高校科研经费管理内部控制研究以部属X高校为例 工商管理专业

高校科研经费管理内部控制研究—以部属X高校为例中文摘要高校正成为我国科技创新的中坚力量，其科研项目、科研经费的投入、科研人力投入等保持着稳定增长趋势，科研经费的种类增多，开支范围的增大，使得科研经费的内部控制管理面临着巨大的挑战。规范科研经费管理工作急需展开。本文总结了高校科研经费所需要的项目管理理论、内部控制理论、国家科研经费管理制度，构建了适合我国高校科研事业发展的内部控制制度体系。理论体系的形成在现实中支持科研工作者的工作，最大程度的保护科研工作者的科研创造力、科研积极性。激励更多更好的科研成果的产出。本文以高校科研经费内部控制体系为理论基础，以本国科研经费管理政策为依据，运用比较研究、案例研究、规范研究等方法，对X高校的科研经费管理内部控制情况展开了全方位的研究。分析了X高校科研经费管理内部控制的现状、存在的问题及原因。再汲取国外科研经费内部控制管理的先进经验，我国新制定的科研经费管理政策，提出进一步完善我国高校科研经费管理内部控制制度的对策。本文研究表明：从X高校科研经费管理的内部控制体系可以看出，高校的科研经费管理内部控制体系还需进一步完善。首先，在预算方面存在着预算体系与学科体系部分不相一致，应尽快建立符合学科特点的预算体系；其次，资产设备的使用与维护存在着不共享与闲置的问题，应建立固定资产使用库，建立资源共享；第三，科研经费管理过程中对科研工作者的智力付出重视不够，应重视科研绩效的考核，承认科研工作者的辛勤劳动，有效激励更多更好的科研成果产出；第四，应根据社会经济发展需要及时调整科研经费的支出标准，规范科研经费管理。关键词：高等学校，科研经费，内部控制ResearchoninternalcontrolofscientificresearchfundsmanagementinCollegesandUniversities--TakesubordinateXuniversitiesasanexample.abstractCollegesanduniversitiesarebecomingthebackboneofChina'sscientificandtechnologicalinnovation.Theirscientificresearchprojects,investmentofscientificresearchfunds,scientificresearchmanpowerandsoonmaintainasteadygrowthtrend.Thevarietyofscientificresearchfundsandtheincreaseofthescopeofexpendituremaketheinternalcontrolmanagementofscientificresearchfundsfacegreatchallenges.

Itisurgenttostandardizethemanagementofscientificresearchfunds.Thispapersummarizestheprojectmanagementtheory,theinternalcontroltheoryandthenationalscientificresearchfundmanagementsystemneededbytheuniversityresearchfunds,andconstructstheinternalcontrolsystemwhichissuitableforthedevelopmentofscientificresearchinouruniversities.Theformationoftheoreticalsystemsupportstheworkofscientificresearchersinreality,andprotectstheresearchcreativityandenthusiasmofscientificresearchworkerstothegreatestextent.Encouragingmoreandbetterresultsinscientificresearch.Takingtheinternalcontrolsystemofscientificresearchfundsasthetheoreticalbasis,basedonthepolicyofnationalscientificresearchfundsmanagement,thispaperusescomparativeresearch,casestudy,normativeresearchandothermethodstocarryoutacomprehensivestudyontheinternalcontrolofthemanagementofscientificresearchfundsinXuniversities.Thispaperanalyzesthecurrentsituation,existingproblemsandreasonsofX'sinternalcontrolofscientificresearchfundsmanagement.InadditiontotheadvancedexperienceoftheinternalcontrolmanagementofforeignscientificresearchfundsandthenewpolicyofscientificresearchfundsmanagementinChina,thecountermeasurestofurtherimprovetheinternalcontrolsystemforthemanagementofscientificresearchfundsinChinaareputforward.ThestudyshowsthattheinternalcontrolsystemofscientificresearchfundsmanagementinXcollegesanduniversitiescanbeseenthattheinternalcontrolsystemofscientificresearchfundsmanagementinCollegesanduniversitiesneedstobefurtherimproved.

First,thebudgetsystemisnotconsistentwiththesubjectsystempart.Thebudgetsystemshouldbesetupassoonaspossible.Secondly,theuseandmaintenanceofassetsequipmentisnotsharedandidle,theuseoffixedassetsshouldbesetup,andresourcesharingshouldbeestablished.Third,scientificresearchworkers'intellectualpayisnotpaidenoughattentionintheprocessofscientificresearchfundmanagement.

