XXXX一级建造师工程经济学习笔记

1Z1030000建设工工程估价1Z1O30000建设工工程估价章节节试题命题考点一一建设工程程项目总投资资的组成【教材解读读】一、建设工工程项目总投投资的概念建设工程项项目总投资，一一般是指进行行某项工程建建设花费的全全部费用。生生产性建设工工程项目总投投资包括建设设投资和铺底底流动资金两两部分;非生生产性建设工工程项目总投投资则只包括括建设投资。建设投资，由由设备工器具具购置费、建建筑安装工程程费、工程建建设其他费用用、预备费((包括基本预预备费和涨价价预备费)和和建设期利息息组成。设备工器具具购置费，是是指按照建设设工程设计文文件要求，建建设单位(或或其委托单位位)购置或自自制达到固定定资产标准的的设备和新、扩扩建项目配置置的首套工器器具及生产家家具所需的费费用。建筑安装工工程费，是指指建设单位用用于建筑和安安装工程方面面的投资，它它由建筑工程程费和安装工工程费两部分分组成。工程建设其其他费用，是是指未纳入以以上两项的，根根据设计文件件要求和国家家有关规定应应由项目投资资支付的，为为保证工程建建设顺利完成成和交付使用用后能够正常常发挥效用而而发生的一些些费用。铺底流动资资金是指生产产性建设工程程项目为保证证生产和经营营正常进行，按按规定应列入入建设工程项项目总投资的的铺底流动资资金。一般按按流动资金的的30%计算算。建设投资可可以分为静态态投资部分和和动态投资部部分。静态投投资部分由建建筑安装工程程费、设备工工器具购置费费、工程建设设其他费和基基本预备费构构成。动态投投资部分，是是指在建设期期内，因建设设期利息和国国家新批准的的税费、汇率率、利率变动动以及建设期期价格变动引引起的建设投投资增加额，包包括涨价预备备费、建设期期利息。二、建设工工程项目总投投资组成建设工程项项目总投资组组成见表3——1。

【命题考点点】建设工程项项目总投资组组成。【分析预测测】分析工程项项目建设投资资包括哪几部部分，每部分分又具体包括括哪些费用，并并分析或计算算其静态与动动态投资额。【2010年度度考试真题】1.在我国国，投资估算算是指在()阶段对对项目投资所所作的预估算算。A.施工图图设计B.施工准准备C.项目决决策D.初步设设计【答案】CC本题考核的的是编制投资资估算的阶段段。按照我国国的基本建设设程序，在项项目建议书及及可行性研究究阶段，对建建设工程项目目投资所做的的测算称之为为“投资估算算”;在初步步设计、技术术设计阶段，对对建设工程项项目投资所做做的测算称之之为“设计概概算”;在施施工图设计阶阶段，称之为为“施工图预预算”;在投投标阶段，称称之为“投标标报价”;承承包人与发包包人签订合同同时形成的价价格称之为“合合同价”;在在合同实施阶阶段，承包人人与发包人结结算工程价款款时形成的价价格称之为“结结算价”;工工程竣工验收收后，实际的的工程造价称称之为“竣工工决算价”。2.下列建建设投资中，属属于项目静态态投资的是(()。A.基本预预备费B.建设期期间新增税费费C.涨价预预备费D.建设期期利息【答案】AA本题考核的的是建设工程程项目总投资资的组成。建建设投资可以以分为静态投投资部分和动动态投资部分分。静态投资资部分由建筑筑安装工程费费、设备及工工器具购置费费、工程建设设其他费和基基本预备费构构成。动态投投资部分是指指在建设期内内，因建设期期利息、建设设工程需缴纳纳的固定资产产投资方向调调节税和国家家新批准的税税费、汇率、利利率变动以及及建设期价格格变动引起的的建设投资增增加额。包括括涨价预备费费、建设期利利息和固定资资产投资方向向调节税。【20099年度考试真真题】生产性建设设工程项目投投资中的积极极部分是指(()。A.安装工工程投资B.设备工工器具投资C.工程建建设其他费用用D.建筑工工程投资【答案】BB本题考核的的是建设工程程投资中的积积极部分。在在生产性建设设工程项目中中，设备工器器具投资主要要表现为其他他部门创造的的价值向建设设工程项目中中的转移，但但这部分投资资是建设工程程投资中的积积极部分，它它占项目投资资比重的提高高，意味着生生产技术的进进步和资本有有机构成的提提高。【20077年度考试真真题】1.不属于于建设工程项项目总投资中中建设投资的的是())。A.直接费费B.土地使使用费C.铺底流流动资金D.涨价预预备费【答案】CC本题考核的的是建设工程程项目总投资资的概念。建建设工程项目目总投资是指指进行某项工工程建设花费费的全部费用用。生产性建建设工程项目目总投资包括括建设投资和和铺底流动资资金两部分;;非生产性建建设工程项目目总投资则只只包括建设投投资。【20066年度考试真真题】建设工程项项目总投资组组成中，工程程建设其他费费包括()。A.失业保保险费B.工程监监理费C.研究试试验费D.生活家家具购置费E.生产家家具购置费【答案】BBCD本题考考核的是工程程建设其他费费用。工程建建设其他费用用可分为三类类：第一类是是土地使用费费，包括土地地征用及迁移移补偿费和土土地使用权出出让金;第二二类是与项目目建设有关的的费用，包括括建设管理费费、勘察设计计费、研究试试验费等;第第三类是与未未来企业生产产经营有关的的费用，包括括联合试运转转费、生产准准备费、办公公和生活家具具购置费等。【典型习题】1.工程建建设其他费用用的分类不包包括())。A.与项目目结算有关的的费用B.土地使使用费C.与未来来企业生产经经营有关的费费用D.与项目目建设有关的的费用2.铺底流流动资金一般般按流动资金金的())计算。A.10%%B.20%%C.30%%D.50%%3.在建设设工程项目总总投资构成中中，不属于建建设投资的是是()。A.直接费费B.土地使使用费C.涨价预预备费D.铺底流流动资金4.下列属属于工程项目目建设投资的的有())。A.建设期期利息B.设备及及工器具购置置费C.预备费费D.流动资资产投资E.工程建建设其他费5.设备工工器具购置费费由())组成。A.设备原原价B.工器具具原价C.预备费费D.运杂费费E.建设期期利息6.静态投投资部分由(()等构构成。A.设备及及工器具购置置费B.基本预预备费C.工程建建设其他费D.建设期期利息E.建筑安安装工程费【答案】11.A2.CC3.D4..ABCE55.ABD66.ABCEE1Z1030000建设工工程估价1Z1O30000建设工工程估价章节节试题命题考点二二设备及工工器具购置费费的组成【教材解读读】一、设备购购置费的构成成设备购置费费的构成见表表3—2。二、国产设设备原价国产设备原原价见表3——3。三、进口设设备的交货方方式进口设备的的交货方式见见表3—4。四、进口设设备抵岸价的的构成进口设备抵抵岸价的构成成见表3-55。五、设备运运杂费计算设备运杂费费=设备原价价×设备运杂杂费率六、工具、器器具及生产家家具购置费的的构成及计算算工器具及生生产家具购置置费=设备购购置费×定额额费率【命题考点点】进口设备抵抵岸价;货价价;国外运费费;国外运输输保险费;银银行财务费;;外贸手续费费;进口关税税;增值税;;消费税;海海关监管手续续费;设备运运杂费。【分析预测测】(I)命题题考点就是对对构成进口设设备抵岸价的的各项税费进进行计算，有有时还直接考考核计算公式式，考生一定定要准确确定定各项税费的的计算基数。(2)要分分清楚进口设设备三种交货货方式的特点点，这也是一一个很好的考考点。【考题回顾】【20100年度考试真真题】估算设备工工器具购置费费时，国产标标准设备运杂杂费的构成包包括())。A.交货地地点至工地仓仓库的运费和和装卸费B.设备出出厂价格中未未包含的包装装材料费C.