工程竣工决算审计内容、方法与技巧T讲义

工程竣工决算

审计内容、方法与技巧2022/11/201课程提纲工程竣工决算审计的基本理论工程竣工决算审计的内容和方法审计中发现的常见问题与案例分析政府投资项目的特殊考虑工程竣工决算审计项目管理与思考2022/11/202第一部分

工程竣工决算审计的基本理论审计目的审计依据审计范围审计程序2022/11/203审计目的通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证，降低工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。2022/11/204财务决算表审核目标的确定被审核单位管理当局的认定存在—财务决算表所列的各项资产在竣工决算日已存在完整性—财务决算表应该列示的资产、负债都列入权利和义务—财务决算表所列示的资产、负债归属于被审核单位估价—财务决算表已按适当的金额列入表中表达与披露—财务决算表的特定组成要素已适当地分类、说明和披露2022/11/205审计目标总体合理性—审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部信息，评价某项资产或负债的合理性真实性—财务决算表所列余额真实完整性—财务决算表发生金额均已包括估价—财务决算表所列金额均经正确估价和计量机械准确性—财务决算表中的资产项目、数量、金额的列示、计算、加总及勾稽关系是正确的披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求分类—财务决算表所列金额的分类恰当2022/11/206审计依据《中华人民共和国注册会计师法》；建设部（74）号令《工程造价咨询单位管理办法》；财政部《关于印发<会计师事务所从事基本建设工程预算、决算审核暂行办法>的通知》（财协字[1999]103号）；《独立审计具体准则》；《业主委托书》；建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等；2022/11/207资料1、工程竣工报告和工程验收单；2、工程施工合同和有关规定；3、经审批和审核的工程预算；4、经审批的补充修正预算；5、预算外费用现场签证；6、材料设备和其他各项费用的调整依据；7、有关定额费用调整的补充项目；8、有关签证资料；9、工程结算书及相关资料；10、建设工程计划书和有关文件；11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；12、施工图与竣工图；13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件；14、项目法人财务资料；15、其他与竣工决算相关的资料2022/11/208决算审核内容决算审核应在结算审核基础上进行，重点审核以下4项内容1、工程项目概算执行情况；2、工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况3、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况4、交付使用资产情况2022/11/209审计范围按批准的设计文件所规定内容建成的，根据竣工验收办法符合竣工验收条件的新建、扩建的基本建设项目，其竣工决算应经过审计机关进行审计。[审基发1991]430号文件资金来源资金使用与投资建筑安装投资待摊投资设备投资其他投资交付资产价值项目管理方面财务会计方面2022/11/2010审计计程程序序将资料送审计部门

建设部门收集工程竣工决算资料，编制送审报表

内部审核实施审计

1234社会中介机构出具审计报告

按审计报告与施工单位结算工程款567社会中介机构审计3实施审计

