审计目标和审计责任课件

在艰苦努力的同时，学会放松自己，去欣赏人生，欣赏大自然，欣赏你自己__这本身就是了不起的成就感!在艰苦努力的同时，学会放松自己，去欣赏人生，欣赏大自然教学内容第一节审计目标第二节审计责任第四章审计目标和审计责任教学内容第一节审计目标第四章审计目标和审计责任学习目标本章主要了解审计目标的内涵、掌握注册会计师财务报表审计的总目标和具体目标以及实现审计目标的过程，掌握注册会计师法律责任的成因、种类和避免法律诉讼的对策。学习目标本章主要了解审计目标的内涵、掌握注册会计师财务报表审第一节审计目标一、审计目标的演变审计目标是指在一定的历史环境下审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。第一节审计目标一、审计目标的演变审计目标是指在一定的历史环审计目标包括两个层次：总体目标具体目标总目标规范具体目标，具体目标则是总目标的具体化审计的总目标的确定受到审计环境的影响，并随着审计环境的变化而变化。审计目标包括两个层次：总体目标具体目标总目标规范具体目标二、财务会计报表审计的总目标财务会计报表审计的目标是根据《中国注册会计师审计准则第1101号__财务报表审计的目标和一般原则》规定。评价财务会计报表合法性评价财务会计报表公允性二、财务会计报表审计的总目标财务会计报表审计的目标是根据《中三、财务报表审计的具体目标

审计总目标存在或发生完整性权利和义务估价与分摊表达与披露一般目标具体目标项目目标总体合理性真实性完整性所有权披露分类截止机械准确性

估价数量金额即为估价；总帐明细帐等存在钩稽关系的数据一致为机械准确性。

三、财务报表审计的具体目标审计的具体目标一般审计目标具体审计目标与交易和事项相关与金额和列报相关真实完整正确具体业务审计目标具体余额列报审计目标审计的具体目标一具与交易和与金额和真实完整正确具体业务审计目四、实现审计目标的过程计划审计工作实施风险评估实施控制测试和实质性测试完成审计工作和编制审计报告接受业务委托12345四、实现审计目标的过程计划审实施风实施控制测试完成审计工作接审计程序：是为保证收集的证据具有充分证明力并且所有的审计目标都得以明确和实现而详细规定的方法步骤。审计程序计划阶段实施阶段终结阶段不论政府审计、内部审计，还是社会审计，也不论是财政财务审计、财经法纪审计，还是经济效益审计，其审计工作计程序都是三个阶段，但也有些区别。如何实现审计目标审计程序：是为保证收集的证据具有充分证明力并且所有的审计目标了解被审计单位的基本情况计划阶段初步评审计内部控制制度确定重要性水平分析审计风险编制审计计划了解被审计单位的基本情况计初步评审计内部实施阶段进驻被审计单位检查评价内部控制制度审查会计报表及其反映的经济活动收集审计证据实进驻被审计单位检查评价内部审查会计报表及其收集审计证据完成阶段整理评价审计证据审计期后事项汇兑差异执行分析性复核完成审计工作底稿复核确定意见出具审计报告完整理评价审计证据审计期后事项汇兑差异执行分析性复核完成审计

对责任的理解通常可以分为两个意义：一是指分内应做的事，如职责、尽责任、岗位责任等。二是指没有做好自己工作，而应承担的不利后果或强制性义务。第二节审计责任责任是一个完整的体系，包含五个方面的基本内涵：

责任意识是“想干事”责任能力是“能干事”责任行为是“真干事”责任制度是“可干事”责任成果，是“干成事”

