03练习题章节练习-第19章财务报告版

第十九章财务 A.母、子公司的会计政B.母、子公司的资产负债表日及会计期 A.A公司拥有B公司70%的有表决权，B公司拥有甲公司60%的有表决权C.A公司拥有C公司60%的有表决权，C公司拥有甲公司40%的有表决权D.A公司拥有D公司50%的有表决权，D公司拥有甲公司50%的有表决权，同时，2016年1月1日以100万元取得B公司60%股权，能够对B公司实施控制日B公司可辨认净资产公允价值为180万元；2017年1月1日A公司又以银行存款15万元取得原少数股东持有的B公司股权5%。当日B可辨认净资产公允价值为200万元，B司自日开始持续计算的可辨认净资产公允价值220万元日A公司资本公积的余额为10万元，A公司和B司无关联方关系。则201711合并财务报表应确认的资本公积为（）万元。，乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）3000 财务报表对上述交易进行抵销时，应调整的递延所得税资产为 ）万元售给丙公司，售价为300万元（不含，销售成本为256万元。丙公司购入后作为 只有一个子公司乙公司，20161500800”项目的金额分别为万元和万元。年度甲公司向乙公司销售商品收到现金示的金额为（）万元。1211/324004800120001/340%，60%950020020171021000万元，日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000乙公司股权应确认的投资收益为（）万元。12.新华公司拥有M公司80%有表决权，能够控制M公司财务和经营决策。2017年310日新华公司从M公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由M公司生产，成本为320万元，售价为380万元，税额为64.6万元，新华公司另支付安装费3万元，新 为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。M公司2017年度实现净利润1200万元。不考虑其他因素，则新华公司2017年年末编制合并财务报表时，M公司2017年度调整后的净利润（ 案，用鼠标点击相应选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分 ) 用银行存款固定资收到关税的返 除乙公司外，甲公司无其他子公司。201640002016合并财务报表中少数股东权益为1650万元2017年度乙司按日可辨认净资产公1000020171700020162017A公司为B公司的母公司且均为一般销售商品适用的税率为17%，所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表法核算。2017年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2A公司编制2017年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（ 贷：应收账 贷：资产减值损 贷：所得税费 贷：递延所得税资 长江公司系甲公司母公司，2017630长江公司将其20151210入的一台管理用设备出售给甲公司，为1000万元，税额为170万元，出售时该设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限 合并财务报表层面折旧额计入用100万抵销税额170万 投资企业持有被投资单位的在当期可转换的可转换公司债投资企业持有被投资单位的在5年后可转换的可转换公司债投资企业以外的其他企业持有被投资单位的在当期可执行的认股权投资企业以外的其他企业持有被投资单位的在当期不可执行的认股权 子公司向母公司出售资产所发生的未实现交易损益应当按照母公司和少数股东的持股比例在“归属于母者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销 ABC50CCAB，C东有重大事项均须AB公派出的股东代表一致表决通过。若双方经过合理充分协商仍无法达成一致意见时，AA（B.ABCC.ACD.BC价格为1000万元，税额为170万元，实际成本为800万元；相关应收款年末0立第销定不考虑所得税等其他因素的影响，长江公司编制2016年度合财务表时的相关会计处理正确的有（12.2017年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权（非同一控制下控股合并能够对乙公司公允价值为2000万元。2017年度乙公司以日可辨认净资产公允价值为基础计算实现公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。假定不考虑 关于甲公司2017年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（ A.201712318160D.201712318680三、判断题（请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒 因非同一控制下企业合并增加的子公司视同合并后形成的企业报告主体自最终控制（），（ 商品交易在当年未实现对外部销售的情况下，则在编制合并财务报表时应抵销 制合并财务报表但是所编制的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定 公司从甲公司购进A商品400件，价格为每件4万元（不含，下同。甲公司A32016A300件，每件为4.42016年年末结存A商品10020161231日，A商品每件可变现净值为3.6元；乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2017年乙公司对外销售A20件，每件销售价格为3.6万元。20171231日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末9620162017（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响；A公司原B公司60%的股权，其账面余额为9000万元，未计提减值准备。201612月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3500万元，处置日剩余股权的公允价值为7000万元，股权转让手续于当日办理完毕。A公值与账面价值相同。