FM 长期借款审计底稿

长期借款审定表,,,,,,,,,,,

被审计单位：XXX公司,,,,,编制人：,,日期：,2013/1/1,,,索引号：FM1

编制人：2012年12月31日,,,编制人：,,复核人：,,日期：,2013/1/2,,,页次：

项目名称,未审数,,,,期初数调整,期初审定数,本期调整,,期末审定数,其中：应调整到一年内到期的非流动负债,索引号

,期初数,本期增加,本期减少,期末数,,,借方调整,贷方调整,,,

质押借款,"2,000.00",-,-,"2,000.00",,"2,000.00",,,"2,000.00",-,

抵押借款,-,"2,000.00",-,"2,000.00",,-,,,"2,000.00",-,

保证借款,"2,000.00",-,-,"2,000.00",,"2,000.00",,,"2,000.00",-,

信用借款,-,"2,000.00","2,000.00",-,,-,,,-,-,

其他,-,-,-,-,,-,,,-,-,

合计,"4,000.00","4,000.00","2,000.00","6,000.00",-,"4,000.00",-,-,"6,000.00",-,

审计调整事项：,N/A,,,,,,,,,,

调整依据的索引号,一、,审计调整,,,,,,,,,

XXX,1、XXXXXXXXXXX填写调整原因，将调整分录写在下方,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

,二、,重分类调整,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

审计说明：,,,,,,,,,,,

1、,编制长期借款明细表：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；,,,,,,,,,,

,,年初数核对：,,,,年末数核对：,,,,,

,项目,,,年初余额,,项目,,,期末余额,,

,上年审定数,,,"4,000.00",,未审报表数,,,"6,000.00",,

,企业报表年初数,,,,,总账数,,,"6,000.00",,

,企业账面数,,,"4,000.00",,明细账数,,,,,

,上年审定数与报表年初数核对差异：,,,"4,000.00",,未审报表数与总账数核对差异：,,,-,,

,明细账合计数与报表年初数核对差异：,,,"-4,000.00",,总账数与明细账合计数核对差异：,,,"6,000.00",,

CON：,（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。,,,,,,,,,,

,（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

2、,取得所有借款合同、抵押合同、保证合同，与借款相关的合同：,,,,,,,,,,

,已取得所有借款合同、抵押合同、保证合同。,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

3、,检查长期借款本期增加、减少，检查并记录相关合同：,,,,,,,,,,

,已检查长期借款本期的增减变动，并与相关合同核对，未发现异常，可以确认。具体索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

4、,查询并核对贷款卡信息：,,,,,,,,,,

,查询贷款卡信息，并与企业账面记录核对，未发现异常，可以确认。具体索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

5、,函证长期借款及相关事项：,,,,,,,,,,

,已函证长期借款，未发现异常，可以确认。具体索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

6、,利息测算及借款费用处理：,,,,,,,,,,

,已执行利息测试及复核客户的借款费用会计处理，未发现异常，可以确认。具体索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

7、,细节测试：,,,,,,,,,,

,该科目已执行细节测试，未发现异常，可以确认。具体索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

8、,公司长期借款期末较期初增加（负数为减少）：,,,0.5,构成项目变动分析如下：,,,,,,

,构成项目变动分析撰写要求：,,,,,,,,,,

,a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；,,,,,,,,,,

,b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；,,,,,,,,,,

,c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。,,,,,,,,,,

,注意：,,,,,,,,,,

,*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。,,,,,,,,,,

,***如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明,,,,,,,,,,

,***分析的详细程度请达到各科目变动金额的90％，如剩余10％大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

审计结论：,未见异常可以确认,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

注：从其他科目调入的调整分录，“调整原因说明”一栏不填，只在“备注”一栏注明交叉索引号；当期末数随期初数的调整变化时，期初调整分录的数据同时填到期末数的相应位置。,,,,,,,,,,,

审计提示：,,,,,,,,,,,

,1、查询贷款卡时到人民银行查询则能显示所有信息，最为详细，到开户银行查询则不能显示开户银行以外金融机构的名称，建议查询贷款卡信息时到人民银行查询。,,,,,,,,,,

,2、贷款卡信息务必由审计人员亲自与被审计单位人员一同前往取得，以防企业篡改。,,,,,,,,,,

,3、贷款卡信息一般于资产负债表日后取得与被审计单位账面记录或提供的资料多有不符，原因各异，对于不符的信息，除因日期不一致的借款正常增减变动外，需多方面取得证据如取得相关合同，函证对方，以降低审计风险。,,,,,,,,,,

,4、由于贷款卡信息反映的是贷款等事项的流动信息，故建议在资产负债表日及审计报告批准报出前一日分别查询并打印全部信息，以便于审计人员复核资产负债表日及资产负债表日后事项披露的完整性。,,,,,,,,,,

,5、一般情况下，对所有的长期借款向银行进行函证。函证时注意将同一银行的存款、贷款、担保、委托贷款、信用证、未到期的承兑汇票等一并函证。,,,,,,,,,,

,6、应结合在建工程、投资性房地产、存货等的审计，重点检查一般借款利息资本化是否符合规定，相应的会计处理是否正确。,,,,,,,,,,

,7、在新会计准则下，借款费用资本化的资产范围不仅限于固定资产，而且还包括需经过长时间购建或生产才能达到预定可使用状态的投资性房地产及存货；借款范围不仅包括专门借款而且还包括为购建或生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款；新准则允许专门借款所发生的利息费用全部资本化，只需扣减未动用部分产生的利息或投资收益，同时，对于所占用一般借款利息资本化金额的确定则需要与所购建或者生产的符合资本化条件的资产支出相挂钩，即为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。,,,,,,,,,,

,8、对借款项目的审计，主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴随着低估成本费用，从而高估利润的目的。因此，除确定借款账面期末余额的真实性外，更应将重点放在对借款所反映的债务的完整披露之上，包括账面债务，也包括或有负债。,,,,,,,,,,

,9、在对借款的审计中，审计人员应当关注容易引发诉讼的事件，如逾期的银行借款、对外提供借款担保（以本单位的不动产抵押）等。这些诉讼事项往往具有重大不确定性，是企业发展中的“地雷”，严重影响着会计报表的公允反映。如果被审计单位隐瞒诉讼事实，不及时披露诉讼事项及其对会计报表的影响，会造成会计信息披露不真实、不充分，影响会计报表使用者的决策。一旦发现被审计单位存在这些事项，审计人员应该谨慎取证，需要从各方面搜集证据，如检查公司的原始凭证（合同、产权证明等），向银行询证，向律师询证，从媒体了解公司诉讼状况等，来查证清楚被审计单位在审计年度内所有的诉讼事项及其对会计报表的影响。如果被审计单位涉及的这些事项符合确认为负债的条件，应该重点检查被审计单位对预计负债的估计是否合理；如果被审计单位涉及的这些事项不能确认为负债，应该重