供销部部门手续费D.采购与与仓库保管费费E.设备出出场费【答案】AABCD本题题考核的是设设备运杂费的的构成。设备备运杂费通常常由下列各项项构成：①国产标准设设备由设备制制造厂交货地地点起至工地地仓库(或施施工组织设计计指定的需要要安装设备的的堆放地点))止所发生的的运费和装卸卸费。②在设备出厂厂价格中没有有包含的设备备包装和包装装材料器具费费;在设备出出厂价或进口口设备价格中中如已包括了了此项费用，则则不应重复计计算。③供销部门的的手续费，按按有关部门规规定的统一费费率计算。④④建设单位((或工程承包包公司)的采采购与仓库保保管费。【20099年度考试真真题】某采用装运运港船上交货货价的进口设设备，货价为为1000万万元人民币。国国外运费为990万元人民民币，国外运运输保险费为为10万元人人民币，进口口关税为1550万元人民民币。则该设设备的到岸价价为())万元人民币币。A.12550B.11550C.11000D.10990【答案】CC本题考核的的是进口设备备到岸价的计计算。该设备备的到岸价==(10000+90+110)万元==1100万万元。【20077年度考试真真题】1.按人民民币计算，某某进口设备离离岸价为20000万元，到到岸价为21100万元，银银行财务费为为10万元，外外贸手续费为为30万元，进进1：3关税税为147万万元。增值税税税率为177%，不考虑虑消费税和海海关监管手续续费，则该设设备的抵岸价价为())万元。A.25551.99B.26444.00C.26551.99D.26668.99【答案】DD本题考核的的是设备抵岸岸价的计算。进进口设备抵岸岸价=货价++国外运费++国外运输保保险费+银行行财务费+外外贸手续费++进口关税++增值税+消消费税+海关关监管手续费费=[21000+10++30+1447+(21100+1447)×177%]万元==2668..99万元。2.按人民民币计算，某某进口设备的的离岸价为11000万元元，到岸价为为1050万万元，关税为为105万元元，银行财务务费率为0..5%，则该该设备的银行行财务费为(()万元元。A.5.000B.5.225C.5.333D.5.778【答案】AA本题考核的的是银行财务务费的计算。银银行财务费一一离岸价×人人民币外汇牌牌价×银行财财务费率=11000万元元×0.5%%=5.000万元。【20066年度考试真真题】1.按人民民币计算，某某进口设备离离岸价为10000万元，到到岸价10550万元，银银行财务费55万元，外贸贸手续费155万元，进口口关税70万万元，增值税税税率17%%，不考虑消消费税和海关关监管手续费费，则该设备备的抵岸价为为()万万元。A.12660.00B.12771.90C.13221.90D.13330.40【答案】DD本题考核的的是设备抵岸岸价的计算。进进口设备抵岸岸价=货价++国外运费++国外运输保保险费+银行行财务费+外外贸手续费++进口关税++增值税+消消费税+海关关监管手续费费=[10550+5+115+70++(10500+70)]]万元×177%=13330.40万万元。2.进口设设备增值税额额的计税基数数为())。A.离岸价价×人民币外外汇牌价+进进口关税+消消费税B.离岸价价×人民币外外汇牌价+进进口关税+外外贸手续费C.到岸价价×人民币外外汇牌价+外外贸手续费++银行财务费费D.到岸价价×人民币外外汇牌价+进进口关税+消消费税【答案】DD本题考核的的是进口设备备增值税额的的计税基数。进进口产品增值值税额=组成成计税价格××增值税率;;其中，组成成计税价格==到岸价×人人民币外汇牌牌价+进口关关税+消费税税。3.按人民民币计算，某某进口设备的的离岸价10000万元，到到岸价10550万元，银银行财务费55万元，外贸贸手续费费率率为1.5%%，则设备的的外贸手续费费为())万元。A.15..00B.15..75C.16..65D.17..33【答案】BB本题考核的的是设备的外外贸手续费的的计算。外贸贸手续费=进进口设备到岸岸价×人民币币外汇牌价××外贸手续费费率=10550万元×11.5%=115.75万万元。【典型习题】1.进口设设备采用装运运港船上交货货价时，买方方需承担的责责任是()。A.提供出出口国政府或或有关方面签签发的证件B.办理出出口手续，并并将货物装上上船C.装船后后的一切风险险和运费D.负责提提供有关装运运单据2.若设备备系由设备成成套公司供应应，则以()为设备备原价。A.出厂价价B.订货合合同价C.交货价价D.市场价价3.进口设设备的交货方方式不包括(()。A.装运港港交货类B.内陆交交货类C.目的地地交货类D.厂家交交货类4.下列选选项中，()设备运运杂费率相对对较低。A.内地地地区B.交通不不很便利的地地区C.沿海地地区D.边远省省份5.某进口口设备FOBB价为人民币币1200万万元，国际运运费72万元元，国际运输输保险费用44.47万元元，关税2117万元，银银行财务费66万元，外贸贸手续费199.15万元元，增值税2253.899万元，消费费税率为5%%，则该设备备的消费税为为()万万元。A.93..29B.79..93C.78..60D.74..676.某进口口设备到岸价价格为56000万元，关关税税率为221%，增值值税税率177%，无消费费税，则该进口设备备应缴纳的增增值税为()万元。A.21228.00B.11551.92C.9522.00D.7522.O87.某公司司进口10辆辆轿车，装运运港船上交货货价5万美元元/辆，海运运费500美美元/辆，运运输保险费3300美元//辆，银行财财务费率0..5%，外贸贸手续费率11.5%，关关税税率1000%，计算算该公司进口口10辆轿车车的关税为(()万元元人民币。((外汇汇率：：1美元=66.5元人民民币)A.3133.56B.3300.20C.3433.72D.3600.548.下列选选项中，卖方方在进口国内内地交货的方方式属于()。A.内陆交交货类B.目的地地交货类C.装运港港交货类D.装运港港船上交货类类9.某项目目进口一套加加工设备，该该设备的离岸岸价为1000万美元，国国外运费5万万美元，运输输保险费1万万美元，关税税税率20%%，增值税税税率17%，无无消费税，则则该设备的增增值税为()万元人人民币。(外外汇汇率：11美元=6..5元人民币币)A.1322.60B.1399.23C.1400.56D.1500.6510.某进进口设备的到到岸价为1000万元，银银行财务费00.5万元，外外贸手续费费费率为1.55%，关税税税率为20%%，增值税税税率17%，该该设备无消费费税和海关监监管手续费。则则该进口设备备的抵岸价为为()万万元。A.1399.0B.1422.4C.1422.7D.1433.211.某项项目购买一台台国产设备，其其购置费为11650万元元，运杂费率率为10%，则则该设备的原原价为()万元。A.18115B.15000C.14550D.1355012.某建建设项目进口口一批设备，其其银行财务费费为3.266万元，外贸贸手续费为116.9万元元，关税税率率为20%，增增值税税率为为17%，抵抵岸价为18820万元，则则该批设备的的到岸价格为为()万万元。A.13660B.12882C.12660D.1255613.下列列进口设备的的交货方式中中，对卖方来来说承担的风风险较大的交交货方式属于于()。A.内陆交交货类B.装运港港船上交货类类C.装运港港交货类D.目的地地交货类14.