Weshouldpayattentiontotheassessmentofscientificresearchperformance,recognizethehardworkofscientificresearchworkersandeffectivelyencouragemoreandbetterresultsofscientificresearch.Fourth,weshouldadjusttheexpenditurestandardsofscientificresearchfundsintimeandstandardizethemanagementofscientificresearchfundsaccordingtotheneedsofsocialandeconomicdevelopment.Keywords:collegesanduniversities，researchfunds，internalcontrol目录中文摘要……………………i英文摘要……………………ii目录………iii第一章绪论……………………1第一节研究背景与意义…………1第二节国内外研究现状与趋势…………………2第三节研究方法…………………8第四节研究内容…………………8第五节研究框架…………………9第六节研究创新点与不足………9第二章理论分析第一节项目管理理论第二节内部控制基本理论第三节行政事业单位内部控制基本理论第三章以X高校为例研究科研经费内部控制管理的现状第一节X高校科研经费管理现状第二节X高校科研经费管理内部控制情况第四章X高校科研经费管理内部控制出现的问题及原因分析第一节X高校科研经费管理内部控制存在的问题第二节X高校科研经费内部控制出现问题的原因第五章X高校科研经费内控系统的构建第一节国外科研经费管理模式的借鉴第二节遵循国家学校新出台的科研管理政策第三节构建X高校科研经费内部控制体系第六章研究结论与研究展望参考文献中文部分外文部分附录：附录一致谢第一章绪论第一节研究背景与意义一、研究背景与研究意义（一）研究背景随着世界经济形势的转变，我国正面临着新科技革命的挑战，各国综合国力的竞争提到了首要位置，各国都将科技开发作为提升综合国力的一个关键因素。近年来，我国对科研能力自主创新能力要求不断提高，研发经费投入随之加大，科研经费的总投入也保持着稳定增长趋势。高校作为国家科技创新体系重要组成部门，在国家科技创新活动中中占据着重要的地位，其承担的科研项目和吸收的科研经费总量也大。据科技部2017年10月9日公布的《中国普通高校创新能力监测报告》显示，截止2015年，我国高校科研经费支出不断提高，2015年达998.6亿元，是2006年的3.6倍。据悉，2015年高校获得横向科研经费总数超过350亿元，科技成果直接交易额超过20亿元。科研经费总量的增长显示了我国科研事业的欣欣向荣。面对不断攀升的科研经费总额，国家也出台了相应的政策如：《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发【2016】50号）要求高等学校12月底前完成相关规章制度制定和修订工作；《教育部办公厅关于报送贯彻落实进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见进展情况的通知》（教技厅函【2016】116号）；财政部、全国哲学社会科学规划领导小组2016年9月印发了《国家社会科学基金项目资金管理办法》；财政部、教育部2016年11月印发了《高等学校哲学社会科学繁荣计划专项资金管理办法》。这一系列政策的出台为了完善科研经费管理制度。但需重视的是以上政策还未完全落实，近年来高校科研领域问题依旧频发。如预算制度与学科制度部分不一致，预算编制困难，执行率低；设备的共享率低；项目科研经费支出标准与当前社会经济情况不相一致等等。因此还应加强对科研经费管理内部控制的重要性认识，从源头分析科研经费管理内部控制所面临的问题，探索针对当前环境更为有效的科研经费管理内部控制制度，构建更科学、系统、高效的科研经费内部控制体系。（二）研究意义经过上诉分析可以看出，我国目前高校科研事业的规模越来越大，目前的科研经费管理制度有待完善。本文对高校科研经费所需要的项目管理经验，内部控制管理，国家科研经费管理制度进行理论界定与研究总结，在理论上进一步丰富了高校科研经费管理的内部控制理论。现实中规范了科研经费管理工作；完善高校科研经费内控制度；为国家规范高校科研经费管理提供借鉴依据。第二节国内外研究现状与趋势一、高校内部控制研究现状（一）高校内部控制面临的实践缺陷许艳玲在《高校内部控制存在的问题及对策研究》（2012）中认为高等学校经济活动复杂，涉及基建、筹资、投资、采购和后勤等各项经济活动，还存在多种性质、不同类型的附属单位如附属医院、出版社、校办企业等，造成高等学校内部控制内容复杂多样，而内部控制环境构建部完善，如职能部门和二级学院对内部控制的认识不足，使得内部监督与管理不到位。魏微，陈留平在《论我国高校内控制度建设—基于江苏高校的调查》（2012）中认为目前高校内部控制存在的问题有：一是对内部控制的重要性认识不足，很多高校长期以来重分配，轻管理和考核，内部控制观念有待改变；二是未形成规范完整的内部控制制度；三是内部控制制度执行不到位，操作性差；四是监管不到位，内部审计部门的功能没有得到充分发挥；五是对筹资风险、债务风险、资产风险、投资风险等风险管理意识淡薄；六是权利过于集中，相对管理制度不健全。陈松在《高校内部控制中存在的问题及应对措施》（2012）中认为高等学校内部控制存在以下方面的问题：缺乏针对高等院校的内控制度规范；高等学校的特殊体制导致对内控重视不够，忽视内部控制的制度建设；高等学校内部授权制度不明，权利使用失控；内部控制制度不健全、执行力不够。苏金镯在《高等学校加强内部控制建设研究》（2013）中认为目前高等学校内控制度存在的问题是：内部控制环境薄弱与内部会计控制制度不健全；货币资金内部控制设置不合理，如存在不相容职务不相分离的情况；固定资产内部存在采购、日常管理两个环节控制不够；高等学校预算管理流于形式，预算缺乏权威性、严肃性和差异分析；高等学校内部控制形同虚设，执行情况差。（二）解决高校内部控制缺陷的相应对策研究刘东、王雁在《论高校财务内部控制体系的构建与完善》（2010）中认为，高等学校内部控制系统性不强，权责不明晰，甚至不相容岗位未严格分离，财务风险防范和安全意识淡薄，应该运用系统管理思想科学构建高等学校财务内控制度体系。