商品流通企业供应链的内部控制问题研究以NQ公司为例 工商管理专业

商品流通企业供应链的内部控制问题研究——以NQ公司为例摘要：随着现代化企业的增多，西方国家对内部控制管理理念也越来越重视，在现代社会中，这一理念已经成为了最为关键的一部分。本文以内部管控理念发展为切入点，与这些年来国内外的相关研究成果相结合，分析对于公司内部来说其内部管控制度的重要性，进而在理论方面对内部控制进行总结。接着，以公司供应链的内控情况为切入点展开详细分析。深入剖析现代公司在内部控制上存在的弊病，同时调查、分析其内部控制要素，对公司内部控制的长处、短处进行总结，进而对企业的内部控制状况有更为全面的了解。最后研究了NQ公司的内部控制制度，以内部控制理论为理论基础，借助文献法、逻辑分析法等研究方法，分析NQ企业供应链的内部控制状况，发现其存在的弊病，并针对其不足提出相应的完善措施。关键词：内部控制；NQ企业；供应链ResearchoninternalcontrolofNQcompany'ssupplychainAbstract：Withtheflourishingofmodernenterprises,theconceptofinternalcontrolmanagementhasbeenrespectedbythewesterncountries,andgraduallybecomeanindispensablepartofthecurrenteconomicandsocial.Inthispaper,westartfromthehistoryoftheinternalcontrolandthedevelopmentofthedomesticandforeignscholarsinrecentyears,theresearchresultsfromtheconstructionofperfectinternalcontroloftheinternalcontroltheory.Then,fromtheperspectiveoftheinternalcontroloftheenterprisesupplychain.Thispapermakesanin-depthunderstandingofthedeficienciesintheinternalcontroloftheEnterprise,andinvestigatesandanalyzestheinternalcontrolfactors,summarizestheadvantagesanddisadvantagesoftheinternalcontroloftheenterprise,andfurtherdialysisthestatusofinternalcontrol.Atlast,takingtheinternalcontrolofNQEnterpriseastheresearchobject,accordingtotheinternalcontroltheory,itadoptsthemethodsofliteratureanalysis,logicanalysisandexperiencesummarization.ThispaperanalyzesthepresentsituationofinternalcontrolofsupplychainofNQCompany,findsoutsomeproblemsexistingintheinternalcontrolofNQCompany,analysesandconcludes,andputsforwardsomesolutionsforitsconstructionandperfectingtheinternalcontrolsystemofenterprises.Keywords：internalcontrol;NQEnterprise;supplychain目录1绪论 41.1研究背景和意义 41.2国内外研究现状 41.2.1国内研究现状 