某进进口设备的离离岸价为200万美元，到到岸价为222万美元，人人民币与美元元的汇率为66.5：1，进进口关税率为为7%，则该该设备的进口口关税为()万元人人民币。A.8.775B.9.110C.10..01D.12..7815.某进进口设备按人人民币计算，离离岸价为20000万元，到到岸价为21100万元，银银行手续费为为10万元，进进口关税为2210万元，消消费税为零，增增值税税率为为17%，则则其增值税额额为())万元。A.3577.7B.3777.4C.3922.7D.3944.416.下列列选项中，采采用装运港船船上交货价((FOB)时时卖方的责任任有())等。A.负责租租船或订舱，支支付运费B.负责货货物装船前的的一切费用和和风险C.提供出出口国政府或或有关方面签签发的证件D.承担货货物装船后的的一切费用和和风险E.负责提提供有关装运运单据17.下列列选项中，进进口设备到岸岸价格(CIIF)主要包包括())费用。A.国外运运费B.国内运运费C.国外运运输保险费D.外贸手手续费E.离岸价价格【答案】11.C2.BB3.D4..C5.C66.B7.BB8.B9..C10.BB11.B12.B113.D144.C15..C16.BBCE17..ACE1Z1020000工程财务务会计命题考点二二费用与成成本的关系【教材解读读】一、费用的的定义和特点点费用的定义义和特点见表表2-6。二、生产费费用和期间费费用的划分费用按不同同的分类标准准，可以有多多种不同的费费用分类方法法。如：费用用按经济内容容和性质进行行分类，可分分为构建劳动动对象方面的的费用、购置置劳动手段方方面的费用和和支付活劳动动方面的费用用三大类;费费用按经济用用途可分为生生产费用和期期问费用两类类。生产费用是是与产品生产产直接相关的的费用。但生生产费用与产产品生产成本本既有联系又又有区别：从从联系看，生生产费用的发发生过程，同同时又是产品品生产成本((制造成本))的形成过程程，生产费用用是构成产品品生产成本的的基础;从区区别看，生产产费用是某一一期间内为进进行生产而发发生的费用，它它与一定期问问相联系;而而产品成本是是为生产某一一种产品而发发生的费用，它它与一定种类类和数量的产产品相联系。期间费用，与与一定期问相相联系，会计计核算中不分分摊到某一种种产品成本中中去：而直接接从企业当期期销售收入中中扣除的费用用。与生产成成本相比较，期期间费用有以以下的特点：：(1)与产产品生产的关关系不同。(2)与会会计期间的关关系不同。(3)与会会计报表的关关系不同。期间费用一一般包括营业业费用、管理理费用和财务务费用三类。三、费用和和成本的关系系，费用和成本本是两个并行行使用的概算算，二者之间间既有联系也也有区别，见见表2-7。【审题考点点】资产的耗费费;所有者权权益的减少;;生产费用和和期间费用;;营业费用;;管理费用;;财务费用;工程成成本。【分析预测测】(1)分析析费用的具体体特点有哪些些?(2)生产产费用和期间间费用的划分分怎样区分??(3)成本本和费用的联联系和区别有有哪些?(4)分析析工程成本和和期间费用的的不同。【考题回顾】【20100年度考试真真题】1.反映企企业一定经营营期间经营成成果的会计等等式是()。A.资产==收入+所有有者权益B.收入--费用=利润润(或亏损))C.资产==负债+所有有者权益D.收入--负债=利润润(或亏损))【答案】BB本题考核的的是会计等式式。静态会计计等式由资产产、负债和所所有者权益三三个会计要素素构成，是反反映企业一定定时点上财务务状况的会计计等式，可用用公式表示为为：资产一负负债+所有者者权益。动态态会计等式由由收入、费用用和利润三个个会计要素构构成，是反映映企业一定经经营期间经营营成果的会计计等式。可用用公式表示为为：收入-费费用=利润((或亏损)。2.根据我我国《企业会会计准则》，利利润总额的计计算公式为(()。A.营业利利润+营业外外收入-营业业外支出B.营业收收入-营业成成本+营业外外收支净额C.营业利利润+投资收收益+营业外外收支净额D.营业利利润+投资收收益【答案】AA本题考核的的是利润的计计算。营业利利润=营业收收入-营业成成本-营业税税金及附加--管理费用--财务费用--资产减值损损失+公允价价值变动收益益(损失为负负)+投资收收益(损失为为负);利润润总额一营业业利润+营业业外收入-营营业外支出;;净利润=利利润总额-所所得税费用。3.反映企企业财务状况况的会计要素素有()。A.收入B.所有者者权益C.资产D.费用E.负债【答案】BBCE本题考考核的是会计计的要素。企企业按照交易易或者事项的的经济特征而而进行的基本本分类项目称称为会计要素素。反映财务务状况的要素素包括资产、负负债、所有者者权益;反映映经营成果的的要素包括收收入、费用和和利润。【20099年度考试真真题】1.企业向向某厂购入价价值30000元的材料，货货已收到，款款已支付。采采用复式记账账法记账时，除除在有关材料料账户做增加加3000元元的记录外，还还应()。A.在预付付账款账户做做增加30000元的记录录B.在银行行存款账户做做减少30000元的记录录C.在利润润账户做减少少3000元元的记录D.在收入入账户做增加加3000元元的记录【答案】BB本题考核的的是复式记账账法的运用。复复式记账法是是指对任何一一项经济业务务都必须用相相等的金额在在两个或两个个以上的账户户中相互联系系地进行登记记，借以反映映会计对象具具体内容增减减变化的一种种记账方法。本本题中，依题题意采用复式式记账法，这这项经济业务务除了要在有有关材料账户户做增加30000元的记记录外，还应应在银行存款款账户做减少少3000元元的记录。这这样登记的结结果，就使得得银行存款的的减少与材料料的购进两者者之间的关系系一目了然。2.动态会会计等式是由由()等会计计要素构成的的。A.资产B.收入C.负债D.费用E.利润【答案】BBDE本题考考核的是动态态会计等式的的构成。动态态会计等式由由收入、费用用和利润三个个会计要素构构成，是反映映企业一定经经营期间经营营成果的会计计等式。【典型习题】1.费用按按()可分为为生产费用和和期间费用两两类。A.经济用用途B.经济性性质C.经济内内容D.经济效效果2.施工企企业的期间费费用则主要包包括()。A.销售费费用和财务费费用B.期间费费用和财务费费用C.管理费费用和销售费费用D.管理费费用和财务费费用3.与生产产成本相比较较，期间费用用有的特点包包括()等。A.与产品品销售的关系系不同B.与产品品生产的关系系不同C.与会计计期间的关系系不同D.与营业业费用的关系系不同E.与会计计报表的关系系不同4.费用具具有的特点包包括()等。A.费用是是企业日常活活动中发生的的经济利益的的流出，而不不是偶发的B.费用包包括为第三方方或客户代付付的款项及偿偿还债务支出出C.费用可可能表现为资资产的减少，或或负债的增加加，或者兼而而有之D.费用将将引起所有者者权益的减少少，但与$--j企业所有有者分配利润润时的支出无无关E.费用只只包括本企业业经济利益的的流出【答案】11.A2.DD3.BCEE4.ACDDE1Z1020000工程财务务会计命题考点四四工程成本本的核算【教材解读读】一、工程成成本及其核算算的内容工程成本及及其核算的内内容见表2--13。二、工程成成本核算的对对象确定成本核核算对象是工工程成本核算算的第一步，这这是由费用和和成本的关系系决定的。工程成本核核算对象是指指在成本核算算时所选择的的施工生产费费用的归集产产品，即工程程成本的承担担者。