真保管，如有遗失，应立即向开户行办理挂失手续，并对责任人视情节及损失额度给予相应处罚。

三、签发支票、电汇等银行结算凭证，必须盖有公司财务专用章和有关负责人印鉴(与银行预留印鉴相同)方为有效。财务专用章和有关负责人名章应分别指定专人保管，不得由一人统一保管使用。印鉴保管人临时外出，由财务负责人指定人员临时代管。

四、保管人必须亲自在银行结算凭证等单据、文件上面加盖银行印鉴，不允许由他人代替。一般情况下，不要携带银行印鉴外出使用；如确实需要，应事先取得公司分管财务副总经理批准。

五、出纳应根据会计人员编制的，审批手续和原始凭证完整的银行存款收付款凭证，签发银行结算单据。银行印鉴保管人应对签发的银行结算单据进行复核，复核金额与银行收付款凭证是否相符，审批手续是否完整等内容，然后再加盖银行印鉴。银行印鉴保管人对结算业务承担复核责任。

六、公司各业务单位需办理银行结算业务时，应将收款人名称、银行账号、兑付行、所在省、市、县、金额（大小写）、用途等填写完整。不允许开具空白银行支付凭证，如确实需要，需经分管财务副总经理批准。

七、银行结算业务完成后应序时逐笔登记银行存款日记帐，不准多笔汇总登记，也不准以收支差额记帐，会计人员应按月与银行对帐单核对未达帐项，并编制未达帐项调节表，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

八、公司实行网上电子支付方式办理货币资金支付业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。公司严格实行网上电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。

第四条其他货币资金管理规定。其他货币奖金，是公司除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。其他货币资金应按照会计制度规定或者实际控制人提供资金、商品、服务或者其他资产。

第五章附则

第一条本制度由公司财务部门负责解释、修改。

第二条本制度自公布之日起实施。

借款与报销管理制度

一、借款的种类包括个人借款、备用金、预付帐款三种。

二、借款的办理：

1、各单位借款人员必须按要求在借款单上逐项写明借款事由等全部内容，先经所在单位领导批准并加盖在财务部门的备案章，由借款单位开出厂内银行支票，再经公司领导审批签字后方可借款。

2、借款和报销的审批权限。资产经营单位借款和报销由分管财务经理审批，非资产经营单位借款和报销由总经理批准并签字。

3、各种借款一般不得超过两个月还清，否则，由财务部门从原借款人工资中扣回。造成呆坏帐的，领导承担30%的责任损失，经办人承担70%的责任损失。

二、报销的管理：

1、各单位领导必须严格审核所报发票、费用单据，并对其真实性、合法性全权负责。资产经营单位领导及公司办公室领导要专项记录商务活动费的内容，包括发生时间、招待对象、发生金额等以备核对。

2、报销凭证所附单据要分类粘贴整齐，留有装订线，且显示出单据金额及编号的全部。应由单位领导加盖在财务部门的备案章、报销人印章后，再办理其他报销手续。

3、出差人员应于回厂后及时到财审部报销，一次性结清帐目，不得拖欠和挪用公款。

4、物资采购及加工、修理费应以增值税发票为据。少数采用普通发票的，应有降价20%的审计结论，且数量、单价等填列齐全，物资须办理入库手续。

5、单位印章不清，大小写不一致、已停止使用及其他有问题的发票或收据不准报销。

6、办公用品必须附有具体物品明细及数量、单价等，否则视为手续不全，不予报销。

差旅费报销管理制度

为进一步加强对差旅费的管理，根据财政部和省市有关定，结合我公司实际情况，重新修订公出人员差旅费报销管理制度。

第一条出差人员交通费和住宿费的规定

（一）乘坐车、船、飞机席位和住宿的等级标准见下表：

标准

级别交通工具住宿费

火车轮船飞机长途汽车深圳、珠海、厦门、汕头、海南其他地区

高级管理人员软席位二等舱位普通舱位据实报销300元/天100元/天

中级及以下人员硬席位三等舱位据实报销200元/天50元/天

（二）乘坐火车，从晚8：00至次日晨7：00之间，乘车时间六小时以上的或连续乘车时间超过十二小时的，可购同席卧铺票。工作人员出差乘火车符合购同席卧铺票而不买卧铺票的，发给本人实际乘坐火车硬座位票价的50%（动车组除外）。

