收入循环内部控制课件

内部控制的收入循环分析收入循环的概念收入循环是指向客户提供商品或劳务以及向客户收取款项的经济业务，这些经济活动与企业收入的获取有关，并且周而复始、不断发生。收入循环包含的业务流程收入循环主要包括四项基本的业务活动：

订单录入

配送货物

开发票收款收入循环中的内部控制销售环节与收入及应收账款的产生有关收款环节与应收账款的收款有关销售活动的目标销售利润最大化收款风险最小化销售活动中可能的风险产品滞销可能的亏损货款无法回收客户流失有损企业形象不准确的信息如何降低风险？目标有效的内部控制组织销售与收款★（1）财务部根据销售合同和销售实施方案/销售订单，查询核实客户预留资金和客户预付款的到帐情况或客户信用额度使用情况，向销售部门传送核实信息或据实开具收款通知单。★（2）销售部门根据已签销售合同、销售订单向财务部核实收款情况，确认无误后向仓储部门传送发货通知单，或销售部门根据已签销售合同和财务部收款单，开具销售发货通知单（连续编号）送仓储部门，并逐笔录入系统。销售与收款内控流程——客户信用管理控制对多数企业来讲，给予客户一定的折扣是相当普遍的销售行为，因此企业应当制定较为详细的折扣政策或规定。折扣政策必须得到有关授权人员的批准，一般为销售部门的经理。办理现金收入或记录应收账款明细业务的人员不能同时办理客户折扣的业务。

销售折让属偶然经济行为，一般不具有共性特征，往往需要具体问题具体分析，因此，当客户提出折让要求时，企业应对其提出的理由加以记录，并派专人核实理由，最后由授权人员复核客户提出的理由和企业调查结果，并决定在特定情况下给予客户的特定折让金额。

销售与收款内控流程——订单处理控制管理目标：使订单的接受效率和处理效率提高，保证订单的有效性和完整性关键控制点：接受订单核章手续必须齐全订单涂改是否有盖章或注记核准售价不能超过权限在接受或装运新客户订货之前必须对其资信加以审查

区域销售经理与客户谈妥交易是否经客户确认，交期进度应列入控制单位售价、总价等计算是否正确优惠条件与公司规定应符合注释：区域销售经理接获客户「订单」后，首先检查「订单」之各项条件齐全与否，订购内容是否清楚，若有涂改应盖章确认

新客户需由业务部进行信用分析后报管理层审批确定定价和信用政策常规订单由业务部经理审批，其余的需报管理层审批销售与收款内控流程——销售合同签订与复核的控制管理目标：强化客户资信管理，防范销售中的信用风险。规范赊销管理，提高公司市场竞争力

关键控制点：合同必须经过法务部的审核合同的最终审批权在公司管理层合同应该递交各个相关部门备案注释：业务部内勤根据订单和谈判情况草拟合同业务部内勤月末应该编制合同明细表、合同台帐。销售与收款内控流程——发运货物及开具发票的控制管理目标：发货及时，账务记录准确，开票控制严格关键控制点：受订交货应列进度表控制，必须准时交货，如有逾期，应检讨未交货原因，并提出改善对策生产车间对于客户要求之交货日期，如无法于预定日期完成，或无法依排程制造时，必须实时反映生产部处理交货之规格、种类、数量应与客户订单、出库单上之内容一致发票内容与送货内容须相符，并确认发票上的数量、金额与出库单、订单上的金额一致

注意有无跳开「发票」情形，空白及作废「发票」应适当保存，以便连号控制、勾稽注释：以业务部与客户协调之交货日，为交期管理之管制基准业务部通知仓库各批货品之交期、交货地点、货品种类等，并联系运送工具及货运单位仓库在预定出货日期后，将准备交运货品打包好，预备装车工具，仓库依「出货单」出库，成品出库时依品名、规格不同登录库存明细账并及时更新货到客户签收后，回执由业务部取回，交与财务部销售与收款内控流程——退/换货的控制管理目标：尽量减少公司损失，账务记录准确，退货货品及时足额入库关键控制点：退回货品须经检验合格后才能入库，并及时更新库存记录客户投诉单必须经过相应权限的审批退货之原发票应及时收回，每笔退货均交由财务部及仓储单位入账，对退换之货品应依规定调整内容退货必须扣抵应收账款内销销货折让必须经主管领导审批后办理。内销销货折让应取得客户签章的折让证明单，并办理税务扣抵所有退货必须先经质检部出具意见，最终审批权在公司管理层注释：未开票业务仓库出具红字销售出库单，折让业务财务部出具红字销售发票，并依此调整账务在外销退货时，财务部需办理出口退税已补税证明，单证员在海关办理核销证明，以便退回货品及时入关外销退货时单证员指定货代告知客户，以便客户及时退回货品应收账款的管理赊销

及时入账

定期对账

账龄分析及时催收

注销坏账销售部门仓管部门财务部门信用部门处理订单签订合同催收货款审批销售退回、折让具体执行信用政策审核出入库手续是否完备审核单据是否齐全办理出、入库具体事宜记录销售业务核查出、入库商品督促销售部门对应收账款的催收对回款情况进行分析汇报制订单位信用政策监督各部门信用政策执行情况不同部门之间：销售与收款内部控制—不相容职责相互分离同一部门不同岗位之间：销售部门财务部门销售业务的经办，审核，发货通知单的开立三个岗位必须要有不同人员担任。开票、出纳、记账的岗位要分离；收款员、应收账款的管理人员、向欠款客户寄发对账单职责应相互分离；应收票据及