1223537399624第3章 审计目标和审计计划

第五章章审审计计目标标和审审计计计划云南财财经大大学会会计学学院10/24/20221《审计》——第三章审审计目目标和审计计计划本章主要内内容第一节审审计目目标第二节审审计计计划10/24/20222《审计》——第三章审审计目目标和审计计计划第一节审审计目标标一、审计目目标的概念念二、审计总总体目标的的演进三、独立审审计的总体体目标四、管理当当局对会计计报表的认认定五、审计的的一般目标标和具体目目标10/24/20223《审计》——第三章审审计目目标和审计计计划一、审计目目标的概念念审计目标是对审计行行为结果的的一种期望望。它是审计工工作的指南南。审计目标可可分为总总目标标一般目标三三个层次具体目标总目标规范范一般目标标和具体目目标的内容容，一般目目标和具体体目标则是是总目标的的具体化。。10/24/20224《审审计计》》——第第三三章章审审计计目目标标和和审审计计计计划划二、、审审计计总总体体目目标标的的演演进进（一一））详详细细审审计计阶段段（（20世世纪纪30年年代代之之前前））（二二））资产产负负债债表表审计计阶阶段段（（20世世纪纪30年年代代中中期期至至80年年代代中中期期））（三三））财财务务报报表表审计计阶阶段段（20世世纪纪80年年代代中中期期至至今今））10/24/20225《审审计计》》——第第三三章章审审计计目目标标和和审审计计计计划划三、、独独立立审审计计的的总总体体目目标标总目目标标————对被被审审计计单单位位会会计计报报表表的的合法法性性和公允允性性表示示意意见见。。合法法性性是指指被被审审计计单单位位会会计计报报表表的的编编制制符符合合国国家家颁颁布布的的《《企企业业会会计计准准则则》》和和相相关关会会计计制制度度的的规规定定。。公允性是指被审计单单位会计报表表在所有重大大方面公允反反映了其财务务状况、经营营成果和现金金流量情况。。10/24/20226《审计》—第第三章审审计目标和审审计计划四、管理当局局对会计报表表的认定—1管理当局对会会计报表的认认定是指管理理当局对会计计报表各项目目所做的各种种明示性或暗示示性的表示。例如某公司的的资产负债表表上列示“存存货”项目金金额100万万元，则意味味着管理当局局做出了两项明示性的认定：（1）存货是存存在的；（2）存货在报报告时点的正正确余额为100万元。。同时，管理当当局也做出三项暗示性认认定：（1）所有有应报告的存存货均已包含含在内；（2）所报告的的存货都归公公司所有；（（3）存货的的使用不受任任何限制。10/24/20227《审计》—第第三章审审计目标和审审计计划（一）存在或或发生认定该认定是指：：资产负债表表所列的各项项资产、负债债、所有者权权益在资产负负债表日是否存在，有有无高估；利润表所列列的各项收入入和费用在会会计期间内是否确实发生生，有无虚构构。10/24/20228《审计计》——第三三章审审计目目标和和审计计计划划（二））完整整性认认定该认定定是指指：在在会计计报表表中应应该列列示的的所有有交易易和项项目是是否都都列入入了，，有无无低估估或遗遗漏。。对列示示在会会计报报表上上的每每个项项目，，管理理当局局都暗暗示性性地认认定：：所有有有关关的交交易和和事项项都已已包括括在内内。10/24/20229《审计计》——第三三章审审计目目标和和审计计计划划（三））权力力和义义务认认定该认定定是指指：在在某一一特定定日期期，各各项资资产是是否确确属公公司的的权利利，各各项负负债是是否确确属公公司的的义务务。这项认认定通通常涉涉及所所有权权权利利和法法律义义务问问题。。10/24/202210《审审计计》》——第第三三章章审审计计目目标标和和审审计计计计划划（四四））估估价价或或分分摊摊认认定定该认认定定是是指指：：各各项项资资产产、、负负债债、、所所有有者者权权益益、、收收入入和和费费用用等等有有关关要要素素是是否否按按适适当当的的金金额额列列入入会会计计报报表表中中。。