六章-其他税收法律制度

第六章其他税收法律制度第一节关关税法律律制度（（★）第二节房房产税法法律制度度（★★）第三节契契税法律律制度（（★★）第四节土土地增值值税法律律制度（（★★★））第五节城城镇土地地使用税税法律制制度（★★）第六节车车船税法法律制度度（2013年重大调调整★★★））第七节印印花税法法律制度度（★★）第八节资资源税法法律制度度（2013年重大调调整★★★））第九节城城市维护护建设税税和教育育费附加加法律制制度（★★）第十节其其他相关关税收法法律制度度（2013年新增★★★））船舶吨税税车车辆购置置税耕耕地占占用税烟烟叶税第一节关关税法法律制度度一、关税税纳税人人（★））1、经营进进出口货货物的收收货人、、发货人人2、入境旅旅客随身身携带物物品的持持有人，，运输工工具上服服务人员员自用物物品持有有人3、进口个个人邮件件的收件件人二、关税税的征税税对象（（★）关税的征征税对象象是进出出境内的的货物、、物品三、关税税应纳税税额的计计算（★★★★））1、从价税税计算方方法应纳税额额=进出口货货物完税税价格×适用税率率2、从量税税计算方方法应纳税额额=进口货物物数量×单位税额额3、复合税税计算方方法应纳税额额=进口货物物完税价价格×适用税率率+进口货物物数量×单位税额额四、关税税税收优优惠（★★★）法定减免免税1、一票货货物关税税税额、、进口环环节增值值税或消消费税税税额在人人民币50元以下2、无商业业价值的的广告品品及货样样3、国际组组织、外外国政府府无偿赠赠送的物物资4、进出境境运输工工具装载载的途中中必需的的燃料、、物料和和饮食用用品5、因故退退还的中中国出口口货物，，免征进进口关税税6、因故退退还的境境外进口口货物，，免征出出口关税税五、关税税征收管管理（★★）进出口货货物收发发货人或或代理人人应在海海关签发发税款缴缴款凭证次次日起7日内，向向指定银银行缴纳纳税款。。逾期不不缴纳的，，由海关关自到期期次日起起至缴清清税款之之日止，，按日征收收欠缴税税额1‰的滞纳金金。第二节房房产税税一、房产产税纳税税人（★★）1、城市、、县城、、建制镇镇和工矿矿区的房房屋，不不包括农农村。2、独立于于房屋之之外的建建筑物，，如围围墙、水水塔、室室外游泳泳池不属属于房产产税征税税范围二、征税税范围（（★）三、房产产税税率率（★））1、从价计计征：税税率为1.2%%2、从租计计征：税税率为12%，对个人人出租居居民住房房，用于居住住，减按按4%的税率征征收房产产税四、房产产税计税税依据（（★★★★）注：房产产原值包包括与房房屋不可可分割的的各种附附属设备备或一般般不单独独计算价价值的配配套设施施五、房产产税应纳纳税额的的计算（（★★★））1、从价计计征应纳税额额=财产原值值×（1—扣除比例例）×1.2%10%——30%2、从租计计征应纳税额额=租金收入入×12%%（4%）例题讨论论某企业有有原值为为2500万元的房房产。2012年1月1日将其中中的30%用于对外外投资联联营，投投资期限限为10年，每年年收取固固定利率分红50万元，不不承担投投资风险险。已知知，当地地政府规规定的房房产税原值值扣除比比例为20%。根据房房产税法法律制度度的规定定，计算该企业业2012年度房产产税的应应纳税额额。应纳税额额=2500××70%××（1－20%）×1.2%++50×12%=22.8万元例题讨论论甲企业为为调剂资资金头寸寸，将其其暂时闲闲置的一一套门面面房出典典给乙公司用用于设立立办事处处。协议议约定，，典价为为75000元，典期期为1年。此房房的购置置原价为为10万元。当当地规定定的房产产税扣除除比例为30%，计算该该房产年年度应缴缴纳房产产税税额额。