4内审部门出具审计报告5政府投资项目须经政府部门审核2022/11/1511第二二部部分分工工程程竣竣工工决决算算审审计计的的内内容容和和方方法法建筑筑安安装装工工程程审审计计与与方方法法待摊摊投投资资审审计计与与方方法法设备备投投资资审审计计与与方方法法其他他投投资资审审计计与与方方法法。。。。。2022/11/1512内容容之之一一：：审审核核竣竣工工决决算算报报表表编编制制审核核决决算算报报表表的的编编制制依依据据和和方方法法是是否否符符合合国国家家有有关关基基本本建建设设财财务务管管理理的的规规定定；；审审核核决决算算报报表表所所列列有有关关数数字字是是否否齐齐全全、、完完整整、、真真实实、、勾勾稽稽关关系系是是否否正正确确。。根据批文文、合同同、财务务资料、、设计资资料，逐逐项核对对“竣竣工工程程概况表表”、““竣工工财务决决算表””、“交交付使用用资产总总表”、、“交付付使用资资产明细细表”中中填列的的内容和和数据。。审查竣工工决算说说明书编编制是否否真实、、客观、、内容是是否完整整。审核核编制依依据，审审查其内内容和引引用数据据的准确确情况。。2022/11/1513内容之二二审核核项目建建设及该该预算执执行情况况对项目预预（概））算执行行情况进进行审核核。包括括审查项项目预（（概）算算执行情情况和各各子项的的执行情情况，子子项额度度有无相相互调剂剂使用，，各项开开支是否否符合标标准，子子项工程程有无扩扩大规模模、提高高建设标标准和有有无计划划外项目目。对建建设项目目追加概概算的过过程、原原因及其其合规性性、真实实性进行行审计。。审查调调整概算算。根据据有关规规定审查查概算调调整原则则，各种种调整系系数、设设计变更更和估算算增加的的费用。。审核实际际投资完完成额；；核定概概算总投投资；核核实项目目超概算算的金额额，分析析超概算算的原因因，查明明扩大规规模提高高标准和和概算外外投资情情况。2022/11/1514内容之三三审核核项目资资金到位位和使用用情况主要审审核项项目资资金管管理是是否执执行国国家有有关规规章制制度，，具体体包括括：建设项项目资资金审审查，，各项项资金金的到到位情情况，，是否否与工工程建建设进进度相相适应应；审查资资金使使用及及管理理是否否存在在截留留、挤挤占、、挪用用、转转移建建设资资金等等问题题；实行政政府采采购和和国库库集中中支付付的基基本建建设项项目，，应审审查是是否按按政府府采购购和集集中支支付的的有关关规定定进行行招标标和资资金支支付；；2022/11/1515审核项项目资资金到到位和和使用用情况况（续续）有基建建收入入或结结余资资金的的建设设项目目，应应审查查其收收入或或结余余资金金是否否按照照基本本建设设财务务制度度的有有关规规定进进行处处理；；审查竣竣工决决算日日建设设资金金帐户户实际际资金金余额额；核实各各种资资金渠渠道投投入的的实际际金额额；查明资资金不不到位位的数数额，，分析析其原原因及及影响响。2022/11/1516内容之四审审核建建筑安装工工程支出审查建安工工程投资各各单项工程程的结算是是否正确；；审查建安工工程各单项项工程和单单项工程的的明细核算算是否符合合要求；审查各明细细帐相对应应的工程结结算其预付付工程款、、预付备料料款、库存存材料、应付付工程款以以及各明细细科目的组组成内容是是否真实、、准确、完完善；审查工程结结算是否取取得合法的的发票、是是否按合同同规定预留留了质量保保证金；2022/11/1517审核建筑安安装工程支支出（续））审查项目单单位是否编编制有关工工程款的支支付计划并并严格执行行（已招标标的项目是是否按合同同支付工程程款）；审查预付工工程款和预预付备料款款的抵扣是是否准确（（项目竣工工后预付工工程款和预预付备料款款是否包含含甲供材料料）；对有甲供材材料的项目目，应审查查甲供材料料的结算是是否准确无无误，审定定的建安工工程投资总总额是否已已包含甲供供材料；审查项目建建设单位代代垫款项是是否在工程程结算中扣扣回。2022/11/1518内容之五审审核待待摊投资支支出主要对各项项费用列支支是否属于于本项目开开支范围，，费用是否否按规定标标准控制，，取得的支支出凭证是是否合规等等进行审核核，对征地地拆迁等费费用进行重重点审核。。