（三）中级及以下人员出差，原则上不得乘坐飞机，因特殊情况需乘坐飞机者，应事先经总经理批准。

（四）市内交通费实行包干制。省级以上城市每人每天10元；其他地区每人每天5元。乘坐公司车辆出差的，不享受市内交通补贴。出租车票经总经理签字后，可据实报销，但不能同时享受市内交通补贴。

（五）出差人员购买车站、餐车茶座的费用一律自理。

（六）公司实行住宿费包干，节约归己、超支自理的办法。

1、住宿费低于包干定额的，按节约额的50%提成奖励给个人，超支部分自理。如因特殊情况超支的，非资产经营单位经总经理签字、资产经营单位经分管财务副总经理签字后，可据实报销。

2、出差人员住亲友家中，由本单位出具证明后可报销20元/天。

3、经总经理批准到外地学习或培训人员可按现行差旅费的规定，只报赴外地学习和结业返回公司的车、船费及住宿费，学习期间所发生的市内交通费一律不准报销。

4、住宿费必须列明住宿天数，对内容不全、手续不完备、有涂改现象的单据，一律不予报销。

（七）职工经批准参加的各种承认学历的学习，面授期间的学费、住宿费、交通费等均由个人自理，公司不予报销。

（八）工作人员出差期间，因游览或非因工作需要的参观而开支的一切费用，均由个人自理。

（九）严格控制出租车票。正常上班时间发生的出租车票，要注明时间、事由，经总经理签字后予以报销。

第二条公司出差人员生活补助的规定

（一）工作人员在潍坊城区内（含奎文、潍城、寒亭、坊子及经济开发区）办事的，不享受生活补助费。

（二）工作人员的出差生活补助费，不分途中和住勤，每人每天补助标准为：一般地区15元；深圳、珠海等特区30元（按实际住宿天数计发生活补助费，在途时间按一般地区标准计发生活补助）。出差时间凡不满四小时的不支报补助费，四小时以上按一天补助。

（三）经批准到外地参加各种不承认学历的培训、进修的公司员工，学习期间，其生活补助费标准为（以住宿补助为基数）：学习期限在三个月之内的，每人每天按6元计发；学习期限在三个月以上的按4元计发。

第三条公司人员外出参加会议的规定

公司工作人员外出参加各种会议，只报在途生活补助，会议期间不享受生活补助费，其住宿费和市内交通费不予包干。

第四条小车司机差旅费规定

小车驾驶员的行车津贴，按行车里程计算的伙食补助费每公里0.08元计算，过路、过桥费及看车费凭据报销。住宿费按第一条执行。

第五条其他有关规定

（一）到北京（市区）出差的员工，原则上要在北京办事处住宿，因特殊原因在其他地方住宿的，经总经理签字后予以报销。住宿时实行公司内部结算办法，每人每晚交费40元开票50元报销，多开部分用于生活补贴，公司财审部根据收据及报销费用审核后冲减办事处费用。

（二）到沂源分厂出差人员，一律在沂源分厂住宿，其住宿费不实行包干办法。在沂源分厂自费就餐者，每人每天生活补助15元。

（三）沂源分厂到潍坊出差的人员，已在潍坊安家的，只计发往返路途车票。

（四）在滨海经济开发区工作的员工，每天午餐补助5元，晚餐补助3元，早餐补助2元，出勤补助5元随时工资发放。

（五）押运军品的押车人员，在押运途中，当年12月至次年2月份期间每人每天50元；当年3月至11月份期间每人每天40元。

第六条严格出差管理

（一）工作人员到省内其他地区出差，必须经所在单位的分管总经理批准同意；资产经营单位普通员工出差由该单位第一负责人批准同意。

（二）工作人员到省外出差、外出学习及到省内、省外参加各种形式的会议，必须经总经理批准同意。

（三）差旅费报销单中不得混贴餐费、礼品、药费、电话费及办公费等单据。

（四）报销应遵循实事求是的原则，严禁弄虚作假，如有发现，不但取消报消资格还将处以报销额的两倍罚款。

关于私设小金库的处罚办法

为保护公司财产安全，严肃财经纪律，铲除腐败土壤，杜绝私设小金库现象的发生，特制定以下处罚办法。

一、小金库的认定：公司实行资金集中管理。未经公司同意，任何单位不准对外开设帐户。经营单位的经营收入、管理单位的罚款和收费项目都应上缴公司财务。公司采取收支两条线的做法，任何单位和个人都不应截留和挪用收入。凡是对外私开帐户、截留和挪用收入的视为私设小金库。