靳光政（2012）认为，对高等学校内部控制环境的建设应从三个方面着手：一是明确将高等学校党委作为高等学校内部控制体系的核心，及时权利机构又是决策机构；二是加强高等学校内部审计的监管作用；三是要优化人力资源政策，建立高等学校的绩效考评机制。冀跃芳在《高校债务风险与企业内部控制制度》（2012）中认为，高等学校债务风险的内部控制风险的构建应注意三方面：注重人的因素；提高人员素质以提高内部控制执行的自觉性；筹资决策程序应坚持科学民主的原则以及建立项目管理责任制。许艳玲在《高校内部控制存在的问题及对策研究》（2012）中认为，应该提高审计人员的业务能力，建立审计工作激励机制；根据内部控制要求，建立切实有效的内部控制制度；树立风险管理意识，着力风险控制；加强内部审计部门权威性和独立性，充分发挥内部审计的监督职能。陈松在《高校内部控制中存在的问题及应对措施》（2012）中认为，加强内部控制措施包括增强高等学校领导、管理人员和教职工内部控制意识；科学配置管理人员；加强风险评估和管理；强化内外监督。赵善庆在《论建立和完善高校内部会计控制》（2007）中在对高等学校内部会计控制建设存在问题进行分析的基础上，阐述了建立高等学校内部会计控制的程序，并提出，加强会计内部控制需找准内部控制的起点，明确控制的重点，注重会计内部控制的创新。奚尊校、沈玲在《试论高校会计内部控制体系构建》（2010）中认为，高等学校内部会计控制体系的构建须从以下几个方面进行：建立高等学校监事会制度，加强外部监督；提高风险意识，加强风险管理；加强会计信息系统下的内部控制；完善内部会计控制评价体系。陈紫莹在《事业单位财务内部控制体系的构建研究》（2011）中认为，对内部财务控制体系的构建应该完善内部管理机构，理清管理职权，完善内部牵制制度；其次，建立内部审计机构和预算管理体系，定期和不定期对单位账务的合规度进行检查；最后，加强对内部控制知识的宣传，营造良好的内部控制氛围。刘向伟、王艳丽在《高校货币资金内部控制实证研究——以新疆为例》（2012）中通过实证研究，认为对于高等学校货币资金管控的问题上，要充分发挥高等学校内部审计和外部监督的作用；实现货币资金的收支合规合法；确保现金银行账户的管理以及票据和印章的使用未有差错；保证货币资金信息的准确完整；货币资金应满足日常需要，且不存在剩余。卓宝光在《关于构建高校内部控制体系的探讨》（2012）认为，会计工作是高等学校内部控制的中心环节，首先应健全和落实经济责任制，建立以“校长-总会计师-财务处长-二级管理部门负责人”组成的多级经济责任制；其次，应实行全面的财务预算控制，要严格执行“收支两条线”，加强对预算外资金的管理；除此之外，还应规范财产保全制度。

苏金镯在《高等学校加强内部控制建设研究》（2013）中认为，在完善内部控制环境的同时更应关注财务内部控制，建立科学、严密的企业财务内部控制制度，尤其对高等学校货币资金的内部控制，应采取严格的授权、批准制度，实行钱账分管，出纳员不得负责总账的记录。对于固定资产管理方面卢翔在《我国高校资产管理制度研究》（2012）中认为，应建立资产管理的三种机制—激励机制、约束机制和协调机制，如建立资产的“购置-使用-效能评估”的反馈机制，管理者与使用者的对话机制以及问责制度等措施来提高资产利用效率，就固定资产的内部控制而言，应按照“统一领导，分级管理”的管理模式，第一级由财务部门负责固定资产的价值核算，设置数量、金额总账，进行总量控制；第二级由资产归口的管理部门担任，主要负责教学仪器设备、房产及建筑物、行政设备、图书等实物的管理；第三级主要是实物资产的具体使用部门，由其建立资产管理的台账，准确反映资产的去向，保证资产的安全与完整。对于项目控制的研究，顾岚敏在《高校科研项目经费内控管理探讨》（2013）中针对高校科研经费项目内部控制存在问题，提出四点对策：一是明确科研经费项目的目标，即合规合法、效益性和风险最小化；二是突出科研经费控制的重点，即预算编制与执行、科研经费的转拨、科研经费的支出、科研经费购置的资产；三是建立科研经费项目内部控制的流程；四是强化科研经费项目内部控制的措施，包括强化参与项目管理主体人的责任、构建统一和规范的科研经费会计核算和审核制、畅通信息与沟通渠道、建立科研经费监督检查制度。（三）高校内部控制原则的研究宋文芳在《浅析事业单位内部控制》（2010）中认为，事业单位内部控制的原则包括合法性原则，即符合《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《企业会计准则》和国家相关法律法规；实用性原则，即符合实际情况；权威与广泛相结合的原则，即内部会计控制应覆盖单位所有人员，而任何人不得超越权利范围；相互制约原则，即权责分明、相互制约、相互监督；成本效益原则，即以合理的成本达到最佳的控制效益。叶向华、陈永岳在《高校内部控制构建、应用及评价》（2018）中指出目前财务部颁布了一系列内部控制相关文件，使得高校内部控制建设有法可依，有章可循。（四）高校内部控制要素的研究李万明、孙亚军在《高校内部控制框架体系构建研究》（2012）中认为，在高等学校中，以校长为首的行政系统代理问题较为严重，为降低代理成本，应借鉴现代企业的治理理念，成立类似于企业董事会的机构如理事会，利用外部人员的独立性加强对内部人员的监督效果。甘泉在《基于财务信息化的高校内部控制体系建设分析与研究》（2018）中指出高校应紧跟信息时代发展要求，通过先进高效的信息化手段，加强财务内部控制体系的建设力度，提高学校各经济业务的合法性，维护学校资产的安全完整并发挥资产的最大效用，从而促进高校公共服务质量与水平的提升。（五）高校内部控制整体框架构建的理论研究关振宇、段凤霞在《论高校内控制度建设的重要性及局限性与防范》（2011）中认为，我国高等学校的内控构建应该从建立良好的信息与沟通系统，提高内部控制效率和效果方面着手进行内部控制构建。陈留平在《论我国高校内控制度建设—基于江苏高校的调查》（2014）中通过分析高等学校目前教育经费数额不断攀升且经济活动复杂的现实，认为应该应参考COSO框架的五要素来优化高等学校内部控制建设，通过优化治理结构、加强内部控制文化建设来完善控制环境；识别、评估与应对高等学校所面临的风险；通过加强资金控制、资产控制、采购控制、项目控制、优化合同控制、预算控制等来完善内部控制活动；加强信息系统应用；完善内部控制评价与监督。也有学者认为应该结合高校的特性对内部控制整体框架进行构建。沈烈（2010）认为，高等学校内部控制应实现由传统内部控制向全面风险管理内部控制的转型，而对于高校来讲，全面风险管理型内部控制在控制目标、控制主体、控制时间和控制方法上更具有先进性，要实现高等学校内部控制的转型，须在高等学校治理结构、校园文化、风险控制模块和监督体系等方面进行创新。