2020年中级会计师《中级会计实务》测试题A卷

2020年中级会计师《中级会计实务》测试题A卷（附解析）考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请第一按要求在试卷的指定地址填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算解析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写没关的内容。姓名:________------一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资本拨款支持的开发项目，上级部门赞成将项目结余资本70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资本确认为（）。单位结余事业基金非财政补助收入专项基金2、甲企业2015年1月1日刊行三年期可变换企业债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总数为10000万元，实质刊行收款为10200万元。刊行当日欠债成分的公允价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲企业刊行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。0734.60634.60D.108003、企业发生的以下外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。获取的外币借款投资者以外币投入的资本以外币购入的固定财富销售商品获取的外币营业收入4、2015年1月1日，甲企业将投资性房地产从成本模式变换为公允价值模式计量。甲企业适用的所得税税率为25%该投资性房地产的原价为40000万兀，至变换时点已计提折旧10000万兀，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万兀。甲企业按净收益的10%计提盈余公积。则变换日影响2015年财富欠债表中期初“盈余公积”项目的金额为（)万元。20000150018000135005、交易性金融财富应该以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。营业外支出投资收益公允价值变动损益资本公积6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原资料100公斤，货款为8000元，增值税为1360兀；发生的保险费为350兀，中途仓储费为1000兀，米购人员的差旅费为500兀，入库前的挑选整理花销为150元；查收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理耗费。甲企业该批原资料实质单位成本为每公斤（）元。A、105.26B、114.32C、100D、957、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的变换，以下说法中正确的选项是（）。应该将房地产变换前的账面价值作为变换后的账面价值应该将房地产变换日的公允价值作为变换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应该将房地产变换日的公允价值作为变换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应该将房地产变换日的公允价值作为变换后的入账价值8、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而还没有领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。短期投资投资收益财务花销应收利息9、以下各项中，属于直接计入全部者权益的利得的是（）。出租无形财富获取的收益投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额办理固定财富产生的净收益可供销售金融财富公允价值大于初始成本的差额10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，以下各项相关投资性房地产的计量正确的选项是（）。对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可回收金额孰低计量11、以下各项关于设备更新改造的会计办理中，错误的选项是（）。更新改造时发生的支出应该直接计入当期损益更新改造时被代替部件的账面价值应该予以转销更新改造时代替部件的成本应该计入设备的成本更新改造时发生的支出吻合资本化条件的应该予以资本化12、某工业企业为增值税一般纳税人，原资料采用实质成本法核算。该企业购入A种原资料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输花销5.68万元（不含增值税），装卸花销2万元，途中保险花销1.5万元。原资料运抵企业后，查收入库原资料为499吨，运输途中发生合理耗费1吨。则该原资料的实质单位成本为（)力兀。A0.820.81C0.80D0.8313、库存资料拥有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然耗费各不相同样特点。因此，评估时应按必然的步骤进行，其中说法不当的是（）。在进行资料的价值评估前，第一应进行资料盘点，做到账实吻合进行实物盘点时，应查明资料有无霉烂、变质、古板、毁损等情况依照不相同评估目的和待估财富的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D.