如果对对工程成本核核算对象划分分过粗，把相相互之间没有有联系或联系系不大的单项项工程或单位位工程合并起起来，作为一一个工程成本本核算对象，就就不能反映独独立施工的各各个单项工程程或单位工程程的实际成本本水平，不利利于分析和考考核工程成本本的升降情况况;反之，如如果对工程成成本核算对象象划分过细，就就会出现许多多间接费用需需要分摊，其其结果是不仅仅增加了工程程成本核算的的工作量，而而且也不能保保证正确、及及时地计算出出各项工程的的实际成本。结合《企业业会计准则》和和成本核算目目的和要求，工工程成本核算算对象的确定定方法主要有有：以单项建建造(施322)合同作为为施工工程成成本核算对象象;对合同分分立以确定施施工工程成本本核算对象;;对合同合并并以确定施工工工程成本核核算对象。施工企业的的成本核算对对象应在工程程开工以前确确定，且一经经确定后不得得随意变更，更更不能相互混混淆。施工企企业所有反映映工程成本费费用的原始记记录和核算资资料，都必须须按照确定的的成本核算对对象填写清楚楚，以便于准准确地归集和和分配施工生生产费用。三、工程成成本核算的任任务和基本要要求(1)工程程成本核算的的任务。1)执行国国家有关成本本开支范围，费费用开支标准准，工程预算算定额和企业业施工预算，成成本计划的有有关规定，控控制费用，促促使项目合理理、节约地使使用人力、物物力和财力。这这是工程项目目成本核算的的先决前提和和首要任务。2)正确及及时地核算施施工过程中发发生的各项费费用，计算施施工项目的实实际成本。这这是项目成本本核算的主体体和中心任务务。3)反映和和监督施工项项目成本计划划的完成情况况，为项目成成本预测，为为参与项目施施工生产、技技术和经营决决策提供可靠靠的成本报告告和有关资料料，促进项目目改善经营管管理，降低成成本，提高经经济效益。这这是施工项目目成本核算的的根本目的。(2)施工工项目成本核核算的要求见见表2—144。四、工程成成本核算的程程序根据成本核核算的要求和和作用，成本本核算的步骤骤见表2—115。五、期间费费用的核算期间费用是是指企业本期期发生的、不不能直接或间间接归人营业业成本，而是是直接计入当当期损益的各各项费用，包包括销售费用用、管理费用用和财务费用用等。企业发生的的销售费用、管管理费用和财财务费用，计计入当期损益益。施工企业业的期间费用用主要包括管管理费用和财财务费用。(1)管理理费用是指企企业行政管理理部门为管理理和组织经营营活动而发生生的各项费用用，具体内容容见表2-116。(2)财务务费用是指企企业为筹集生生产所需资金金等而发生的的费用，包括括应当作为期期间费用的利利息支出(减减利息收入))、汇兑损失失(减汇兑收收益)、相关关的手续费以以及企业发生生的现金折扣扣或收到的现现金折扣等内内容。【命题考点点】直接费用;;间接费用;;耗用的人工工费用;耗用用的材料费用用;工程成本本核算任务;;成本明细账账;材料费用用;月度施工工费用;销售售费用;管理理费用;财务务费用。【分析预测测】(1)分析析工程成本及及其核算的内内容。(2)分析析工程成本核核算的对象有有哪些?(3)分析析工程成本核核算的主要任任务有哪些??(4)施工工项目成本核核算的要求怎怎样区分?(5)分析析工程成本核核算的主要步步骤?(6)主要要区别期间费费用的主要内内容。【考题回顾】【20100年度考试真真题】1.根据《企企业会计准则则》，施工企企业在签订合合同时发生的的差旅费以及及投标费用应应在发生时确确认为()。A.直接费费用B.期间费费用C.间接费费用D.工程成成本【答案】BB本题考核的的是费用的分分类。工程成成本是施工企企业为生产产产品、提供劳劳务而发生的的各种施工生生产费用，可可以分为直接接费用和间接接费用。直接接费用主要是是施工过程中中耗费的构成成工程实体或或有助于工程程形成的各项项支出，包括括人工费、材材料费、机械械使用费和其其他直接费。间间接费用是企企业下属的施施工单位或生生产单位为组组织和管理施施工生产活动动所发生的费费用，如企业业所属各施工工单位为组织织和管理施工工活动而发生生的管理人员员工资及福利利费、折旧费费、办公费、水水电费、差旅旅费、排污费费等。但是，施施工企业在签签订建造(施施工)合同时时发生的差旅旅费、投标费费等相关费用用应在发生时时直接确认为为当期的期间间费用，不计计人工程成本本。2.根据《企企业会计准则则》，施工企企业发生的固固定资产日常常修理费应作作为()予以以确认。A.当期费费用B.待摊费费用C.直接费费用D.维持运运营投资【答案】AA本题考核的的是费用的确确认。《企业业会计准则》规规定，企业发发生的支出不不产生经济利利益的，或者者即使能够产产生经济利益益但不符合或或者不再符合合资产确认条条件的，应当当在发生时确确认为费用，计计人当期损益益。企业的有有些支出不能能提供明确的的未来经济利利益，如果加加以分摊也没没有意义，对对这类费用就就应直接作为为当期费用予予以确认。例例如，固定资资产日常修理理费等。这些些费用虽然与与跨期收入有有联系，但由由于不确定性性因素，往往往不能肯定地地预计其收益益所涉及的期期间，因而就就直接列作当当期的费用。【20099年度考试真真题】1.费用按按经济用途可可分为生产成成本和期间费费用，下列费费用中，属于于生产成本的的是()。A.材料费费B.营业费费C.财务费费D.管理费费【答案】AA本题考核的的是生产成本本的内容。费费用按经济用用途可分为生生产成本和期期问费用两类类。施工企业业的生产成本本，就是指工工程成本，是是施工企业为为生产产品、提提供劳务而发发生的各种施施工生产费用用。生产成本本的费用又可可以分为直接接费用和间接接费用。施工工企业的直接接费用包括人人工费、材料料费、机械使使用费和其他他直接费。施施工企业的间间接费用，如如企业所属各各施工单位为为组织和管理理施工活动而而发生的管理理人员工资及及福利费、折折旧费、办公公费、水电费费、差旅费、排排污费等。2.根据《企企业会计准则则第15号———建造合同同》，下列费费用中，不应应计入工程成成本的是())。A.为订立立施工合同而而发生的有关关费用B.为工程程施工所耗用用的材料费用用C.在施工工过程中发生生的材料二次次搬运费D.企业下下属的施工单单位为组织和和管理施工生生产活动所产产生的费用【答案】AA本题考核的的是工程成本本的内容。根根据《企业会会计准则第115号——建建造合同》，工工程成本包括括从建造合同同签订开始至至合同完成止止所发生的、与与执行合同有有关的直接费费用和间接费费用。直接费费用包括：①①耗用的材料料费用;②耗用的人工工费用;③耗用的机械械使用费;④④其他直接费费用。间接费费用是企业下下属的施工单单位或生产单单位为组织和和管理施工生生产活动所发发生的费用。合合同成本不包包括应当计人人当期损益的的管理费用、销销售费用和财财务费用。因因订立合同而而发生的有关关费用，应当当直接计入当当期损益。【20077年度考试真真题】1.施工企企业从建造合合同签订开始始至合同完成成止所发生的的直接费用和和间接费用应应计入()明明细账。A.机械作作业B.辅助生生产C.工程成成本D.预提费费用【答案】CC本题考核的的是工程成本本所包括的内内容。施工企企业对施工过过程中发生的的各项工程成成本，应先按按其用途和发发生的地点进进行归集。其其中直接费用用可以直接计计入受益的各各个工程成本本核算对象的的成本中;间间接费用则需需要先按照发发生地点进行行归集，然后后再按照一定定的方法分配配计入受益的的各个工程成成本核算对象象的成本中。并并在此基础上上，计算当期期已完工程或或已竣工工程程的实际成本本。2.下列各各项中，属于于财务费用的的是()。