建设单位管管理费审核核2022/11/1519内容之六审审核设设备投资支支出项目单位对对设备的采采购是否有有相应的控控制制度并并按照执行行；限额以上设设备的采购购是否进行行招投标；；设备采购的的品种、规规格是否与与初步设计计相符合，，是否存在在增加数量量、提高标标准现象；；设备入库、、保管、出出库是否建建立相应的的内部管理理制度并按按照执行；；设备的购买买价、运杂杂费和采购购保管费是是否按规定定计入成本本；设备采购、、安装调试试过程中所所发生的各各项费用，，是否包括括在设备采采购合同中中，进口设设备各项费费用是否列列入设备购购置成本；；2022/11/1520审核核设设备备投投资资支支出出（（续续））设备备投投资资支支出出是是否否接接单单项项工工程程和和设设备备的的类类别别、、品品名名、、规规格格等等进进行行明明细细核核算算；；与设设备备投投资资支支出出相相关关的的内内容容如如器器材材采采购购、、采采购购保保管管费费、、库库存存设设备备、、库库存存材材料料、、材材料料成成本本差差异异、、委委托托加加工工器器材材等等核核算算是是否否遵遵循循基基本本建建设设财财务务会会计计制制度度；；列入入房房屋屋建建筑筑物物的的附附属属设设备备，，如如暖暖气气、、通通风风、、卫卫生生、、照照明明、、煤煤气气等等建建设设，，是是否否己己按按规规定定列列入入建建筑筑安安装装工工程程投投资资。。2022/11/1521内容容之之七七审审核核其其他他投投资资支支出出主要要审审核核房房屋屋购购置置和和基基本本禽禽畜畜、、林林木木等等购购置置、、饲饲养养、、培培育育支支出出以以及及取取得得各各种种无无形形资资产产和和递递延延资资产产发发生生的的支支出出是是否否合合理理、、合合规规、、是是否否是是概概算算范范围围和和建建设设规规模模的的内内容容，，入入帐帐凭凭证证是是否否真真实实、、合合法法。。2022/11/1522内容容之之八八审审核核交交付付使使用用资资产产审查查交交付付使使用用资资产产的的成成本本计计算算是是否否正正确确，，交交付付使使用用资资产产是是否否符符合合条条件件；；审查查交交付付的的固固定定资资产产。。其其中中房房屋屋、、建建筑筑物物、、不不需需安安装装的的设设备备按按单单位位工工程程和和台台（（件件））逐逐项项核核实实；；需要要安安装装设设备备抽抽查查台台（（件件））不不少少于于50％％，，其其他他固固定定资资产产可可视视项项目目具具体体情情况况自自定定比比例例进进行行抽抽查查；；审查查工工器器具具、、备备品品件件、、办办公公及及生生活活家家具具的的移移交交手手续续是是否否合合规规，，对对移移交交手手续续不不合合规规的的要要根根据据具具体体情情况况进进行行抽抽查查，，重重点点查查明明有有无无虚虚交交或或账账外外资资材材等等问问题题；；审查查交交付付无无形形资资产产；；审查查交交付付递递延延资资产产。。2022/11/1523内容之九审审核尾工工工程审查收尾工程程是否属于已已批准的工程程内容，并审审查预留费用用的真实性。。根据总概算算和工程形象象进度，核实实尾工工程的的未完工程量量和完成尾工工工程所需要要的投资，查查明是否留足足投资和有无无新增工程内内容等问题。。经审查的收尾尾工程，可按按预算价或合合同价，同时时考虑合理的的变更因素或或预计变更因因素后，列入入竣工决算。。2022/11/1524内容之十审审核转出投投资、待核销销基建支出审查转出投资资、待梭销基基建支出的转转销是否合理理、合规，转转出投资和待待核销基建支支出的成本计计算是否正确确。2022/11/1525内容之十一审审核结余余资金核实银行存款款、现金和其其他货币资金金，查明有无无小金库；审查库存材料料盘亏，重点点审查有无隐隐蔽、转移、、挪用库存物物资等问题。。如有库存器器材积压情况况，要查明原原因；审核库存材料料单价，查明明有无提高或或压低库存物物资单价等问问题；审查往来账款款，核实债权权债务。重点点审查有无转转移、挪用建建设资金和债债权债务清理理不及时等问问题。2022/11/1526内容之之十二二审审核核基建建收入入查清基基建收收入来来源，，核实实基建建收入入数额额；审查基基建收收入分分配依依据，，核实实基建建收入入分配配数额额；审查上上交和和留成成使用用情况况。