依照必然的目的和要求，对资料依照ABC解析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点资料进行评估14、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可获取30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20，n/30。适用的增值税税率为17%该企业于12月28日收到该笔款项时，则以下说法不正确的是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实质收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务花销的金额是6000元15、某企业拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%5年10%勺年金终值系数为6.1051,5年10%勺年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年关等额存入银行的偿债基金为（）元。16379.7526379.66多项选择题（共10小题，每题2分。选项中,最少有2个吻合题意）C.3790801、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中赞成采用依照系统合理的方法确定的、与交易发寿辰即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定财富C、资本公积D、所得税花销2、以下各项中，属于或有事项的有（为其他单位供应的债务担保企业与管理人员签订收益分享计划未决仲裁产质量保期内的质量保证3、以下各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销4、以下相关欠债计税基础的确定中，正确的有（）。A.企业因销售商品供应售后服务确认了200万兀的预计欠债，税法规定该支出在实质发生时赞成税前扣除，则该预计欠债的计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计欠债500万元，税法规定该支出不相同意税前扣除，则该项预计欠债的计税基础是0C.会计上确认预收账款60万元，吻合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，节余部分在今后时期也不相同意税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元5、以下相关政府补助的内容，说法正确的有（）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应全部权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于激励企业部署职工就业而恩赐的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非钱币性财富属于政府补助6、以下各项关于企业交易性全额产办理的我表述中，正确的有（）。办理时实质收到金额交易性金额财富初始入账价值之间的差额计入投资收益财富欠债中的公允价值变动全额计入投资收益获取时发生的交易花销计入投资收益拥有时期享有的被投资单位宣告分配的现金计入投资收益7、以下各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物中华会计网校待出租的建筑物已出租的土地使用权以经营租借方式租入后再转租的建筑物8、以下各项中，影响当期损益的有（）。无法支付的应付款项因产质量量保证确认的预计欠债研发项目在研究阶段发生的支出可供销售权益工具投资公允价值的增加9、以下关于甲企业融资租入大型生产设备会计办理的表述中，正确的有()。未确认融资花销按实质利率进行分摊或有租金在实质发生的计入当期损益初始直接花销计入当期损益由家企业担保的财富余值计入最低租借付款额10、以下各项现金出入中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。A?购买原村料支付的现金支付给生产工人的薪水购买生产用设备支付的现金销售产品碰到的现金-------三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()企业应该结合与商誉相关的财富组也许财富组组合对商誉进行减值测试。2、()确认递延所得税财富时，应预计相关可抵扣暂时性差其他转回时间，若是转回时期与当期相隔较长，则递延所得税财富应予以折现。3、()财富欠债表日，有的确凭据表示预计欠债账面价值不能够显现反响当前最正确预计数的，企业应付其账面价值进行调整。4、()在资本化时期内，外币特地借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、()在借款花销赞成资本化的时期内发生的外币特地借款本金和利息的汇兑差额，应该计入吻合资本化条件的财富的成本。6、()已达到预定可使用状态但还没有办理竣工决算的固定财富按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。7、()增值税一般纳税企业支付现金方式获取联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的花销应计入当期损益。8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金财富，若是财富凭据上注明的金额与其公允价值相差较大，应以该财富的公允价值作为入账价值。不应划分为贷款和应收款企业持四、计9、（）企业发生算的分各项利得或损失，均应计入当期损益。1甲企业系增值税一般纳税人，