二、行政处罚：对私设小金库的单位，其领导及经办人视金额大小、情节轻重分别给予通报批评、行政记过、撤消职务及开除厂籍的处罚。触犯刑律的，依法追究法律责任。

三、经济处罚：一旦发现私设小金库的，除行政处罚外，还要追究其经济责任。

（一）对于违法收入，全部没收上交财务，并给予单位2倍罚款。

（二）单位领导正职（包括主持行政工作的副职）承担违法收入80%的罚款，经办人员承担违法收入20%的罚款，一次或分次从其工资（奖金）及其他收入中扣除。

四、其他：有营业收入的单位（包括管辅处室），收到的现款（现金及其他银行票据）三日以内需上交公司财务，超过三日的以私设小金库论处。

五、财务部根据资金需求情况，综合平衡、调度全公司资金，把有限的资金用到最需要的地方，发展生产，保证重点开支，加速资金周转。

存货管理制度

为了加强物资管理，搞好存货的财务核算，努力降低成本，提高经济效益，把物资管理工作纳入科学管理的轨道，特制定本制度。

一、存货的范围：存货包括材料（含外购件、半成品、低值易耗品、委托加工材料等）、产成品、库存商品。

二、材料核算制度

1、各有关单位根据审核无误的发票单据，由存货主管单位填写“材料入库单”，仓库保管员根据材料的不同性质，分别采取点数、过磅、量尺，折算等办法，正确计算填写实收数量并加盖印章。

2、自制的材料需验收入库，根据厂内结算单和质量部门出具的合格证填写“材料入库单”

3、对已收到并已验收（或使用）但发票账单未到的，每月25日前必须办理暂估入库手续，填写“实物收据”、“材料入库单”并注明“暂估”字样，等收到发票单据后，用“红字”冲回原暂估的“材料入库单”并注明“冲原暂估入库”字样，再根据正常的外购材料办理入库手续。为了便于核算，凡暂估入库的材料，在月底前将“材料入库报销联”交财务部门。

4、材料在仓库之间转移，填写“材料内部转移单”一式三联，由交接人签章后，二、三联随货物转交入库，仓库记账后，一联转财务部门。

5、材料领用时，领用单位领导盖章审批后，才能领料。仓库保管员发料前，要认真审查领料单的内容是否齐全（备注栏必须填写用途），厂内支票是否正确，否则不予发料。

6、仓库保管员和领料员必须在领料单上盖章或签名，一式三联，二、三联交仓库保管员计价和记账后，一联月末与收付存汇总表一起转财审部。财务部门将根据领料单分配给各领料单位，据以计算成本和费用，并存查。

7、仓库结账日为每月25日（含25日），结出每种物资的结存数量、金额，编制材料收、付、存报表报送财审部。

二、委托外部加工材料的核算

1、委托加工材料的发出，委托单位根据合同发给受托单位材料时，必须填写“委托外部加工材料发料单”。

2、加工完成的材料零件入库时，委托单位根据加工合同、结算单和实物，填写“材料入库单”办理入库手续。

三、产成品（含库存商品、发出商品）的核算与管理

1、产成品库必须建立分产品别的明细账，凭产品合格证、入库单、出库单及时登记物资保管帐，做到产品收、发、结存量准确。

2、一级库管单位每月28日前向财审部报送产品收、发、存明细表。

3、各有关单位需建立发出商品明细台账，准确登记发出商品的地点、数量、金额，发票开具及退货等情况。

四、存货保管应按“四号定位”、“五五摆放”等科学管理方法存放物资，且根据季节气候的变化，适时防锈、防霉、防火、防爆、防漏、防虫咬等，安全妥善保管物品，并对辖区内物资做到“五查一及时”，即收料前查库存，收料后查库存，忙时坚持查库存，月底全面查库存，半年彻底查库存，一年一次大清仓，发现问题及时处理，确保帐、卡、物三相符；存货出库须严格审查出库手续是否齐全，内容是否完备（领导印章、经办人、内部支票等），不得白条抵库，不得以次充好。