有关关金金额额在在会会计计报报表表中中列列示示是是否否适适当当，，不不仅仅取取决决于于这这一一金金额额的的确确定定是是否否遵遵守守了了会会计计准准则则，，而而且且还还取取决决于于在在数数学学上上或或文文书书处处理理上上有有无无错错误误。。10/24/202211《审审计计》》——第第三三章章审审计计目目标标和和审审计计计计划划（五五））反反映映与与披披露露认认定定该认认定定是是指指：：会会计计报报表表上上的的特特定定组组成成要要素素是是否否被被适适当当地地加加以以分分类类、、说说明明和和披披露露。。在会会计计报报表表上上，，管管理理当当局局暗暗示示性性地地认认定定所所有有内内容容都都反反映映适适当当且且披披露露充充分分。。10/24/202212《审计》》—第三三章审审计目目标和审审计计划划五、审计计的一般般目标与与具体目目标根据审计计的总目目标，再再考虑被被审计单单位管理理当局的的上述五五项认定定，审计计人员就就可引导导出审计计的一般般目标和和具体目目标。审计目标标还可划划分为与交易相关关的审计目目标与账户余额额相关的审计目目标10/24/202213《审计》》—第三三章审审计目目标和审审计计划划（一）与与交易相关关的一般般审计目目标和和具体审审计目标标1、与交交易相关关的一般般审计目目标—1(1)总总体合理理性——记录的交交易业务务总体合合理，不不存在重重大错报报的迹象象。(2)真真实性——记录的交交易业务务存在。。这项目目标是指指已记录录的业务务是否确确已发生生。(3)完完整性———现有的业业务均已已记录。。这项目目标是指指应包含含在账户户中的业业务是否否确已包包含。(4)准准确性——记录的交交易业务务是以正正确的数数额入账账的。10/24/202214《审计》——第三章审审计目目标和审计计计划1、与交易易相关的一一般审计目目标—2(5)分类类——包含在被审审计单位账账册中的交交易业务是是恰当分类类的。(6)及时时性——交易业业务及时记记录在正确确的日期。。(7)过账账与汇总———记录的交易易业务恰当当地记入相相关明细账账与总账并并正确汇总总。(8)反映映——某些交易业业务已在会会计报表中中恰当反映映。(9)披露露——某些交易业业务已在会会计报表附附注中充分分披露。10/24/202215《审计》——第三章审审计目目标和审计计计划2、与特定定交易相关关的具体审审计目标与交易相关关的一般审审计目标应应用于各特特定类型的的交易中就就形成了与与特定交易易相关的具具体审计目目标。例：：与销售交交易相关的的具体审计计目标。与销售业务务相关的具具体审计目目标.doc10/24/202216《审计》——第三章审审计目目标和审计计计划（二）与账账户余额相相关的一般般审计目标标和具体审审计目标与账户余额额相关的审审计目标和和与交易相相关的审计计目标相似似。也包括括与账户余余额相关的的一般审计计目标和与与特定账户户余额相关关的具体审审计目标。。10/24/202217《审计》——第三章审审计目目标和审计计计划1、与账户户余额相关关的一般审审计目标——1(1)总体体合理性——账户余额总总体合理，，不存在重重大错报的的迹象。(2)真实实性——包涵的数额额确实存在在。这项目目标是指财财务报表反反映的数额额实际上都都存在。(3)完整整性——现有的数额额均已包含含。这项目目标是指应应包含数额额均已包含含。(4)准确确性——包涵的的数额均以以正确的数数额记录。(5)分类类——会计报表上上包含的数数额是恰当当分类的。。10/24/202218《审计》——第三章审审计目目标和审计计计划1、与账户户余额相关关的一般审审计目标——2(6)截止止——业务已已及时记入入恰当的会会计期间。。(7)估价价——资产是根据据可实现净净额列示的的。(8)所有有权或义务务——除融资租入入资产之外外，被审计计单位必须须对列入资资产负债表表的其他资资产拥有所所有权。同同时，负债债也必须属属于被审计计单位的现现时义务。。(9)反映映——账户余额已已在资产负负债表中恰恰当反映。。(10)披披露——账户余额的的主要情况况已在会计计报表附注注中充分披披露。