2012

年至

2015

年与固定财产业务相关的资料以下

:项。资料一：

2012

年

12月

5日,

甲企业以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，

获取的增值税专用发票上注明的价款为

5000

万元，增值税税额为

850万元。2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31日,该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为公允价值减去处理花销后的净额为1800万兀，甲企业对该设备计提减值准备后，的信息预计节余使用年限仍为3年、净残值为30万兀，仍采用年数总和法按年计提折旧。

1500力兀，依照新获取资料四：2015年12900万元，增值税税额为

月31日，甲企业售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理花销

2万元。假定不考虑其他因素。要求：1）编制甲企业2012年12月5日购入该设备的会计分录。2）分别计算甲企业2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额（3）计算甲企业2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。4）计算甲企业2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。5）编制甲企业2015年12月31日办理该设备的会计分录。2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费。甲企业对投资性房地产采用成本模式计量。该企业相关房地产的相关业务资料以下：（1）2010年1月，甲企业自行建筑办公大楼。在建设时期，购进一批工程物质，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物质已查收入库，款项以银行存款支付。该批物质所实用于办公楼工程项目。为建筑该工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。司,日。

（3）2011年12月31租借期为5年，年租金为

日,甲企业与乙企业签订了租借协议，将该办公大楼经营租借给乙公260万兀，租金于每年年关支付。租借期开始日为2012年

1月

1（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲企业决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲企业出租给乙企业的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。6）2014年1月1日,由于甲企业资本紧张，甲企业与乙企业协商后决定，将该建筑物销售给乙企业，售价为2350万元。7）甲企业依照净收益的10%是取盈余公积。要求：1）编制甲企业2010年自行建筑办公大楼的会计分录。2）编制甲企业2011年的相关会计分录。3）编制甲企业2012年的相关会计分录。4）试说明甲企业2013年应做的账务办理。5）试说明甲企业2014年年初销售该项投资性房地产应做的账务办理。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）1、A企业为上市企业，所得税米用财富欠债表债务法核算，所得税税率为25%依照净收益的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日赞成对外报出。资料(一)2010年发生的相关事项以下:(1)2010年11月5日，A企业涉及一项诉讼案。详尽情况以下：2009年9月1日，A企业的子企业W企业从H银行贷款800万元，限时1年，由A企业全额担保。W企业因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W企业和A企业。五、综合题(共有2大题，共计33分)截止2010年12月31日，法院还没有对该诉讼作出判决。A企业法律顾问认为败诉的可能性为■J怎人80%鉴于W企业的财务情况，若是败诉，预计A企业需替B企业偿还贷款800万元，并担当诉讼费4万元。假定税法规定，企业为关系方供应的债务担保损失不得税前扣除。关于该事项，A企业在2010年12月31日的账务办理以下：①确认预计欠债804万元，并确认营业外支出804万元。②确认递延所得税财富201万元，并确认所得税花销201万元。(2)2010年10月1日，A企业一款新式产品上市，关于购买该款产品的花销者，A企业做出以下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A企业免费负责保修。经合理测算，该产品若是发生较小质量问题，发生的维修花销为销售收入的2%若是发生较大质量问题，发生的维修花销为销售收入的4%2010年第四时度，A企业共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%艮可能发生较小质量问题；5%艮可能发生较大质量问题。关于该事项，A企业会计人员认为，A企业2010年第四时度所售的2500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计欠债。2010年8月,A企业与D企业签订一份丫产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总数向D企业销售1000件丫产品，违约金为合同总价款的20%2010年12月31日，A企业库存丫产品1000件，成本总数为800万元，按当前市场价格计算第10页共21页的市价总数为800万元。假定A企业销售Y产品不发生销售花销。关于该事项，A企业的账务办理以下：①计提存货跌价准备130万元；②确认递延所得税财富32.5万元。（4）2010年12月，A企业与C企业签订一份不能撤掉合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C企业销售一批X产品；C企业应预付定金50万元，若A企业违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A企业的库存中没有X产品及生产该产品所需原资料。因原资料价格大幅上涨，A企业预计该批X产品的生产成本为750万元。C企业预付的定金50万元已收到。关于该事项，A企业的账务办理以下：借：银行存款50贷：预收账款50借:营业外支出30贷:预计欠债30借:递延所得税财富7.5贷：所得税花销7.5（5）2010年11月7日，A企业销售给E企业的F设备出现质量问题，致使E企业受到重要经济损失，E企业于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A企业补偿其经济损失100万元。2010年12月31日，A企业还没有接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A企业认为胜诉的可能性为40%败诉的可能性为60%若是败诉，需要补偿的金额在60万元?100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大体相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A企业委托W企业设计加工的零部件存在弊端。A企业与W企业协商后，很可能从V企业获取50万元的补偿。关于该事项，A企业的账务办理以下：①确认预计欠债80万元；②确认其他应收款50万元；③确认递延所得税财富7.5万元。资料（二）2011年发生的相关事项以下：2011年3月20日,用将向C企业销售的X产品已全部生产完成。<1>、依照资料（一），逐笔解析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计办理可否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计办理序号）；如不正确，请说明正确的会计办理。<2>、依照资料（二），判断该事项可否属于调整事项，并编制相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示）2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%适用的所得税税率为