五、存货管理单位除做好日常管好包括数量的增减、质量的变动、帐实有无出入外，还应关注存货的市价起伏。

为规范、加强物资管理工作，各仓库保管员对本仓库所管材料、物资的收发凭证，要做到当天收发当天记清，并结出余额。对仓库所有收发凭证，保管员一律加盖印章。财务部门定期到各物资仓库稽核，并定期会同材料物资管理部门对物资进行清查盘点，对盈亏报废要查明原因，在分清责任的基础上提出处理意见，报主管领导批准后予以处理。

成本费用管理制度

为规范成本费用管理程序，增强公司整体竞争力，依据《公司法》、《会计法》、《企业会计制度》，结合公司生产经营的实际情况，制定本制度。

一、成本费用管理的基本原则

1、坚持贯彻国家的经济政策，严格遵守成本、费用开支范围；

2、夯实成本费用管理的基础工作，完善各种原始记录；

3、实行军民品分线核算，按照“谁受益，谁负担”的原则归集费用。

4、落实归口分级管理，全员参与成本管理的责任制度；

5、按照权责发生制的原则归集计算当期成本费用。

二、成本费用的管理职责

1、生产经营单位的负责人是本单位成本费用管理的第一责任人，对成本费用的真实性、及时性、完整性负完全责任。

2、各管辅部门负责人全权负责归口的成本费用目标的分解、落实、考评工作。

三、成本费用管理的基础工作

成本费用管理的基础工作主要包括：定额管理、计量验收、财产物资盘存、内部计划价格、原始记录管理等。

1、定额管理应遵循“先进、合理”的原则，并及时检查单位物耗、工时、良品率、费用支出等是否适宜，以定期修订定额。

2、搞好成本费用资料的统计与积累，经营单位的产量、质量、工时（产品品种分项工时、个人生产工时）、材料消耗、物资收发领退、存货转移、财产报废等均依据原始记录形成报表；管理费用特别是商务活动费、个人话费、办公费等均应相应记录发生时间、单位、经办人、内容、金额等，以便统计汇总考核。

四、成本费用开支范围：包括直接材料、直接工资、其他直接支出、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用。不包括购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资支出；罚款赔款性支出；赞助捐赠支出；分配给投资者的利润及国家规定不得列入成本的其他支出。

