审计学原理课件讲5原理审计的对象、目标和分类XXXX

审计的对象、目标和分类一、审计的对象二、审计的目标三、审计的分类​审计的对象、目标和分类一、审计的对象​1一、审计的对象

​一、审计的对象

​2★审计对象外延上：被审计单位内涵上：审计内容或审计内容在范围上的限定★审计谁被审计单位★审计被审计单位的哪些事项会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财政收支、财务收支及有关的经济活动​★审计对象★审计谁被审计单位★审计被审计单位的哪些事项会计资3被审计单位的会计资料及其有关经济资料1会计报表会计账簿会计凭证外在形式的审查真实、合法性审查合理、有效性审查其他相关经济资料完整性/真实性/可比性/合理性​被审计单位的会计资料1会计报表外在形式的审查其他相关经济资料4凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名​凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量5被审计单位的财政财务收支2★财政收支☆本级财政预算执行情况的审计预算批复和预算变化审计本级预算收入审计预算支出拨付审计国库审计政府预备费审计预算周转金审计​被审计单位的财政财务收支2★财政收支​6财政收入预算外预算内税收国债专项收入其他收入税收附加事业发展资金行政事业收费国有资产收益财政支出预算外预算内教科文卫事业国家管理费用补贴及转移支付经济建设支出社会福利支出事业发展支出经济建设支出国防支出预算制定预算执行事前事中事后决算​财政收入预算外预算内税收国债专项收入其他收入税收附加事业发展7被审计单位的财政财务收支2★财政收支☆本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计本级各部门预算执行和决算审计下级政府预算执行和决算思考：１、审计署和江苏省审计厅是否都对江苏省的预算执行情况进行审计？２、如果是，审什么？如果不是，为什么​被审计单位的财政财务收支2★财政收支思考：​8被审计单位的财政财务收支2★财政收支☆预算外资金审计预算外资金政策审查预算外收入审查预算外支出审查预算外资金管理审查同级审本级预算执行情况本级各部门预算执行本级各部门决算预算外资金上审下下级政府决算下级政府预算执行情况下级政府预算外资金​被审计单位的财政财务收支2★财政收支同级审本级预算执行情况本9被审计单位的财政财务收支2★财务收支☆金融机构的财务收支审计中央银行财务收支审计国有金融企业资产、负债、损益审计☆事业组织财务收支审计：收入、支出、成本费用☆企业财务收支审计：资产、负债、损益☆国家建设项目的财务收支审计：预算执行和决算☆社保基金、捐赠资金的财务收支审计☆国外援款、贷款项目的财务收支审计☆其他单位和项目​被审计单位的财政财务收支2★财务收支​10思考题：审计署可否授权江苏省审计厅审计中央银行的财务收支活动？在三峡项目中，国家审计署是否可以审计三峡工程的建设方?设计单位和监理单位呢？与三峡工程有关的水泥供应商呢？被审计单位的财政财务收支2★有关的经济活动经营活动、管理活动2006年修订的《审计法》中，规定了国家审计机关对财政资金的使用效益进行审计和单位主要负责人进行经济责任审计。​思考题：被审计单位的财政财务收支2★有关的经济活动​11★审计管辖范围确定

各级审计机关应当根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。​★审计管辖范围确定​12二、审计的目标

​二、审计的目标

​13真实合法真实真实合法有效审计目标的演变1经济监督经济评价经济鉴证​真实合法真实真实合法有效审计目标的演变1经济监督经济评价经济14审计目标体系2审计总目标社会审计：合法性、公允性(新准则）目

总体合理内控有效性真实性一般目标完整性所有权正确性标表达披露具体审计目标

项目目标

政府/内部审计：真实性、合法性、效益性​审计目标体系2审计总目标政府/内部审计：真实性15会计报表审计总目标账户余额一般审计目标特定存货项目审计目标合法性公允性(一致性）真实性在资产负债表日所有记录的存货存在完整性所有现存的存货均已计算并包含于存货汇总之中正确性存货的数量与实际一致存货价格正确存货净实现价值减少时存货已减值所有权公司拥有存货列示项目的所有权存货未被作抵押品抵押​会计报表账户余额特定存货项目合法性真实性在资产负债表日所有记16三、审计的分类