卓宝光在《关于构建高校内部控制体系的探讨》（2012）中认为，高等学校内部控制框架的构建应以合法性、全面性、平等性、重要性、谨慎性、制衡性、适应性和注重成本效益为原则，从内部控制、治理结构、人员素质、会计控制、审计工作、考评工作和内控文化等方面进行构建。（六）文献评述综上所述，目前对高校内部控制的研究问题在于：关注高校内部控制概念层面的研究相对较少；目前有关高校内部控制的研究成果不具严密性，较少谈到切实有用的措施；高等学校内部控制制度建设问题未得到深入探讨。因此，对高等学校内部控制体系的构建与研究，应借鉴企业内部控制的研究，从根源上探索内部控制的本质并结合高校自身特点进行，以《行政事业单位内部控制内部规范（实行）》为依据，全面系统地建设完善内部控制制度。二、国外关于高校内部控制的研究1.20世纪初至七十年代，以内部牵制理论为基础公立高校内部控制理念开始萌芽。1912年，R．H．蒙哥马利在《审计：理论与实践》一书中提出“内部牵制的理论”，内部牵制强调分权制衡，其主要功能在于查错防弊，高校的内部管理实践证明，内部牵制确实能有效减少错误和舞弊的发生。2.20世纪70年代中期至90年代，公立高校内部控制制度初步建立。内部控制系统由控制环境、会计制度和控制程序三个要素构成。这一时期美国高校的很大一部分的收入来源于社会赞助捐赠。因此，政府与社会对高校的资金使用效率的公开提出了更高的要求。随着美国政府和企业内部控制控制理论的深入研究，公立高校更加注重学校控制环境的建设，突出会计制度控制作用，初步建成适合管理需求的内控制度。3.20世纪90年代至今，公立高校内部控制逐渐发展成熟。大部分公立高校构建了以全面风险管理为导向的有效的内部控制体系。1992年，美国反虚假报告委员会下属发起人组织委员会（COSO）发布的《内控制度—整合框架》是内部控制理论与实务的权威性文献，具有里程碑意义，标志着美国内部控制模式的形成。该报告提出了重要的内部控制“五要素”框架理论，即内部控制系统是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，五个相互关联的要素组成的。美国高校广泛接受了该理论并结合实际在日常管理中加以运用。1999年，美国审计总署借鉴COSO报告成果，发布了全新的、基于风险导向和业绩导向的《联邦政府内部控制准则》，它与COSO报告一起成为美国公立高校内部控制体系建立的依据和实施指南。2004年，COSO再次发布了《企业风险管理—整合框架》“ERM框架”，将内部控制上升至全面风险管理的高度，随后审计机关国际组织在《公共部门内部控制准则指南》中增加了“风险评估”内容，强调政府部门的风险评估，为满足外部监管和内部管理需求，公立高校开始建立以全面风险为导向的内部控制体系。相较于我国，国外高校内部控制制度已经经历了萌芽，发展的阶段，已经趋于成熟。三、高校科研经费管理内部控制的研究现状郑斐（2011）认为：加强科研经费监管工作，保障经费能够得到科学合理的运用，加大对高校科研经费的内部控制是确保其科研项目能够顺利进行并且达到期望成果的关键所在，通过建立健全科研经费管理制度，实行全面预算和成本核算，搭建高校科研经费管理信息平台，加强资产监管、深入加强高校科研经费内部审理力度等方式，能够达成对科研经费管理的全方位、全过程的内部控制。姚震在《高校科研经费内部会计控制初探》（2012）中提出：高校内部审计应该以科研监管以及发展服务为基础，采用突击抽查结合日常监管的方法，强化将及审查力度，与此同时，凭借长期审计，把监管的关口向前移动，发生重大时间之后，审计部门通过这件事之前的资金来源进行有效合理的检查，及时发现监管过程中的问题，并将其改正，确保科研经费的安全。与此同时，各大高校应引进“内部审计外部化”，定期聘用国家级审计机构的会计审计师对内部经费的使用状况展开审计，全面运用外部审计的丰富经验及分析水平，及时发现问题，提升内部控制品质。温晓云、张界新、马丽蓉、陈成在《科研经费管理政策改革研究初探——基于高校科研经费管理政策改革研究》（2013）中认为应根据《企业内部控制基本规范》针对高校科研经费内部控制监管，从其内部控制的关键点着手，制定相应的科研经费内部控制对策。顾岚敏在《高等教育融资现状分析及对策》（2013）中认为由于科研经费的不断增长，应当从高校科研经费的内部控制的目标、经费监管的风险要素以及重要性为核心，确保经费得到高效、有序的管理。刘俊贵在《高校科研经费内部控制研究》（2014）中认为我国高校科研经费现有内部控制存在控制目标不明确、相关制度不健全以及监督缺失等问题，认为我国高校科研经费内部控制应建立明确的目标、完善内部控制制度并实施内部控制审计。马虹在《吉林省属高校科研经费内部控制策略探索——以北华大学为例》（2018）中指出随着高校教育管理体制的不断深化改革,高校资金渠道的不断多元化,高校科研经费管理和使用过程中由于外部监督不到位、内部控制不健全以及预算管理缺失等原因,致使高校科研经费管理和使用过程中存在着配置不合理、滥用情况严重以及科研经费会计核算不规范等问题。因此,高校科研经费内部控制需要建立科学、完善的科研经费管理制度,规范的会计核算制度以及引入第三方监管机制,构建相应的管理信息网络平台等。

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\t":8080/rwt/401/http/NNYHGLUDN3WXTLUPMW4A/KXReader/_blank"陈意琛在《构建科研经费内部控制体系探讨》（2018）中发现近几年来,科研经费的管理发生了很大的变化,从之前的宽松管理到之后按照财政资金的要求严格管理。但在科研项目呈现种类多样化、资金来源渠道多元化、经费使用复杂化的形势下,统一的管理模式容易打击科研人员的积极性。所以近两年以来,国家各部委,湖北省科技厅、教育厅、审计厅等相续出台了多项科研经费管理办法和意见,这些文件区分不同类型的科研经费,在人员经费、科研激励、结余经费等方面给科研人员更大的自主权。但在,在提高科研人员积极性的同时,更要注意经费管理的内控缺失问题。特别是以社科类科研项目为主的科研院所,项目金额小,数量多,科研经费管理难度更大。因此科研机构应针对本单位的科研项目特点,梳理本单位科研经费管理相关流程,构建想配比的内控流程体系框架,以管理职能、业务板块为纵轴,明确每个环节的风险点,以重要性水平为横轴,形成三级流程体系,并规范流程。