完整课件：出纳实务

《出纳实务》

项目一

出纳岗位描述【知识准备】一、出纳的社会含义出纳工作出纳

出纳人员1.出纳工作：它是企业、机关、事业等单位的票据和货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作的总称。（1）广义的出纳工作：即包括会计部门专设出纳机构的出纳工作，也包括各业务部门的出纳工作。

（2）狭义的出纳工作：仅指各单位会计部门专设岗位或人员的各项工作。

2.出纳人员：就是从事出纳工作的人员。（1）广义：即包括会计部门的出纳工作人员也包括业务部门的各类收款员（收银员）。（2）狭义：就仅指会计部门的出纳人员即专职出纳。

二、出纳工作的特点(一)广泛的社会性(二)较强的专业性(三)全面的政策性(四)严格的时间性三、出纳人员的工作内容（一）货币资金收支的核算（二）货币资金收支的监督四、出纳岗位职责

1.办理现金收付和银行结算业务。

2.登记现金日记账、银行存款日记账。

3.保管库存现金和各种有价证券。

4.保管有关印章、空白收据和空白支票五、出纳机构的设置与人员的配备（一）出纳机构设置和人员配备

1.一岗多人：规模较大的单位，出纳业务量较大，可设多名出纳员。

2.一人一岗:规模不大的单位，出纳工作量较小，可以专设一名出纳员。

3.一人多岗：规模较小的单位，出纳业务量极小，可以设兼职出纳一名。

4.结算中心：大的企业集团。（二）出纳人员的内部分工出纳人员的具体分工，要从管理的要求和工作的便利等方面综合考虑。六、出纳人员的基本素质要求七、出纳的工作流程八、出纳人员的职业规划[知识拓展]出纳与其他会计的关系总帐会计

按核算内容不同明细帐会计出纳

1.区别：分工不同（1）出纳专门负责票据、货币资金、有价证券的收支核算和保管。（2）总帐会计负责企业经济业务的总括核算。（3）明细帐会计分管企业的明细账，为企业提供明细分类核算资料。

2.联系

（1）三者核算依据相同，都是根据相同的原始凭证填制记帐凭证，然后据以入账，在金额上具有等量关系。（2）总帐与其所属明细分类账相符合。（3）总帐中的现金、银行存款和投资总分类账与出纳账账账相符。项目二

出纳必备的专业技能【知识准备】一、现金日记帐与银行存款日记帐的启用二、记帐凭证附件的处理方法三、阿拉伯数字书写的相关规定1．三位分节制

采用国际通行的“三位分节制”，即从个位起，向左每三位数作为一节，节与节之间用分节号“，”分开，也可以用空位分开。

【例2－1】23，854，739（用分节号）23854739（用空位）

带小数的数字，应将小数点写在个位与十分位之间的下方。

【例2－2】78，135．47（用分节号）78，135．47（用空位）

【注】：我国会计工作中通常采用“，”分节的办法。

一般账表凭证的金额栏内印有分位格，元位前每三位之间印有一粗线代表分节号，元位与角位之间的粗线则代表小数点，所以记数时不需要再另加分节号或小数点。2．关于人民币符号‘￥”的使用（1）在填制凭证时，小写金额前应冠写人民币符号“￥”

“￥”是人民币基本单位“元”的汉语拼音“yuan”的缩写，“￥”既代表了人民币币制，又表示了人民币“元”的单位。（2）关于金额角和分的写法

所有以元为单位的阿拉伯金额数字，除表示单价等情况外，一律写到角分。

①到元为止无角分的金额数字，角位和分位可写“00”或用符号“-”表示。

②有角无分的金额数字，分位应写“0”，而不能用符号“-”代替。3．账表凭证上阿拉怕数字的书写要求（1）规范化写法实例阿拉伯数字的规范写法（手写体）为：（2）书写要求①书写数字时应自上而下，先左后右，一个一个地认真书写，不得连笔写，以免分辨不清。②账表凭证上书写的阿拉伯数字应使用斜体，斜度大约以60o为准。③数字高度约占账表凭证金额分位格的二分之一，这样既美观又便于改错。④除“7”和“9”上低下半格的四分之一、下伸次行上半格的四分之一处外，其他数字都要靠在底线上书写。⑤“0”既不要写的太小（以防将0改为6、8、9），又不要有缺口（以防将0改为3）。⑥“1”的下端应紧靠分位格的左下角。⑦“4”的顶部不封口，写“