房屋出典典由承典典人按从从价计征征的方法法按年缴缴纳房产产税，因此，乙乙公司应应纳房产产税税额额=100000××（1－30%）×1..2%==840元=六、房产产税税收收优惠（（★★★★）1、国家机机关、人人民团体体、军队队自用的的房产2、由国家家财政部部门拨付付事业经经费的单单位自用用的房产产3、宗教寺寺庙、公公园、名名胜古迹迹自用的的房产4、个人所所有非营营业用的的房产5、危险房房屋经有有关部门门鉴定，，在停止止使用后后，免征征房产税税6、纳税人人因房屋屋大修连连续停用用半年以以上，在在房屋大大修期间间免征房产产税7、在基建建工地为为基建工工地服务务的各种种工棚、、材料棚棚、休息息棚和办办公室，，在施工工期间免免征房产产税。8、高校后后勤实体体9、非营利利性医疗疗机构、、疾病控控制机构构、妇幼幼保健机机构自用用房产10、老年服服务机构构自用房房产11、按政府府规定的的价格出出租公有有住房和和廉租住住房12、向居民民供热并并直接向向居民收收取采暖暖费的供供热企业业七、房产产税征收收管理（（★★）1、纳税义义务发生生的时间间2、纳税地地点纳税人向向房产所所在地主主管税务务机关申申报纳税税3、纳税期期限房产税实实行按年年计算，，分期缴缴纳的征征收方式式真题讨论论2010年单单项项选择题题甲公司委委托某施施工企业业建造一一幢办公公楼，工工程于2009年12月完工，，2010年1月办妥（（竣工））验收手手续，4月付清全全部价款。甲甲公司此此幢办公公楼房产产税的纳纳税义务务发生时时间是（（C）。A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月真题讨论论2012年单单项项选择题题关于房产产税纳税税人的下下列表述述中，不不符合法法律制度度规定的的是（A）A.房屋出租租的，承承租人为为纳税人人B.房屋产权权所有人人不在房房产所在在地的，，房产代代管人为为纳税人人C.房屋产权权属于国国家的，，其经营营管理单单位为纳纳税人D.房屋产权权未确定定的，房房产代管管人为纳纳税人真题讨论论2012年单单项项选择题题某企业2011年度生产产经营用用房原值值12000万元；幼幼儿园用用房原值400万元；出出租房屋屋原值600万元，年年租金80万元。已已知房产原原值减除除比例为为30%；房产税税税率从从价计征征的为1.2%%，从租计计征的为为12%，该企业业当年应应缴纳房房产税税税额的下列计算算中，正正确的是是（B）A.12000×（1-30%）×1.2%=100..8万元B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%==110.4万元C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%==113.76万元D.（12000+400++600）×（1-30%）×1.2%=109..2万元第三节契契税法法律制度度在我国境境内承受受土地、、房屋权权属转移移（土地地使用权、房屋屋所有权权）的单单位和个个人一、契税税纳税人人（★）国有土地地使用权权出让1土地使用用权出售售、赠与与、交换换2房屋买卖卖、赠与与、交换换3视同发生生土地房房屋权属属转移4二、契税税征税范范围（★★★））国有土地地使用权权出让、、土地使使用权出出售、房房屋买卖卖以成交交价格作作为计税税依据土地使用用权赠与与、房屋屋赠与，，由税务务机关参参照市场场价格确确定市场价格三、契税税计税依依据（★★★））成交价格格以划拨方方式取得得土地使使用权，，转让房房地产时时，以补补交的土土地出让让费或土土地收益益为计税税依据补缴契税价格差额额土地使用用权交换换、房屋屋交换，，交换价价格相等等，免征征契税，，不相等等，由多多交付货货币的一一方缴纳纳契税四、契税税应纳税税额的计计算（★★★））应纳税额额=计税依据据×税率（3%——5%%）1、国家机机关、事事业单位位、社会会团体、、军事单单位承受受土地、、房屋用用于办公公、教学学、医疗疗、科研研和军事事设施的的，免征征契税2、城镇职职工按规规定第一一次购买买公有住住房的，，免征契契税3、因不