41.2.2国外研究现状 51.3研究方法及研究内容 51.3.1研究方法 51.3.2研究内容 52商品流通企业供应链的内部控制概述 62.1商品流通企业的概述 62.2供应链的概述 62.3内部控制的概述 63NQ公司供应链内部控制存在的问题 73.1采购环节存在的内部控制问题 73.1.1采购计划制定不科学 83.1.2供应商管理存在漏洞 83.2存货管理存在的内部控制问题 83.2.1商品出入库风险较大 83.2.2仓储管理混乱 93.3销售环节存在的内部控制问题 93.3.1销售环节定价不合理 93.3.2销售环节监管不到位 104NQ公司供应链内部控制问题的原因分析 114.1采购环节存在内部控制问题的原因 114.1.1忽视采购计划的重要性 114.1.2供应商管理不规范 114.2存货管理存在内部控制问题的原因 114.2.1出入库管理不科学 114.2.2仓储部门人员职业素质低下 114.3销售环节存在内部控制问题的原因 124.3.1非自营品牌商品定价缺乏监管和审批程序 124.3.2销售记账软件存在的弊端使监管不到位 125解决NQ公司供应链内部控制问题的对策 135.1完善采购环节内部控制 135.1.1完善采购计划 135.1.2规范供应商管理 135.2完善存货环节内部控制 145.2.1加强出入库各个环节的管理 145.2.2加强仓储部门人员职业素质 145.3完善销售环节内部控制 145.3.1明确公司定位，建立严格的定价审批制度 145.3.2加强销售环节的监管 15小结 16谢辞 17参考文献 181绪论1.1研究背景和意义自从20世纪末以来，我国的经济飞速发展，国内的公司也获得了较大的进步。对于企业来说，内控制度尤为关键，随着社会的发展，内控制度也在不断发展，并逐步完善起来。2013年十八大提出了要对行政企业的公共服务职能进行完善这一要求，在这一要求下，必须要完善公司的内部控制体系，制定新目标。2014年正式开始实施《行政企业内部控制规范》，这一文件确定了内部控制的内容、目的以及基本要求，提出公司应根据自身特点来建立内控体系，避免财务和信用方面的危机，进而不断提升公司的管理水准。这样才能令公司获得长远发展。所以，假设能够更为关注中小型公司的内部管理体系，就能令其用较短的时间建设好公司的架构，进而提升过我各个公司的管理水平，进而提升我国的经济。本文总结分析了商品流通企业在其供应链的内部管控方面存在的弊病，同时以NQ公司为例，研究其在这一方面存在的问题，并给出相应的完善措施。希望借助此研究令大家对我国商品流通企业的内部控制有更全面的了解，并能为后续研究提供参考[1][1]张福康,姚瑞马.企业内部会计控制研究[M].社会科学文献出版社,2017(8).1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状王荔.（2017）先对安然、世界通信等公司的会计舞弊案件进行了分析，阐述了在公司的运作中内部控制的关键性，指出公司若想获得更多经济效益，就应尽量防止管控方面出现问题，公司也要不断完善其内部控制体系，以满足市场需求，进而令公司获得长远发展，首先应保证会计信息的真实性，提高其实用价值，这样才能逐步提升公司的整体实力。然而就国内情况来看，还有很多公司的领导仍然没有意识到内部控制的作用，其对事后管控较为关注，但是没有对事前管控、事中管控予以足够的关注，没有对内部控制的预防功能加以利用，使得公司在内部管理中出现内部治理不善、内外审计缺乏监督等弊病[2][2]王荔.浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议[J].金融经济，2017(18).1997年，财政部颁布了一个关于独立审计的行为准则，之所以出台这一准则，就是想令会计师事务所在其实际审计工作中有更高的工作质量，避免风险，王啸与周勤业（2014）对SEC的有关规定进行了分析，对公司内部控制的内容、相关责任方等展开了具体研究，认为公司的内部控制可以将公司内部存在的问题都有效解决掉，邓沁（2015）指出，公司如果构建了完善的内部控制体系，则其可以有效地避免风险，同时其分析得出，审计师在展开审计工作时可以借助公司内部控制的成果[3]邓沁[3]邓沁.