课程-第五章审计目标

第二部分审计计划第五章审计目标主要内容学习目的重要术语重要术语相关审计准则案例：1.弥天大谎：中国安然事件2.

情况3.

流水线4.审计情况：存在重大过失案一审宣判六名者受法律惩处（中国报，2003-9-18）5.1审计目标2.审计目标体系审计总目标（评价受托经济责任的履行情况)财务审计目标（公允性）财经法纪审计目标（

）经济效益审计目标（效益性）财务审计具体目标财务审计总目标一般审计目标项目审计目标3.审计目标的演变5.1.2财务审计目标公允性公允性公允性案例：南方航空的会计政策选择2.财务审计具体目标确定具体目标的出发点和依据被审计单位管理层的认定具体目标一般目标项目目标存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达披露与按每个项目分别确定的目标⑴管理层认定的含义产资产负债表编制单位：××公司

20××年12月31日

单位：元资

产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：（略）流动负债：长期投资：（略）短期借款4230000050

000固定资产：应付票据43200000100000固定资27000应付账款44953800953800减：累计折旧28400

000170

000预收账款4500固定资产净值291

100

0002

231

000应付工资47100000100000减：固定资产减值准备00应付福利费4810

00080

000固定资产净额1

100

0002

231

000××××××（以下略）工程物资300150

000流动负债合计572

6514001

577959.85在建工程311

500

000578

000长期负债：（略）固定资产清理3200递延税项：（略）固定资产合计342

600

0002

959

000负债合计643

2514002

737959.85××××××（以下略）所有者权益：（略）资产合计418

4014008

093645负债和所有者权益合计758

4014008

093645举例⑵管理层认定的内容①存在或发生②完整性③权利和义务④计价或分摊⑤列报与披露⑶管理层认定的分类①交易和事项的认定发生完整性准确性截止分类②账户余额的认定存在权利和义务完整性计价和分摊③列报与披露运用的认定发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价管理层认定一览表3.一般审计目标3.一般审计目标4.项目审计目标存货的一般审计目标、管理认定与项目审计目标练习单项选择题多项选择题判断题5.2审计过程5.2.2民间审计过程1.计划阶段⑵初步了解业务环境⑶商议有关事项（4个）⑶商议有关事项（4个）⑷签定审计业务约定书审计业务约定书的作用审计业务约定书内容（15项）审计业务约定书内容（15项）审计业务约定书内容（15项）练习第二阶段：编制审计计划⑴进一步了解被审计单位及其业务环境行业状况小资料：行业的变化案例：电子的神奇经历法律与环境看环保如何“下刀”（06-02-28《中国青年报》）牡丹江不明水生物确定为水栉霉其他外部因素②被审计单位的性质案例：亚细亚经营失败的分析－治理结构案例：蓝田公司舞弊案－经营活动当选“2002CCTV中国经济年度人物奖”与蓝田纠葛始末1.最精制的假货追溯调整前后的蓝田利润2.审计情况：审计师2.审计情况：审计失败2.审计情况：审计－经营活动③被审计单位对会计政策的选择和运用④被审计单位的目标、以及相关经营风险：民企做大等于绝望春都：盲目多元化下列事项和情况可能表明存在重大错报风险下列事项和情况可能表明存在重大错报风险下列事项和情况可能表明存在重大错报风险下列事项和情况可能表明存在重大错报风险⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价了解被审计单位及其业务环境的方法培养具有行业专长的CPA⑵实施分析程序蓝田公司案例：2.蓝田之谜2.蓝田之谜舞弊案：疑点⑶确定重要性水平⑷初步评价可接受的审计风险⑸了解控制⑹评估财务报表可能存在的重大错报风险⑺编制审计计划3.实施阶段实施阶段的主要工作针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序⑴控制测试⑴控制测试⑵实质性程序实质性程序的种类控制测试与实质性程序的区别控制测试与实质性程序的联系练习：判断题