第八章城市维护建设税和教育费附加课件

内容简介第一节城市维护建设税第二节教育费附加内容简介第一节城市维护建设税1学习目的和要求掌握城市维护建设税的特点和作用，教育费附加的本质和作用；熟悉其征收制度。

学习目的和要求2第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述二、城建税的征税制度三、城建税的税收优惠四、城建税的应纳税额的计算五、城建税的征收管理第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述3一、城市维护建设税概述（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税，简称城建税，是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额征收的一种税。一、城市维护建设税概述4一、城市维护建设税概述（二）城市维护建设税的特点1、城建税属于一种附加税；2、城建税具有特定目的；3、税款专款专用；4、根据城市规模设计税率。（三）城市维护建设税开征的意义其作用主要是补充城市维护资金的不足。一、城市维护建设税概述（二）城市维护建设税的特点5二、城建税的征税制度（一）征税范围城市、县城、建制镇、税法规定征税的其他地区。（二）纳税人在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税三税的单位和个人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。二、城建税的征税制度（一）征税范围6二、城建税的征税制度（三）税率1、地区差别比例税率。7%、5%、1%2、具体适用范围为：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。3、纳税人适用税率，一般按其所在地的税率执行，但下列情况，按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：由受托方代征、代扣“三税”的单位和个人；流动经营无固定纳税地点的单位和个人。4、铁道部应缴纳城建税的适用税率统一为5%。二、城建税的征税制度（三）税率7三、城建税税收优惠1、城建税随“三税”的减免而减免，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税；2、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；3、对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由市（县）人民政府审批，可以酌情给予减免照顾。三、城建税税收优惠1、城建税随“三税”的减免而减免，但对出口8四、城建税应纳税额的计算（一）计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额。不包括违反税法而加征的滞纳金和罚款。但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。（二）应纳税额的计算应纳税额的计算公式：应纳税额=实际缴纳的“三税”税额×适用税率四、城建税应纳税额的计算（一）计税依据9五、城建税的征收管理（一）纳税环节纳税人缴纳“三税”的环节。（二）纳税期限分别与“三税”的纳税期限相一致。（三）纳税地点纳税人缴纳“三税”的地点。五、城建税的征收管理（一）纳税环节10五、城建税的征收管理纳税地点的特殊规定：1、代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点为代征代扣地；2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。3、对管道局输油部分的收入，其应纳的城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。4、对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。五、城建税的征收管理纳税地点的特殊规定：11第二节教育费附加一、教育费附加概念二、征收制度三、计算第二节教育费附加一、教育费附加概念12一、教育费附加概念是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。1986年7月起征收。其本质是税。是为加快地方教育事业、扩大地方教育经费而征收的一种专用基金。一、教育费附加概念是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人13二、征收制度（一）征收范围：缴纳“三税”的单位和个人（二）计征依据：实际缴纳的“三税”税额（二）计征比例：1986年1%；1990年2%；1994年3%。（三）减免规定：基本同城建税。二、征收制度14三、计算（一）一般单位和个人教育费附加的计算应纳教育费附加=实纳“三税”税额×计征比例（二）卷烟和烟叶生产单位教育费附加的计算应纳教育费附加=实纳“三税”税额×计征比例×50%三、计算15复习思考题1、城建税的特点是什么？2、城建税征收制度的主要内容是什么？3、什么是教育费附加？4、现行城建税、教育费附加与增值税等三税的关系是什么？发展趋势是什么？复习思考题1、城建税的特点是什么？16你感觉到了吗？知识的积累、能力的提高体现在自主学习的过程中！谢谢，再见！！！你感觉到了吗？17内容简介第一节城市维护建设税第二节教育费附加内容简介第一节城市维护建设税18学习目的和要求掌握城市维护建设税的特点和作用，教育费附加的本质和作用；熟悉其征收制度。

学习目的和要求19第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述二、城建税的征税制度三、城建税的税收优惠四、城建税的应纳税额的计算五、城建税的征收管理第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述20一、城市维护建设税概述（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税，简称城建税，是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额征收的一种税。一、城市维护建设税概述21一、城市维护建设税概述（二）城市维护建设税的特点1、城建税属于一种附加税；2、城建税具有特定目的；3、税款专款专用；4、根据城市规模设计税率。（三）城市维护建设税开征的意义其作用主要是补充城市维护资金的不足。一、城市维护建设税概述（二）城市维护建设税的特点22二、城建税的征税制度（一）征税范围城市、县城、建制镇、税法规定征税的其他地区。（二）纳税人在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税三税的单位和个人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。二、城建税的征税制度（一）征税范围23二、城建税的征税制度（三）税率1、地区差别比例税率。7%、5%、1%2、具体适用范围为：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。3、纳税人适用税率，一般按其所在地的税率执行，但下列情况，按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：由受托方代征、代扣“三税”的单位和个人；流动经营无固定纳税地点的单位和个人。4、铁道部应缴纳城建税的适用税率统一为5%。二、城建税的征税制度（三）税率24三、城建税税收优惠1、城建税随“三税”的减免而减免，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税；2、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；3、对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由市（县）人民政府审批，可以酌情给予减免照顾。三、城建税税收优惠1、城建税随“三税”的减免而减免，但对出口25四、城建税应纳税额的计算（一）计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额。不包括违反税法而加征的滞纳金和罚款。但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。（二）应纳税额的计算应纳税额的计算公式：应纳税额=实际缴纳的“三税”税额×适用税率四、城建税应纳税额的计算（一）计税依据26五、城建税的征收管理（一）纳税环节纳税人缴纳“三税”的环节。（二）纳税期限分别与“三税”的纳税期限相一致。（三）纳税地点纳税人缴纳“三税”的地点。五、城建税的征收管理（一）纳税环节27五、城建税的征收管理纳税地点的特殊规定：1、代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点为代征代扣地；2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。3、对管道局输油部分的收入，其应纳的城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。4、对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。五、城建税的征收管理纳税地点的特殊规定：28第二节教育费附加一、教育费附加概念二、征收制度三、计算第二节教育费附加一、教育费附加概念29一、教育费附加概念是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。1986年7月起征收。其本质是税。是为加快地方教育事业、扩大地方教育经费而征收的一种专用基金。一、教育费附加概念是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人30二、征收制度（一）征收范围：缴纳“三税”的单位和个人（二）计征依据：实际缴纳的“三税”税额（二）计征比例：1986年1%；1990年2%；1994年3%。（三）减免规定：基本同城建税。二、征收制度31三、计算（一）一般单位和个人教育费附加的计算应纳教育费附加=实纳“三税”税额×计征比例（二）卷烟和烟叶生