企业内部控制失效的原因剖析及对策分析[J].财经界(学术版).2015(11)1.2.2国外研究现状DavidN.Herda,MatthewA.Notbohm等人（2014）指出，会计审计和内部控制存在着较强的联系，同时其对审计费用和公司内部控制体系的关系进行了研究，研究得出如果公司的内部控制体系存在弊端，那么就很有可能致使公司审计价格过高[4]Accrual-basedandrealearningsmanagementactivitiesaroundseasonedequityofferings[J].DanielA.Cohen,PaulZarowin.JournalofAccountingandEconomics.2010(1)。马丁•T．毕格曼(2016)指出：为了令消费者获得更多信息，可以从强化内部控制出发，总结实际案例以及具体的管控方式，进而提出有借鉴意义的、有可行性的意见，把法律法规、理论体系和实际应用结合起来。美国AICPA（2016）在《财务报表的验证》文章中指出：审计人员对财务报表的“检查范围可以根据不同情况来确定，在一些情况下，审计可能发现需要对账簿上记录的大部或全部经济业务进行审核，而在另外一些情况下，只要内部牵制健全，抽查就可以了”[4]Accrual-basedandrealearningsmanagementactivitiesaroundseasonedequityofferings[J].DanielA.Cohen,PaulZarowin.JournalofAccountingandEconomics.2010(1)[5]NonauditServicesandEarningsManagement:UKEvidence[J].MICHAELJ.FERGUSON,GIMS.SEOW,DANQINGYOUNG.ContemporaryAccountingResearch.2010(4)道格拉斯.R.卡迈克尔、约翰.J.威林翰、卡罗.A.沙勒在《审计概念与方法——现实理论与实务指南》中指出：要充分了解被审计单位的内部控制结构以规划审计工作，它是决策审计测试的性质、时间和范围的依据。美国国会（2014）在《萨班斯.奥克斯法案》中要求管理层要报告公司的内部控制，同时要求外部审计师予以鉴证，减少审计风险。1.3研究方法及研究内容1.3.1研究方法（1）案例研究法，以NQ公司为具体的案例展开研究，分析其存在的问题，对其他企业也具有借鉴意义。（2）文献研究法，分析并总结国内外关于供应链内部控制的相关文献，为本文的撰写打下基础。1.3.2研究内容本文以内部管控理念发展为切入点，与这些年来国内外的相关研究成果相结合，分析对于公司内部来说其内部管控制度的重要性，进而在理论方面对内部控制进行总结。接着，以公司供应链的内控情况为切入点展开详细分析。深入剖析现代公司在内部控制上存在的弊病，同时调查、分析其内部控制要素，对公司内部控制的长处、短处进行总结，进而对企业的内部控制状况有更为全面的了解。最后研究了NQ公司的内部控制制度，以内部控制理论为理论基础，借助文献法、逻辑分析法等研究方法，分析NQ企业供应链的内部控制状况，发现其存在的弊病，并针对其不足提出相应的完善措施。2商品流通企业供应链的内部控制概述2.1商品流通企业的概述是通过低价格购进商品、高价格出售商品的方式实现商品进销差价，以此弥补企业的各项费用和支出，获得利润的企业。我国的商品流通企业包括：商业、粮食、物资、供销、外贸、医药商业、石油商业、烟草商业、图书发行以及从事其他商品流通的企业。商品流通企业通过产品的购进、储存、运输、销售等经营业务实现商品流转，其中购进和销售是完成商品流通的关键业务，储存、运输等活动都是围绕商品购销展开。