综上所述，目前学术界对于高校科研经费内部控制的研究还是具有一定的局限性，研究重点主要还是在经费的使用存在的问题及原因上，缺少对科研经费投入转化为科研成果、转化为生产力的思考，对怎样规范科研经费的管理，怎样提高经费的使用效率，建立健全科研经费管理内部控制机制缺少思考。第三节研究方法根据本文的主要研究方向，本文采用规范研究法，案例分析法以及问卷调查法，来阐述我国高校目前科研经费管理内部控制中存在的问题，分析产生问题的原因，最后提出构建的理想化内部控制体系。1.规范研究方法，在理论研究和分析的基础上，对高等学校现行的科研经费管理内部控制制度进行规范化研究，在新的科研经费管理制度与现行状况的比较下分析探讨了现行制度下存在的问题，并进行更正，研究出一套更适用的科研经费管理内部控制体系。2.问卷调查法。结合目前自己的工作经验，制定问卷调查表，向本校财务部，科发院科研经费的管理人员求教，了解我校目前科研经费内控管理的现状，并找出问题存在原因。3.案例分析法。高校科研经费的研究本来就是一件极具实践意义的问题。通过本人的目前工作经验，尽可能的收集关于X高校科研经费关于相应的信息沟通系统机制、预算管理机制、成本核算机制、决算与监督机制等的相关数据。分析X高校科研经费内控管理的现状，客观分析所存在的问题。并结合国外的先进经验给出合理化的科研经费构想。完善X高校的科研经费内控管理办法。第四节研究内容本课题的研究内容如下：1.分析X高校科研经费内部控制现状。以内部控制理论，当前科研经费管理政策为基础，选用X高校为研究对象，通过在X高校收集到的数据进行案例分析，研究分析X高校科研经费管理现状，从科研经费的申请使用流程开始进行分析，分析其财务部，审计部门，科学与发展研究院的工作流程。2.分析X高校科研经费管理内部控制目前出现的问题及原因。通过以上现状的分析，找到X高校科研经费管理目前所遇到的问题，例如预算机制不合理、设备不共享、经费支出标准不合理等等。3.试完善高校科研经费管理内部控制体系。依据新政策的要求，内部控制管理框架。从内部控制环境，内部控制活动，内部沟通机制，内部审计机制等方面对X高校科研经费的内控管理进行优化设计。第五节研究框架本文主要分为六个章节研究该课题。第一章，绪论。主要针对该研究课题的研究背景，研究意义，研究方向进行阐述。总结归纳了国内外的研究现状，同时阐述了本文的创新点，优势与不足。第二章，理论分析。了解了研究高校科研经费管理内部控制制度所需要的最基础的项目管理理论与内部控制理论。了解研究高校科研经费管理内部控制现状的理论基础为后续研究作准备。第三章，X高校内控现状的分析。从X高校科研发展现状，内控现状，高校科研经费管理现状进行分析。具体从信息沟通机制，预算管理机制，核算机制，决算与监控机制等方面进行调查分析，数据采集，发现X高校科研管理方面所存在的问题。第四章，试分析X高校科研经费管理所存在的问题，产生问题的原因，为以后对策的提出作铺垫。第五章，X高校内控管理的优化设计。根据前一章研究发现X高校内控制度所存在的问题现状进行分析，以行政事业单位内部控制规范为基础为X高校设计内部控制优化体系。具体从内部控制环境，内部控制活动，内部沟通机制，内部审计机制等方面进行设计。第五章，结论。总结全文，根据全文研究所得结论，归纳出对X高校内部控制优化的建议。第六节研究创新点与不足创新点：1.本文所有数据均来自本人所在科研重点高校中所收集调查到的真实数据，数据和现状极具代表性。2.本论文将以内部控制理论、《行政事业单位内部控制规范》以及《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》为理论基础。探讨了目前X高校科研经费内部控制体系的问题，并且试着构建了全面的科研经费管理内部控制体系。3.本文得的出的关于预算、资产管理、经费支出标准等结论对于解决当前科研经费管理中的问题极具借鉴价值。不足：由于科研经费管理的特殊性，科研成果的不确定性，科研的绩效考核评价极具研究价值。但由于工作量过大，专业方面的限制，本文对科研绩效考核评价的总结较少涉及。该部分可以作为以后课题的研究方向。第二章理论分析第一节项目管理理论项目管理是\o"项目"项目的\o"管理者"管理者，在有限的\o"资源约束"资源约束下，运用系统的观点、方法和理论，对项目涉及的全部工作进行有效地\o"管理"管理。即从项目的\o"投资决策"投资决策开始到\o"项目结束"项目结束的全过程进行\o"计划"计划、\o"组织"组织、指挥、\o"协调"协调、\o"控制"控制和评价，以实现项目的目标。一、项目管理的内容1.\o"项目范围管理"项目范围管理是为了实现项目的目标，对项目的\o"工作内容"工作内容进行\o"控制"控制的管理过程。它包括范围的界定，范围的\o"规划"规划，范围的调整等。2.\o"项目时间管理"项目时间管理是为了确保项目最终的按时完成的一系列管理过程。它包括具体活动的界定，如：\o"活动排序"活动排序、时间估计、进度安排及时间控制等项工作。3.\o"项目成本管理"项目成本管理是为了保证完成项目的\o"实际成本"实际成本、\o"费用"费用不超过\o"预算成本"预算成本、费用的管理过程。它包括资源的配置，\o"成本"成本、费用的\o"预算"预算以及\o"费用"费用的控制等项工作。4.\o"项目质量管理"项目质量管理是为了确保项目达到客户所规定的\o"质量要求"质量要求所实施的一系列管理过程。它包括\o"质量规划"质量规划，\o"质量控制"质量控制和\o"质量保证"质量保证等。5.\o"项目人力资源管理"项目人力资源管理是为了保证所有项目关系人的能力和积极性都得到最有效地发挥和利用所做的一系列管理措施。它包括组织的规划、\o"团队"团队的建设、人员的选聘和项目的班子建设等一系列工作。6.\o"项目沟通管理"项目沟通管理是为了确保项目的\o"信息"信息的合理收集和传输所需要实施的一系列措施，它包括\o"沟通规划"沟通规划，\o"信息传输"信息传输和进度报告等。7.\o"项目风险管理"项目风险管理涉及项目可能遇到各种不确定因素。它包括\o"风险识别"风险识别，\o"风险量化"风险量化，制订对策和\o"风险控制"风险控制等。8.\o"项目采购管理"项目采购管理是为了从项目实施组织之外获得所需\o"资源"资源或服务所采取的一系列管理措施。它包括\o"采购计划"采购计划，采购与征购，资源的选择以及合同的管理等项目工作。9.\o"项目集成管理"项目集成管理是指为确保项目各项工作能够有机地协调和配合所展开的综合性和全局性的项目管理工作和过程。它包括\o"项目集成计划"项目集成计划的制定，\o"项目集成计划"项目集成计划的实施，项目变动的总体控制等。二、项目管理三要素项目管理中，最重要的是质量、工期与成本三要素：1.