​三、审计的分类

​17比较项目政府（国家）审计部门或单位审计社会审计审计主体国家审计机关内部审计部门会计师事务所审计准则政府审计准则内部审计准则独立审计准则审计目标财政、财务收支的真实性、合法性和效益性会计及相关信息真实、合法性及效益性会计报表合法性、公允性审计结果提交对象本级政府首长、上一级审计机关本单位行政负责人（总经理）、权力机构（董事会）委托人（全体股东）对被审计单位是否具有处罚权是否否是否需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务否否是被审计单位是否需要支付审计费用否否是按照审计主体分类1​比较项目政府（国家）审计部门或单位审计社会审计审计主体国家审18按照审计客体-目的和内容分类2专项审计调查项目审计项目经济效益审计财政财务审计财经法纪审计鉴证业务经济责任审计专项审计调查​按照审计客体-目的和内容分类2专项审计调查项目审计项目经济效19★效益审计经济性（Economy）效率性（Efficiency）效果性（Effectiveness）公平性（Equity）环境性（Environment）3E审计5E审计​★效益审计3E审计5E审计​20★经济责任审计单位的财政财务收支不真实问题资金使用效益差问题违反国家财经法规问题县级以下党政领导人员任期经济责任审计（已涉及）；地厅级以下党政领导干部经济责任审计（已涉及）；国有及国有控股或主导地位的企业领导人员经济责任审计（已涉及）；推进省部长经济责任审计制度化；推动中央单位内部管理的领导干部经济责任审计工作的开展；主管责任直接责任​★经济责任审计主管责任​21★审计专项调查

2006年，国家审计署组织进行45个城市住房公积金专项审计调查。审计调查共发现侵害住房公积金的违法违纪线索13起。除此之外，审计署今年将对13个省（区）救灾资金进行专项审计调查。副审计长余效明表示，目前，我国在救灾资金管理使用方面存在挤占挪用、损失浪费、虚报冒领、平均分配、滞留资金等问题，社会和老百姓反响较大。审计署还将安排三个特派办对三个省（市）的殡葬事业进行专项审计调查。

项目审计项目专项审计调查项目范围单一项目、具体单位特定项目、多个单位对象财政财务收支及有关经济活动政策执行与落实、行业经济活动、资金筹集分配目标真实、合法与效益(查问题)真实、合法与效益(提建议线索)​★审计专项调查项目审计项目专项审计调查项目范围单一项22政府审计企业审计按照审计客体-客体机构的性质2​政府审计按照审计客体-客体机构的性质2​23

下列审计事项中，哪些属于审计署(含特派办)审计事项？哪些属于江苏省审计厅审计事项？哪些属于会计师事务所的审计事项？哪些属于单位或部门内部审计的审计事项？请给予最恰当的以分类。

补充练习题1.简答题：​补充练习题​24

(1)江苏省教育厅预算执行情况；(2)中国银行资产、负债、损益情况；(3)工商银行江苏分行资产、负债、损益情况；(4)中国人民银行南京分行财务收支；(5)江苏省人民医院的财务收支；(6）南京市财政收支决算；(7)南京钢铁集团(国有控股企业)世行节能减排贷款经济效益情况；(8)南京钢铁集团下属某分厂厂长任期经济责任；(9)南京雨润集团(民营企业)对外报送财务报表；(10)三峡建设项目财务收支；(11)南京银行资产、负债、损益情况；(12)南京审计学院新校区建设项目工程预决算审计。注：南钢集团是南京市国资委持股49%，拥有实际控制权的的特大型钢铁企业。​(1)江苏省教育厅预算执行情况；(2)中国25

2.审计对象包括被审计单位的：（1）会计资料；（2）其他有关经济资料；（3）所反映的财政收支；（4）所反映的财务收支；（5）所反映的其他经济活动；（6）所反映的其他活动下列正确的组合是：A.(1)、(2)、(3)B.(1)、(2)、(3)、(4)、(5)C.(1)、(2)、(3)、(4)、(6)D.(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)​2.审计对象包括被审计单位的：（1）会计资料；（2）其他有263.审计机关对财政收支的审计包括：A.本级预算制定情况B.本级各部门预算执行情况C.下级政府决算情况D.本级预算外资金