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元A公司取得投资日至2016年年初实现净利润3800万元，2016年实现净利润1200万元，2016年B公司因可供出售金融资产公允价值上升扣除所得税后影响金额增加其他综合收益200万元，假定除上述资料外，B公司未发生其他引起所有者权益A10%提取法定盈余公积。A40%但在被投资单位董事会中派有代表，对B公司能够施加重大影响，对B公司长期股权投资由A80%，20%形成期末存货。编制A20161231A20161231编制A2017编制A公司合并报表中对B公司交易的调整分录五、综合题（答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股1400万股（每股面值为1元，每价为30元以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财通股的5%。甲公司为定向增发普通股，支付券商佣金及手续费600万元；为核实乙公4030002300054000（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，为2500万元（不含税额，下同175020177030%形成存货，（3）615200017005②甲公司与乙公司均以公度作为会计年度，采用相同的会计政策④长期股权投资由成本法调整为权益法时不考虑有关交易的影响计算甲公司在编制日合并财务报表时因乙公司股权应确认的商誉2017123120171231（不要求编制与2.新华公司和大海公司均为一般，销售商品适用的税率为17%，适用的所得税税率为25%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品均不含。2016年度发生的有关交易或事项如下：（11 （3）5月1日，新华公司向大海公司销售B产品200件，单位 为10.3万元；2016年（4）63C到大海公司的现金股利240万元大海公司2016年度利润表列报的净利润为400万元85020161231股权投资的会计分录（不考虑交易影响。（答案中的金额单位用万元表示答案与【答案】【答案】D【答案】D【答案】半数以上表决权的被投资单位应当纳入母公司合并财务报表的合并范围。选项B、C和D描述的情形，A【答案】5%（15）司自日开始持续计算的可辨认净资产的份额[11（22×5%）万，差额为4万元。录如下：借：资本公 贷：长期股权投 【答案】【答案】借：营业收 贷：营业成 存 （560×40%借：存货——存货跌价准 贷：资产减值损 借：递延所得税资 贷：所得税费 【答案】（300-【答案】【解析】合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额【答案】 【答案】【答案】（万元案，用鼠标点击相应选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分【答案】括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）C【答案】【答案】A和B【答案】A，2016=4000×20%=800（万元B，2017 【答案】C【答案】【解析】合并财务报表中，应确认用=850÷（10-1.5）=100（万元，选项A正确应抵销营业外收入=1000-850=15（万元选项B正确合并财务报表中不抵销税额，选项C错误；应抵销固定资产=（1000-850）-（1000-850）÷（10-1.5）×6/12=141.18（万元D【答案】【答案】C交易损益，应当按照母公【答案】【答案】AC【答案】【答案】【解析】20171231=8000+（300-100）×80%=8160（ 日合并财务报表中股东权益总额=8160+440=8600（万元D三、判断题（请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒者的净利润子公司向母公司出售资产所发生的未实现交易损益，应当按照①抵销存货交易中未实现的收入、成本和利借：营业收 贷：营业成 存 0.4（4-3.6）3（100×0.4借：存货——存货跌价准 贷：资产减值损 ，以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15（万元。2016借：递延所得税资 贷：所得税费 ①抵销期初存货中未实现销售利借：未分配利润——年 贷：营业成 ②抵销期末存货中未实现销售利借：营业成 贷：存 借：存货——存货跌价准 贷：未分配利润——年 借：营业成 贷：存货——存货跌价准 2017年12月31日结存的存货中未实现销售利润为80[80×（4-3）]万元，存货跌价准备的期末余额为96[80×（4-2.8）]万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为80万元；根40-8=32（万元，所以本期需要进一步抵销借：存货——存货跌价准 贷：资产减值损 =80×2.8=22（税资产调整金额=24-24-15（期初）=-15（万元。2017借：递延所得税资 贷：未分配利润——年 借：所得税费 贷：递延所得税资 借：银行存 贷：长期股权投 投资收 调整A600（9000-30006000（15000×%）（5000×40%借：长期股权投 贷：盈余公 利润分配——未分配利 投资收 借：长期股权投 贷：其他综合收 合并报表中确认的投资收益 （万元借：长期股权投资——损益调 贷：投资收 借：应收股 贷：长期股权投资——损益调 借：银行存 贷：应收股 借：长期股权投 贷：存 五、综合题（答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤借：长期股权投 贷：股 资本公 银行存 借：长期股权投 贷：股 资本公 借 贷：银行存 借：资本公 贷：银行存 （2）甲公司在编 日合并财务报表时 借：长期股权投 贷：投资收 借：长期股权投 贷：其他综合收 借：投资收 贷：长期股权投 ①借：营业收 贷：营业成 存 ②借：营业收 贷：营业成 固定资产— 借：固定资产——累计折 贷 ③借：应付账 贷：应收账 借：应收账款——坏账准 贷：资产减值损 ⑤借：股 资本公 其他综合收 盈余公 未分配利 商 贷：长期股权投 少数股东权 ⑥借：投资收 少数股东损 未分配利润——年 贷：提取盈余公 对所有者（或股东）的分 未分配利润——年 借：长期股权投 资本公积——股本溢 贷：银行存 借：长期股权投 贷：投资收 借：投资收 贷：长期股权投 借：股 资本公 盈余公 未分配利 贷：长期股权投 少数股东权 借：投资收 少数股东