税二第4章印花税(课后作业)范文

第四章印花税（课后作业）一、单项选择题.下列凭证中，需要征收印花税的是（）oA.国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.会计咨询合同D.作为合同使用的入库单.下列凭证中，应按“产权转移书据”缴纳印花税的是（）。A.专利权转让所书立的合同B.专利申请转让所书立的合同C.专利证D.银行同业拆借所签订的合同3.下列各项中，不符合印花税相关规定的是（）oA.对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税B.办理一项业务，不书立合同只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花C.商品房销售合同按照“购销合同”缴纳印花税D.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税4,下列关于印花税纳税人的说法中，正确的是（）oA.发放权利许可证照的单位为印花税纳税人B.如果应税凭证是由当事人的代理人代为书立的，由代理人代为承担印花税纳税义务C.合同担保人是印花税的纳税人D.在国外书立国内使用应税凭证的单位不是印花税的纳税人5.甲房地产开发企业2013年5月与乙企业签订一份商品房购销合同，合同中注明销售额1200万元，后因乙企业资金紧张，合同并未履行。甲企业此业务应缴纳印花税（）元。03600600076006.2013年6月甲企业签订了两份受托加工合同，与乙企业签订的合同中注明：乙企业提供原材料20万元，甲企业收取加工费5万元，辅助材料费3万元；与丙企业签订的合同中注明：甲企业提供原材料40万元，并收取加工费8万元。则甲企业当月应缴纳印花税（）元。802002603807.甲建筑公司与乙公司签订一份建筑安装工程承包合同，合同中注明承包金额为800万元,施工期间，甲公司将其中300万元的安装工程分包给丙公司，并签订了分包合同。甲公司、乙公司和丙公司共应缴纳印花税（）元。A.4800【答案】AB【解析】对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份，各方均为纳税人,应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括担保人、证人、鉴定人。【答案】BDE【解析】选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项C：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。【答案】BCD【解析】权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，不包括税务登记证、卫生许可证。【答案】BD【解析】选项B：户口簿不属于印花税的征税范围；选项D：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【答案】ABE【解析】选项CD：不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。【答案】BCD【解析】选项A：营业账簿中记载资金的账簿适用比例税率0.5%。，营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花，每件5元；选项E：对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。【答案】AC【解析】选项A：对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；选项C：对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据计算应纳税额。【答案】ABDE【解析】选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。【答案】ACE【解析】选项B：借款合同的计税依据为借款金额；选项D：财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。【答案】ABD【解析】选项C：企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花；选项E：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。【答案】CDE【解析】选项C：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，修改后所载金额减少的，不可以申请退税；选项D：财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花；选项E：按比例税率计算纳税而应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计。【答案】ADE【解析】选项B：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税，企业将房产赠给关系单位所立的书据应照章缴纳印花税；选项C：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花；但是企业与个人签订的用于生活居住的房屋租赁合同，应照章缴纳印花税。【答案】BCE【解析】选项A：已缴纳印花税的凭证副本或抄本免纳印花税，但副本或者抄本作为正本使用的，应另行贴花；选项D：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免纳印花税。【答案】DE【解析】（1）同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。该生产企业应缴纳印花税二65义10000义1%0=650（元）。（2）一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。【答案】ACDE【解析】印花税的纳税方法包括一般纳税方法和简化纳税方法。一般纳税方法是指纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，完纳税款。简化纳税方法包括：（1）以缴款书或完税证代替贴花的方法，（2）按期汇总缴纳印花税的方法，（3）代扣（代收）税款汇总缴纳的方法。【答案】BD【解析】印花税纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：（1）凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或缴款书的一联粘贴册后,盖章注俏，保存备查；（2）纳税人对纳税凭证应妥善保存。【答案】ABCD【解析】为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：（1）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；（2）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；（3）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的；或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。三、计算题【答案】B【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。