4.按照审计客体的性质，可以将审计划分为：A.政府审计B.内部审计C.社会审计D.企业审计​3.审计机关对财政收支的审计包括：​275.专项审计调查主要关注：A.政策执行与落实B.行业经济活动C.资金筹集分配D.企业发展战略6.“在资产负债表日所有记录的存货存在”对应于审计一般目标中的真实性目标7.经济责任审计的对象仅包括国家机关事业单位的党政领导人，不包括企业的党政领导人8.经济效益审计也被称作“3E”审计​5.专项审计调查主要关注：​28品质加效率，大家齐努力。11月-2211月-22Sunday,November6,2022合理搬运运周转，爱惜劳动成果。00:59:1300:59:1300:5911/6/202212:59:13AM质量是安全的保证，安全是生产的基础。11月-2200:59:1300:59Nov-2206-Nov-22建设优质工程，创造优良信誉。00:59:1300:59:1300:59Sunday,November6,2022宁流一身汗，不流一滴血。11月-2211月-2200:59:1300:59:13November6,2022只有不完美的产品，没有挑剔的客户。2022年11月6日12:59上午11月-2211月-22自主保安处处留心，相互保安人人关心。06十一月202212:59:13上午00:59:1311月-22革除马虎之心，提升产品品质。十一月2212:59上午11月-2200:59November6,2022麻痹大意事故来，时时警惕安全在。2022/11/60:59:1300:59:1306November2022优质产品，丰厚成果。12:59:13上午12:59上午00:59:1311月-22坚持守则，实践优质。11月-2211月-2200:5900:59:1300:59:13Nov-22质量是企业的生命。2022/11/60:59:13Sunday,November6,2022得到顾客的满意和喜欢，就是好品质。11月-222022/11/60:59:1311月-22谢谢大家！品质加效率，大家齐努力。11月-2211月-22Wednes29审计的对象、目标和分类一、审计的对象二、审计的目标三、审计的分类​审计的对象、目标和分类一、审计的对象​30一、审计的对象

​一、审计的对象

​31★审计对象外延上：被审计单位内涵上：审计内容或审计内容在范围上的限定★审计谁被审计单位★审计被审计单位的哪些事项会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财政收支、财务收支及有关的经济活动​★审计对象★审计谁被审计单位★审计被审计单位的哪些事项会计资32被审计单位的会计资料及其有关经济资料1会计报表会计账簿会计凭证外在形式的审查真实、合法性审查合理、有效性审查其他相关经济资料完整性/真实性/可比性/合理性​被审计单位的会计资料1会计报表外在形式的审查其他相关经济资料33凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名​凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量34被审计单位的财政财务收支2★财政收支☆本级财政预算执行情况的审计预算批复和预算变化审计本级预算收入审计预算支出拨付审计国库审计政府预备费审计预算周转金审计​被审计单位的财政财务收支2★财政收支​35财政收入预算外预算内税收国债专项收入其他收入税收附加事业发展资金行政事业收费国有资产收益财政支出预算外预算内教科文卫事业国家管理费用补贴及转移支付经济建设支出社会福利支出事业发展支出经济建设支出国防支出预算制定预算执行事前事中事后决算​财政收入预算外预算内税收国债专项收入其他收入税收附加事业发展36被审计单位的财政财务收支2★财政收支☆本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计本级各部门预算执行和决算审计下级政府预算执行和决算思考：１、审计署和江苏省审计厅是否都对江苏省的预算执行情况进行审计？２、如果是，审什么？如果不是，为什么​被审计单位的财政财务收支2★财政收支思考：​37被审计单位的财政财务收支2★财政收支☆预算外资金审计预算外资金政策审查预算外收入审查预算外支出审查预算外资金管理审查同级审本级预算执行情况本级各部门预算执行本级各部门决算预算外资金上审下下级政府决算下级政府预算执行情况下级政府预算外资金​被审计单位的财政财务收支2★财政收支同级审本级预算执行情况本38被审计单位的财政财务收支2★财务收支☆金融机构的财务收支审计中央银行财务收支审计国有金融企业资产、负债、损益审计☆事业组织财务收支审计：收入、支出、成本费用☆企业财务收支审计：资产、负债、损益☆国家建设项目的财务收支审计：预算执行和决算☆社保基金、捐赠资金的财务收支审计☆国外援款、贷款项目的财务收支审计☆其他单位和项目​被审计单位的财政财务收支2★财务收支​39思考题：审计署可否授权江苏省审计厅审计中央银行的财务收支活动？在三峡项目中，国家审计署是否可以审计三峡工程的建设方?设计单位和监理单位呢？与三峡工程有关的水泥供应商呢？被审计单位的财政财务收支2★有关的经济活动经营活动、管理活动2006年修订的《审计法》中，规定了国家审计机关对财政资金的使用效益进行审计和单位主要负责人进行经济责任审计。​思考题：被审计单位的财政财务收支2★有关的经济活动​40★审计管辖范围确定

各级审计机关应当根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。​★审计管辖范围确定​41二、审计的目标

​二、审计的目标

​42真实合法真实真实合法有效审计目标的演变1经济监督经济评价经济鉴证​真实合法真实真实合法有效审计目标的演变1经济监督经济评价经济43审计目标体系2审计总目标社会审计：合法性、公允性(新准则）目