A.应付债债券B.储备基基金C.盈余公公积D.利息支支出【答案】DD本题考核的的是财务费用用的概念。财财务费用是指指企业为筹集集生产所需资资金等而发生生的费用，包包括应当作为为期间费用的的利息支出((减利息收入入)、汇兑损损失(减汇兑兑收益)以及及相关的手续续费等。【20066年度考试真真题】1.在会计计核算中，管管理费用())。A.可直接接计入当期成成本B.可通过过分配计入当当期成本C.可按期期逐月摊入成成本D.不应在在成本中列支支【答案】CC本题考核的的是管理费用用的处理。施施工企业的管管理费用与施施工生产活动动没有直接的的联系，发生生后直接计入入当期损益。2.会计核核算中，企业业支付的借款款利息属于(()。A.资本性性支出B.投资性性支出C.期间费费用支出D.营业外外支出【答案】CC本题考核的的是期间费用用的内容。期期间费用支出出包括施工企企业的管理费费用和财务费费用，而企业业支付的借款款利息就属于于财务费用。【典型习题】1.在成本本管理的主要要环节中，(()是所确定定的成本目标标的具体化。A.成本预预测B.成本计计划C.成本控控制D.成本核核算2.工程成成本核算的任任务中，项目目成本核算的的主体和中心心任务是())。A.执行国国家有关成本本开支范围，费费用开支标准准B.反映和和监督施工项项目成本计划划的完成情况况C.控制费费用，促使项项目合理、节节约地使用人人力、物力和和财力D.正确及及时地核算施施工过程中发发生的各项费费用，计算施施工项目的实实际成本3.下列正正确计算成本本的前提条件件是()。A.做到形形象进度、产产值统计、实实际成本归集集三同步B.完善各各种计量检测测设施，严格格计量检验制制度C.做好各各项财产物资资的收发、领领退、清查和和盘点工作D.统计施施工产值的工工程量和实际际成本归集所所依据的工程程量均应是相相同的数值4.借贷记记账法下会计计处理的基本本形式下，表表明某工程施施工成本增加加，同时应付付工资、应付付福利费等负负债增加的会会计分录是(()。A.借：工工程施工———某工程贷：应付工工资应付福利费费B.借：工工程施工———某工程应付工资贷：应付福福利费C.借：工工程施工———某工程应付福利费费贷：应付工工资D.借：应应付工资应付福利费费贷：工程施施工——某工工程5.能够分分清受益对象象的，发生费费用时，借贷贷记账法下的的基本会计处处理形式为(()。A.借：工工程施工———××工程贷：工程施施工——间接接费用B.借：工工程施工———××工程贷：工程施施工——其他他直接费C.借：工工程施工———其他直接费费贷：银行存存款应付工资应付福利费费等D.借：工工程施工———间接费用贷：银行存存款应付工资应付福利费费等6.工程成成本包括从建建造合同签订订开始至合同同完成止所发发生的、与执执行合同有关关的相关费用用，具体包括括()。A.耗用的的材料费用B.耗用的的人工费用C.当期损损益的管理费费用D.当期损损益的财务费费用E.工程定定位复测费7.根据《企企业会计准则则》和成本核核算目的和要要求，工程成成本核算对象象的确定方法法主要有())。A.以建造造(施工)合合同施工图预预算作为施工工工程成本核核算对象B.以承包包范围作为施施工工程成本本核算对象C.以单项项建造(施工工)合同作为为施工工程成成本核算对象象D.对合同同合并以确定定施工工程成成本核算对象象E.对合同同分立以确定定施工工程成成本核算对象象【答案】11.B2.DD3.C4..A5.C66.ABE77.CDE1Z1020000工程财务务会计命题考点五五收入的核核算【教材解读读】一、收入的的概念及特点点收入的概念念及特点见表表2—17。二、收入的的分类收入的分类类见表2-118。三、收入确确认的原则(1)销售售商品收入的的确认。销售商品收收入同时满足足下列条件的的，才能予以以确定：1)企业已已将商品所有有权上的主要要风险和报酬酬转换给购货货方。2)企业既既没有保留通通常与所有权权相联系的继继续管理权，也也没有对已售售出的商品实实施控制。3)收入的的金额能够可可靠地计量。4)相关的的经济利益很很可能流人企企业。5)相关的的已发生或将将发生的成本本能够可靠地地计量。(2)提供供劳务收入的的确认。根据劳务交交易结果是否否能够可靠的的估计，劳务务收入应分别别采用不同的的方式予以确确认。1)企业在在资产负债表表日提供劳务务交易的结果果能够可靠估估计的，应当当采用完工百百分比法确认认提供劳务收收入。①收入的金金额能够可靠靠地计量;②相关的经经济利益很可可能流入企业业;③交易的完完工进度能够够可靠地确定定;④交易中发发生和将发生生的成本能够够可靠地计量量。2)企业在在资产负债表表日提供劳务务交易的结果果不能够可靠靠估计的，应应当分别情况况进行处理：：1)已经发发生的劳务成成本预计能够够得到补偿的的，按照已经经发生的劳务务成本金额确确认提供劳务务收入，并按按相同金额结结转劳务成本本;2)已经发发生的劳务成成本预计不能能够得到补偿偿的，应当将将已经发生的的劳务成本计计入当期损益益，不确认提提供劳务收入入。(3)让渡渡资产使用权权收入的确认认。让渡资产使使用权而发生生的收入包括括利息收入和和使用费收入入。让渡资产产使用权收入入同时满足下下列条件的，才才能予以确认认：①与交易相关关的经济利益益很可能流人人企业;②收入的确认认能够可靠地地计量。合同收入一一实际合同总总收入一以前前会计期间累累计已确认收收入;当期确确认的合同收收入一(合同同总收入×完完工进度)一一以前会计期期间累计已确确认的收入。四、建造((施工)合同同收入的确认认(1)合同同结果能够可可靠估计时建建造(施工))合同收入的的确认见表22—19。

(2)合同同结果不能可可靠地估计时时建造(施工工)合同收入入的确认。1)合同成成本能够回收收的，合同收收入根据能够够收回的实际际合同成本来来确认，合同同成本在其发发生的当期确确认为费用。2)合同成成本不能回收收的，应在发发生时立即确确认为费用，不不确认收入。【分析预测测】(1)对建建造合同收入入的具体核算算的分析。(2)有关关合同收入的的计算也是考考生必须掌握握的内容，这这是两个非常常简单的公式式。【考题回顾】【20100年度考试真真题】施工企业其其他业务收入入包括()。A.产品销销售收入B.建造合合同收入C.材料销销售收入D.固定资资产盘盈收入入E.固定资资产出租收入入【答案】AACE本题考考核的是施工工企业其他业业务收入的构构成。收入按按企业营业的的主次分类，可可以分为主营营业务收入和和其他业务收收入。主营业业务收入也称称基本业务收收入，是指企企业从事主要要营业活动所所取得的收入入。施工企业业的主营业务务收入主要是是建造(施工工)合同收入入。其他业务务收入也称附附营业务收入入，是指企业业非经常性的的、兼营的业业务所产生的的收入，如销销售原材料、转转让技术、代代购代销、出出租包装物等等取得的收入入等。建筑业业企业的其他他业务收人主主要包括产品品销售收入、材材料销售收入入、机械作业业收入、无形形资产出租收收入、固定资资产出租收入入等。【20099年度考试真真题】1.某承包包商于20007年11月月1日签订了了一项施工承承包合同，合合同工期为118个月，合合同结果可靠靠地估计。合合同总造价55000万元元，20077年底已确认认合同收入3300万元，22008年112月31日日工程完成程程度为80%%，20088年累计收到到工程款33300万元。则则2008年年应确认合同同收入()万万元。A.33000B.37000C.40000D.47000【答案】BB本题考核的的是建造(施施工)合同收收入的确认。