会计工作组织课件

学习目标－知识目标1了解会计机构和会计人员的意义2熟悉会计档案整理与装订、归档与移交的要求3掌握会计档案保管与销毁的程序和要求

学习目标－知识目标1了解会计机构和会计人员的意义2熟悉会计1学习目标－能力目标1能正确整理、装订和保管会计档案学习目标－能力目标1能正确整理、装订和保管会计档案2第一节会计机构和会计人员一、会计机构1、会计机构及其设置

会计机构是直接从事和组织领导会计工作的职能部门。建立和健全各单位的会计机构是保证会计工作正常进行、充分发挥会计管理作用的重要条件。修订后的《中华人民共和国会计法》明确规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。第一节会计机构和会计人员一、会计机构3第一节会计机构和会计人员2、会计工作的组织方式

（1）集中核算（2）非集中核算第一节会计机构和会计人员4第一节会计机构和会计人员3.会计工作岗位的设置为了科学地组织会计工作，应建立健全会计部门内部的岗位责任制，将会计部门的工作分成若干个岗位，并为每个岗位规定职责和要求。大中型企业一般按工作内容将会计人员分设为各个专业职能组，每个组的职责和要求如表9－1所示。第一节会计机构和会计人员5组别主要职责综合组登记总账，并与有关的日记账和明细账相核对；进行总账余额的试算平衡，编制会计报表；保管会计档案，进行企业财务情况的综合分析，编写财务情况说明书；进行财务预测，制订或参与制订财务计划，参与企业生产经营决策。财务组货币性资产的出纳、保管和日记账登记；审核有关货币性资产的收付凭证；办理企业与供应、购买等单位之间往来结算；监督企业贯彻执行国家现金管理制度、结算制度和信贷制度的情况；分析货币性资产收支计划和借款计划的执行情况，制定或参与制定货币性资产收支和银行借款计划。工资核算组计算职工的各种工资和奖金，办理与职工的工资结算，并进行有关的明细核算，分析工资总额计划的执行情况，控制工资总额支出，参与制定工资总额计划。在由各部门、车间计算工资和发放工资的组织方式下，还应协助企业劳动工资部门负责指导和监督各部门、车间的工资计算和发放工作。固定资产核算组审核固定资产购建，内部调拨转移、租赁、清理的有关凭证；进行固定资产的明细核算；参与固定资产清查；编制有关固定资产增减变动的报表；分析固定资产的使用效率；参与制定固定资产购置、更新和修理计划；指导和监督固定资产管理部门和使用部门的固定资产核算工作。第一节会计机构和会计人员2、会计人员的主要职责组别主要职责综合组登记总账，并与有关的日记账和明细账相核对；6第一节会计机构和会计人员材料核算组审核材料采购的发票、账单等有关结算凭证；进行材料采购收发结存的明细核算；参与库存材料清查；分析采购资金使用情况、采购成本超支和节约情况以及储备资金占用情况，控制材料采购成本和材料资金占用；参与制定材料采购资金计划和材料计划成本；指导和监督供应部门、材料仓库和使用材料的部门、车间的材料核算情况。成本组会同有关部门建立健全各项原始记录、消耗定额和计量检验制度；改进成本管理的基础工作；负责审核各项费用开支；参与自制半成品和在产品的清查；正确核算产品制造成本，编制成本报表；分析成本计划执行情况；控制产品制造成本和生产资金占用；进行成本预测，制定成本计划，配合成本分口分级管理将成本指标分解、落实到各部门、车间、班组；指导、监督和组织各部门、车间、班组的成本核算工作。销售、利润核算组审核产成品收发、销售和营业外收支凭证；参与产成品清查；进行产成品、销售和利润的明细核算；计算应交税金，进行利润分配。分析成本资金的占用情况，销售收入、利润及其分配计划的执行情况；参与市场预测，制订或参与制定销售和利润计划。资金组资金的筹集、使用、调度。随时了解、掌握资金市场动态，为企业筹集资金，以满足生产经营活动的需要，要不断地降低资金成本，提高资金使用效益。第一节会计机构和会计人员材料核算组审核材料采购的发票7第一节会计机构和会计人员二、会计人员1、会计人员的任职要求

会计人员任职要求一览表会计人员基本任职要求从事会计工作人员取得会计从业资格证书会计机构负责人、会计主管具有会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历,必须具有一定的实践经验总会计师取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内某个重要方面的财务会计工作时间不少于三年第一节会计机构和会计人员二、会计人员会计人员任职要求8第一节会计机构和会计人员二、会计人员2、会计人员的主要职责