可可抗力灭灭失住房房而重新新购买住住房的，，酌情准准予减征征或者免免征契税税4、纳税人人承受荒荒山、荒荒沟、荒荒滩土地地使用权权，用于于农、林林、牧、、渔业生生产的，，免征契契税5、按照国国际条约约应当免免税的外外国驻华华使馆、、领事馆馆、联合合国驻华华机构、、外交代代表、领领事官员员承受土土地、房房屋权属属五、契税税税收优优惠（★★）真题讨论论2011年单单项选选择题周某向谢谢某借款款80万元后，，后因谢谢某急需需资金，，周某以以一套价值90万元的房房产抵偿偿所欠谢谢某债务务，谢某某取得该该房产产产权的同时支支付周某某差价款款10万元。已已知契税税税率为为3%.关于此次房屋交交易缴纳纳契税的的下列表表述中，，正确的的是（C）A.周某应缴缴纳契税税3万元B.周某应缴缴纳契税税2.4万元C.谢某应缴缴纳契税税2.7万元D.谢某应缴缴纳契税税0.3万元真题讨论论2011年多多项选选择题根据契税税法律制制度的规规定，下下列各项项中，以以成交价价格作为为契税计税依依据的有有（AD）A.房屋买卖卖B.土地使用用权交换换C.房屋赠与与D.土地使用用权转让让真题讨论论2010年单单项选选择题周某原有有两套住住房，2009年8月，出售售其中一一套，成成交价为为70万元；将将另一套套以市场场价格60万元与谢谢某的住住房进行行了等价置换；；又以100万元价格格购置了了一套新新住房，，已知契契税的税率为3%.周某计算算应缴纳纳的契税税的下列列方法中中，正确确的有（A）A.100××3%==3（万元））B.（100++60）×3%==4.8（万元））C.（100++70）×3%==5.1（万元））D.（100++70++60）×3%==6.9（万元））真题讨论论2012年单单项项选择题题甲公司于于2012年9月向乙公公司购买买一处闲闲置厂房房，合同同注明的的土地使用用权价款款2000万元，厂厂房及地地上附着着物价款款500万元，已知当地地规定的的契约税税税率为为3%，甲公司司应缴纳纳的契约约税税额额为（D）万元。。A.15B.45C.60D.75真题讨论论2012年多多项选选择题关于契税税计税根根据的下下列表述述中，符符合法律律制度规规定的有有（ABD）A．受让国国有土地地使用权权的，以以成交价价格为计计税依据据B．受赠房房屋的，，由征收收机关参参照房屋屋买卖的的市场价价格确定定计税依据据C．购入土土地使用用权的，，以评估估价格为为计税依依据D．交换土土地使用用权的，，以交换换土地使使用权的的价格差差额为计计税依据第四节土土地增增值税法法律制度度转让国有有土地使使用权、、地上建建筑物及及其附着着物并取取得收入入的单位和个个人。一、土地地增值税税纳税人人（★）（一）征征税范围围的一般般规定1、转让国国有土地地使用权权2、转让地地上建筑筑物及其其他附着着物产权权3、只对有有偿转让让的房地地产征税税，对以以继承、、赠与等等方式无无偿转让让的房地地产，不不征收土土地增值值税注：一定定发生权属转移移二、土地地增值税税征税范范围（★★★））（二）征征税范围围的特别别规定1、房地产产开发企企业将开开发的部部分房地地产转为为企业自自用或用用于出租租等用途途时，不不征收土土地增值值税。2、房地产产开发企企业以其其建造的的商品房房进行投投资和联联营或所所投资、、联营的的企业从从事房地地产开发发，征收收土地增增值税。。有关房地地产开发发企业的的特别规规定应纳税额额=增值额×税率－扣扣除项目目金额×速算扣除除率增值额=应税收入入额－－扣除除项目金金额增值率=增值额/扣除项目目金额三、土地地增值税税应纳税税额的计计算（★★★））新建房地地产扣除除项目金金额（4+1）财务费用用中的利利息支出出能按转转让房地地产项目目计算分分摊并提提供金融机构构证明的的，允许许据实扣扣除，其其他开发发费用，，按“取取得土地使用权权所支付付的金额额和房地地产开发发成本””之和的的5%以内计算算扣除。