质量是项目成功的必须与\o"保证"保证，质量管理包含质量计划、质量保证与质量控制。2.\o"进度管理"进度管理是保证项目能够按期完成所需的过程。在一种大的计划指导下，各参与建设的单位编制自己的分解计划，才能保证工程的顺利进行。3.\o"成本管理"成本管理是\o"保证项目"保证项目在批准的预算范围内完成项目的过程，包括资源计划的编制、成本估算、成本预算与成本控制。三、项目管理的过程项目管理可分为五个过程组，每个过程组的主要目标为：1.启动过程组：明确并核准\o"项目"项目或项目阶段。2.规划过程组：确定和细化目标，并为实现项目目标和完成项目要解决的问题范围而规划必要的行动路线。3.执行过程组：协调人与其他资源以实施\o"项目管理计划"项目管理计划。4.监控过程组：定期测量并监控\o"绩效"绩效情况，发现偏离项目管理计划之处，以采取纠正措施来实现项目的目标。5.收尾过程组：正式验收产品、服务或成果，并有条不紊地结束项目或项目阶段。项目管理的过程组包括以各自的依据和成果相互联系的项目管理子过程，也就是说，一个过程的结果或成果变成了另一个过程的依据。四、项目管理的方法项目管理的方法按管理目标划分，有\o"进度管理"进度管理、\o"质量管理"质量管理、\o"成本管理"成本管理、\o"安全管理"安全管理、\o"现场管理"现场管理五种方法。按管理的量性分类，有定性，定量和\o"综合管理"综合管理三种方法。按管理的专业性质分类，有\o"行政管理"行政管理、\o"经济管理"经济管理、\o"技术管理"技术管理和\o"法律管理"法律管理方法等。第二节内部控制基本理论我国对与内部控制的定义是：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这里的过程是指①企业生产经营管理活动的全过程②对应“目标设定、风险识别、风险分析和风险应对”等风险控制全过程实施控制③财务报表编制、会计信息披露以及管理信息采集、传递等全过程实施控制。内部控制制度的产生和发展通常认为经历六大阶段。“内部牵制”阶段；“内部控制制度”阶段；“内部控制结构”阶段“内部控制整体框架”阶段；“风险管理整体框架”阶段；COSOD的发布。最终形成了我国现阶段常用的内部控制制度。我国企业建立与实施内部控制，应遵循以下5个原则①全面性原则：内部控制应当贯穿决策，执行和监督全过程、覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。②总要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。③制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及职权分配、业务流程等方面形成相互制约，相互监督，同时兼顾运营效率。④适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并随着情况的变化及时加以调整。⑤成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。我国内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率与效果、促进企业实现发展战略等无五项目标。最后总结一下我国内部控制的几大要素如下图：控制环境主要指企业内部的文化、价值观、组织结构、管理理念和风格等。这些因素是企业控制的基础，将对企业内部控制的运行及效果产生广泛而深远的影响。具体来说，包括员工的忠实和职业道德、人员胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行等方面。风险评估是指识别和分析与实现目标相关的风险，并采取相应的行动措施加以控制。这一过程包括风险识别和风险分析两个部分。通常，企业的风险主要来自于外部环境和内部条件的变化。其中，风险识别包括对外部因素（如技术发展、竞争、经济变化）和内部因素（如员工素质、公司活动性质、信息系统处理的特点）进行检查。风险分析则涉及估计风险的重大程度、风险发生的可能性、如何控制风险等。控制活动是指企业对所确认的风险采取必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。一般来说，与内部控制相关的控制活动包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等。其中职务分离是为了防止单个雇员舞弊或隐藏不正当行为而进行的职责划分。一般来说，应该分离的职责有业务授权与业务执行、业务执行与业务记录、业务记录与业务稽核等。实物控制是指对企业的控制。信息处理控制可分为两类：一般控制和应用控制。一般控制通常与信息系统的设计和管理有关。应用控制则与个别数据在信息系统中处理的方式有关。业绩评价是指将实际业绩与业绩标准进行比较，以确定业绩的完成程度和质量。信息与沟通是为了管理者和员工能执行其职责，企业各个部门及员工之间必须沟通与交流相关的信息。这些信息即包括外部的信息，也包括内部的信息。一般而言，信息与沟通包括确认记录有效的经济业务、采用恰当的货币价值计量、在财务报告中恰当揭示。沟通的目的主要是让员工了解其职责，了解其在工作中如何与他人相联系，如何向上级报告例外情况。沟通的方式一般有建立政策手册、财务报告手册、备查簿，以及口头交流或管理示例等。监督是指评价内部控制的质量，也就是评价内部控制制度的设计与执行情况，包括日常的监督活动、内部审计等。监督活动通常由内部审计、财务会计人力资源等部门执行。他们定期或不定期地对内部控制制度的设计与执行情况进行检查和评估，与有关人员交流内部控制有效与否的信息，并提出改进意见，以保证内部控制制度能够随环境的变化而不断改进。第三节行政事业单位内部控制基本理论作为国家政策贯彻和执行的行政事业单位，为保证各项政策的落实和执行，国有资产不流失，提高国有资产的使用效率，就必定有一套完善的内部控制体系。货币资金控制，往来资金控制，实物资产控制，收入控制，结余控制，基本支出控制，项目支出控制，政府专项支出控制，其他支出控制，政府采购控制，财务报告控制，信息化控制，人力资源管理控制内部审计控制等等就构成了行政事业单位内部控制的规范。行政事业单位内部控制涵盖行政事业单位涉及财务工作的各项业务和工作岗位。其控制目标主要包含以下5个方面1.营造良好的内部控制环境，保证行政事业单位的资金安全。2.规范会计行为，保证会计资料的正确性、可靠性。3.及时纠正错误，消除隐患，确保国家资金的安全。4.