2.2供应链的概述供应链的概念是从扩大的生产(ExtendedProduction)概念发展而来，对供应链的定义为“供应链是围绕核心企业，从配套零件开始到制成中间产品及最终产品、最后由销售网络把产品送到消费者手中的一个由供应商、制造商、分销商直到最终用户所连成的整体功能网链结构”。供应链的概念是从扩大生产概念发展来的，它将企业的生产活动进行了前伸和后延。日本丰田公司的精益协作方式中就将供应商的活动视为生产活动的有机组成部分而加以控制和协调。哈理森(Harrison)将供应链定义为:“供应链是执行采购原材料，将它们转换为中间产品和成品，并且将成品销售到用户的功能网链”。美国的史蒂文斯(Stevens)认为：“通过增值过程和分销渠道控制从供应商到用户的流就是供应链，它开始于供应的源点，结束于消费的终点。”因此，供应链就是通过计划(Plan)、获得(Obtain)、存储(Store)、分销(Distribute)、服务(Serve)等这样一些活动而在顾客和供应商之间形成的一种衔接(Interface)，从而使企业能满足内外部顾客的需求。美国著名经济学家科斯认为，企业的实质是由一系列契约组成的，而这种契约又是不完备的契约，企业内部不同利益主体，它们存在着不可避免的利益冲突，为获得低成本利益的同时最大可能地避免冲突的产生，控制是不可缺少的，因此契约最核心的内容在于对未来可能发生的自然状态中参与者可以采取的行为做出规定，组织的契约关系是制定和完善内部控制规范的出发点，供应链是一组企业或组织的集合体，它的契约关系对比单一的企业而言，其复杂程度是不言而喻的，因而供应链内部控制体系的建立也是契约经济学的要求。内部环境是内部控制赖以存在的基础，也是内部控制的首要要素，内部环境由众多要素组成，包括企业的道德价值、员工的发展和胜任能力、管理者经营风格及权利与责任的分配；而在供应链环境下，除了以上因素之外应该加上节点企业的合同关系。供应链系统下的内部环境关键因素应该是供应链各节点企业的合作状态，而合作的状态则取决于供应链各节点企业间的合同关系；也就是说，节点企业与内部环境的对接路径应该是具有激励约束双重效力合同，供应链的管理与企业管理不同，供应链上的节点企业缺乏行政隶属关系和组织结构的约束，它的结构较传统企业更加松散，并且在供应链模式下，各节点企业是合作与竞争的关系，节点企业是独立的利益主体，追求自身利益最大化是其自身的目标，同时为了进一步提高整个供应链整体的利益，节点企业又存在着密切的合作。2.3内部控制的概述具体来看，通常都会根据有关事项将这一制度作为规章制度，但是对于公司来说，这一部分是所有经济活动的基础。借助相关办法及具体程序构建完善的控制体系。从这一角度来看，内部控制管理体系也是一个较为特殊的管理体系。最早的内部控制可以追溯到公元前。不少研究人员从理论、实际等方面研究了内部控制，促进了其发展。至于内部会计控制，美国会计师协会认为，一般情况下，会计控制应包括以下几部分内容：组织计划，保障财务信息效力有关的办法，保护该机构财产的方法。一般来说，其为授权类制度，换言之，就是和财产保管、会计报告等相关的内部审查体系，完成对职能的划分。”1972年，这一协会又具体论述了这一方面的相关内容，其主要增加了对财产进行规划以及保护的相关办法。内部控制主要有内部管理控制以及内部会计控制这两类。如图1所示，行政企业内部控制要素主要包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面。内部监督内部监督风险评估信息与沟通控制活动风险评估信息与沟通控制活动内部环境内部环境图1企业内部控制基本内容[6]白廷伟.企业内部控制失效原因及对策研究[J].时代金融.2013(02)：69-75.[6]白廷伟.企业内部控制失效原因及对策研究[J].时代金融.2013(02)：69-75.3NQ公司供应链内部控制存在的问题NQ公司共有310名在职人员，公司有6层建筑，其建筑面积为35000平方米。NQ公司是一家以百货零售为主营业务的企业，其规模不算大，在该公司的业务活动以及内部管控工作中，供应链管理是一个关键组成部分。