2022/11/1527内容之之十三三审审核核投资资包干干结余余根据项项目总总承包包合同同，核核实包包干指指标完完成情情况，，查明明有无无将完完成工工程投投资作作为包包干结结余参参与分分配，，以及及包干干结余余分配配是否否合规规。2022/11/1528内容容之之十十四四审审核核工工程程项项目目管管理理情情况况项目目建建设设程程序序审审核核，，主主要要包包括括对对项项目目立立项项、、可可行行性性研研究究报报告告、、初初步步设设计计等等程程序序性性内内容容的的审审批批情情况况进进行行审审核核。。项目目建建设设组组织织管管理理情情况况的的审审核核，，主主要要审审查查建建设设是是否否符符合合项项目目法法人人制制、、招招投投标标制制，，合合同同制制和和工工程程监监理理制制等等基基本本建建设设管管理理制制度度的的要要求求；；项目目是是否否办办理理开开工工许许可可证证；；项目目施施工工单单位位资资质质是是否否与与工工程程类类别别以以及及工工程程要要求求的的资资质质等等级级相相适适应应；；项目目施施工工单单位位的的施施工工组组织织设设计计方方案案是是否否合合理理等等。。2022/11/1529内容之十十五审审核财财务管理理与内部部控制项目财务务管理及及会计核核算情况况审核，，主要包包括：项目财务务管理和和会计核核算是否否按基建建财务及及会计制制度执行行；会计帐簿簿、科目目及帐户户的设置置是否符符合规定定，项目目建设中中的材料料、设备备采购等等手续是是否齐全全，记录录是否完完整；审查资金金使用、、费用列列支是否否符合有有关规定定。建设项目目的内部部控制情情况2022/11/1530内容之十十六投投资效效果评价价实际工期期与计划划定额工工期对比比，分析析工期提提前或拖拖后的原原因以及及对投资资效益的的影响；；是否达到到预期效效果（经经济、社社会等等等）2022/11/1531内容之十十七其其他方方面其他根据据国家有有关规定定和建设设项目具具体情况况确定的的审核内内容；如国债项项目、亚亚行贷款款等特殊殊规定2022/11/1532第三部分审审计中发现的的常见问题与与案例分析资金来源与投投入循环资金使用与投投资支出循环环交付资产循环环项目管理方面面财务管理与内内部控制方面面2022/11/1533（一）资金来来源与投入循循环：资金拨付不及及时，上级主主管单位滞留留建设资金案例分析：根据审计，我我们发现在某某工程中项目目资金拨款与与工程进度不不同步，该工工程从1997年至2001年竣工工验收时，上上级主管单位位向建设单位位累计拨款36,710.26万元元，仅为批复复的概算总投投资75,736.6万万元的48.47%。由由于拨款不到到位导致工程程建设需要大大量银行借款款，从而利息息费用超支6000余万万元。同时由于审计计范围受到限限制，一般无无法对项目上上级主管单位位进行延伸审审计，导致无无法了解资金金滞留的具体体情况。2022/11/1534（二）资金来来源与投入循循环：项目上级主管管单位占用项项目建设资金金案例分析：在审计过程中中，我们发现现项目主管单单位存在以代代为偿还借款款利息或直接接以其他名目目列支工程成成本的方式占占用项目资金金、虚列工程程成本的现象象。在某项目审计计中，我们发发现项目上级级主管单位通通过上述方式式占用项目建建设资金290余万元，，虚增拨款500万元。。2022/11/1535（三）资金金来源与投投入循环：：建设单位自自筹资金不不到位案例分析：有的项目需需要建设单单位自筹一一定比例资资金，在建建设过程中中建设单位位往往先投投入部分自自筹资金然然后抽回，，在竣工决决算时形成成建设单位位的工程财财务对生产产财务的大大量应收款款项，实质质上是自筹筹资金不到到位。在某项目的的审计中，，我们发现现与批复概概算相比，，建设单位位自筹资金金少近1亿亿元，同时时还有对生生产财务的的5000余万元的的应收款项项。