确保国家相关规章制度能够得以贯彻落实。5.不断提高管理服务活动的效率和效果。行政事业单位内部控制是贯穿于行政事业单位各活动中的一系列组织措施。组织控制中应遵循以下6项原则：1.合规合法性原则2.全面性原则3.互相制衡原则4.成本效益原则5.适应性原则6.有用性原则。最后总结以下行政事业单位中内部控制的5大要素1.相关环境控制：主要包含对单位的治理结构、单位内部机构设置与权责分配、内部审计机制、单位人力资源政策，单位环境等方面的控制。2.风险识别与评估：风险识别是及时发现、分析与内控目标相关风险，并有效应对；风险评估是指目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等。3.控制活动与措施：如不相容岗位分析、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、绩效考评控制等。4.信息沟通与反馈：是指对各类信息进行记录、汇总、分析、处理，并及时进行有效的内外沟通和反馈。5.监督与评价：是指对内部控制建立与实施情况进行检查、评价，发现内部控制制度设计和运行的缺陷并及时改进。行政事业单位内部控制采取内部牵制控制、集体决策控制、预算控制、授权批准控制、关键方面或关键环节的风险控制、内部报告控制、财产保全控制、信息技术控制等等方法展开工作。第三章X高校科研经费内部控制管理的现状第一节X高校科研经费管理现状一、X高校概况X高校是国家教育部直属重点综合性大学，是国家“985工程”和“211工程”重点建设高校，是首批“双一流”建设高校。X高校学科门类齐全、综合性强、特色明显，涵盖了哲、经、法、教育、文、史、理、工、农、医、管理、艺术等12个学科门类。学校设有人文科学、社会科学、理学、工学、信息科学和医学六大学部34个学院（系）。有122个本科专业。5个一级学科被认定为国家重点学科，共覆盖了29个二级学科，另有17个二级学科被认定为国家重点学科。6个学科为国家重点（培育）学科。44个一级学科具有博士学位授予权。55个一级学科具有硕士学位授予权。有42个博士后流动站。设有三所三级甲等附属医院。X高校名师荟萃，英才云集。学校现有专任教师3700余人，其中正副教授2700余人，有11位中国科学院院士、7位中国工程院院士、3位欧亚科学院院士、10位人文社科资深教授、22人次“973项目”（含国家重大基础研究计划）首席科学家、6位“863项目”计划领域专家、5个国家创新研究群体、56位国家杰出青年科学基金获得者、15位国家级教学名师、23位国家新世纪“百千万人才工程”入选者、62位“长江学者奖励计划”特聘教授、24位“长江学者奖励计划”讲座教授人数、9个“长江学者和创新团队发展计划”创新团队。X高校科研实力雄厚，成就卓著。学校有5个国家重点实验室、2个国家工程技术研究中心、2个国家野外科学观测研究站、2个2011协同创新中心、1个国家高端智库、9个教育部重点实验室和5个教育部工程研究中心；还拥有7个教育部人文社会科学重点研究基地、10个国家基础科学研究与人才培养基地、10个国家级实验教学示范中心、3个国家级虚拟仿真实验教学中心和1个国家大学生文化素质教育基地。定期公开出版34种专业刊物。2000年以来，学校获得国家自然科学奖、国家发明奖和国家科技进步奖三大奖69项，SCI论文数和国家自然科学基金项目数均位列全国高校前列，在教育部人文社会科学优秀成果奖评选中获奖数居全国高校前三位，国家社科基金课题、教育部社科课题均居全国高校前列，并有数十项成果获得国家“五个一”工程奖、国家图书奖、中国图书奖。学校连续十余次荣获深圳国际高新技术成果交易会优秀产品奖（成交奖）和优秀组织奖。二、X高校科研经费来源及收入情况X高校的科研项目主要分为纵向项目、横向项目。（一）纵向经费的来源情况表3-1:X高校2015-2017年纵向科研经费来源及收入情况统计表（单位：万元）年份中央科研经费拨款市政科研经费拨款省级科研经费拨款其他合计2017年74189.3810566.057398.9692154.392016年66501.10630.103881460775619.202015年55519.98718.295214.733932.4265385.42其中：中央科研经费拨款主要来自于国家重大专项项目、973计划、863计划、支撑计划、其他国家科技计划、公益行业、自然科学基金委拨款、社科基金、其他部委拨款、博士后自筹经费、重点研发计划等等；各地方政府审批立项的科研经费主要来自于教育厅、卫生厅、发改委、科技厅等各个厅局级以及各种学校学术研究机构等。（二）横向经费来源及收入情况表3-2：X高校横向科研经费来源及收入情况统计表（单位：万元）年份横向科研经费合计2017年48301.182016年50831.372015年51789.54其中：纵向科研经费拨款来源于国外的基金项目和各类公司的合作项目。三、X高校科研经费管理机制X高校出台科研经办法费的表明科研经费属于学校收入，必须全部纳入学校财务，计入科研经费拨款，实行学校统一领导，院（系、所、中心）二级管理，财务管理部门集中核算，专款专用。校内二级单位应将科研经费纳入本单位财务管理范畴，组织课题负责人做好科研经费的预算，加强科研经费支出，结题决算的管理，协助学校和国家有关部门对科研经费的监督检查。科研课题负责人同时也是课题财务负责人，在科研管理部门和所属二级单位的领导下组织课题组成员编制预算，审批经费的使用，组织课题组成员编制决算，接受学校和国家有关部门对科研经费的监督检查。科研课题负责人对课题经费收支和决算的真实性、完整性、合法性负责。学校职能部门为科研工作提供全方位的指导、服务与监督。相关管理中涉及的责任者如下：1.科研管理部门负责指导学校各二级单位、课题组编制预算，并对预算进行审核；根据科研课题需要，指导、审核课题经费预算的调整；将已到账科研经费落实到课题，并及时通知课题组办理经费上账手续；协助财务管理部门审核部分开支的真实性、合理性；组织课题组接受国家有关部门的监督检查。2.财务管理部门负责科研经费的财务管理和会计核算，协同科研管理部门对课题经费预算编制进行指导；及时将经费到账信息发布到校园网上；及时、准确办理科研经费的上账；指导、监督课题负责人按照预算和财经法规、财务制度使用科研经费；对课题经费决算进行指导和审核；统计并提供有关科研经费信息。3.审计部门负责对科研经费的使用进行审计监督，根据课题委托部门的管理要求对课题组报送的经财务管理部门审核的经费报表进行审计，并提出审计意见。4.纪检监察部门按照工作职责对科研经费进行监督检查，受理群众举报查处违纪违法行为。5.