其一共包括采购、库存以及销售这三个环节。第一，在采购这一环节中，采购部门要制定相应的采购计划、同时选择合适的供应商、确定采购价格，向其下订单并签署相关合同；第二，在库存这一环节中，仓储部门要对物资进行验收，将其入库，负责对物资的保管、盘点、出库等工作；第三，在销售环节中，销售部门需要将营销方案确定下来，展开销售工作、维护客户。3.1采购环节存在的内部控制问题采购管理的最终目标是帮助企业以最合适的价格从优质供应商处买到公司所需的产品、服务。NQ公司的采购流程具体如图2所示。在采购流程中，最初应制定采购环节，接着采购部门按照该计划去买入相应的物资，在质量检验部门检验合格后，仓储部门对其进行检验、入库，财务部门则要负责记账。深入研究后，发现这一环节中该企业存在一定问题：采购计划制定不科学、供应商管理存在漏洞。质检部门仓储部门采购数据采购计划 质检部门仓储部门采购数据采购计划 财务部门采购收货管理购货部门采购订单 财务部门采购收货管理购货部门采购订单供应商管理供应商管理图2NQ公司采购环节流程图[7][7]柏学芬.民营企业内部控制失效原因及应对策略[J].现代企业教育.2012(11)：69-采购计划制定不科学公司需要根据以往的商品销售情况来制定之后的商品采购计划表（以箱包类产品为例）。由表1我们可知NQ公司女士手提包的需求量是最大的，男士手包的需求量是最小的，大号行李箱需求量一般。如表2所示，NQ公司并没有对以往的销售情况进行总结、分析，所以其并不能掌握消费者的消费需求，使得一些需求量较大的货物供不应求，而需求量小的货物确是采购过多。其次，经济实力的不断提升使得人们在选购箱包时更中意高档名牌产品，公司并没有了解市场趋势。表1物品销售记录表[8][8]根据NQ公司内部数据整理物品销售记录表部门：销售部序号物品名称规格型号销售数量客户信息销售时间记录人审核人备注1女士手提包ML002226/2017/6/1王红刘芳2男士手包KC356536/2017/6/2王红刘芳3大号行李箱LN08998/2017/6/3王红刘芳表2物品采购计划表[9][9]根据NQ公司内部数据整理物品采购计划表部门：采购部序号物品名称规格型号数量单位用途供货单位上次采购日期库存数量需购数量备注1女士手提包ML002100只日用手提包啄木鸟8.10301002男士手包KC3565400只日用手包啄木鸟8.10104003大号行李箱LN08950只旅行箱啄木鸟8.1020503.1.2供应商管理存在漏洞NQ公司过于关注商品的采购价格，没有对供应商提供的产品质量、供应商是否对采购商品的优质予以足够的重视，形成了较大的内部控制隐患。NQ公司在选择经销商时，因为某些经销商提供的价格较低，可以帮助公司节省支出，采购部门的主管即选择了该经销商进行合作，一些经销商在此期间因为经管不善，其内部存在着很多经济纠纷。这对NQ公司的原定采购计划造成了极为严重的影响。3.2存货管理存在的内部控制问题3.2.1商品出入库风险较大NQ企业在其商品出入库中的风险比较大。从表2中可以看出，物资验收入库时，该公司的验收员以及复核员为同一人，这与规范中要求的“不相容职务分离”原则是相悖的，很有可能会因为其存货管理内部控制失效而产生风险，损害公司利益。还有些采购部门、仓储部门的职员没有做到对岗位的尽职尽责，很多人会以任务重、事项繁杂等借口拖延本职工作，不能将有关的验证报告出具出来，这样也就使得供应商无法及时提供发票，已经存入库中的物资无法按时记账，给公司带来了潜亏。表3NQ公司入库单[10][10]根据NQ公司内部出入库数据整理单位：个入库单编号C0508605536供应商啄木鸟皮具订单号1060897验收员王超供应商编码A2001采购员李鑫验收日期2017/8/21到货日期2017/8/21复核员王超发货日期2017/8/16复核日期2017/8/24序号商品名称商品代码订购数量实际数量入库位置备注1大号行李箱20435050A仓库缺02男士手包2040400400A仓库缺03女士手提包2044100100A仓库缺0该公司在ERP物资编码中也有较大问题。