2022/11/1536（四四））资资金金来来源源与与投投入入循循环环：：资金金来来源源不不明明案例例分分析析：：审计计过过程程中中，，我我们们也也发发现现个个别别项项目目财财政政资资金金除除了了按按照照概概算算总总投投资资的的批批复复在在建建设设期期代代为为偿偿还还银银行行借借款款、、地地方方国国债债等等事事项项导导致致竣竣工工决决算算时时财财政政拨拨款款增增加加外外，，也也存存在在多多拨拨付付资资金金的的情情况况。。2022/11/1537（五五））资资金金使使用用与与投投资资支支出出循循环环：：没有有结结算算审审计计环环节节，，工工程程成成本本得得不不到到控控制制案例例分分析析：：有的的项项目目没没有有结结算算审审计计或或审审核核环环节节，，造造成成工工程程成成本本得得不不到到控控制制，，事事后后的的审审计计对对控控制制工工程程造造价价约约束束力力小小。。在审审计计过过程程中中，，我我们们发发现现某某整整治治项项目目，，由由于于该该工工程程的的结结算算没没有有经经过过中中介介机机构构的的审审计计，，同同时时也也未未能能发发现现建建设设单单位位的的内内部部审审核核记记录录，，工工程程建建设设支支出出基基本本按按照照施施工工单单位位所所报报的的预预算算书书支支付付，，对对于于大大量量的的洽洽商商和和隐隐蔽蔽工工程程也也没没有有记记录录。。2022/11/1538（六六））资资金金使使用用与与投投资资支支出出循循环环：：建筑筑安安装装投投资资支支出出方方面面案例例分分析析：：（1））虚虚计计工工程程量量问问题题，，主主要要存存在在多多计计开开挖挖土土方方工工程程量量、、土土方方回回填填重重复复计计算算、、实实际际工工程程量量不不足足仍仍按按照照预预算算数数进进行行结结算算等等等等。。如如某某项项目目审审计计中中发发现现，，多多计计土土方方量量30余余万万方方，，多多计计支支出出近近1000万万元元。。尤尤其其是是某某单单项项主主体体工工程程的的土土方方开开挖挖量量与与按按照照图图纸纸计计算算的的土土方方开开挖挖量量相相差差近近一一倍倍，，建建设设单单位位解解释释是是地地形形地地貌貌变变化化，，但但涉涉及及如如此此大大的的设设计计变变更更，，设设计计单单位位没没有有变变更更设设计计后后的的图图纸纸，，仅仅仅仅对对此此事事进进行行了了说说明明。。（2））虚套套子目目及单单价问问题，，主要要存在在高套套单价价或定定额使使用错错误。。（3））未按按规定定扣除除定额额中已已包含含的施施工单单位施施工用用水、、用电电的费费用，，以及及大量量不合合理的的发电电机台台班签签证等等等。。2022/11/1539（七））资金金使用用与投投资支支出循循环：：待摊投投资支支出方方面案例分分析：：（1））签定定拆迁迁包干干协议议的拆拆迁项项目，，发生生大量量的协协议外外费用用。我我们在在某工工程审审计中中，发发现在在拆迁迁包干干协议议和增增量补补充协协议并并足额额支付付相关关费用用外，，还发发生拆拆迁费费用2438万万元。。但协协议外外发生生的费费用又又属于于包干干范围围内，，由于于审计计范围围的限限制，，无法法对包包干内内费用用使用用情况况进行行延伸伸审计计，所所以对对协议议外费费用发发生的的合理理性无无法准准确进进行审审计。。（2））同一一拆迁迁工作作重复复计费费，以以及超超标准准支付付拆迁迁费。。（3））征地地后未未及时时办理理转工工转居居，导导致在在支付付正常常转工工转居居费用用后又又增加加大量量的补补偿费费用，，在某某项目目审计计中我我们发发现这这类额额外费费用支支出如如生活活补偿偿费为为879万万元。。2022/11/1540（4））各级级政府府部门门确定定的安安置标标准不不一致致，导导致有有关费费用““就高高不就就低””。如如我们们在某某项目目审计计过程程中，，发现现建设设单位位实际际按照照某区区政府府主管管部门门审定定的补补偿标标准应应支付付某17亩亩鱼塘塘安置置补助助费为为286.11万元元，但但按照照北京京市土土地局局批准准的补补偿安安置方方案书书以及及京政政地[1998]86号号文规规定的的补偿偿标准准应补补偿58.26万元元，超超标准准补偿偿部分分227.85万元元。