22008年应应确认的收人人=(50000×80%%-300))万元=37700万元。2.企业销销售需要安装装的商品时，若若安装属于商商品销售合同同约定的卖方方责任，则确确认商品销售售收入的时间间应是()。A.商品运运到并开始安安装时B.商品安安装完毕并检检验合格时C.购货方方首次付款时时D.收到最最后一笔销售售货款时【答案】BB本题考核的的是收入的确确认。对售出出商品实施继继续管理，既既可能源于仍仍拥有商品的的‘所有权，也也可能与商品品的所有权没没有关系。如如果商品售出出后，企业仍仍保留有与该该商品的所有有权相联系的的继续管理权权，则说明此此项销售商品品交易没有完完成，销售不不能成立，不不能确认收入入。同样，如如果商品售出出后，企业仍仍对售出的商商品实施控制制，也说明此此项销售没有有完成，不能能确认收入。所所以正确答案案应该是B。【20077年度考试真真题】某跨年度工工程，施工合合同总收入为为100000万元，合同同预计总成本本为，85000万元，以以前年度累计计已确定的毛毛利为6000万元，当期期期末累计完完工进度为880%，当期期确认的合同同毛利为())万元。【答案】AA本题考核的的是合同毛利利的计算。当当期确认的合合同收人=合合同总收入××完工进度--以前会计年年度累计已确确认的收入--(100000-85000)万元××80%-6600万元--600万元元。【20066年度考试真真题】1.企业在在资产负债表表日，不能可可靠地估计所所提供劳务的的交易成本，已已经发生的劳劳务成本预计计只能部分得得到补偿，此此时()。A.应按已已经发生的劳劳务成本金额额确认收入，并并按相同金额额结转成本，不不确认利润或或损失B.应按预预计确认收入入，结转已发发生的成本，暂暂不确认利润润或损失C.应按能能够得到补偿偿的劳务成本本金额确认收收入，并按已已经发生的劳劳务成本结转转成本，将差差额确认为损损失D.不应确确认收入，结结转已发生的的成本，暂不不确认当期利利润或损失【答案】CC本题考核的的是资产负债债表中对劳务务成本的处理理。企业在资资产负债表日日提供劳务交交易的结果不不能够可靠估估计的，应当当分别情况进进行处理：已已经发生的劳劳务成本预计计能够得到补补偿的，按照照已经发生的的劳务成本金金额确认提供供劳务收入，并并按相同金额额结转劳务成成本;已经发发生的劳务成成本预计不能能够得到补偿偿的，应当将将已经发生的的劳务成本计计入当期损益益，不确认提提供劳务收入入。2.某跨年年度项目的合合同总收入110000万万元，预计合合同总成本88500万元元，资产负债债表日以前会会计年度累计计已确认的收收入为60000万元，该该工程现已完完成工程进度度的80%，则则当期应确认认的合同收入入为()万元元。.A.15000B.20000C.32000D.40000【答案】BB本题考核的的是合同收入入的确认。当当期应确认的的合同收入==合同总收入入×完工进度度-以前会计计年度累计已已确认的收入入-(100000×800%-60000)万元--2000万万元。3.在会计计核算中，将将一项包括建建造多项资产产的施工合同同中的每项资资产分立为单单项合同处理理，需要具备备的条件有(()。A.每项资资产均有独立立的建造计划划B.承包商商业主双方能能够接受或拒拒绝与每项资资产有关的合合同条款C.每项资资产能够在一一个会计年度度完成并能确确认收入D.每项资资产的收入和和成本，可以以单独辨认E.各单项项合同的结果果能够可靠地地估计【答案】AABD本题考考核的是合同同分立的条件件。如果一项项建造合同包包括建造多项项资产，在同同时具备下列列条件的情况况下，每项资资产应分立为为单项合同处处理：每项资资产均有独立立的建造计划划;建造承包包商与客户就就每项资产单单独进行谈判判，双方能够够接受或拒绝绝与每项资产产有关的合同同条款;每项项资产的收入入和成本可以以单独辨认。【典型习题】1.企业在在资产负债表表日提供劳务务交易的结果果能够可靠估估计的，应当当采用()确确认提供劳务务收入。(略)2.按())分类企业的的收入可以分分为(建造))合同收入、销销售商品收入入、提供劳务务收入和让渡渡资产使用权权收入等。A.收入的的性质B.收入的的构成C.收入的的作用D.收入的的特点3.下列选选项中对于建建造(施工))合同的特征征描述错误的的是()。A.所建造造资产的体积积大、造价高高B.建造((施工)合同同一般为可撤撤销合同C.先有买买主，后有标标的，建造资资产的造价在在合同签订时时就已经确定定D.资产的的建设周期长长，一般都要要跨越一个会会计年度，有有的长达数年年4.某工程程合同总收入入8000万万元，本期末末止累计完成成工程进度880%，上年年完成工程进进度30%，本本期实际收到到工程款30000万元，按按完工百分比比法计算当期期的合同收入入是()万元元。A.24000B.30000C.40000D.800005.某项工工程合同总收收入为50000万元，到到本期末累计计完成工程进进度的60%%，已知据完完工百分比法法确认的当期期合同收入为为1000万万元，则上期期末累计完成成的工程进度度为()。A.10%%B.20%%C.30%%D.40%%6.某施工工企业20007年7月11日同某建设设单位签订建建造一栋高层层住宅楼合同同，工期为220个月，合合同总造价55800万元元，工程于22009年22月28日按按期完工，22007年年年底累计确认认收入15000万元，22008年共共确认合收入入3800万万元，本期确确认的合同收收入为()万万元。A.53000B.38000C.20000D.50007.某建筑筑公司签订一一项建造某厂厂职工宿舍及及食堂、合同同总金额为11000万元元的固定造价价合同，合同同规定工期为为3年。经计计算第1年完完工进度为330%，第22年完工进度度为80%，第第3年工程全全部完工。第第3年确认的的合同收入为为()万元。A.8000B.5000C.3000D.20008.狭义上上的收人主要要包括()。A.主营业业务收入B.补贴收收入C.其他业业务收入D.投资收收益E.营业外外收入9.日常活活动是指企业业为了完成所所有的经济目目标而从事的的一切活动，这这些活动具有有()的特点点。A.复杂性性B.经常性性C.可预见见性D.重复性性E.系统性性10.根据据《企业会计计准则》，提提供劳务交易易的结果能够够可靠估计，是是指同时满足足的条件有(()等。A.收入的的金额能够可可靠地计量B.交易的的完工进度能能够可靠地确确定C.相关的的经济利益很很可能流入企企业D.已将商商品所有权上上的主要风险险和报酬转移移给购货方E.交易中中已发生和将将发生的成本本能够可靠地地计量【答案】11.B2.AA3.B4..C5.D66.D7.DD8.BDEE9.BCDD10.ABBCE1Z1020000工程财务务会计命题考点六六利润的核核算【教材解读读】一、利润的的计算1.利润的的概念利润是企业业在一定会计计期间的经营营活动所获得得的各项收入入抵减各项支支出后的净额额、直接计入入当期利润的的利得和损失失等。利得和损失失可分为两大大类，一类是是不计人当期期损益，而直直接计人所有有者权益的利利得和损失。如如接受捐赠、变变卖固定资产产等，都直接接计人资本公公积。还有一一种就是应当当直接计入当当期损益的利利得和损失，如如投资收益、投投资损失等。这这两类利得和和损失都会导导致所有者权权益发生增减减变动。2.利润的的计算(1)营业业利润。营业利润是是企业利润的的主要来源。