允许扣除除的开发发费用=利息+（取得土土地使用用权所支支付的金金额+房地产开开发成本本）×5%%以内关于房地地产开发发费用扣扣除的特特别规定定例题讨论论甲房地产产开发公公司开发发某房地地产项目目，取得得土地使使用权所支付的的金额为为5200万元，开开发成本本为2800万元，利利息支出为500万元，（（能按转转让房地地产项目目计算分分摊并提提供金融融机构证明明），甲甲公司所所在地的的省级政政府规定定的房地地产开发发费用扣除比比例是5%，计算允允许扣除除的房地地产开发发费用。。允许扣除除房地产产开发费费用=500+（5200+2800）×5%=900万元利息支出出不能按按转让房房地产项项目计算算分摊或或不能提提供金融融机构证证明的，，房地产产开发费费用，按按“取得得土地使使用权所所支付的的金额和和房地产产开发成成本”之之和的10%以内计算算扣除允许扣除除的开发发费用=（取得土土地使用用权所支支付的金金额+房地产开发发成本））×10%%以内例题讨论论甲房地产产开发公公司开发发某房地地产项目目，取得得土地使使用权所所支付的金额额为5200万元，开开发成本本为2800万元，利利息支出出为500万元，（（不能按按转让房房地产项项目计算算分摊或或提供金金融机构构证明），甲甲公司所所在地的的省政府府规定的的房地产产开发费费用扣除除比例是10%，计算允允许扣除除的房地地产开发发费用。。允许扣除除的开发发费用=（5200+2800）×10%==800万元外商投资资房地产产开发企企业因不不缴纳城城市维护护建设税税和教育育费附加加，在计计算与转转让房地地产有关关的税金金时不含含城市维维护建设设税和教教育费附附加房地产开开发企业业在转让让房地产产时缴纳纳的印花花税已列列入管理理费用，，不允许许单独扣扣除。其其他纳税税人缴纳纳的印花花税允许许在此扣扣除关于税金金扣除的的特别规规定旧房及建建筑物扣扣除项目目金额1、房屋及及建筑物物的评估估价格评估价格格=重置成本本×成新度折折扣率2、取得土土地使用用权所支支付的地地价款和和缴纳的的有关费费用3、转让环环节缴纳纳的税金金例题讨论论2010年某国有有商业企企业利用用库房空空地进行行住宅商商品房开开发，按照照国家有有关规定定补交土土地出让让金2840万元，缴缴纳相关关税费160万元，住住宅开发发成本2800万，其中中含装修修费用500万元，房房地产开开发费用用中的利利息支出出为300万元（不不能提供供金融机构构证明）），当年年住宅全全部销售售完毕，，取得销销售收入入共计9000万元，缴缴纳营业业税、城城建税和和教育费费附加495万元，缴纳印花花税4.5万元，该该公司所所在省人人民政府府规定的的房地产产开发费用用扣除比比例为10%，计算企企业应缴缴纳土地地增值税税？（1）住宅销销售收入入为9000万元（2）转让房房地产扣扣除项目目金额：：①取得土土地使用用权支付付的金额额=2840+160==3000万元②住宅开开发成本本为2800万元③房地产产开发费费用=（3000+2800）×10%%=580万元④与转让让房地产产有关的的税金=495+4..5=499..5万元扣除项目目金额合合计=3000+2800+580+499..5=6879.5万元（3）增值额额=9000－6879.5==2120.5万元（4）增值率率=2120.5/6879..5≈31%（5）应纳税税额=2120.5×30%==636.15万元1、纳税人人建造普普通标准准住宅出出售，增增值额未未超过扣扣除项目目金额的20%的，予以以免税。。2、因国家家建设需需要依法法征用、、收回的的房地产产，予以以免税。。3、企事业业单位、、社会团团体及其其他组织织转让旧旧房作为为廉租住住房、经济适用用房房源源，增值值额未超超过扣除除项目金金额的20%的，予以免税。。