会计学-MBA核心课程

会计计学学----MBA核核心心课课程程一、、会会计计目目标标与与功功能能目标标：：提提供供经经济济决决策策有有用用的的会会计计信信息息功能能：：反反映映（（经经济济信信息息））控制制（（经经济济过过程程））二、、会会计计前前提提（（假假设设））会计计主主体体：：会会计计反反映映的的单单位位持续续经经营营：：时时间间连连续续会计计分分期期：：分分期期记记帐帐和和报报告告货币币计计量量三、、会会计计核核算算原原则则（一一））会会计计信信息息质质量量的的一一般般原原则则1、、客客观观性性（（如如实实反反映映、、可可以以验验证证、、中中立立性性））2、、相相关关性性（（有有用用性性，，预预测测和和决决策策价价值值））3、、可可比比性性（（不不同同企企业业在在同同一一期期间间采采用用相相同同的的会会计计程程序序和和方方法法，，以以便便信信息息的的相相互互比比较较））4、、一一贯贯性性（（同同一一企企业业在在不不同同期期间间采采用用相相同同的的会会计计程程序序和和方方法法，，以以便便信信息息的的相相互互比比较较））5、、及及时时性性（（及及时时处处理理和和及及时时反反映映））6、、明明晰晰性性（（简简明明清清晰晰，，一一目目了了然然））（二二））确确认认计计量量原原则则1、、权权责责发发生生制制2、、配配比比原原则则3、、历历史史成成本本原原则则4、、划划分分收收益益性性支支出出与与资资本本性性支支出出原原则则（（区区分分费费用用与与资资产产））（三三））起起修修正正性性作作用用的的一一般般原原则则1、谨慎慎性原则则（尽量量估计可可能的费费用与损损失，而而不预计计任何可可能的收收益）应应用在：：（1）计计提八项项减值准准备；（2）预预计负债债；（3）固定定资产加加速折旧旧（4））存货按按后进先先出法计计价等2、重要要性原则则（重要要的应详详细反映映、单独独报告说说明、非非重要的的合并反反映）判断标准准：量（（金额大大小，10%）），质（（对决策策的影响响程度））3、实质质重于形形式原则则（经济济内容比比法律形形式更重重要）如：融资资租赁固固定资产产的处理理合并报表表的处理理等四、会计计要素与与会计等等式静态要素素---资资产---负负债---所所以者权权益资产=负负债+所所有者权权益动态要素素----收入----费用----利润收入—费费用=利利润（利润属属于所有有者权益益）资产=负负债+所所有者权权益+收收入-费费用五、复式式记账(借贷记记账法)一、账户户结构（（）二、记账账公式（（p）有借必有有贷，借借贷必相相等会计分录录的编制制（p57-59））三、试算算平衡（（p59-60）1、余额额平衡2、发生生额平衡衡六、会计计循环（（账务处处理程序序）（p63-68）1、发生生的经济济事项（（原始凭凭证）2、编制制会计分分录（记记账凭证证）3、登记记会计帐帐簿4、编制制会计报报告非货币性性交易一、非非货币性性交易的的概念非货币性性交易———是指指交易双双方以非非货币性性资产进进行的交交换，这这种交换换不涉及及或只涉涉及少量量的货币币性资产产（即补补价）。。二、货币币性资产产交易和和非货币币性资产产交易货币性资资产：指指持有的的现金及及将以固固定或可可确定金金额的货货币收取取的资产产，包括括现金、、应收账账款和应应收票据据以及准准备持有有至到期期的债券券投资等等。这里里的现金金包括库库存现金金、银行行存款和和其他货货币资金金。非货币性性资产：：是指货货币性资资产以外外的资产产，包括括存货、、固定资资产、无无形资产产、股权权投资以以及不准准备持有有至到期期的债券券投资等等。