营营业利润按下下列公式计算算：营业利润==营业收入--营业成本((或营业费用用)-营业税税金及附加--销售费用--管理费用--财务费用--资产减值损损失+公允价价值变动收益益(损失为负负)+投资收收益(损失为为负)式中，营业业收入是指企企业经营业务务所确认的收收入总额，包包括主营业务务收入和其他他业务收入。营业税金及及附加指企业业经营活动发发生的营业税税、消费税、城城市维护建设设税、资源税税、教育费附附加、投资性性房地产相关关的房产税和和土地使用税税等。资产减值损损失指企业计计提各项资产产发生减值准准备所形成的的损失。(2)利润润总额：利润总额==营业利润++营业外收入入-营业外支支出式中，营业业外收入(或或支出)是指指企业发生的的与其生产经经营活动无直直接关系的各各项收入和各各项支出(或或收入)。其其中，营业外外收入包括固固定资产盘亏亏、处置固定定资产净收益益、处置无形形资产净收益益、罚款净收收入等。营业外支出出包括固定资资产盘亏、处处置固定资产产净损失、处处置无形资产产净损失、债债务重组损失失、罚款支出出、捐赠支出出、非常损失失等。(3)净利利润：净利润=利利润总额-所所得税费用式中，所得得税费用是指指企业应计人人当期损益的的所得税费用用。二、利润分分配(1)税后后利润的分配配原则见表22-20。

(2)税后后利润的分配配顺序见表22-21。三、所得税税费用的确认认(1)所得得税的概念。所得税是指指企业就其生生产、经营所所得和其他所所得按规定交交纳的税金，是是根据应纳税税所得额计算算的，包括企企业以应纳税税所得额为基基础的各种境境内和境外税税额。应纳税税所得额是企企业年度的收收入总额减去去准予扣除项项目后的余额额。(2)所得得税会计的程程序。按照《企业业会计准则———所得税》原原则，企业的的所得税核算算应遵循下列列程序：1)按照相相关会计准则则规定，确定定资产负债表表中资产和负负债项目的账账面价值;2)按照适适用的税收法法规，确定资资产负债表中中有关资产、负负债项目的计计税基础;3)比较资资产、负债的的账面价值与与其计税基础础，确定期末末递延所得税税资产或递延延所得税负债债的余额;4)根据递递延所得税资资产或递延所所得税负债的的余额变动，确确定调增或调调减递延所得得税费用以及及递延所得税税资产或递延延所得税负债债的金额;5)确定利利润表中的所所得税费用。在这个程序序中，资产与与负债计税基基础的确定是是其关键环节节。(3)资产产与负债计税税基础见表22-22。(4)暂时时性差异。暂时性差异异是指资产、负负债的账面价价值与其计税税基础不同产产生的差额。暂暂时性差异按按照其对未来来期间应税金金额的影响，分分为应纳税暂暂时性差异和和可抵扣暂时时性差异见表表2-23。四、递延所所得税资产和和递延所得税税负债递延所得税税资产和递延延所得税负债债见表2-224。五、所得税税费用的确认认和计量(1)当期期所得税。当期所得税税，是指企业业按照税法规规定计算确定定的针对当期期发生的交易易和事项，应应缴纳给税务务部门的所得得税金额，即即应交所得税税，应以适用用的税收法规规为基础计算算确定。当期所得税税=当期应交交所得税=应应纳税所得额额×适用的所所得税率应纳税所得得额=会计利利润+按照会会计准则规定定计入利润表表但计税时不不允许税前扣扣除的费用±±计人利润表表的费用与按按照税法规定定可予税前抵抵扣的费用金金额之间的差差额±计人利利润表的收入入与按照税法法规定应计人人应纳税所得得额的收人之之间的差额--税法规定的的不征税收人人±其他需要要调整的因素素(2)递延延所得税。递延所得税税是指按照企企业会计准则则规定应予确确认的递延所所得税资产和和递延所得税税负债在期末末应有的金额额，相对于原原来已经确认认的金额之间间的差额，即即递延所得税税资产及递延延所得税负债债的当期发生生额，但不包包括直接计人人所有者权益益的交易或事事项及企业合合并的所得税税影响。递延所得税税=(期末递递延所得税负负债-期初递递延所得税负负债)-(期期末递延所得得税资产-期期初递延所得得税资产)需要说明的的是，企业因因确认递延所所得税资产和和递延所得税税负债产生的的递延所得税税，一般应当当计人所得税税费用，但以以下两种情况况除外：1)某项交交易或事项按按照会计准则则规定应计入入所在者权益益的，由该项项交易或事项项产生的递延延所得税资产产或递延所得得税负债及其其变化亦应计计入所有者权权益，不构成成利润表中的的递延所得税税费用(或收收益)。2)企业合合并中取得的的资产、负债债，其账面价价值与计税基基础不同，应应确认相关递递延所得税的的，该递延所所得税的确认认影响合并中中产生的商誉誉或是计入合合并当期损益益的金额，不不影响所得税税费用。(3)所得得税费用。企业在计算算确定当期所所得税以及递递延所得税的的基础上，应应将两者之和和确认为利润润表中的所得得税费用，即即：所得税费用用=当期所得得税+递延所所得税计人当期损损益的所得税税费用或收益益，不包括企企业合并和直直接在所有者者权益中确认认的交易或事事项产生的所所得税影响，与与直接计入所所有者权益的的交易或者事事项相关的当当期所得税和和递延所得税税，应计入所所有者权益。【命题考点点】营业利润的的计算;公允允价值变动收收益;利润总总额的计算;;净利润的计计算;弥补以以前年度亏损损;提取企业业公积金;向向投资者分配配的利润或股股利;未分配配利润;所得得税会计程序序;资产计税税基础;暂时时性差异;递递延所得税资资产;当期所所得税;递延延所得税;所所得税费用。【分析预测测】(1)每年年的考题中都都会有涉及营营业利润、利利润总额、净净利润的计算算题，这是每每年必考内容容。(2)有关关利润分配的的顺序问题也也是一个命题题采分点，考考生不但要了了解其顺序，而而且还要对其其具体内容有有一定理解。(3)分析析所得税的计计税基础有哪哪些?(4)准确确掌握应纳税税时性差异和和可抵扣暂时时性差异。(5)分析析递延所得税税资产和递延延所得税负债债有哪些?【考题回顾】【20100年度考试真真题】1.根据我我国《企业会会计准则》，利利润总额的计计算公式为(()。A.营业利利润+营业外外收入-营业业外支出B.营业收收入-营业成成本+营业外外收支净额C.营业利利润+投资收收益+营业外外收支净额D.营业利利润+投资收收益【答案】AA本题考核的的是利润的计计算。营业利利润=营业收收入-营业成成本(或营业业费用)-营营业税金及附附加-销售费费用-管理费费用-财务费费用-资产减减值损失+公公允价值变动动收益(损失失为负)+投投资收益(损损失为负);;利润总额==营业利润++营业外收入入-营业外支支出;净利润润=利润总额额-所得税费费用。2.企业分分配利润时，向向投资者分配配利润的形式式有()。A.普通股股股利B.转作股股本的普通股股股利C。转作资资本的普通股股股利D.优先股股股利E.法定盈盈余公积金【答案】AABCD本题题考核的是利利润分配的核核算。可供分分配的利润减减去应提取的的法定盈余公公积后，即为为可供投资者者分配的利润润。可供投资资者分配的利利润，按照下下列顺序进行行分配：①应付优先股股股利;②应付普通股股股利;③转作资本((或股本)的的普通股股利利。【20099年度考试真真题】1.按照22006年财财政部颁布的的《企业会计计准则第188号——得税税》规定，企企业采用())对所得税进进行会计处理理。A.利润表表债务法B.应付税税款法C.资产负负债表债务法法D.递延法法【答案】CC本题考核的的是所得税的的会计处理。所所得税的计税税基础取决于于核算所得税税时所采用的的方法。核算算所得税有应应付税款法和和纳税影响会会计法两种方方法。