（5））以政政府名名义收收费、、摊派派较多多，提提高了了工程程成本本。在在某项项目审审计中中，我我们发发现建建设单单位在在按照照原转转工转转居标标准进进行补补偿后后，再再按每每人5000元元的标标准向向所在在地的的三个个乡政政府支支付劳劳动力力再就就业基基金共共计421.5万元元。经经审计计，该该笔基基金收收费未未经北北京市市政府府部门门批准准，没没有相相关的的收费费文件件。2022/11/1541同时我我们也也发现现，待待摊费费用与与生产产性费费用的的划分分混淆淆，未未严格格划分分资本本性支支出和和收益益性支支出。。主要体现现在：建建设单位位管理费费与生产产单位管管理费不不分、贷贷款利息息资本化化额度确确认和分分割不清清、交付付使用资资产的开开办费等等等几个个方面。。2022/11/1542（八）资资金使用用与投资资支出循循环：非工程成成本类支支出案例分析析：部分项目目资金占占用中存存在较大大金额的的器材、、存货、、预付及及应收款款项、固固定资产产（建设设单位用用）。在某项目目审计中中，竣工工决算时时还存在在1500余万万元的结结余原材材料与器器材，同同时也还还有对建建设单位位的5000多多万元的的流动资资金借款款。在某某项目审审计中，，我们发发现建设设单位曾曾购买商商品房100余余套，共共计价款款2271.9万元用用于拆迁迁安置，，但实际际上并不不需要该该笔支出出，导致致房屋闲闲置，经经市计委委批复转转出投资资，作为为“其其他应收收款”处处理，但但截止审审计日仍仍未收回回，造成成财政资资金浪费费。2022/11/1543（九）资资金使用用与投资资支出循循环：工期较长长、分期期建设项项目的特特殊问题题案例分析析：工期较长长、分期期建设的的项目之之间，前前面项目目挤占后后面项目目的成本本，无法法核对其其支出的的合理性性。审计计过程中中，我们们发现大大部分项项目是分分期建设设的，工工期长达达10多多年，往往往前面面几期工工程竣工工决算后后，又在在后期工工程中列列支工程程成本。。由于无法法取得前前期竣工工决算审审计的报报告或无无法获得得前期工工程审计计报告中中预留费费用的明明细项目目，而建建设单位位又提供供了相关关的结算算资料，，所以在在后期审审计过程程中，无无法审定定前期费费用的真真实合理理性，但但考虑到到整体工工程完工工的事实实，对于于有些费费用也不不得不将将其确认认为整体体工程的的成本。。2022/11/1544（十）资资金交付付循环：：交付资产产形式与与价值确确认不准准确案例分析析：审计过程程中，我我们发现现部分建建设单位位对于确确定交付付资产的的价值不不理解。。有的做做法是直直接交付付建安工工程、待待摊投资资或建设设单位管管理费，，并没有有按照单单项主体体工程进进行交付付。而有有的建设设单位由由于在财财务核算算时就没没有按照照单项主主体工程程进行核核算，而而是按照照建设规规模中的的大项进进行核算算，导致致在交付付时就是是简单地地大项资资产的价价值，无无法分清清具体单单项工程程的价值值，这给给交付资资产以后后的折旧旧计提（（财务上上需要分分类别提提取）、、产权确确认与重重组、改改制等问问题带来来了较大大困难。。2022/11/1545（十一））资金交交付循环环：待摊费用用分摊不不合理案例分析析：由于待摊摊费用包包含直接接费用（（如监理理费、设设计费等等）和间间接费用用（如建建设单位位管理费费、贷款款利息等等等）。。在审计过过程中，，我们发发现部分分项目待待摊费用用的分摊摊没有明明确的比比例和原原则2022/11/1546（十二）资资金交付循循环：对交付资产产的理解存存在歧义案例分析：：根据我们的的理解，建建设项目形形成的资产产不仅仅包包括基本建建设支出形形成的交付付使用固定定资产，还还包括建设设项目资金金占用所形形成的器材材、货币资资金、预付付与应收款款项、建设设用的固定定资产，但但往往有些些建设单位位对于后者者不进行资资产交接（（一般资产产交接主要要是使用单单位和建设设单位就基基本建设项项目固定资资产进行交交接），对对于建设项项目资金占占用所形成成的器材、、货币资金金、预付与与应收款项项、建设用用的固定资资产形成了了一定的空空白，容易易造成了国国有资产的的流失。