各二级学院主要负责带领和监督本学院教学以及科研工作者进行科研工作，监督科研项目负责人按照规章制度使用经费，并监督其根据项目合同、项目预算组办科研活动。6.项目负责人主要负责项目资金的预算以及结算；依照相关的项目合约以及规章体制合理使用经费；对经费有效性，真实性，合法性承担法律责任；按照相关规章制度办理项目结账手续，接受学校以及国家的监督等等。四、X高校科研经费的管理办法（一）预算管理课题的科研经费预算由课题负责人在所属单位组织下依据国家科研经费管理的相关规定和课题研究的实际需要编制，经科研管理部门和财务管理部门审核后上报。课题的经费预算应依据国家科研经费管理的相关规定编制，各项预算应依据充分、做到明细，课题有合作研究经费的，应在课题的经费预算中列明。课题的经费预算一经批复必须严格执行，财务管理部门依据批复的预算通过预算管理系统进行管理。课题经费预算执行过程中确实需要调整的，按照国家规定程序批复后由财务管理部门执行。科研经费应按照国家规定的时限使用，凡属于财政拨款的科研经费，拨款到账三年后（国家规定年限有变化的按变化后的年限执行）仍有结余的，属于净结余，学校按照国家相关规定统一收回，并上缴财政。（二）收支管理科研经费到账后科研管理部门需要及时通知科研课题负责人到财务管理部门办理经费上账手续。X高校对科研经费按课题实行专项管理，一个课题对应一个财务课题编号。科研课题实行课题负责人“一支笔”审批制度，课题组使用经费必须经课题负责人审批。如果课题人发生变更除上报课题委托部门外，还必须及时向科研管理部门和财务管理部门提供变更材料。科研管理费与校内二级单位资源占用费的计提比例学校按科研经费的2%计提科研管理费，如属于国防科研经费，按6%计提科研管理费，3%作为学校管理费，3%由国防科技管理部门统筹用于项目质量、保密管理，以及分摊管理费（差旅费、会议费、业务招待费等）的支出。校内二级单位资源占用的计提比例：在国家规定比例减除学校的计提比例2%（国防科研经费为6%）后剩余比例范围内自主确定计提比例。国家有特殊规定的，按国家规定比例计提，并在学校和学院之间按1:2的比例计提。计提管理费按到账金额计提，其中拨付给合作单位的协作研究费（包括代购仪器设备）不计提管理费和资源占用费。科研经费应专款专用，各项支出必须严格依据经费预算和国家规定的开支范围和开支标准列支，严禁将与课题无关的费用在课题经费中报销，严禁将科研经费挪作他用。课题由合作单位共同完成的，预算书明确了科研合作单位的，可以凭预算书直接支付合作经费；没有明确合作单位的，凭学校或科研管理部门盖章签字的外协合同办理付款手续。属于国库集中支付的科研经费必须严格按照国库集中支付的方式支付款项，不能用其他经费垫付本课题的费用，本课题不能支付各类垫付款，如投标保证金、保函款等。对应采取招投标方式采购的设备、材料、劳务、工程等必须报学校采购与招投标管理中心集中采购。支付研究生的助学金，应凭研究生签字的领款表将助研助学金直接转入研究生的银行卡上。校内各科研课题之间因相互提供实验材料、劳务等需要支付费用的，不作为科研经费收入，作为收款课题的支出收回。课题之间不应相互垫付资金，确因前期相互垫付了资金需要调账的，由课题组写出说明，并提供垫付资金的明细情况，报科研管理部门和财务管理部门审批后，由财务管理部门根据支出明细账逐笔调整。如果课题负责人发生工作调动，科研经费一般不转拨到校外单位，确因工作需要将科研经费转到校外单位的要在国家政策允许的前提下由课题归口主管部门和财务管理部门共同审批后再办理转拨手续。课题组使用科研经费购置的各类资产属于国有资产，必须纳入学校统一建账、登记，资产的处置也必须按照学校的有关规定执行，严禁擅自处理。代购设备可不办理资产验收手续。（三）决算与结题管理科研经费办理各类经费决算时课题负责人应先清理账目，并根据批准的预算口径和项目支出明细账编制。由多个单位共同承担一个课题的，如果我校为第一承担单位，则应由我校的课题组汇总所有的承担单位收支情况后编制，并根据课题需要，再报学校相关职能部门审核后上报相关主管部门。科研课结题前必须清理并结清课题所有应收、应付等往来款项以及其它未了事项。科研课题办理完结题手续后，科研经费由结余的，按照国家规定结余经费必须上缴的，课题组必须及时上缴；按照国家规定可留用的，经批准后作为课题组后续科研课题的启用经费。科研课题结题后，由科研管理部门及时向财务管理部门提供结题课题信息，并通知课题组及时到财务管理部门办理经费结账手续。对超过6个月仍不办理经费结账手续的科研课题，财务部将强制办理科研课题结账手续。（四）监督管理校科研管理部门、财务管理部门、审计部门、纪检监察部门积极配合国家有关部门对学校科研经费进行监督检查。科研管理部门会同财务管理部门、审计部门对科研经费的使用采取日常监督与专项检查相结合的方式实施监督，对发现的问题及时纠正，纪检监察部门接受群众举报对科研经费使用过程中出现费问题进行查处。二级单位负责课题组使用科研经费情况的日常监管，协助科研管理部门、财务管理部门、审计部门和纪检监察部门的检查，并督促课题组对检查过程中发现的问题进行整改。课题负责人应建立科研经费管理的内控体系，防止发生违纪违法的问题，并积极配合国家、学校有关部门对课题经费实施监督检查，对监督检查过程中发现的问题及时整改。学校对违反本规定和财经法规的单位和个人要给予批评教育，构成违法的要按有关规定进行处分。第二节X高校科研经费管理内部控制情况作为国家科技成果的主要发源地，为保证各项科研政策的落实和执行，国家科研基金不流失，提高科研经费的使用效率，就必须建立一套对科研经费的开展活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，最终确保科研经费使用的合理化，相关财务信息真实有效完整，有效防止和降低科研经费活动中的作弊及腐败行为，提升科研经费的使用效率。一、X高校科研经费内部控制环境分析X高校内部控制环境基本良好，制度逐年完善。为了确保学校科研经费的管理，科研经费的收入与使用效率，确保每年的科研任务定期完成，学校制定了一系列的制度政策如《X高校财务管理实施细则》、《X高校会计档案的管理办法》、《X高校财务信息公开实施办法》《X高校财务信息化工作管理办法》《X高校会计基础工作规范》《X高校货币资金管理办法》《X高校培训费管理办法》《X高校会议费管理实施细则》《X高校差旅费管理实施细则》《X高校国有资产管理办法》《X高校往来款项管理办法》以及与科研经费的使用紧密相关的如《X高校国库集中支付管理办法》《X高校科研项目结余经费管理暂行办法》《X高校科研项目间接费用管理暂行条例》《X高校加强科研经费管理的实施办法