三、非货货币性交交易会计计处理（一）非非货币性性交易会会计处理理的关键键问题1、如何何计量换换入资产产的入账账价值2、如何何确认和和计量换换出资产产的收益益（二）非非货币性性交易会会计处理理1、不不涉及补补价处理原则则：换入入资产的的入账价价值=换换出资产产的账面面价值+相关税税费2、涉及及补价（1）判断是否否是非货货币性交交易支付补价价的企业业：支付付的补价价/（支付的的补价+换出资资产公允允价值））≦25%收到补价价的企业业：收到到的补价价/换出资产产公允价价值≦25%是非货币币性交易易，否则则按货币币性交易易处理。。（2）支付补价价方的会会计处理理处理原则则：换入入资产的的入账价价值=换换出资产产的账面面价值+应支付付的相关关税费+支付的的补价例题（3）收到补价价方的会会计处理理处理原则则：换入入资产的的入账价价值=换换出资产产的账面面价值+应支付付的相关关税费+确认的的收益-收到的的补价收益=（（1-换换出资产产的账面面价值/换出资资产的公公允价值值）x补补价四、非非货币币性交交易涉涉及多多项资资产交交换的的会计计处理理处理原原则：：先确认认换入入资产产的入入账价价值总总额，，再确确定换换入的的各项项资产产的价价值（（总额额按换换入资资产的的公允允价值值分配配）1、不不涉及及补价价2、涉涉及补补价五、非非货币币性交交易的的披露露内容容披露原原则：：企业业应在在财务务报告告中披披露非非货币币性交交易换换入、、换出出资产产的类类别及及其金金额1、非非货币币性交交易换换入、、换出出资产产的类类别，，是指指在非非货币币性交交易中中以什什么资资产与与什么么资产产相交交换，，即交交换资资产的的的性性质。。如甲甲公司司以库库存商商品与与乙公公司的的一台台设备备相交交换。。2、非非货币币性交交易换换入、、换出出资产产的金金额，，是指指非货货币性性交易易中换换入、、换出出资产产的公公允价价值、、补价价、应应确认认的收收益、、换出出资产产的账账面价价值；；涉及及换入入多项项资产产的，，还应应披露露各项项资产产的入入账价价值。。所得税税会计计一、含含义所得税税会计计是研研究和和处理理会计计收益益（利利润总总额））和应应税收收益差差异的的会计计理论论和方方法。。所得税税会计计与财财务会会计二者的的目标标、计计量标标准、、核算算依据据不同同会计：：收入入-费费用=利利润总总额（（会计计利润润）税法：：应税税收益益-准准予扣扣除的的费用用、支支出=应税税收益益=会会计计利润润+(-)差异异差异有有永久久性差差异和和时间间性差差异二、永永久性性差异异是指在在某一一会计计期间间，会会计收收益与与应税税收益益由于于计算算收益益、费费用、、损失失的口口径不不同而而形成成的差差异。。这种种差异异在本本期发发生，，不会会在以以后各各期转转回抵抵消，，即永永久存存在。。其类类型有有：1、按按会计计准则则、制制度规规定企企业确确认为为当期期收益益，但但税法法规定定不作作为当当期应应税收收益；；如购购买国国债的的利息息收入入2、按按会计计准则则、制制度规规定企企业不不确认认为当当期收收益，，但税税法规规定应应作为为当期期应税税收益益，需需要交交纳所所得税税；如如企业业将自自己生生产的的产品品用于于在建建工程程3、按按会计计准则则、制制度规规定企企业确确认为为当期期费用用或损损失，，但税税法规规定在在计算算应税税收益益不允允许扣扣除；；如一是二二者扣扣除范范围不不同，，即会会计核核算时时作为为费用用和损损失，，而税税法不不允许许扣除除，主主要有有：（1））违法法经营营的罚罚款和和被没没收的的财产产损失失，会会计上上作为为营业业外支支出，，而税税法不不允许许扣除除，只只能在在税后后利润润开支支；（2））各项项税收收的滞滞纳金金和罚罚款（3））各种种非公公益救救济性性捐赠赠和赞赞助支支出；；二是二二者扣扣除标标准不不同，，即会会计上上按发发生数数列支支，而而税法法规定定了开开支的的标准准限额额；主主要有有：（1））利息息支出出；（2））工资资性支支出；；（3））“三三项经经费””；（4））公益益、救救济性性捐赠赠（5））业务务招待待费用用（6））各项项准备备金三、时时间性性差异异是指企企业的的会计计收益益和应应税收收益二二者确确认收收益、、费用用、损损失的的时间间不同同而产产生的的差异异。