五、成本费用预算

生产经营单位按市场价格预算，倒逼成本费用目标值；管辅部门依据相关费用指标预算各项费用最高发生额。

六、成本费用的核算

（一）成本核算工作的原则

1、成本费用实行二级核算制

2、按“谁受益，谁负担”的原则，“直接费用直接计入，间接费用分配计入”，分配标准一旦确定，不得随意改动。

(二)费用归集与分配的原则

1、必须划清在产品与产成品成本、军品与民品各产品之间成本，主营业务成本与其他业务成本的界限。

2、低值易耗品摊销采用五五摊销法。

3、大修理性长期待摊费用分三年计入受益单位成本。

4、采用计划价核算的存货，月末按成本差异率分摊相应差异，采用实际价核算物资的采用“先进先出法”或“加权平均法”等方法，一般不得变动核算方法。

5、以领料单代替配料单的，月终尚未使用的材料要办理退库或假退库手续，不得以“领”代“耗”。

6、发现不合格的物资，要及时办理退货、索赔手续，落实经办人员责任。

7、不得随意预提或待摊费用，要按照费用的性质、标准，及时预提或摊销。

（三）间接费用的分配基数

1、产品制造机械加工基本上采用工时为基数进行分配。

2、特殊工艺可采用表面积、体积、重量、吨公里等相关指标作为分配基数。

3、追踪记录某产品成本，可试选择工资、千瓦时、次数等作为分配基数。

（四）成本计算方法

1、在制品一般只计算实存材料成本，对于期初期末变动较大的民品，可适当留存“工资及福利费”和“制造费用”。

2、动力、运输、热处理不计算在制品成本。

3、可比产品采用定额成本，不可比产品采用约当产量比例法计算完工产品成本与在制品成本。

4、零星产品加工采用“定单法”计算产品成本。

5、公司依据二级单位成本，分配成本差异后，得出完工产品成本。

七、成本费用的控制与考核

㈠、对生产经营单位的考核

主要考核生产经营过程中的制造成本率、成本利润率及期间费用。参照各经营单位近几年的有关财务数据，制定如下指标：

1、液压机械公司制造成本率为92%，成本利润率为8％；

车辆配件公司制造成本率为87%，成本利润率为14%；

军品机加车间制造成本率为78%，成本利润率为27%；

热处理中心制造成本率为96%，成本利润率为3%；

环科所制造成本率为75%，成本利润率为33%；

军品总装车间制造成本率为96%，成本利润率为3%。

上述各单位制造成本率每上升1%，处罚经营单位500元，成本

利润率每下降1%，处罚经营单位500元，由经营单位分解到责任人。

2、各生产经营单位要严格按照公司规定的期间费用开支标准列支费用，不得擅自扩大期间费用开支范围，若有违反者，处罚单位200-500元。

3、对于业务招待费用支出，各经营单位要严格控制，合理开支，要将业务招待费用支出控制在当年营业收入的5‰范围内，否则，按超支金额的15%进行处罚。

4、要坚持比价采购的原则，严把进货价格和质量，从源头控制采购成本。严格执行物资采购审批制度，实行“阳光采购”，避免“暗箱操作”等不正常现象的发生，公司将不定期进行检查，对于违反规定的，处罚单位500-1000元罚款，由经营单位分解到责任人。

（二）对管理辅助部门的考核

1、管理辅助部门费用考核采取分项（电话费、小车费、办公费）和差旅费等综合考核的办法，超支部分与工资挂钩。电话费、小车费、办公费超支部分从部门负责人年底工资中扣除；差旅费超出计划时要及时写出报告找出原因，经公司同意后进行调整，否则，超支部分从部门负责人工资中扣除。当月费用节约额可结转下月使用，年底通算。

2、各管理辅助部门应尽力做好节能降耗工作。办公场所要做到电脑、风扇、电灯人走关停，要责任到人，公司检查小组将定期进行检查，发现违章、浪费现象进行追究处罚。

3、未列入控制指标的费用，由公司统一控制，据公司资金及效益情况，由公司直接批准使用。

八、其它事项

1、各单位必须如实提供数据，坚决杜绝人为调整现象，公司将不定期进行抽查，以核对账实是否相符，发现作假现象，加倍处罚，情节严重者调离工作岗位。

2、对于在降本增效、节能降耗方面表现突出的单位，由财务部门提出奖励意见，报公司批准后进行奖励。

九、质量成本管理

按质量成本管理办法执行。

质量成本管理办法

为保证公司整体经济运行质量，降低成本费用的消耗，结合我公司质量成本管理的特点，制定本办法。

一、质量成本的概念

为保证满意的质量而导致的费用，以及没有获得满意而导致的损失，即是质量成本的含义。

二、质量成本的设置

质量成本科目下设预防成本、鉴定成本、内部故障成本、外部故障成本四个二级科目；二级科目下设十五个三级科目。

三、质量成本的构成

见附表。

四、质量成本的统计

1、质保、教育部门分别统计预防成本表；

2、质保部门统计鉴定成本表；

3、各生产单位负责统计内部故障成本表；

4、生产部门负责填报外部故障成本表；

5、已发生质量费用而未涉及单位填报的，由财务部门具体安排报表工作；

6、财务部门编制质量成本汇总表。

五、填报要求

1、严格按照质量成本的开支范围，依据原始记录，不重不漏地进行归集填报；

2、单位统计表于次月5日前报送财务部门（节假日顺延一天）；

3、财务部门每月7日前做好质量成本汇总表及明细台帐登录工作；

4、季度上旬财务部门将编制的质量成本分析汇总表及分析报告，送质保部门。

六、质量成本的分析

1、质量成本的分析，采用比率分析法；

2、反映质量成本结构比率：预防成本、鉴定成本、内部故障成本及外部故障成本分别占质量成本的比率。

3、选用的基数为：产品销售总额、产品总成本；

4、采用的分子数：内部故障成本及质量成本金额；

七、分析报告

分析报告的文字要简要说明当期质量成本执行情况，有哪些问题，如何改进等，

八、考核与奖罚

财务部门依据报表情况，做好考核记录，具体考核见《公司内部报表管理制度》。

质量成本构成表

一级科目二级科目三级科目费用开支范围

名称核算内容

质量成本预防成本主要核算于预防产生合格品与质事故的发生，保证和提高合性质量水而投入的质控制措施费用

1、质量工作费指为保证和控制质量，开展符合性质量管理所发生的办公、差旅等费用；QC小组活动费；收集质量信息、制定质量标准、编制质量工作手册、制定质量工作计划和研究工序能力所发生的有关费用