会计人员主要职责一览表职责具体工作内容会计核算根据实际发生的经济业务事项认真填制和审核原始凭证，编制记账凭证，登记账簿，正确计算各项收入、支出、成本、费用、财务成果。按期结算、核对账目、进行财产清查、编制财务会计报告，保证账证相符、账账相符、账实相符，手续完备，数字真实。会计监督通过会计工作，对本单位的各项经济业务和会计手续的合法性、合理性进行监督。对不真实、不合法的会计事项，会计人员应拒绝办理或者按照职权予以纠正。对重大经济业务事项，如重大的对外投资、资产处置、资金调度等的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；对财产清查的范围、期限和组织程序也应当明确；对于账簿记录与实物、款项不符的问题，应按有关规定进行处理或及时向本单位领导人报告；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。第一节会计机构和会计人员二、会计人员会计人员主要职责9第一节会计机构和会计人员二、会计人员

拟订本单位办理会计事务的具体办法根据国家的法规、财政经济方针政策和上级的有关规定以及本单位的具体情况，拟订本单位办理会计事务的具体办法。如会计人员岗位责任制度、内部稽核制度、内部牵制制度、财产清查制度和成本计算方法等。编制预算和考核预算执行情况根据会计资料结合统计核算、财务核算等有关资料，考核分析财务计划、预算的执行情况，检查成本、费用升降和盈亏形成的原因，总结经验，揭露问题，并提出改进的建议和措施，促使有关部门改善经营管理。办理其他会计事项上述各项尚未包括的其他会计业务，如协助企业其他管理部门作好企业管理的基础工作，搞好企业、单位管理人员的财会知识的培训等。第一节会计机构和会计人员二、会计人员拟订本单位办理会10第一节会计机构和会计人员二、会计人员3、会计人员的主要权限

（1）有权要求本单位有关部门和人员严格执行国家批准的计划、预算，遵守国家财经纪律和财务制度。如有违反，会计人员应该拒绝执行，并向本单位领导人报告。（2）会计人员有权参与本单位编制计划、制订定额、对外签订经济合同等工作，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议等。（3）会计人员有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财务保管、收发、计量、检验等情况，本单位相关部门应大力协助和配合会计人员的工作。第一节会计机构和会计人员二、会计人员（1）有权11第二节会计档案一、会计档案的整理与装订

1、会计档案的内容会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。其具体内容包括：（1）会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。（2）会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。第二节会计档案一、会计档案的整理与装订1、会12（3）财务会计报告类：指月度、季度、年度财务报告，包括财务、报表、附表、附注及文字说明和其他财务报告。（4）其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。第二节会计档案一、会计档案的整理与装订（3）财务会计报告类：指月度、季度、年度财务报告，包括财务、13（1）会计凭证的整理与装订（2）会计账簿的整理与装订（3）会计报表的整理与装订（4）其他会计资料的整理与装订第二节会计档案一、会计档案的整理与装订2、会计档案的整理与装订（1）会计凭证的整理与装订第二节会计档案一、会计档14会计档案必须按规定造册归档，进行科学管理，做到妥善保管、存放有序，以便查找。各单位要严格执行安全和保密制度，不得随意堆放会计档案，严防毁损、丢失和泄密。

第二节会计档案二、会计档案的归档与移交

会计档案必须按规定造册归档，进行科学管理，做到151、会计档案的保管期限会计档案保存期限和销毁办法，由财政部和国家档案局制定。会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁1、会计档案的保管期限第二节会计档案三、会计档案的16会计档案的具体保管期限如表9－所示。第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁会计档案的保管期限一览表档案名称保管期限备注会计凭证类原始凭证15年记账凭证15年汇总凭证15年会计账簿类总账15年包括日记总账会计档案的具体保管期限如表9－所示。第二节会计档案17第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁明细账15年日记账15年现金和银行存款日记账保管25年固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年辅助账簿15年财务会计报告类包括各级主管部门汇总财务报告月、季度财务会计报告3年包括文字分析年度财务会计报告（决算）永久包括文字分析第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁明细账15年18第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁其他类会计移交清册15年会计档案保管清册永久会计档案销毁清册永久银行余额调节表5年银行对账单5年第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁其他类会计移192、会计档案的销毁程序

（1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。（2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁2、会计档案的销毁程序第二节会计档案三、会计档案的202、会计档案的销毁程序（3）销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。各级主管部门销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。（4）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁2、会计档案的销毁程序第二节会计档案三、会计档案的21（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。（2）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出来的纸制会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁另外，下列会计档案需按规定处理：