其这一系统会不定时冻结或废除商品编码。此外，随着商场不断扩大其销售规模，其会引进越来越多的新产品，但是产品相对应的编码却迟迟得不到批复，无法确定新产品的属性，这就使得物资计划无法及时提报、很难完成计划预留。3.2.2仓储管理混乱NQ公司在仓储管理上还存在着一些问题：一是货物摆放缺乏规划。仓库内各种货物摆放杂乱无章，使得日常运营中拿取货物非常不便。货物种类不同，其取货的频率也是不同的，服饰、鞋帽等产品应该要离出入口较近，方便取货，此外要清除过道中的阻碍物。另外，同一类型的不同型号产品没有分类划分，这样在入库是省时省力了，但是后期取货要颇费周折才能找到消费者所需产品。二是食物商品串味。把气味较大的食品与其他食品摆放在一起，后者很容易受到前者气味的污染，会令顾客产生对这些食物的反感，长此以往，商品销售量堪忧。三是货物保管不善。没有特殊管理玻璃杯之类的易碎物品的保存，这类货物应该摆放在仓库中较偏僻的地方，防止人员走动不小心碰到这类商品。此外，还应限制这类商品的摆放高度，将醒目标识标记在包装箱体上。3.3销售环节存在的内部控制问题3.3.1销售环节定价不合理对于一家规模较大、有较多商品的百货商场来说，能否制定合理的定价体系对于其长远发展非常关键。NQ公司自身有着自营模式、非自营模式，使用的经营模式不同，其在定价方面也有较大差异。自营模式的商品其定价、调价都是由公司管理，通常来说其价格都和商场的市场定位相符，较为适中。而公司还存在着很多非自营品牌，这类产品定价有较强的自主性，并不受该公司的管理，因为商场有着极旺的人气，其非自营品牌的定价问题较为突出。大多数品牌在没有进行深入的市场调查之后就发生定价、调行为。诸如欧莱雅、雅漾等品牌的若干产品价格要比其他商场的同类产品价格高出至少40元。3.3.2销售环节监管不到位在销售环节，一些业务员与供应商打通关系，拿回扣等事件时有发生，而且一些账目的发生由于是单人操作，容易发生虚假记账等事件。给公司带来了巨大的财产损失，也给公司的声誉和长久发展带来了挑战。上级部门以及员工之间的相互监管也没有达到制衡，发现违规情况没有及时举报，销售部门主管也没有对部门员工进行定期跟踪监管了解详细情况，也没有定期考核。销售环节的监管不到位就纵容了员工违规行为的发生。4NQ公司供应链内部控制问题的原因分析4.1采购环节存在内部控制问题的原因4.1.1忽视采购计划的重要性在采购过程中，我们需要制定好计划，特别是中小型企业，它们才能够按照实际的需求进行采购，这样可以减少忘记采购或者没有采购的事情发生。通过观察NQ公司，我们发现它并没有制定出合理的采购措施，忽略了采购措施的重要性，它作为百货公司应该制定完善的采购计划。但是，想要拥有一个比较完善的采购系统，需要花费一定的资金和人力，这样可能会为这些中小型企业带来部分成本费用，但相比与因为采购不慎而造成的损失，成本费用仅仅只是一小部分而已。4.1.2供应商管理不规范在NQ公司中，供应商管理是该公司的一个重要组成部分，对中小型企业的采购管理奠定了一定的基础，并且对企业的销售过程有着一定的影响。NQ公司在供应商管理上并没有最近出对策，也没有详尽的操作步骤。想要有一套完整的供应商管理系统，需要具备以下几点：（1）供应商的历史信誉；（2）关于山的软硬件整体实力；（3）产品的质量和价格。上述几点是需要考虑的因素,同时还需要考虑到各个企业在采购过程中获取的供应商信息。然而，NQ公司并没有完善客户的资料，使得这些小型企业可能会面临一定的危险。除此之外，NQ公司没有一套完善的供应商管理系统，有很多资源都没有整理起来，这样很容易让舞弊行为钻空子，如果采购人员和供应商达成一致意见，可能会从中谋取利益，情节严重的，可能为企业带来负面影响，损害企业的权益。4.2存货管理存在内部控制问题的原因4.2.1出入库管理不科学对于一个中小型企业，采取有效的出入库管理措施是必须的，这样才能够保障企业存货和各类资源的安全性，与此同时，也能够加快仓库管理的运行速度，所以在出入库管理方面应该投入人力和财力。