”时应上抵中线，下至下半格的四分之一处，并注意中竖是最关键的一笔，斜度应为60o，否则“4”就写成正体了。⑧“6”的上半部分应斜伸出上半格的四分之一高度。⑨写“8”时，上边要稍小，下边应稍大，注意起笔应成斜“S”形，终笔与起笔交接处应成棱角，以防将3改为8。⑩从最高位起，后面各分位格数字必须写完整。工作任务七出纳点钞技术一、现金整理二、点钞技能训练

1、单指单张点钞法

2、单指双张点钞法

3、五指拨动点钞法

4、扇面点钞法工作任务八出纳验钞技术一、100元券人民币防伪措施图解二、50元券人民币的票面特征及其防伪措施三、20元券人民币的票面特征及其防伪措施四、10元券人民币的票面特征及其防伪措施五、5元券人民币的票面特征及其防伪措施六、残损人民币的兑换标准（1）中国人民银行规定凡残缺、污损人民币属于下列情况之一者，应持币向银行全额兑换。①票面残缺不超过五分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接的。②票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，但能辨别真假，票面完整或残缺不超过五分之一，票面其余部分的图案、文字能照原样连接的。（2）票面残缺五分之一以上至二分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接的，应持币向银行照原面额的半数兑换，但不得流通使用。（3）凡残缺、污损人民币属于下列情况之一的不予兑换。①票面残缺二分之一以上的②票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色不能辨别真假的。③故意挖补、涂改、剪贴拼凑、揭去一面的。凡不予以兑换的残缺、污损人民币，应由中国人民银行销毁，不能继续流通使用。项目三

出纳现金管理工作任务一现金的管理和使用【知识准备】一、现金的含义

1.狭义的现金：是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管的作为零星开支之用的库存现金。

2.广义的现金：则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。二、现金管理原则见教材三、现金的使用范围按照《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列

范围内支付现金：

1．职工工资、各种工资性津贴。2．支付给个人的各种奖金。3．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。4．个人劳务报酬。5．单位出差人员必须随身携带的差旅费。6．收购单位向个人收购农副产品和其他物资。7．结算起点以下的零星支出。8．中国人民银行确定需要现金支付的其他支出，四、库存现金限额管理①涵义：是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存现金的最高限额。②核定：原则上按开户单位3～5天日常零星开支所需现金确定。③核定程序：

首先，由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。核定公式为：库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出总额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）÷月（或季）平均天数

其次，由开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存现金限额申请批准书”。

最后，开户单位将申请批准书报送单位主管部门，单位主管部门签署意见后，在报开户银行审查批准。[知识拓展]一、现金、票据及印章的保管二、印章丢失如何处理【工作任务二】：现金的提取与送存

情景一：开户单位提现程序：企业提取现金必须在《现金管理暂行条例》的规定的范围内办理。（一）业务办理程序

1.出纳人员在领取空白现金支票时，应首先填写“支票领用登记簿”。

2.由出纳填写现金支票，凭此提款。支票：是银行的存款人签发给收款人办理结算或

委托开户银行将款项支付给收款人的票据。现金支票：只可用于向银行提取现金支票转帐支票：只能转帐，不能提取现金通用支票：即可转帐，又可提现正确填写票据和结算凭证的基本规定中文大写金额数字应用正楷或行书填写。中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面可以不写“整”（或“正”）字中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧节“人民币”字样填写，不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

2.出纳员将支票签章后，提交给银行会计柜台并领取铜牌或对号单。

3.出纳凭铜牌或对号单到银行的出纳柜台提款。

4.出纳取回现金后，会计或出纳再依据支票存根记账。（二）账务处理原始凭证：支票存根根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记现金银行存款日记账。借：库存现金贷：银行存款情景二现金的送存（一）业务办理程序

1.现金的整理，即将送存的现金按票面版别清理分类，以便银行收点。

2.款项清点整齐核对无误之后，出纳填写“现金解款单”存入银行。

3.出纳存入现金后，出纳再依据“现金解款单”

回单记账（二）账务处理原始凭证：“现金解款单”回单根据“现金解款单”回单编制现金付款凭证，据以登记现金银行存款日记账。借：银行存款贷：库存现金工作任务三现金支出业务处理一、现金支出管理的原则二、现金支出的程序工作任务四