这这种差差异在在某一一时期期发生生，但但可以以在以以后一一期或或若干干期内内转回回抵消消。时间性性差异异主要要有：：1、会会计上上在当当期确确认收收益，，而税税法规规定应应在以以后期期间确确认应应税收收益；；如会会计上上按权权益法法确认认的收收益2、会会计在在当期期确认认费用用、损损失，，而税税法规规定应应在以以后期期间确确认扣扣除；；如产产品保保修修费用用3、税税法在在当期期确认认收益益，而而会计计应在在以后后期间间确认认收益益；如如预收收租金金4、税税法在在当期期确扣扣除认认费用用、损损失，，而会会计规规定应应在以以后期期间确确认；；如税税法规规定折折旧用用加速速折旧旧，而而会计计采用用直线线法折折旧四、所得税税的会计处处理方法（一）应付付税款法是将本期会会计收益与与应税收益益之间的差差异对所得得税的影响响额，在当当期确认所所得税费用用，而不递递延到以后后各期。其特点是““将税作费费”，永久久性差异与与时间性差差异一同对对待。（二）纳税税影响会计计法是将本期时时间性差异异产生的所所得税影响响额递延和和分配到以以后各期。。需要设“递递延税款””账户进行行反映五、或有事事项—预计计负债和或或有负债1、或有事项项在会计核算算中经常面面临某种不不确定情形形，需要由由会计人员员作出分析析和判断。。其中，有有些事项的的最终结果果取决于未未来事项是是否发生，，我们将其其称为或有有事项。或有事项：：是指过去去交易或事事项形成的的一种状况况，其结果果须通过不不完全由企企业控制的的未来不确确定事项的的发生或不不发生予以以证实。常常见的或有有事项有：：⑴未决诉讼讼可能发生支支出，也可可能不发生生。⑵未决仲裁裁可能取得收收入，也可可能得不到到。⑶产品售后后服务承诺诺（售后担担保）⑷附追索权权的票据贴贴现⑸企业为其其他单位的的债务提供供担保（担担保责任））⑹由于污染染环境而可可能发生的的治污费用用和可能支支付的罚金金（意外事事故；国家家进一步提提高标准））⑺在发生税税收争议时时，有可能能补交税款款或获得税税收返还（（未交可能能补交，已已交可能返返还）。2、特征从会计角度度看，或有有事项具有有以下特征征：⑴或有事项项是由过去去的交易或或事项形成成的一种状状况；⑵或有事项项具有不确确定性，这这种不确定定是指其结结果的不确确定，如保保修费最终终有多少；；⑶或有事项项的结果只只能由未来来发生的事事项证实；；⑷证实或有有事项结果果的未来事事项不能完完全由企业业控制（尽尽管力争胜胜诉、尽管管尽量确保保质量………）。按稳健性原原则，或有有的债权和和收入显然然应不予考考虑，但或或有的负债债或支出则则应充分预预计。但会会计要反映映就得设法法予以确认认计量。3、或有事项项的确认和和计量或有事项结结果的不确确定性，直直接影响到到对或有事事项的确认认和计量。。在对或有有事项进行行核算或反反映时，企企业应先作作出判断：：(1)看或有事项项是否使企企业承担了了义务；(2)看承担的的义务是否否能够可靠靠的计量，，具体讲应同同时考虑三三点：⑴该项义务务为企业承承担的现时时义务（过过去的交易易或事项所所形成的））；⑵该项义务务的了结很很可能导致致经济利益益流出企业业（收入不不预计）；；⑶该项义务务的金额能能够可靠的的计量。这样一来，