2、质量培训费为达到质量要求或改进产品质量，提高职工的质量意识和质量管理的业务水平，进行质量管理教育、操作技术培训等所支付的费用

3、质量评审费指对本单位的产品质量审核和对质量体系进行评审所支付的费用、新产品质量评审等所需要的费用

4、质量改进措施费指为提高产品质量而改进产品设计、调整生产工艺，进行技术革新等所发生的费用

5、工资及附加等指从事质量管理的专职人员工资及附加费、各项奖励支出等。

鉴定成本用于核算在交检合格情况下，对原材料、半成品、产成品进质量检验、测试试验和鉴定而发生的用1、检测设备及工具的使用费指用于质量检验、测试、试验和鉴定的有关设备的折旧、维护修理、校正等费用，各类质量检验、测试、试验和鉴定工具的摊销费用

2、检测试验费指对购入的原材料、半成品、协作件以及生产过程中的在制品、半成品、产成品按质量要求进行检验、测试、试验和鉴定所支付的费用

3、检测管理费指为质量检验、检测、试验和鉴定所发生的差旅费、办公费；直接从事质量检验、测试、试验和鉴定工作人员的工资及附加费等。

4、其他鉴定成本

内部损失成本用于核算在产品销售前，经检测未到规定的质水平而发生损失费

1、废品损失指在生产制造过程中，因达不到质量要求且无法修复或经济上不值得修复的不合格品报废而形成的净损失（应扣减相关责任人赔偿部分）

2、返修费用指对质量不合格品进行返修并使之达到质量要求所支付的各项成本费用。

3、事故损失费用指对质量事故进行分析、处理所发生的费用。

外部损失成本用于核算产品销售之后，产品质量问题导致的索赔、修理更换、退货而发生的净损失

1、保修费指根据合同规定或在保修期内为用户提供修理服务所发生的费用及支付保修服务人员的工资和职工福利费

2、退货损失指由于质量问题造成退货、换货所发生的净损失

3、诉讼费指为处理产品质量问题而引起的诉讼事宜所支付的费用

债权债务管理制度

为加速资金周转，降低财务风险,根除债权债务管理中存在的弊端，使公司的债权债务管理适应市场经济的要求，特制定本制度。

一、账目的核对

债权债务款项的核对，主要由营销、供应等与债权债务有关的部门具体负责，财务审计部协办。对各个往来客户，各有关单位每年去人或去函核对一至二次。对核对出的未达账项，要及时查明原因，进行正确的账务处理。

二、实物量的核对

各单位要与各产品用户、物资供应商每月核对一次实物量，对核对出的未达账项和实物量差额，要及时查明原因，分别情况进行正确处理。产品的合理路耗、磅差及折算差，应于当月报分管领导批准后予以核销，若因实物量核对不及时，而给公司造成经济损失的，由该单位负责。

三、票据的管理

为了防止呆账、坏账的发生，使企业的债权债务做到有账可查、有据可依，确保会计核算的真实性与完整性，所有与外单位发生结算业务的部门和个人，都要及时与财务审计部、实物管理部门搞好票据传递和台账登记工作，任何部门和个人都不准滞留票据。对于滞留应付、应收票据超过半个月的，财务部门有权不予受理，由此造成损失的，责任由票据滞留人承担。

（一）、销售票据。财务部门要将销售发票记账联及时入账，达到账账相符，账实相符。销售部门要将已经财务部门盖章的发票联等及时传递给购货单位，并督促其入账处理。各单位要从严控制赊销业务，明确赊销审批程序，落实审批人和经办人的责任。对个体户进行的2万元（单笔或累计）以上的赊销业务须经总经理签字。