对于NQ公司来说，它们忽略了出入库管理的重要性，将其他行业的人员用来进行产品出入库的管理，并没有聘请专业人员，长久下去产品出入库的管理必然会变得混乱。第二个方面，该公司ERP系统效率不够高。该企业商场销售速度比较快，对于新品种的更新也处于上升趋势，但是ERP系统审批的速度太过缓慢，产品采购入库速度较慢，无法跟进产品出库速度，这样很多产品就不能很快的进入到管理系统，无法得到一定的保护，可能会出现产品丢失和损坏的现象。4.2.2仓储部门人员职业素质低下第一点：该企业并没有对仓储管理人员进行专业的培训，使得他们缺乏良好的道德素质。对于那些刚入库的物资，相关的仓储人员应该对它们有规律的进行安放，举例子来说：（1）容易破碎的物品应该用纸片写明贴在包装箱上，方便其他人在搬运时注意；（2）有些物品消耗的比较快，需要经常进行补充，所以这类物品时应该靠门摆放，方便搬运。然而该公司的仓储管理人员并没有对特殊的物品进行有规律的分类，造成仓库货物的摆放杂乱无章。第二点：部分仓库管理人员不细心，无视公司的规章制度。在工作中，一直处于懒散的状态，工作效率不够高，对物资的入库造成一定的影响。除此之外，即使仓库有明确的管理制度，相关人员也不愿意配合，使得工作进度变得缓慢。4.3销售环节存在内部控制问题的原因4.3.1非自营品牌商品定价缺乏监管和审批程序该公司没有严格的监督和审批过程，因此，非自营品牌商品的价格必定会动荡不定。就目前状态来看，虽然少数部分非自营品牌有了严格的定价标准，但是销售人员还是可以从中牟利。虽然这些品牌在短时间内不会对公司的经济造成一定的影响，但是长久下去，必定会让公司在整个市场中失去地位，严重损害公司的利益和形象，造成顾客减少的局面。4.3.销售记账软件存在的弊端使监管不到位不同岗位的人员其岗位职责和权限是不一样的，它们都会有自己的账号和密码，以此进入系统进行操作。如果信息被他人盗取，那么中小型企业的会计信息必定会存在一定的风险，甚至会失去真实性。与此同时，传统的手工帐都是通过当事人签字和盖章来完成的，而电算化只需要密码就可以进行操作，如果知道密码进行代操作行为，可能会对企业账本的真实性造成一定的影响。所以电算化记账并不是最好的做帐方式，它也存在一定的弊端。员工容易利用会计记账软件的弊端进行虚假记账，从而呈现出一个虚假的销售情况。5解决NQ公司供应链内部控制问题的对策5.1完善采购环节内部控制5.1.1完善采购计划就我个人认为，NQ公司应该对供应商管理系统进行完善，并制定出合理的采购计划，减少可能发生的内部风险。目前，NQ公司应该重视供应商管理系统，聘请专业人员建立数据库系统。众所周知，供应商信息系统是整个企业不可缺少的一部分，这样做的优势在于日后便于查找供应商。因此，企业的供应商信息库必须具备三个点：（1）真实性；（2）准确性；（3）及时性，促进企业选择良好的产品供应商。首先，NQ公司可以采取分类管理，将同一属性的供应商归为一类。通常情况下，百货公司中涉及到各式各样的商品，可以说商品种类参差不齐，不同的产品给企业带来的利润也不一样，所以，我们应该进行有序的归类，将盈利能力高的产品放在一起，将盈利能力低的归为一类，有高到低依次摆列。同时不同的产品也会有不同的供应商，我们可以将盈利高的产品供应商归为一类，按照此种要求依次分类。这样我们就可以清楚的知道供应商的信息，便于采购人员进行有针对性的采购。与此同时，中小型企业的人力和物力都是比较有限的，所以我们应该采用取主求次的手段，将工作重点放在一类供应商信息的建立上。其次，运用图片4的供应商筛选步骤，总共有三个步骤，具体如下：（1）全面的观察中小型企业中所有的供应商信息，选择出最好的供应商，并确定为该批次供应商。（2）制定出合理的采购规章制度，并对采购过程进行评定。（3）如果有一项指标不符合规定，那么公司应该取消其下次首选资格，例如次要选择范围。与此同时，对采购过程中供应商的行为进行评价，成为是否下次首要选择的依据，如果供应商存在一些问题，应该及时告知供应商。