4、自2008年11月1日起，对对居民个个人转让让住房免免征土地地增值税税四、土地地增值税税税收优优惠（★★）五、土地地增值税税征收管管理（一）纳纳税申报报纳税人应应在转让让房地产产合同签签订后7日内，到到房地产产所在地主主管税务务机关办办理纳税税申报房地产开开发项目目全部竣竣工完成成销售1整体转让让未竣工工决算房房地产开开发项目目2直接转让让土地使使用权3（二）纳纳税清算算具有下列列情形之之一，纳纳税人应应当主动动进行土土地增值值税清算算：具有下列列情形之之一，税税务机关关可以要要求纳税税人进行行土地增增值税清算：：1、已竣工工房地产产开发项项目，已已转让建建筑面积积占可售售建筑面面积85%以上，或或虽未超超过85%，但剩余余可售建建筑面积积已经出出租或自用2、取得销销售（预预售）许许可证满满三年，，仍未销销售完毕毕3、纳税人人申请注注销税务务登记，，但未办办理土地地增值税税清算手手续真题讨论论2010年多多项选择择题根据土地地增值税税法律制制度的规规定，下下列情形形中，纳纳税人应应当进行土地地增值税税清算的的有（ABC）A.直接转让让土地使使用权的的B.整体转让让未竢工工决算房房地产开开发项目目的C.房地产开开发项目目全部竣竣工并完完成销售售的D.取得房地地产销售售（预售售）许可可证满2年尚未销销售完毕毕的第五节城城镇镇土地使使用税法法律制度度一、城镇镇土地使使用税纳纳税人(★)城市、县县城、建建制镇和和工矿区区内的土土地，无无论国家家所有还还是集体体所有，，都属于于城镇土土地使用用税的征征税范围围。二、城镇镇土地使使用税征征税范围围（★）测定的土地面积积证书确定定土地面积积据实申报报土地面积积三、城镇土地地使用税税计税依据据（★）纳税人实实际占用用的土地地面积年应纳税税额=实际占用用的土地地面积（（平方米米）×适用税额额四、城镇镇土地使使用税应应纳税额额的计算算（★★★））例题讨论论某企业实实际占用用土地面面积为25000平方米，，经税务务机关核核定，该该企业所所在地段段适用城城镇土地地使用税税税率每每平方米米税额为为2元。计算算该企业业全年应应缴纳的的城镇土土地使用用税税额额应纳税额额=25000××2=50000元1、国家机机关、人人民团体体、军队队自用的的土地2、由国家家财政拨拨付经费费的单位位的自用用的土地地3、宗教寺寺庙、公公园、名名胜古迹迹自用的的土地4、市政街街道、绿绿化带、、广场等等公共用用地5、直接用用于农、、林、牧牧、渔业业生产用用地6、经批准准开山填填海整治治的土地地和改造造的废弃弃土地，，从使用用的月份份起免缴缴土地使使用税5–10年7、能源、、交通、、水利设设施用地地五、城镇镇土地使使用税税税收优惠惠（★★★））六、城镇镇土地使使用税征征收管理理（★★）真题讨论论2010年单单项选选择题某火电厂厂总共占占地面积积80平方米，，其中围围墙内占占地40平方米，围墙墙外灰场场占地面面积3平方米，，厂区及及办公楼楼占地面面积37平方米，，城镇土土地使用用税为1.5元/平方米，，问该公公司当年年应缴纳（（C）元城镇镇土地使使用税。。A.55.5B.60C.115..5D.120真题讨论论2010年多多项选择择题关于城镇镇土地使使用税纳纳税义发发生时间间的下列列表述中中，正确确的有（BCD）A.纳税人新新征用的的耕地，，自批准准征用之之日起缴缴纳B.纳税人新新征用的的非耕地地，自批批准征用用次月缴缴纳C.纳税人以以出让方方式有偿偿取得土土地使用用权，合合同约定定交付土土地时间间的，自自合同约约定交付付土地时时间的次次月起缴缴纳D.纳税人以以出让方方式有偿偿获取土土地使用用权，合合同未约约定交付付土地时时间的，，自合同同签订的的次月起起缴纳真题讨论论2012年多多项选选择题关于确定定城镇土土地使用用税纳税税人的下下列表述述中，符符合法律律制度的有（（ABCD）A．拥有土土地使用用权的单单位或个个人为纳纳税人B．拥有土土地使用用权的单单位或个个人不在在土地所所在地的的，以代代管人或或实际使使用人为为纳税人人C．