（二）、购货票据。各采购部门从供货单位采购的所有物资，不管付款与否，都要及时向对方索要增值税专用发票（或降价20%的普通发票），采购物资的经办人要及时办理入库手续，财务部门审核无误后，立即进行会计处理。每月25日前，对确因客观原因没有办理入库手续的各种物资，各实物保管员应及时与经办人联系，填制“实物收据”，列明供货单位、物资名称、数量、单价、金额等内容，办理备注标有“暂估”字样的入库手续，于月末提前两天交财务审计部进行处理。

（三）、应付费用票据。各职能部门经办的与外单位的各种费用结算业务，一经发生，都要及时向对方索要发票或有效收据，经分管领导批准后，送交财务部门进行会计处理。

四、债权债务的清理

(一)、建立销售货款回收责任制度。按照“谁批准、谁经销，谁收款”的原则，制定严格的奖惩措施，积极组织催收货款，且仔细鉴别现金及票据的真伪。各单位及其分管领导要对本单位的各项债权严加管理，切实保证经营成果的有效实现。各单位的主要负责人任期期满后，必须清理任期内的各项债权，清理未完毕，一律不予安排工作。造成呆、坏账的，公司将追究负责人70%、经办人30%的经济责任，情节严重的，予以除名或追究其他责任。

（二）、公司本着“先易后难，先近后远，先债权后债务，核对账目与清欠资金相结合”的原则，抓紧清理债权债务工作，对长年不发生业务或濒临破产的客户，要重点清理，货款收回无望的要立即起诉，以免超过诉讼时效。对以前年度根据有关规定已经核销转作坏账损失处理的项目，要做到“账销债留”，建立备查记录，并提高费用提成比例，采用招标等方式，千方百计鼓励各类人员积极清收。在清理债权过程中，对于未经批准转移债权、更改债权债务关系，甚至截留挪用货款等不法行为，将严肃追究有关责任人员的经济、行政及法律责任。

固定资产管理制度

为充分发挥固定资产的效能，加强固定资产的管理与核算，根据《企业会计制度》，结合本公司具体情况，制定本制度。

一、固定资产应符合下列两个条件之一：

1、使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

2、不属于生产经营主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的物品。

我公司固定核算资产的具体标准，由设备部门与各有关单位，根据上级的规定划分，制定固定资产和低值设备目录。

二、财务部门的工作职责：

1、建立按使用单位分类别的全公司固定资产明细账，登记反映原值、净值、折旧等增减变动情况。

2、负责固定资产的核算工作，并对固定资产的日常管理进行财务监督。

3、定期或不定期地与各有关部门、使用单位检查稽核，做到账、、物相符。

4、按既定方法计算分配折旧，并按三年期限摊销受益单位的大修理费用金额。

5、督促并参与固定资产的购建、转资、转让、报废及变价出售工作。

三、设备管理部门主管公司各种设备，包括工业生产用、非工业生产用、不需用、封存和租出的各种机械、动力、工具、仪器、广播通讯、交通运输、建筑机械、卫生医疗、消防、印刷机械、生活设施等设备，具体负责如下的工作：

1、按使用单位及分类设备建账、编制统一编号。

2、办理设备的购置、调拨、转移、报废、封存等手续。

3、组织各使用部门按期进行机器设备的清查盘点工作。

4、对公司的各种设备进行定期检查。掌握真实情况，监督使用单位做好设备的维护保养工作。

5、负责外购设备的计划、保管、领发工作。

6、编制设备的更新和大修计划，核实大修费用，协调公司内受托方及受益方的大修理费用结算。

四、动力公司主管公司各种房屋、建筑物、土地。具体负责以下方面的工作：

1、按类别、使用单位建立台账并进行统一的编号。

2、办理所管房屋、建筑物的维修、转移、清查、报废工作。

3、编制公司年度建筑物更新改造和大修理计划及各种报表。

4、办理修建完工房屋、建筑物的竣工验收、转交等手续并建立台账，进行统一编号等工作。

5、禁止私自占用公司范围内土地的行为，由保卫部门配合拆除非法建筑物。

五、固定资产的购置和验收

1、公司有关单位购建固定资产时，须事先提出计划，由主管部门汇总后，报公司统一平衡，根据资金情况合理购置。

2、凡需购置的设备，由设备主管部门按计划、合同组织货源，并严格办理验收手续。验收、试用不合格的，必须查明原因，区别不同情况进行处理，不合格设备不能办理入库或付款手续。