总体合理内控有效性真实性一般目标完整性所有权正确性标表达披露具体审计目标

项目目标

政府/内部审计：真实性、合法性、效益性​审计目标体系2审计总目标政府/内部审计：真实性44会计报表审计总目标账户余额一般审计目标特定存货项目审计目标合法性公允性(一致性）真实性在资产负债表日所有记录的存货存在完整性所有现存的存货均已计算并包含于存货汇总之中正确性存货的数量与实际一致存货价格正确存货净实现价值减少时存货已减值所有权公司拥有存货列示项目的所有权存货未被作抵押品抵押​会计报表账户余额特定存货项目合法性真实性在资产负债表日所有记45三、审计的分类

​三、审计的分类

​46比较项目政府（国家）审计部门或单位审计社会审计审计主体国家审计机关内部审计部门会计师事务所审计准则政府审计准则内部审计准则独立审计准则审计目标财政、财务收支的真实性、合法性和效益性会计及相关信息真实、合法性及效益性会计报表合法性、公允性审计结果提交对象本级政府首长、上一级审计机关本单位行政负责人（总经理）、权力机构（董事会）委托人（全体股东）对被审计单位是否具有处罚权是否否是否需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务否否是被审计单位是否需要支付审计费用否否是按照审计主体分类1​比较项目政府（国家）审计部门或单位审计社会审计审计主体国家审47按照审计客体-目的和内容分类2专项审计调查项目审计项目经济效益审计财政财务审计财经法纪审计鉴证业务经济责任审计专项审计调查​按照审计客体-目的和内容分类2专项审计调查项目审计项目经济效48★效益审计经济性（Economy）效率性（Efficiency）效果性（Effectiveness）公平性（Equity）环境性（Environment）3E审计5E审计​★效益审计3E审计5E审计​49★经济责任审计单位的财政财务收支不真实问题资金使用效益差问题违反国家财经法规问题县级以下党政领导人员任期经济责任审计（已涉及）；地厅级以下党政领导干部经济责任审计（已涉及）；国有及国有控股或主导地位的企业领导人员经济责任审计（已涉及）；推进省部长经济责任审计制度化；推动中央单位内部管理的领导干部经济责任审计工作的开展；主管责任直接责任​★经济责任审计主管责任​50★审计专项调查

2006年，国家审计署组织进行45个城市住房公积金专项审计调查。审计调查共发现侵害住房公积金的违法违纪线索13起。除此之外，审计署今年将对13个省（区）救灾资金进行专项审计调查。副审计长余效明表示，目前，我国在救灾资金管理使用方面存在挤占挪用、损失浪费、虚报冒领、平均分配、滞留资金等问题，社会和老百姓反响较大。审计署还将安排三个特派办对三个省（市）的殡葬事业进行专项审计调查。

项目审计项目专项审计调查项目范围单一项目、具体单位特定项目、多个单位对象财政财务收支及有关经济活动政策执行与落实、行业经济活动、资金筹集分配目标真实、合法与效益(查问题)真实、合法与效益(提建议线索)​★审计专项调查项目审计项目专项审计调查项目范围单一项51政府审计企业审计按照审计客体-客体机构的性质2​政府审计按照审计客体-客体机构的性质2​52

下列审计事项中，哪些属于审计署(含特派办)审计事项？哪些属于江苏省审计厅审计事项？哪些属于会计师事务所的审计事项？哪些属于单位或部门内部审计的审计事项？请给予最恰当的以分类。

补充练习题1.简答题：​补充练习题​53

(1)江苏省教育厅预算执行情况；(2)中国银行资产、负债、损益情况；(3)工商银行江苏分行资产、负债、损益情况；(4)中国人民银行南京分行财务收支；(5)江苏省人民医院的财务收支；(6）南京市财政收支决算；(7)南京钢铁集团(国有控股企业)世行节能减排贷款经济效益情况；(8)南京钢铁集团下属某分厂厂长任期经济责任；(9)南京雨润集团(民营企业)对外报送财务报表；(10)三峡建设项目财务收支；(11)南京银行资产、负债、损益情况；(12)南京审计学院新校区建设项目工程预决算审计。注：南钢集团是南京市国资委持股49%，拥有实际控制权的的特大型钢铁企业。​(1)江苏省教育厅预算执行情况；(2)中国54

2.审计对象包括被审计单位的：（1）会计资料；（2）其他有关经济资料；（3）所反映的财政收支；（4）所反映的财务收支；（5）所反映的其他经济活动；（6）所反映的其他活动下列正确的组合是：A.(1)、(2)、(3)B.(1)、(2)、(3)、(4)、(5)C.(1)、(2)、(3)、(4)、(6)D.(1)、