25%按净收益的10%十提盈余公积。甲企业与收入相关的资料以下：（1）

2012

年3月

25

日，甲企业向丙企业销售一批商品，不含增值税的销售价格为

3000

万元，增值税税额为

510万元，该批商品成本为

2400

万元，未计提存货跌价准备，该批商品已

发出，满足收入确认条件。4月价格恩赐

5日丙企业在查收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲企业赞成按不含增值税的销售10%勺折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为

51万元。5月10日，甲企业收到丙企业支付的款项3159万元。（2）2012年9月不含增值税的销售价格为

1日至30日，甲企业睁开10万元，增值税税额为

A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原资料查收入库，每台不含增值税的回收价格为

1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。（3）签订一项为期

2012年11月20日，甲企业与戊企业3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊企业预付的合同款

45万元。12月

31

日,

经专业测量师测量后，确定该项劳务的竣工程度为

40%至

12月

31

日，累计发生的劳务成本为

30万元，预计完成该合同还将发生劳务成本

40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲企业2012年度财务报告赞成报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）依照资料（1）至资料（3），逐笔编制甲企业相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。（2）依照资料（4），判断该事项可否属于财富欠债表今后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。试题答案一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、【答案】B2、参照答案：B3、参照答案：B4、参照答案：B5、答案：C6、C7、正确答案:A8、D9、【正确答案】D10、B11、正确答案:A12、A13、C14、参照答案：B15、【答案】A二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、【正确答案】AD2、【答案】ACD3、参照答案：ABC4、【正确答案】ACD5、【正确答案】ACD6、ACD7、参照答案：AC8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、对2、错3、对4、对5、对6、对7、错8、对9、错10、对四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、答案以下：1）甲企业2012年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定财富5000应交税费--应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850（2）甲企业2013年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）X5/15=1650（万元）；甲企业2014年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）X4/15=1320（万元）。（3）甲企业2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）。|会计分录：借：财富减值损失230贷：固定财富减值准备230X3/6=885（万元）。(4)甲企业2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)会计分录：借：制造花销885贷：累计折旧885(5)借：固定财富清理915固定财富减值准备230累计折旧3855(1650+1320+885)贷：固定财富5000借：固定财富清理2贷：银行存款2借：银行存款1053贷：固定财富清理900应交税费--应交增值税(销项税额)153借：营业外支出--办理非流动财富损失17贷：固定财富清理172、答案以下：(1)编制甲企业2010年自行建筑办公大楼的会计分录：借：工程物质1404贷：银行存款1404借：在建工程1404贷：工程物质1404借：在建工程596贷：库存商品160应交税费--应交增值税(销项税额)34应付职工薪酬402借：固定财富2000贷：在建工程2000甲企业该项办公大楼2011年应计提的折旧额=2000/20=100(万元)借：管理花销100贷：累计折旧100编制甲企业2012年的相关会计分录：2012年1月1日:借：投资性房地产2000累计折旧100贷：固定财富2000投资性房地产累计折旧1002012年12月31日：借：银行存款260贷：其他业务收入260借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100试说明甲企业2013年应做的账务办理：①投资性房地产计量模式的变换作为会计政策改正办理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。②2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。相关分录为：|

--公2013年1月1日:借：投资性房地产--成本2000公允价值变动200投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产2000盈余公积40收益分配--未分配收益3602013年12月31日:借：银行存款260贷：其他业务收入260借：投资性房地产--公允价值变动100贷：公允价值变动损益100（5）试说明甲企业2014年年初销售该项投资性房地产的账务办理：①甲企业应依照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；③将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。相关分录以下：借：银行存款2350贷：其他业务收入2350借：其他业务成本2300贷：投资性房地产--成本2000--公允价值变动300借：公允价值变动损益300贷：其他业务成本300五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案以下：1.依照资料（一），逐笔解析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计办理可否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计办理序号）；如不正确，请说明正确的会计办理。业务（1）中①、②的办