2022/11/1547（十三）建建设项目管管理方面：：建建设程程序方面问问题案例分析：：通过对项目目立项、项项目可行性性研究、项项目初步设设计、项目目施工图设设计、征地地拆迁等程程序性内容容进行审核核，我们认认为大部分分的项目基基本上执行行了基本建建设程序，，但又都在在某个环节节存在问题题，如有的的没有概算算，有的没没有预算，，有的总投投资下达时时间较晚。。在我们审审计的某项项目中，发发现该项目目主体工程程于1997年开工工建设，而而概算总投投资、建设设征地、建建设用地规规划许可证证等文件分分别于2000年10月、1998年年12月、、1999年12月月才批复，，属于“边边审批、边边设计、边边施工”的的“三边””工程。系统内同体体建设问题题。在某项项目审计过过程中，我我们发现建建设、拆迁迁、设计、、施工、监监理、质监监等参与单单位基本上上属于同一一系统，形形成了“系系统内同体体建设”。。这种做法法不利于建建设项目投投资控制和和保证工程程质量。2022/11/1548（十四）建建设项目管管理方面：：““四制””执行方面面问题案例例分分析析：：（1））项项目目法法人人制制执执行行情情况况。。一一般般项项目目都都能能较较好好地地执执行行，，但但也也存存在在一一些些问问题题，，如如有有的的建建设设单单位位自自身身不不与与施施工工单单位位进进行行结结算算，，而而是是通通过过第第三三方方与与施施工工单单位位进进行行工工程程结结算算，，再再由由第第三三方方与与建建设设单单位位结结算算，，既既增增加加了了管管理理环环节节，，又又需需要要向向第第三三方方支支付付一一定定的的费费用用，，未未切切实实履履行行项项目目法法人人职职责责。。某某项项目目1997年年至至1999年年期期间间，，建建设设单单位位通通过过第第三三方方与与施施工工单单位位进进行行结结算算，，第第三三方方从从中中收收取取管管理理费费为为278.44万万元元，，该该笔笔费费用用占占建建设设单单位位管管理理费费的的37.7%；；（2））招招投投标标制制执执行行情情况况。。主主要要问问题题在在于于招招投投标标不不规规范范，，经经过过审审计计发发现现部部分分标标底底与与招招标标文文件件不不一一致致，，而而部部分分投投标标文文件件与与标标底底又又完完全全一一致致。。（3））施施工工合合同同制制执执行行情情况况。。主主要要在在于于施施工工合合同同签签订订不不规规范范，，如如工工程程承承包包范范围围、、工工作作内内容容不不明明确确；；实实际际结结算算方方法法及及索索赔赔与与合合同同约约定定不不一一致致，，未未严严格格执执行行合合同同。。（4）监理制制度执行情况况。一般都能能较好执行，，但部分项目目缺乏监理的的签字。2022/11/1549（十五）建设设项目管理方方面：其其他管理问问题案例分析：（1）部分工工程批复文件件、合同书及及相关资料的的保管不规范范，人员变更更时交接手续续不完备，出出现资料丢失失现象。（2）不及时时办理永久征征地的土地确确权工作等后后续事宜。某某项目审计中中，我们发现现建设单位已已经于审计截截止日2年前前就委托相关关单位支付了了82.53万元的测绘绘、确权费用用，但截止审审计日该工程程永久征地的的土地使用权权证尚未办理理。2022/11/1550（十六）财务务管理与内部部控制方面：：会计核算、科科目设置不合合理在会计核算、、科目设置等等方面不符合合《国有建设设单位会计制制度》规定，，主要表现：：建安工程投资资未按单位工工程进行明细细核算，并且且明细科目未未保持一致性性，造成无法法准确核算单单项主体工程程的建安工程程投资；部分工程结算算单未标明具具体的工程项项目；科目记录错误误。2022/11/1551（十七七）财财务管管理与与内部部控制制方面面：工工程程款支支付不不合理理在审计计过程程中，，我们们发现现大部部分的的建设设单位位未编编制工工程款款支付付计划划，未未严格格按照照实际际工程程进度度付款款。