现金收入业务处理一、现金收入管理的原则二、现金收入的程序项目四

银行结算账户管理工作任务一

银行结算账户的日常管理【知识准备】

一、银行结算账户的含义

二、银行结算账户管理的基本原则

三、单位银行结算账户的设置与开户条件

四、单位银行结算账户的使用工作任务二

银行结算账户的开立

工作任务三

银行结算账户的变更见教材工作任务四

银行结算账户的撤销·有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。

（2）注销、被吊销营业执照的。

（3）因迁址需要变更开户银行的。

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。工作任务一

银行结算管理【知识准备】

一、银行结算的基本原则

二、银行结算方式的种类

三、银行结算的要求项目五

银行结算业务三、银行结算的要求工作任务二

支票结算业务【知识准备】：一、支票的概念、种类及其适用范围

1.支票的概念：它是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。

2.支票的种类：①现金支票：只用于向银行提取现金。②转帐支票：只用于转帐结算，而不能用于提取现金。③普通支票：即可用于提取现金，也可用于转帐。（仅限上海、广州等地区）

3.支票的适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票，它属于同城结算。二、支票结算的基本程序（一）现金支票结算的基本程序

1.开户单位提现(略）2.开户单位对外付款（略）（二）转帐支票结算的基本程序

1.借记支票（正向支票）：由签发人即付款人将支票交收款人办理结算。

◆业务办理程序：①收款人收到支票后，填写一式两联的进帐单，连同支票一并送交本单位开户行。②开户行审查无误后，将进帐单第一联退回给收款人，作为收款人的入账依据。

◆账务处理：（1）收款人依据进帐单第一联收账通知记账借：银行存款贷：相关科目（2）付款人（出票人）依据支票存根记账借：相关科目贷：银行存款

2.贷记支票（逆向支票）：由签发人即付款人将支票直接提交给其开户行办理结算。

◆业务办理程序：

①支票由出票人（付款人）签发之后，连同一式三联的进账单提交其开户行。②开户行审查无误后，将进帐单第一联加盖转讫章之后退回给出票人，第二联银行留存作记账依据，第三联加盖转讫章作收账通知交收款人。◆账务处理：（1）收款人依据进帐单第三联收账通知记账借：银行存款贷：相关科目（2）付款人（出票人）依据支票存根和进帐单回单记账借：相关科目贷：银行存款五、支票结算的基本规定

1.支票允许背书转让2.支票挂失处理现金支票丧失，失票人到付款行请求挂失时应提交挂失止付通知书。工作任务三

银行本票结算业务【知识准备】：一、银行本票的概念、种类及其适用范围

1.概念:是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。

2.种类：按金额不同划分：（1）定额本票：票面金额确定的本票。

(1000、5000、10000、50000)

（2）不定额本票：票面金额不确定的本票。

3.适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用本票。即它属于同城结算方式。二、银行本票的结算程序（一）业务办理程序其结算程序一般分为三个步骤：１．申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”提交签发行。２．出票银行受理银行本票申请书审核无误，收妥款项后，据以签发银行本票。

３．申请人收到银行签发的本票，在发生商品交易或劳务供应等经济业务时，可持票办理结算，将本票交给收款人。（二）账务处理付款人账务处理１．申请签发本票时的账务处理原始凭证：银行本票申请书“第一联存根”借：其他货币资金－－银行本票存款贷：银行存款２．经济业务发生办理结算时账务处理◆付款人（申请人）付出本票，凭发票记账借：原材料等相关科目贷：其他货币资金－－银行本票存款注：银行本票全额结算

收款人账务处理收到本票，应填写一式两联进帐单，连同本票一

并交其开户行，依进帐单第一联收帐通知记账。

借；银行存款贷：主营业务收入等相关科目

三、银行本票结算的基本规定四、受理本票应审查事项五、银行本票退票、丧失规定六、银行本票的特点１．使用灵活、方便２．保证兑付，信誉很高３．见票即付，方便流通工作任务四