土地使使用权未未确定或或权属纠纠纷未解解决的，，以实际际使用人人为纳税税人D．土地使使用权共共有的，，以共有有各方为为纳税人人第六节车车船税税法律制制度在我国境境内拥有有或管理理车船的的单位和和个人为为车船税税的纳税税人从事机动动车交通通事故责责任保险险业务的的保险机机构为机机动车车车船税的扣缴缴义务人人一、车船船税的纳纳税人（（★）二、车船船税税目目（★★★★）1、乘用车车2、商用车车3、其他车车辆（专专用作业业车和轮轮式专用用机械车车，不包包括拖拉拉机）4、摩托车车5、船舶（（机动船船舶、非非机动驳驳船、拖拖船和游游艇）三、车船船税的计计税依据据★★★★1、乘用车车、商用用客车和和摩托车车，以每每辆为计计税依据据2、商用货货车、专专用作业业车和轮轮式专用用机械车车按整备备质量每每吨为计计税依据据3、机动船船舶、非非机动驳驳船、拖拖船，按按净吨位位每吨为为计税依依据4、游艇按按艇身长长度每米米为计税税依据四、车船船税应纳纳税额的的计算（（★★★★）1、乘用车车、商用用客车和和摩托车车应纳税额额=计税单位位数量×年基准税税额2、商用货货车、专专用作业业车和轮轮式专用用机械车车应纳税额额=整备质量量吨位数数×年基准税税额3、机动船船舶应纳税额额=净吨位数数×年基准税税额4、拖船和和非机动动驳船应纳税额额=净吨位数数×年基准税税额×50%%5、游艇应纳税额额=艇身长度度×年基准税税额1、捕捞、、养殖渔渔船2、军队、、武警专专用车船船3、警用车车船4、依规定定应当免免税的外外国驻华华使领馆馆、国际际组织驻驻华代表表机构及及有关人人员的车车船5、节约能能源、使使用新能能源的车车船可以以免征或或减半征征收车船船税6、临时入入境的外外国车船船和香港港、澳门门、台湾湾地区的的车船五、车船船税税收收优惠（（★★★））六、车船船税征收收管理（（★）（一）纳纳税义务务发生的的时间车船税纳纳税义务务发生的的时间为为车船管管理部门门核发的的车船登登记证书或行行驶证书书所记载载的日期期的当月月。纳税税人未按按规定办办理登记手续续的，以以车船购购置发票票所载开开具时间间的当月月作为纳纳税义务发生生的时间间（二）纳纳税地点点车船税的的纳税地地点为车车船的登登记地或或扣缴义义务人所所在地例题讨论论张某2013年4月购买小小轿车1辆，行驶驶证书上上所载日日期为2013年4月10日。已知知该小轿轿车年单单位税额额为480元。在本本题中，，车船税税按年度度缴纳，，该小轿轿车的应税时时间为4-12月，共计计9个月，应应纳车船船税税额=480÷12×9==360元第七节印印花税税法律制制度一、印花花税的纳纳税人（（★★））1、立合同同人：合合同双方方当事人人，不包包括担保保人、证证人、鉴鉴定人2、立账簿簿人：开开立并使使用营业业账簿的的单位和和个人3、立据人人：书立立产权转转移书据据的单位位和个人人4、领受人人：领取取并持有有权利许许可证照照的单位位和个人人5、使用人人：在国国外书立立、领受受，但在在国内使使用应税税凭证的的单位和个个人6、各类电电子应税税凭证的的签订人人二、印花花税的征征税范围围（★★★★）1、经济合合同（1）具有合合同性质质的凭证证应视同同合同征征税（2）未按期期兑现的的合同亦亦应贴花花（3）办理一一项业务务，既书书立合同同，又开开立单据据，只就就合同贴花(货物运输输仓仓储保管管)经济合同购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同借款合同财产保险合同技术合同2、产权转移书据财产所有权转移书据版权转移书据商标专用权转移书据专利权转移书据专有技术使用权转移书据土地使用权出让合同土地使用权转让合同商品房销售合同3、营业账账簿（1）资金账账簿：反反映实收收资本和和资本公公积增减减变化（2）其他营营业账簿簿4、权利、、许可证证照房屋产权权证工工商商营业执执照商商标注册册证专利证土土地使使用权证证三、印花花税税率率（★））1、比例税税