2022/11/1552（十八八）财财务管管理与与内部部控制制方面面：竣竣工工决算算报表表编制制不及及时一般工工程都都未及及时编编制竣竣工决决算报报表。。财政政部、、各行行业的的规定定一般般是三三个月月。按照《《北京京市基基本建建设财财务管管理规规定》》第三三十六六条规规定：：“基基本建建设项项目竣竣工交交付使使用验验收合合格后后，应应在三三个月月内编编制基基本建建设项项目竣竣工财财务决决算””。我我们审审计的的项目目，大大部分分都没没有严严格执执行此此规定定。2022/11/1553（十九九）财财务管管理与与内部部控制制方面面：其其他他方面面送审报报表不不准确确，账账、表表存在在差异异，甚甚至有有一些些单位位自身身无法法编制制送审审报表表。无财务务情况况说明明书，，或说说明书书太简简单，，不能能说明明任何何问题题。2022/11/1554第四部部分政政府府投资资项目目的特特殊考考虑评审定定位评审结结论与与处理理意见见分开开对上级级主管管单位位的延延伸审审计与与协调调2022/11/1555财政投资竣竣工决算评评审的定位位工程竣工财财务决算审审计主要是是确定固定定资产价值值、同时对对财政投资资的概预算算执行情况况进行评价价、对财政政投资项目目的经济效效益、社会会效益进行行评价，为为提高政府府投资项目目效益、改改善政府投投资决策提提供支持和和依据。因因此，应该该在“审””的基础上上，加强““评”的成成份，“评评”“审””应并重。。建议，在以以后的工程程竣工财务务决算审计计工作重心心应逐步地地向评价方方面转移，，加强对财财政投资的的概预算执执行情况、、财政投资资项目的经经济效益、、社会效益益进行评价价，为改善善政府财政政投资项目目决策提供供支持。同同时，在审审计报告格格式中就应应该增加资资金使用进进度、预算算执行情况况分析、完完善和加强强经济与社社会效益评评价内容。。2022/11/1556评审结论和和处理意见见分开评审工作根根据审计操操作规程，，出具了专专业的审计计报告，但但在与建设设单位、其其上级主管管部门、财财政部门沟沟通时，有有关单位和和人员提出出承认我们们的专业工工作和审计计结论，同同时又要考考虑到财政政批复的操操作性和核核减金额的的可收回性性，如有的的项目涉及及到政府收收费、施工工单位破产产等等实际际情况，因因此，面临临着较大压压力。建议：审计计报告是专专业机构根根据有关规规程、准则则、规则进进行审计的的结果，而而对审计报报告的批复复和处理决决定是行政政部门根据据审计结论论考虑到各各方因素进进行判断的的结果，二二者具有联联系但也有有差别，因因此不能将将二者等同同，不能要要求中介机机构考虑批批复和处理理的可行性性出具报告告。2022/11/1557对上级主管管单位的延延伸审计与与协调加大审计力力度，尤其其是加大对对建设单位位主管行政政部门的力力度。我们发现建建设资金基基本是从财财政部门拨拨付给建设设单位主管管部门，再再由其拨付付给项目建建设单位，，这样增加加了资金流流转环节，，会滋生挪挪用、截留留、挤占建建设资金的的现象。而而接受审计计的单位一一般是建设设单位，又又无法对建建设单位主主管行政部部门进行审审计，这样样就对资金金的拨入与与到位情况况无法准确确的2022/11/1558第五部分工工程竣工工决算审计计的项目管管理提前介入全过程管理理与工程结算算审计的区区别与结合合2022/11/1559提前介入入在审计的的时间上上应提前前介入，，变事后后监督为为事前与与事中控控制。目前大部部分的竣竣工决算算报表都都在项目目竣工1至2年年内才进进行，有有的甚至至更长，，由于此此时各施施工单位位的费用用基本结结算完毕毕（质保保金也只只预留1年），，此时，，工程竣竣工财务务决算审审计工作作的介入入，已经经只能是是事后控控制了，，审减的的款项也也很难收收回，无无法很好好地控制制工程造造价。2022/11/1560全过程管管理力争做到到全过程程跟踪，，进行全全过程的的审计。。目前我们们审计的的项目有有的没有有编制年年度基建建报表，，有的虽虽然编制制了也未未进行审审计，根根据我们们的经验验，进行行全过程程的跟踪踪，可以以根据工工程项目