（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁，应当单22（3）单位因撤消、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。（4）单位合并后，原各单位解散或一方存续，而其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后，原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁（3）单位因撤消、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办23本章小结会计机构和会计人员会计档案会计机构会计人员会计工作组织会计档案的整理与装订会计档案的归档与移交会计档案的保管与销毁本章小结会计机构和会计人员会计档案会计机构会计人员会计档案24ThankYou!ThankYou!25学习目标－知识目标1了解会计机构和会计人员的意义2熟悉会计档案整理与装订、归档与移交的要求3掌握会计档案保管与销毁的程序和要求

学习目标－知识目标1了解会计机构和会计人员的意义2熟悉会计26学习目标－能力目标1能正确整理、装订和保管会计档案学习目标－能力目标1能正确整理、装订和保管会计档案27第一节会计机构和会计人员一、会计机构1、会计机构及其设置

会计机构是直接从事和组织领导会计工作的职能部门。建立和健全各单位的会计机构是保证会计工作正常进行、充分发挥会计管理作用的重要条件。修订后的《中华人民共和国会计法》明确规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。第一节会计机构和会计人员一、会计机构28第一节会计机构和会计人员2、会计工作的组织方式

（1）集中核算（2）非集中核算第一节会计机构和会计人员29第一节会计机构和会计人员3.会计工作岗位的设置为了科学地组织会计工作，应建立健全会计部门内部的岗位责任制，将会计部门的工作分成若干个岗位，并为每个岗位规定职责和要求。大中型企业一般按工作内容将会计人员分设为各个专业职能组，每个组的职责和要求如表9－1所示。第一节会计机构和会计人员30组别主要职责综合组登记总账，并与有关的日记账和明细账相核对；进行总账余额的试算平衡，编制会计报表；保管会计档案，进行企业财务情况的综合分析，编写财务情况说明书；进行财务预测，制订或参与制订财务计划，参与企业生产经营决策。财务组货币性资产的出纳、保管和日记账登记；审核有关货币性资产的收付凭证；办理企业与供应、购买等单位之间往来结算；监督企业贯彻执行国家现金管理制度、结算制度和信贷制度的情况；分析货币性资产收支计划和借款计划的执行情况，制定或参与制定货币性资产收支和银行借款计划。工资核算组计算职工的各种工资和奖金，办理与职工的工资结算，并进行有关的明细核算，分析工资总额计划的执行情况，控制工资总额支出，参与制定工资总额计划。在由各部门、车间计算工资和发放工资的组织方式下，还应协助企业劳动工资部门负责指导和监督各部门、车间的工资计算和发放工作。固定资产核算组审核固定资产购建，内部调拨转移、租赁、清理的有关凭证；进行固定资产的明细核算；参与固定资产清查；编制有关固定资产增减变动的报表；分析固定资产的使用效率；参与制定固定资产购置、更新和修理计划；指导和监督固定资产管理部门和使用部门的固定资产核算工作。第一节会计机构和会计人员2、会计人员的主要职责组别主要职责综合组登记总账，并与有关的日记账和明细账相核对；31第一节会计机构和会计人员材料核算组审核材料采购的发票、账单等有关结算凭证；进行材料采购收发结存的明细核算；参与库存材料清查；分析采购资金使用情况、采购成本超支和节约情况以及储备资金占用情况，控制材料采购成本和材料资金占用；参与制定材料采购资金计划和材料计划成本；指导和监督供应部门、材料仓库和使用材料的部门、车间的材料核算情况。成本组会同有关部门建立健全各项原始记录、消耗定额和计量检验制度；改进成本管理的基础工作；负责审核各项费用开支；参与自制半成品和在产品的清查；正确核算产品制造成本，编制成本报表；分析成本计划执行情况；控制产品制造成本和生产资金占用；进行成本预测，制定成本计划，配合成本分口分级管理将成本指标分解、落实到各部门、车间、班组；指导、监督和组织各部门、车间、班组的成本核算工作。销售、利润核算组审核产成品收发、销售和营业外收支凭证；参与产成品清查；进行产成品、销售和利润的明细核算；计算应交税金，进行利润分配。分析成本资金的占用情况，销售收入、利润及其分配计划的执行情况；参与市场预测，制订或参与制定销售和利润计划。资金组资金的筹集、使用、调度。随时了解、掌握资金市场动态，为企业筹集资金，以满足生产经营活动的需要，要不断地降低资金成本，提高资金使用效益。第一节会计机构和会计人员材料核算组审核材料采购的发票32第一节会计机构和会计人员二、会计人员1、会计人员的任职要求