5.1.2规范供应商管理一个好的采购过程对企业的收益和发展有着直接的影响。ERP系统的出现降低了采购环节的复杂性，提高了企业对外采购的速度，从内部环境上来看，减少了采购中存在的风险。我们需要清楚的是，人力资源在采购中占有主导地位，相关采购人员应该具备良好的道德素质和职业操守，这样才能够保持采购过程中的速度，所以，公司应该对采购人员采取绩效考核制度，将他们的行为与个人工资结合在一起，对员工起到一定的督促作用，为进一步完善采购系统奠定了基础。具体内容见表4。表4采购部门人员绩效考核评价[11][11]张县铭.提高国有企业经营管理者的基本素养[J].现代经济信息.2012(01)：90-91.序号考核指标（权重）指标内容目标值考核分数1出勤率（10分）出勤天数/法定工作天数*100%99%2单位订单完成时间（18分）处理采购订单的平均时间≤2天3采购任务完成率（20分)采购任务完成数量/采购任务总数量*100%98%4物资采购合格率（25分）采购合格批次/总批次*100%97%5本月新引进供应商数量（11分）当月新引进供应商数量≥3个6物资入库登记错误次数（16分）登记入库商品出现错误的次数≤1次5.2完善存货环节内部控制5.2.1加强出入库各个环节的管理对于中小企业来说，准确无误的数据是该系统一直顺利运行的主要原因，在ERP系统中，最原始的数据来自于原材料。其中静态数据是整个系统中最重要的部分，是数据库运行的基石，比如会计部门、部门设置等都是ERP系统中的基础数据，通常情况下，这些数据也会发生变化，我们需要对系统进行刷新。相反，该系统也存在动态数据，这些数据需要不断地进行改变，比如：价格的变化、经济业务的产生等。除此之外，各个中小型企业的库存不断进行着存入和存出活动，企业的规模也会发生一定的改变，所以，各个中小型企业应该加强对存货数据库的管理。5.2.2加强仓储部门人员职业素质对于存货管理，需要花一定的时间和精力，其中有四个环节必须严格把关：（1）商品的入库；（2）商品的出库；（3）存货的盘点；（4）存货的调拨。所以，对于每个岗位人员的安排都需要谨慎。NQ公司应该结合自身实际情况，对相关岗位进行安排，确保效率的提高。对于工作任务不够繁琐的岗位，可以减少人员，将专业人员分配到比较重要的岗位上，减少人力资源，浪费的现象发生。切记不要将不符合岗位要求的人安排在重要岗位上，否则会对企业内部的管理造成一定的影响，严重的会影响到企业的利益。5.3完善销售环节内部控制5.3.1明确公司定位，建立严格的定价审批制度NQ公司需要对以往失败的销售事件进行总结，这样才能明确中小企业的定位，中小企业销售的产品和客户群可以根据以往销售经验来判定。与此同时，随着时代发展的脚步，中小百货需要调整商品类别，引入餐饮和娱乐品牌，才能满足现代的多元化消费需求。在产品价位上，可以参考销售部和财务部的意见，执行双审批制度，无论产品是否属于自营产品，都需要执行双审批制度，产品的价位、优惠活动都需要参考销售部和财务部的意见。5.3.2加强销售环节的监管在科学管理控制范围内，建立健全内部管理体系，它囊括了多个内容：财务会计基本制度、安全保障基本制度、人力资源管理制度和其他制度。制度覆盖的面积范围较广，无论是哪个科室哪个岗位，都属于制度管理范畴。企业想要掌控内部控制工作的效果，可以开展随机抽查工作，保证各部门落实了管理要求。建立包括股东大会、董事会、监事会和高级管理层在内的公司治理架构，以章程或议事规则的形式对股东大会、董事会、监事会和高级管理层的职责做出明确的规定，职责相互之间应当不重叠、不交叉。董事会应设立一定数量的独立董事，同时设立包括战略委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会、风险管理与关联交易委员会等多个专业委员会，负责指导重大决策。审计委员会与监事会负责监督。小结中小企业内部管理制度的研究论述较多，国内和国外学者在研究过程中深入挖掘内部问题，目前的内部控制制度理论研究较为成熟。ERP系统随着社会的发展不断进步，实践结果较好，运用范围较广。对于中小