率经济合同同、产权权转移书书据、记记裁资金金的营业业账簿适适用比例税率2、定额税税率权利、许许可证照照，营业业账簿中中的其他他账簿，，按件贴贴花，每每件5元四、印花花税应纳纳税额的的计算（（★★★★）1、实行比比例税率率的凭证证应纳税额额=应税凭证证计税金金额×比例税率率2、实行定定额税率率的凭证证应纳税额额=应税凭证证件数×定额税率率3、记载金金额的营营业账簿簿应纳税额额=（实收资资本+资本公积积）×0.5‰五、印花花税税收收优惠（（★）1、已缴纳纳印花税税凭证的的副本2、将财产产赠与给给政府、、社会福福利机构构、学校校所立的的书据3、国家指指定的收收购部门门与村委委会、农农民订立立的农产产品收购购合同4、无息、、贴息贷贷款合同同5、房地产产管理部部门与个个人订立立的租房房合同（（生活居居住用房房）6、企业与与主管部部门签订订租赁承承包经营营合同7、农、牧牧业保险险合同8、报刊发发行单位位之间或或与订阅阅单位和和个人之之间书立立的凭证证六、印花花税征收收管理（（★）（一）纳纳税义务务发生的的时间合同签订订时、账账簿启用用时和证证照领受受时（二）纳纳税期限限纳税人自自行计算算应纳税税额，自自行购买买印花税税票，自自行完成成纳税义务（三）缴缴纳方法法自行帖花花汇汇贴汇汇缴委委托代征征真题讨论论2011年单单项选择择题根据印花花税法律律制度的的规定，，下列各各项中，，不征收收印花税税的是（D）A.工商营业业执照B.房屋产权权证C.土地使用用证D.税务登记记证真题讨论论2011年多多项选择择题关于印花花税纳税税人的下下列表述述中，正正确的有有（ABCD）A.会计账薄薄以立账账薄人为为纳税人人B.产权转移移书据以以立据人人为纳税税人C.建筑工程程合同以以合同当当事人为为纳税人人D.房屋产权权证以领领受人为为纳税人人真题讨论论2012年单单项项选择题题甲向乙购购买一批批货物，，合同约约定丙为为鉴定人人，丁为为担保人人，关于该合合同印花花税纳税税人的下下列表述述中，正正确的是是（A）A.甲和乙为为纳税人人B.甲和丙为为纳税人人C.乙和丁为为纳税人人D.甲和丁为为纳税人人真题讨论论2012年多多项选选择题关于印花花税计税税依据的的下列表表述中，，符合法法律制度度的有（ABD）A．财产租租赁合同同以租赁赁金额为为计税依依据B．财产保保险合同同以保险险费为计计税依据据C．工商营营业执照照以注册册资金为为计税依依据D．商标注注册证以以件数为为计税依依据第八节资资源税税法律制制度在我国境境内开采采应税矿矿产品或或生产盐盐的单位位和个人人在销售和和自用环环节一次次性征税税，而对对批发和和零售环环节不再再征收资源税税，对进进口的矿矿产品和和盐也不不征收资资源税一、资源源税纳税税人（★）二、资源源税征税税范围（（★★★））三、资源源税税率率（★））1、比例税税率“原油和和天然气气”两个个税目按按比例税税率从价价计征（（销售额额的5%-10%）2、定额税税率其他税目目按固定定税额从从量计征征四、资源源税应纳纳税额的的计算（（★★★★）1、从价定定率计征征应纳税额额=销售额×比例税率率2、从量定定额计征征应纳税额额=销售数量量×定额税率率关于销售售额1、销售额额是纳税税人销售售应税产产品（原原油和天天然气））向购买买方收取的的全部价价款和价价外费用用，包括括手续费费、违约约金、包包装费、优质质费、运运输装卸卸费等2、纳税人人申报的的销售额额明显偏偏低并且且无正当当理由，，按下列列顺序确确定销售售额（1）纳税人人最近时时期同类类产品的的平均销销售额（2）其他纳纳税人最最近时期期同类产产品的平平均销售售额（3）按组成成计税价价格确定定组成计税税价格=成本×（1+成本利润润率）/（1－税率））纳税人开开采或生生产应税税产品销销售销售数量量纳税人开开采或生生产应税税产品自自用自用数量量关于销售售数量一般规定定纳税人以以自产的的液体盐盐加工固固体盐，，按固体体盐税额额征税，，以加工工的固体体盐数量量为课税税数量。。