会计人员任职要求一览表会计人员基本任职要求从事会计工作人员取得会计从业资格证书会计机构负责人、会计主管具有会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历,必须具有一定的实践经验总会计师取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内某个重要方面的财务会计工作时间不少于三年第一节会计机构和会计人员二、会计人员会计人员任职要求33第一节会计机构和会计人员二、会计人员2、会计人员的主要职责

会计人员主要职责一览表职责具体工作内容会计核算根据实际发生的经济业务事项认真填制和审核原始凭证，编制记账凭证，登记账簿，正确计算各项收入、支出、成本、费用、财务成果。按期结算、核对账目、进行财产清查、编制财务会计报告，保证账证相符、账账相符、账实相符，手续完备，数字真实。会计监督通过会计工作，对本单位的各项经济业务和会计手续的合法性、合理性进行监督。对不真实、不合法的会计事项，会计人员应拒绝办理或者按照职权予以纠正。对重大经济业务事项，如重大的对外投资、资产处置、资金调度等的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；对财产清查的范围、期限和组织程序也应当明确；对于账簿记录与实物、款项不符的问题，应按有关规定进行处理或及时向本单位领导人报告；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。第一节会计机构和会计人员二、会计人员会计人员主要职责34第一节会计机构和会计人员二、会计人员

拟订本单位办理会计事务的具体办法根据国家的法规、财政经济方针政策和上级的有关规定以及本单位的具体情况，拟订本单位办理会计事务的具体办法。如会计人员岗位责任制度、内部稽核制度、内部牵制制度、财产清查制度和成本计算方法等。编制预算和考核预算执行情况根据会计资料结合统计核算、财务核算等有关资料，考核分析财务计划、预算的执行情况，检查成本、费用升降和盈亏形成的原因，总结经验，揭露问题，并提出改进的建议和措施，促使有关部门改善经营管理。办理其他会计事项上述各项尚未包括的其他会计业务，如协助企业其他管理部门作好企业管理的基础工作，搞好企业、单位管理人员的财会知识的培训等。第一节会计机构和会计人员二、会计人员拟订本单位办理会35第一节会计机构和会计人员二、会计人员3、会计人员的主要权限

（1）有权要求本单位有关部门和人员严格执行国家批准的计划、预算，遵守国家财经纪律和财务制度。如有违反，会计人员应该拒绝执行，并向本单位领导人报告。（2）会计人员有权参与本单位编制计划、制订定额、对外签订经济合同等工作，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议等。（3）会计人员有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财务保管、收发、计量、检验等情况，本单位相关部门应大力协助和配合会计人员的工作。第一节会计机构和会计人员二、会计人员（1）有权36第二节会计档案一、会计档案的整理与装订

1、会计档案的内容会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。其具体内容包括：（1）会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。（2）会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。第二节会计档案一、会计档案的整理与装订1、会37（3）财务会计报告类：指月度、季度、年度财务报告，包括财务、报表、附表、附注及文字说明和其他财务报告。（4）其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。第二节会计档案一、会计档案的整理与装订（3）财务会计报告类：指月度、季度、年度财务报告，包括财务、38（1）会计凭证的整理与装订（2）会计账簿的整理与装订（3）会计报表的整理与装订（4）其他会计资料的整理与装订第二节会计档案一、会计档案的整理与装订2、会计档案的整理与装订（1）会计凭证的整理与装订第二节会计档案一、会计档39会计档案必须按规定造册归档，进行科学管理，做到妥善保管、存放有序，以便查找。各单位要严格执行安全和保密制度，不得随意堆放会计档案，严防毁损、丢失和泄密。

第二节会计档案二、会计档案的归档与移交

会计档案必须按规定造册归档，进行科学管理，做到401、会计档案的保管期限会计档案保存期限和销毁办法，由财政部和国家档案局制定。会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁1、会计档案的保管期限第二节会计档案三、会计档案的41会计档案的具体保管期限如表9－所示。第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁会计档案的保管期限一览表档案名称保管期限备注会计凭证类原始凭证15年记账凭证15年汇总凭证15年会计账簿类总账15年包括日记总账会计档案的具体保管期限如表9－所示。第二节会计档案42第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁明细账15年日记账15年现金和银行存款日记账保管25年固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年辅助账簿15年财务会计报告类包括各级主管部门汇总财务报告月、季度财务会计报告3年包括文字分析年度财务会计报告（决算）永久包括文字分析第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁明细账15年43第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁其他类会计移交清册15年会计档案保管清册永久会计档案销毁清册永久银行余额调节表5年银行对账单5年第二节会计档案三、会计档案的保管与销毁其他类会计移442、会计档案的销毁