纳税影影响会计法又又进一步划分分为递延法和和债务法，而而债务法又分分为利润表债债务法和资产产负债表债务务法。20006年财政部部颁布的《企企业会计准则则第18号———得税》规规定，企业采采用债务法中中的资产负债债表债务法对对所得税进行行会计处理。2.下列关关于企业利润润的描述中，正正确的有())。A.净利润润=利润总额额-所得税费费用B.利润总总额=营业利利润+营业外外收入-营业业外支出C.利润总总额体现企业业的最终经营营成果D.营业利利润是企业利利润的主要来来源E.营业利利润包括企业业对外投资收收益【答案】AABDE本题题考核的是企企业利润的内内容。营业利利润是企业利利润的主要来来源。营业利利润=营业收收入-营业成成本(或营业业费用)-营营业税金及附附加-管理费费用-销售费费用-财务费费用-资产减减值损失+公公允价值变动动收益(损失失为负)+投投资收益(损损失为负)，投投资收益是指指企业对外投投资取得的投投资收益减去去投资损失后后的净额，即即投资净收益益。利润总额额=营业利润润+营业外收收入-营业外外支出。净利利润=利润总总额-所得税税费用。净利利润体现企业业的最终经营营成果。【20077年度考试真真题】1.某施工工单位企业当当期实现的主主营业务收入入为1O0000万元，主主营业务成本本为80000万元，主营营业务税金及及附加为9660万元，其其他业务利润润为20000万元，管理理费用和财务务费用总计为为1200万万元，则该企企业当期营业业利润为())万元。A.18440B.28000C.30440D.40000【答案】AA本题考核的的是营业利润润的计算。营业利润==营业收入--营业成本((或营业费用用)-营业税税金及附加--管理费用--销售费用--财务费用--资产减值损损失+公允价价值变动收益益(损失为负负)+投资收收益(损失为为负)=(110000--8000--960+22000-11200)万万元=18440万元。2.列入企企业营业外支支出项目的有有()。A.捐赠支支出B.股票资资产盘亏C.非常损损失D.所得税税支出E.资产减减值损失【答案】BBCE本题考考核的是营业业外支出的内内容。营业外外支出包括固固定资产盘亏亏、处置固定定资产净损失失、处置无形形资产净损失失、债务重组组损失、罚款款支出、捐赠赠支出、非常常损失等。【20066年度考试真真题】某施工企业业当期实际营营业利润20000万元，其其他业务利润润1000万万元，投资收收益200万万元，营业外外收入50万万元，营业外外支出60万万元，则该企企业的利润总总额为()TTY元。A.21550B.29000C.21990D.32000【答案】CC本题考核的的是企业利润润的计算。利利润总额=营营业利润+投投资净收益((或损失)++补贴收入++营业外收入入-营业外支支出=(20000+2000+50--60)万元元=21900万元。【典型习题】1.企业的的()集中反反映了企业经经济活动的效效益，是衡量量企业经营理理水平和经济济效益的重要要综合指标。A.利润净净额B.平均利利润额C.利润总总额D.净资产产2.在下列列关于施工企企业利润总额额的公式中，正正确的是())。A.利润总总额=主营业业务利润+其其他业务利润润-管理费用用-财务费用用B.利润总总额=营业利利润+其他业业务利润-管管理费用-财财务费用C.利润总总额=营业利利润+营业外外收入-营业业外支出D.利润总总额=营业利利润+营业外外收入-营业业外支出-管管理费用-财财务费用3.某施工工企业本年发发生主营业务务收入15000万元，主主营业务成本本1200万万元，主营业业务税金及附附加96万元元，其他业务务收入50万万元，管理费费用30万元元，营业外收收入4万元，营营业外支出88万元，所得得税按33%%计算，其净净利润应为(()万元。A.1277.30B.1377.50C.1477.40D.1500.084.某建筑筑业企业于22009年112月购入一一固定资产880万元，预预计使用年限限10年，无无残值，会计计采用直线法法计提折旧。假假定税法允许许采用双倍余余额递减法计计提折旧，净净残值为零，则则2010年年末产生应纳纳税暂时性差差异为()万万元。A.5B.8C.10D.125.某建筑筑业企业20009年122月31日应应收账款面余余额为1900万元，计提提坏账准备660万元。假假定税法规定定允许按5‰‰计提坏账准准备的部分税税前扣除。则则该产生可抵抵扣暂时差异异为()万元元。A.45..O3B.59..05C.89..05D.1333.006.我国“公公司法”规定定的公司税后后利润的分配配原则可以概概括为()等等方面。A.公司持持有的本公司司股份不得分分配利润B.按法定定顺序分配的的原则C.持有的的本公司股份份首先分配利利润D.非有盈盈余不得分配配原则E.同股同同权、同股同同利原则7.产生应应纳税暂时性性差异的情形形有()。A.资产的的账面价值>>计税基础B.资产的的账面价值--计税基础C.资产的的账面价值<<计税基础D.负债的的账面价值<<计税基础E.负债的的账面价值>>计税基础【答案】11.C2.CC3.C4..B5.B66.ABDEE7.AD1Z1020000工程财务务会计命题考点七七企业各类类财务报表的的作用、结构构及内容【教材解读读】一、资产负负债表的内容容和作用资产负债表表根据资产、负负债、所有者者权益之间的的关系，即“资资产一负债++所有者权益益”，按照一一定的分类标标准和顺序，把把企业一定日日期的资产、负负债和所有者者权益各项目目进行适当排排列。资产负负债表的主要要内容见表22—25。二、资产负负债表的作用用资产负债表表作用主要体体现在以下三三个方面：(1)资产产负债表能够够反映企业在在某一特定日日期所拥有的的各种资源总总量及其分布布情况，可以以分析企业的的资产构成，以以便及时进行行调整;(2)资产产负债表能够够反映企业的的偿债能力，可可以提供某一一日期的负债债总额及其结结构，表明企企业未来需要要用多少资产产或劳务清偿偿债务以及清清偿时间;(3)资产产负债表能够够反映企业在在某一特定日日期企业所有有者权益的构构成情况，可可以判断资本本保值、增值值的情况以及及对负债的保保障程度。三、所有者者权益变动表表的内容及作作用所有者权益益变动表的内内容及作用见见表2-266。四、利润表表的内容和作作用利润表的内内容和作用见见表2-277。五、现金流流量表的内容容和作用(1)现金金流量表的编编制基础。现金流量表表是以现金为为基础编制的的，这里的现现金包括库存存现金、可以以随时用于支支付的存款、其其他货币资金金以及现金等等价物。现金等价物物，是指企业业持有的期限限短、流动性性强、易于转转换为已知金金额的现金、价价值变动风险险小的短期投投资。现金等等价物是短期期投资，其支支付能力与现现金差别不大大，可视为现现金。作为现金等等价物的短期期投资必须同同时满足以下下四个条件：：期限短;流流动性强;易易于转换为已已知金额的现现金;价值变变动风险小。(2)现金金流量表的内内容见表2--28。(3)现金金流量表的结结构。现金流量表表由正表和补补充资料两部部分组成。正正表有五项：：一是经营活活动产生的现现金流量;二二是投资活动动产生的现金金流量;三是是筹资活动产产生的现金流流量;四是汇汇率变动对现现金的影响;;五是现金及及等价物净增增加额。补充充资料有三项项：一是将净净利润调节为为经营活动产产生的现金流流量，也就是是说：要在补补充资料中采采用间接法报报告经营活动动产生的现金金流量信息;;二是不涉及及现金收支的的重大投资和