银行汇票结算业务【知识准备】：一、银行汇票的概念及适用范围

1.概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。

2.适用范围：适用于异地单位、个体经济户、个人之间需要支付的各种款项。二、银行汇票结算程序（一）业务办理程序

1.汇款人如果需要取得银行签发的汇票，首先应填写“银行汇票委托书”，然后送交本单位开户行。

2.签发银行汇票。

3.兑付。第二联

收款人

兑付行第三联进帐单

进帐单第一联4.结算余额。第三联第四联兑付行签发行汇款人解讫通知多余款收帐通知（二）账务处理

１．申请签发银行汇票时的账务处理原始凭证：银行汇票申请书“第一联存根”借：其他货币资金－－银行汇票存款贷：银行存款２．经济业务发生办理结算时账务处理◆付款人（申请人）付出汇票，凭发票记账借：原材料等相关科目贷：其他货币资金－－银行汇票存款

注：银行汇票按实际结算金额结算

3.收款人收到汇票，应填写一式两联进帐单一并交其开户行，依进帐单第一联收帐通知记账。

借；银行存款贷：主营业务收入等相关科目4.余额结算账务处理原始凭证：第四联多余款收帐通知借：银行存款贷:其他货币资金－－银行汇票存款

三、银行汇票结算的基本规定四、银行汇票结算应注意事项五、银行汇票的特点工作任务五

汇兑结算业务

【知识准备】：一、汇兑及其适用范围

1.概念：汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的

结算方式。

2.种类：信汇根据凭证传递方式不同电汇

3.适用范围适用于异地单位、个体经济户和个人各种款项的结算。二、汇兑结算的基本程序（一）信汇结算程序

1.业务办理程序汇款人委托银行办理信汇时，应向银行填制一式四联信汇凭证。第一联：回单信汇凭证第二联：借方凭证第三联：贷方凭证第四联：收帐通知或代取款收据加盖转讫章后退给汇款人汇出行留存作记账凭证随同联行邮划贷方报单寄汇入行2.账务处理◆汇款人（付款人）原始凭证：信汇凭证第一联回单借：相关科目贷：银行存款

◆收款人：信汇凭证第四联收帐通知借：银行存款贷：相关科目（二）电汇结算程序

1.业务办理程序汇款人委托银行办理电汇时，应向银行填制一式三联电汇凭证。第一联：回单电汇凭证第二联：借方凭证第三联：发电依据加盖转讫章后退给汇款人汇出行留存作记账凭证编制三联电划贷方报单凭以向汇入行拍电报汇款人①委托银行办理汇款汇款人开户行②银行受理退回回单收款人开户行④通知汇款已到收款人③划转款项2.账务处理◆汇款人（付款人）原始凭证：电汇凭证第一联回单借：相关科目贷：银行存款◆收款人：电划贷方补充报单第三联借：银行存款贷：相关科目三、汇兑结算的基本规定四、汇兑结算应注意的事项工作任务六

委托收款结算业务【知识准备】：一、委托收款的概念、种类及其适用范围

1.概念：委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银

行向付款人收取款项的结算方式。

2.种类委邮：采取邮寄划款根据划款方式不同委电：采取电报划款

3.适用范围同城异地均可，一般公用事业单位采用委托收款方式较多。二、委托收款结算的基本程序（一）业务办理程序

1.委邮结算收款人委托本开户行收取款项时，应填制一式五联的“邮划委托收款凭证”。第一联：回单第二联：贷方凭证（收款凭证）邮划委托第三联：借方凭证（支款凭证）收款凭证第四联：收帐通知第五联：付款通知

2.委电结算

收款人委托本开户行收取款项时，应填制一式五联的“电划委托收款凭证”。第一联：回单第二联：贷方凭证（收款凭证）电划委托第三联：借方凭证（支款凭证）收款凭证第四联：发电依据第五联：付款通知收款人在第二联委托收款凭证上签章后，将有关委托收款凭证和债务证明提交开户行

3.收款人开户行收到上述凭证后，应按照规定和填写凭证的要求进行认真审查，无误后，对委托收款凭证作如下处理。

①将第一联邮划或电划凭证加盖业务公章，退给收款人。

②将第二联邮划或电划凭证专夹保管，并登记发出委托收款凭证登记簿。③将第三联邮划或电划凭证加盖带有联行行号的结算专用章，连同第四、第五联凭证及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。

4.付款人开户行的处理手续审查收款人开户行寄来的有关单证无误后，在凭证上填注收到日期，根据邮划或电划第三、第四联凭证逐笔登记收到委托收款凭证登记簿，将第三、第四联专夹保管，将第