10/24/202219《审计》——第三章审审计目目标和审计计计划2、与特定定账户余额额相关的具具体审计目目标了解与账户户余额相关关的一般审审计目标后后，就可建建立与各特特定账户余余额相关的的具体审计计目标。与应收账款款余额相关关的具体审审计目标10/24/202220《审计》—第第三章审审计目标和审审计计划第二节审审计计计划审计计划的概概念与作用审计计划的内内容及编制审计计划的审审核编制审计计划划前的准备工工作10/24/202221《审计计》——第三三章审审计目目标和和审计计计划划一、审审计计计划的的概念念和作作用1、审审计计计划的的概念念审计计计划是是指审审计人人员为为了完完成审审计业业务，，达到到预期期审计计目标标，在在具体体执行行审计计程序序之前前编制制的工工作计计划。2、审审计计计划的的作用用（1））指导导审计计人员员根据据具体体情况况收集集充分分、适适当的的证据据。（2））保持持合理理的收收集成成本，，提高高审计计工作作效率率和质质量。。（3））避免免与被被审计计单位位之间间发生生误解解。10/24/202222《审计计》——第三三章审审计目目标和和审计计计划划二、审审计计计划的的内容容及编编制1、审审计计计划的的内容容审计计计划分分为总体审审计计计划———是是对审审计的的预期期范围围和实实施方方式所作作的规规划，，是一一项综综合计计划。。具体审审计计计划———依依据总总体审审计计计划制制定的的，对对实施总总体计计划所所需的的审计计程序序的性性质、、时间和和范围围所作作的详详细规规划与与说明明。是是总体审审计计计划的的具体体化。。10/24/202223《审计计》——第三三章审审计目目标和和审计计计划划2、审审计计计划的的编制制编制人人：项目负负责人人形式：：表格式式、问问卷式式、文文字叙叙述式式重点：：在编制制总体体审计计计划划时，，要注注意时时间预预算的的编制制，时时间预预算是是衡量量审计计工作作进度度、判判断审审计人人员工工作效效率的的依据据，也也是合合理确确定审审计收收费的的依据据。注意事事项：：审计计计划的的补充充、修修订贯贯穿整整个审审计过过程。。10/24/202224《审审计计》》——第第三三章章审审计计目目标标和和审审计计计计划划三、、审审计计计计划划的的审审核核审核核和和批批准准人人：：业业务务负负责责人人总体体计计划划的的审审核核要要点点具体体计计划划的的审审核核要要点点对审审核核中中发发现现的的问问题题，，应应及及时时进进行行相相应应的的修修改改、、补补充充和和完完善善，，并并在在审审计计工工作作底底稿稿中中加加以以记记载载和和说说明明。。审审计计工工作作结结束束后后还还应应对对差差异异原原因因进进行行分分析析以以总总结结经经验验。。10/24/202225《审审计计》》——第第三三章章审审计计目目标标和和审审计计计计划划四、编制制审计计计划前的的准备工工作（一）了了解被审审计单位位经营情情况及所所属行业业的基本本情况1、了解解的目的的：确定定影响审审计计划划的重要要事项。。2、了解解的方法法：（1）查查阅上一一年度的的审计工工作底稿稿（2）查查阅行业业及业务务经营资资料10/24/202226《审计计》——第三三章审审计目目标和和审计计计划划（二））初步步运用用分析析性复复核——1分析性性复核核是指通通过对对被审审计单单位财财务数数据各各要素素之间间、财财务数数据与与非财财务数数据之之间可可能存存在的的关系系进行行研究究和比比较，，来评评价会会计报报表项项目的的一种种方法法。分析性性复核核的作作用：：（1））在计计划阶阶段，，可帮助助审计计人员员计划划其他他审计计程序序的的的性质质、时时间及及范围围。（2））在实实施阶阶段，，可作为为一种种实质质性测测试方方法，，用来来收集集与账账户余余额和和各类类交易易相关关的特特殊认认定的的证据据事项项。（3））在报报告阶阶段，，可用以以对被被审计计单位位会计计报表表的整整体合合理性性作最最后复复核。。10/24/202227《审计计》——第三三章审审计目目标和和审计计计划划（二））初步步运用用分析析性复复核——2注意事事项：：计划划阶段和和报告阶段都都必须须使