第二节审计责任责任是一个完整的体系，包含五个方面的基本内注册会计师的社会责任包括：职业责任法律责任任何一种职业的社会地位都与其社会责任直接有关，随着注册会计师的社会地位日渐提高，其所负的法律责任也不断增加。注册会计师的社会责任包括：职业责任法律责任任何一种职业的社会一、注册会计师的职业道德责任注册会计师的责任管理层和治理层责任对财务报表的责任发现错误与舞弊的责任揭露违反法规行为的责任注意区分两个责任：一、注册会计师的职业道德责任注册会计管理层和治理对财务报表的（一）注册会计师法律责任的成因对注册会计师的法律诉讼大量增加对非签约方承担法律责任注册会计师法律责任的内涵被扩充1、变化中的法律环境二、注册会计师的法律责任（一）注册会计师法律责任的成因对注册会计师的法对非签约方承注会计责任是指被审计单位按照会计会计准则和相关的会计制度规编制财务报表。以及建立健全内部控制制度；保护资产安全完整；保证提交的会计资料真实、合法和完整。审计责任是指注册会计师对委托人应尽的义务，按照中国注册会计师法审计准则的规定对财务报表发表审计意见，保证财务报表的真实性、合法性。值得注意：注册会计师的审计责任不能代替会计责任会计责任与审计责任会计责任是指被审计单位审计责任是指注册会计师值得注意：注册会2、被审计单位的责任1、变化中的法律环境（1）错误、舞弊和违反法规的行为（2）经营失败注意：什么是“经营失败”与“审计失败”？2、被审计单位的责任1、变化中的法律环境注意：什么是“经营失导致被审计单位财务报表存在重大错误的原因：一是被审计单位有关人员工作中出现了错误二是被审计单位有关人员工作中出现了舞弊错误是指非故意的财务报表的错报舞弊是使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。非故意故意错误舞弊导致被审计单位财务报表存在重大错误的原因：一是被审计单位有关3、注册会计师的责任注册会计师应承担法律责任的不当行为有三种：法律责任违约过失欺诈3、注册会计师的责任注册会计师应承担法律责任的不当行为有三种违约是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求或未能履行合同条款规定的义务，违反了合同的约定。过失是指在执业过程中缺乏应有的职业谨慎，招致了工作后果。过失又可分为：普通过失和重大过失。普通过失：未按特定审计项目获取充分、适当的审计证据就出具审计报告的情况。重大过失：是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。例如：为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。违约是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求或过失是指在执注册会计师法律责任认定责任种类通常所指针对注册会计师而言违约合同的一方或几方未能达到合同条款的要求会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责任普通过失没有保持职业上应有的合理的谨慎没有完全遵循审计准则的要求重大过失连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎根本没有遵循审计准则或未按审计准则的基本要求执行欺诈又称为舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告注册会计师法律责任认定责任种类通常所指针对注册会计师而言违约相关法律规定注册会计的法律责任注册会计师法公司法证券法刑法相关法律规定注册会计的法律责任注册会计师法公司法证券法刑行政责任民事责任刑事责任注册会计师法律责任（二）注册会计师法律责任的种类行民刑注册会计师法律责任（二）注册会计师法律责任的种类增强执业独立性三、避免法律诉讼的对策注册会计师减少过失和防止欺诈的措施保持应有执业谨慎强化执业质量控制增强执业三、避免法律诉讼的对策保持应有执业谨慎强化执业1、严格遵循职业道德规范和执业准则2、建立、健全会计师事务所质量控制制度3、招收合格的人员并予以适当的培训和督导4、与委托人签订业务约定书5、谨慎选择被审计单位6、深入了解被审计单位的业务7、提取风险基金或购买责任保险8、聘请熟悉注册会计师责任的律师避免法律诉讼的具体措施可概括为：1、严格遵循职业道德规范和执业准则避免法律诉讼的具体措施可概课后思考1、财务会计报表审计的总目标如何？2、财务会计报表审计的具体目标有哪些？3、注册会计师的职业责任如何？4、注册会计师的法律责任有哪些？5、如何避免法律诉讼？课后思考1、财务会计报表审计的总目标如何？1、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查，这主要是为了证实管理层的（D）认定。A、存在B、完整性C、准确性D、计价和分摊2、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录借：应收账款___A公司1000000贷：主营业务收入1000000通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（C）认定存在问题。A、发生B、完整性C、准确性D、权利和义务单项选择题1、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查，单项选择题3、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际已购货且欠50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（B）认定存在问题。A、发生B、完整性C、准确性D、计价与分摊4、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是(A）认定存在问题。A、完整性B、分类和可理解性C、准确性和计价D、存在3、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发现与A公司有一笔5、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录借：应收账款___A公司1000000贷：主营业务收入1000000通过函证A公司，检查该笔销售记录等，证实根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（A）认定存在问题。A、发生B、完整性C、准确性D、计价与分摊

5、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某6、甲公司2009年1月初发生的一笔业务收入记录到了2019年度财务报表，则其违反2019年财务报表的认定有（AC）。A、截止B、计价和分摊C、发生D、完整性7、注册会计师在审计被审计单位存货账户是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管理层认定有（AC）。A、权利和义务