3、自制非标设备，也应严格按计划执行，制造单位应按设备管理部门下达的非标设备自制计划生产，设备制造完工后，由设备管理部门会同有关单位进行鉴定验收，验收合格后，办理入库、交付使用手续，设备管理部门将结算、领用单据交财审部进行账务处理。

4、基建完工的房屋、建筑物，由动力公司组织有关部门和人员进行工程验收，并及时整理原始资料，建立工程档案。验收合格时，由动力公司办理工程完工移交手续，填写“固定资产竣工交付使用单”一式四份，交接双方各执一份，送财审部一份据以建账，动力公司一份据以建立固定资产台帐。

六、固定资产的领用和发放

库存固定资产应严格领用制度。需用部门领用设备时，由领用单位填写“领料单”，经设备管理部门批准后，领出安装。由安装单位办理移交清单等手续，设备管理部门登记台帐，并将清单转财审部进行账务处理。

七、固定资产的调入、调出，内部转移、封启，由固定资产的主管部门按有关规定办理。其调拨单、转移单、封启单必须及时送财审部，以便及时反映资产占用情况。

八、固定资产的报废、盘盈、盘亏的处理

1、固定资产报废的处理

凡需报废的固定资产，由使用部门提出，主管部门会同财务、技术部门的有关人员进行鉴定，确定需要报废的固定资产，由主管部门填写“固定资产报废申请明细表”，由设备、财务及分管总经理共同签章认可。

2、固定资产盘盈、盘亏及毁损的处理

企业在清产核资或财产清查中发现的固定资产盘盈、盘亏及毁损，主管部门应查明原因进行处理。盘亏及毁损的资产按其净值分责任赔偿。

九、固定资产折旧的核算

1、申报新购设备采用年数总和法加速分配折旧，已有设备采用平均年限法计算折旧。

2、固定资产净残值率3%，其分类折旧率如下：

项目折旧年限平均年限折旧率（%）

房屋204.85

构筑物19.45

简易构筑物109.7

机械设备118.82

动力设备128.08

运输设备7.0313.80

仪器仪表812.13

工业炉窑713.86

军工专用设备910.78

其他专用设备109.7

工具及其他910.78

3、当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧。

在建工程管理制度

第一条在建工程包括的内容及管理原则

（一）依据新的会计制度，企业的在建工程分为以下内容：

1、施工前准备；

2、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等。

（二）对在建工程管理内容的管理原则

1、对在建工程施工前准备，要明确其资金来源及开支渠道，账务处理程序，对临时性设施费用及工程预算要严格审查。

2、对正在施工中的建筑工程和安装工程等，要及时要求施工单位将工程项目形象进度报表及时报送，并依次审查其工程进度。按其工程的实际完成情况支付其工程款，建立严格的工程款支付的责任制度和制约程序。对在建工程项目即将完成的工程项目，要及时与有关单位联系其工程的保质金，为工程在保修期内维护打下基础。

第二条在建工程的计价

（一）自营工程的计价，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计价。

（二）出包工程的计价，按照应当支付的工程价等计价。

1、预付工程款应严格执行承包工程项目合同书的条款规定，及工程完工收到承包补付、补记工程价款及调整价款处理。

2、固定资产交付生产使用，按照实际发生的全部支出转帐增资。

（三）设备安装工程（包括技措计划所列购安装设备），按照所安装设备的价值，工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。

第三条在建工程试运转支出的处理

（一）在工程达到预定可使用状态前，因进行试运转所发生的净支出，应计入工程支出。

（二）在建工程试运转形成产品项目且对外销售的，以实际销售收入或按预计售价冲减在建工程成本。

第四条在建工程的清理

（一）在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或者保险公司等赔偿的净损失，计入继续施工的工程成本中。

（二）如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。

第五条已交付使用但尚未办理竣工决算的工程管理

已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程造价或者工程成本等资料，估计转入固定资产并在下月开始计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算额调整资产估价和已计提的折旧。

第六条在建工程的暂估结转

公司所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理完竣工决算手续后再作相应的调整。