纳税人人以外购购的液体体盐加工工成固体体盐，其其加工固固体盐所所耗用液液体盐的的已纳税税额准予予抵扣。。特殊规定定1某盐场2012年3月以自产产液体盐盐3.6万吨和外外购液体体盐2万吨（已按5元/吨缴纳了了资源税税）加工工固体盐盐1.8万吨，当当月全部对外销销售，取取得销售售收入1080万元，固固体盐单单位税额额为30元/吨，计算算该盐场场3月份应缴缴纳资源源税税额额。应纳资源源税税额额=课税数量量×单位数额额﹣外购液体体盐已纳纳资源税税税额=1.8××30﹣﹣2××5==44万元例题讨论论纳税人以以自产原原煤连续续加工洗洗煤、选选煤或用用于炼焦焦、发电电，均以以原煤量量为销售售数量。。无法确确定原煤煤移送数数量的，，按加工工产品综综合回收收率，将将加工产产品的实实际数量量折算成成原煤数数量，以以此作为为销售数数量特殊规定定2例题讨论论某煤矿2012年3月生产销销售原煤煤15万吨，煤煤矿生产产天然气气500万立方米米，自用原煤加加工洗煤煤3万吨，当当月全部部对外销销售，综综合回收收率为60%，该煤矿矿原煤的单位位税额为为1.5元/吨,天然气单单位税额额为10元/千立方米米,计算该煤煤矿3月份应缴缴纳资源源税税额额煤矿生产产天然气气500万立方米米不征收收资源税税销售原煤煤应纳税税额=课程数量量×单位税额额=15×1.5==22.5万元自用原煤煤应纳税税额=加工产品品销售量量÷综合回收收率×单位税额额=3÷÷60%××1.5==7.5万元该煤矿3月份应纳纳税额=22.5++7.5==30万元金属或非非金属矿矿产品原原矿，因因纳税人人无法提提供移送送使用原原矿数量，可可将精矿矿按选矿矿比折算算成原矿矿数量，，以此作作为销售售数量。特殊规定定3例题讨论论某铜矿2012年12月销售铜铜矿石原原矿4万吨，移移送使用用入选精精矿1万吨，选选矿比为为20%。已知：：该矿山山铜矿适适用的税税率为1.2元/吨，计算算该铜矿矿12月应纳资资源税税税额。销售原矿矿应纳税税额=4××1.2==4.8万元入选精矿矿的铜矿矿石原矿矿应纳税税额=1/20%××1.2==6万元该铜矿12月应纳资资源税税税额=4.8+6==10..8万元五、资源源税的税税收优惠惠（★））1、开采原原油过程程中用于于加热、、修井的的原油免免税2、纳税人人在开采采或生产产应税产产品过程程中，因因意外事事故或自自然灾害害遭受重重大损失失，可酌酌情减税税或免税税3、对地面面抽采煤煤层气暂暂不征收收资源税税六、资源源税征收收管理（（★）纳税义务务发生的的时间纳税人采采取分期期收款结结算方式式合同规定定的收款款日纳税人采采取预收收款结算算方式发出应税税产品的的当天纳税人采采取其他他结算方方式收到销售售款或取取得索取销售售款凭据据的当天天纳税人自自产自用用应税产产品移送使用用的当天天第九节城城市维护护建设税税和教育育费附加加法律制制度一、城市市维护建建设税（一）纳纳税人实际缴纳纳“三税税”的单单位和个个人（二）税税率1、纳税人人所在地地区是市市区：7%2、纳税人人所在地地区是县县城、镇镇：5%3、纳税人人所在地地区不在在市区、、县城、、镇：1%（三）计税税依据纳税人实实际缴纳纳的“三三税”税税额因违反规规定而加加收的““三税””的滞纳纳金和罚罚款不作作为城市维维护建设设税的计计税依据据。但在在查补““三税””和被处以以罚款时时，应同同时对城城市维护护建设税税进行补补税，征收收滞纳金金和罚款款（四）应应纳税额额的计算算应纳税额额=实际缴纳纳的增值值税、消消费税和和营业税税之和×税率（五）税收收优惠1、海关代代征进口口环节增增值税、、消费税税，不征征收城市市维护建建设税2、由于减减免增值值税、消消费税和和营业税税而发生生退税的的，可同同时退还还城市维维护建设设税，对对出口产产品退还还增值税税、消费费税，不不退还已已缴纳的的城市维维护建设设税二、教育育费附加加（一）纳纳税