该企业业务(1)应缴纳印花税=(650+900+850)X10000X0.3%o=7200(元)。【答案】C【解析】无息、贴息贷款合同免纳印花税。该企业业务(2)应缴纳印花税=700X10000X0.05%0=350(元)。【答案】A【解析】财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额;己贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，修改后所载金额减少的，不可以申请退税。该企业业务(3)应缴纳印花税=70X10000Xl%o=700(元)。【答案】C【解析】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。该企业业务(4)应缴纳印花税二120义10000X0.3%o+3OX10000X0.5%。=510(元)。【答案】D【解析】企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。该企业业务(5)应缴纳印花税二(600+200)X10000X0.5%o+5X5=4025(元)o3300570066008.A企业2013年5月将闲置的办公楼出租给B企业使用，双方签订的租赁合同中注明该办公楼净值500万元，A企业每月收取租金5万元，租期未定。当月A企业还将一台闲置的机器设备出租给C企业，签订的租赁合同中注明机器设备价值120万元，A企业收取租金10万元。A企业当月应缴纳印花税（）元。1501251051009.甲企业将一台闲置的机器设备出租给乙企业使用，双方签订的合同中注明租期1个月，租金980元；另将闲置的办公楼出售，签订的合同中注明销售收入800万元。甲企业应缴纳印花税（）元。2400.9824014000.98400110.某生产企业与某运输公司签订一份运输保管合同，合同载明所运货物价值240万元，装卸费3万元，运输费35万元，保管费30万元。则该生产企业应缴纳印花税（）元。47565049016901L某企业以一栋价值600万元的办公楼作抵押，取得银行抵押贷款500万元，双方签订借款合同，年底由于该企业资金周转困难，无力偿还贷款本金，按合同约定将办公楼产权转移给银行，并签订了产权转移书据，注明房产价值600万元，银行另支付给企业100万元。该企业上述业务应缴纳印花税（）元。5506003250330012.某生产企业2013年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同中注明借款最高限额为500万元。该企业当年借款3次，借款金额分别为200万元、300万元和450万元。这3次借款均在规定的期限内随借随还，且每次借款均未签订新合同。则该企业上述业务应缴纳印花税（）元。20025047572513.2013年6月，甲企业作为受托方与乙企业签订技术开发合同一份，合同中注明技术开发金额共计300万元，研究开发经费与报酬金额之比为2:1；乙企业应在2013年6月支付全部金额300万元，但由于当月乙企业资金紧张，仅支付150万元。甲企业2013年6月应缴纳印花税（）元。900150450300.根据印花税的相关规定，下列关于营业账簿的表述中，不正确的是（）。A.跨地区经营的分支机构，上级单位记载资金的账簿应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计算贴花B.外国银行分行记载由其境外总行拨付的营运资金账簿,应按核拨的账面资金数额计税贴花C.企业启用新的记载资金的账簿，因原已贴花，新账簿不再计税贴花D.资金账簿在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花.某生产企业2013年2月与某商贸企业签订一份购销合同，合同中注明销售额60万元，当月已完税贴花。2013年3月，因市场价格变动经双方协商将合同中的销售额修改为70万元。该生产企业2013年3月应补贴印花（）元。03018021016.甲企业2013年6月与乙企业签订一份白酒销售合同，合同中注明白酒的销售数量为70吨，但是并未注明相应的金额。已知白酒市场价格为1万元/吨，则甲企业和乙企业共应缴纳印花税（）元。1021042070017.2013年2月某餐饮公司成立，领取了卫生许可证、工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件；记载资金的营业账簿注明实收资本230万元，资本公积70万元;当月新启用其他营业账簿5本。该餐饮公司当月应缴纳印花税（）元。152015301540155018.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处（）的罚款。A.不缴或少缴税款50%以上3倍以下B,不缴或少缴税款50%以上5倍以下2000元以下2000元以上1万元以下19.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为（）oA.一个月B.两个月C.三个月D.一年二、多项选择题1,下列关于印花税特点的说法中，正确的有（）oA.兼有凭证税和行为税性质B.征税范围广泛C.税率低、税负轻D.由纳税人自行完成纳税义务E.多贴印花税票者，可以申请退税或者抵用A企业将自产货物销售给B企业，双方签订了购销合同，C企业作为合同的担保人，D某作为合同的证人，E企业作为合同的鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人有（）o.A企业B.B企业C.C企业D.D某E.E企业.下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）oA.电网与用户之间签订的供用电合同B.未按期兑现的购销合同C.车间、门市部、仓库设置的属于会计核算范围但不记载金额的登记簿、统计簿、台账D.出版单位与发行单位之间订立的报刊征订合同E.技术中介合同.下列凭证中，应按“权利、许可证照”缴纳印花税的有（）oA.税务登记证B.房屋产权证C.工商营业执照D.商标注册证E.卫生许可证.下列各项中，不属于印花税征税范围的有（）。A.无息、贴息贷款合同B.户口簿C.发电厂与电网之间签订的购售电合同D.法律咨询合同E.明细分类账簿.下列各项中，应按“借款合同”缴纳印花税的有（）。A.银行的融资租赁业务签订的融资租赁合同B.个人向银行借款所签订的借款合同C.企业向个人借款所签订的借款合同D.银行同业拆借所签订的借款合同E.企业向金融机构借款所签订的借款合同.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.营业账簿均适用定额税率，按件贴花，每件5元.证券交易印花税实行单边收取C.证券交易印花税税率为1%。D.对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税E.对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务过程中书立的购销合同，合同的各方当事人均免征印花税8•根据印花税的相关规定，下列表述不正确的有（）oA.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应由各承运方以各自取得的运费作为计税依据计算缴纳印花税B.对国内各种形式的货物联运，凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税C.对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以全程运费为计税依据计算应缴纳的印花税D.对国际货运，凡由我国运输企业运输的，托运方所持的运费结算凭证，以全程运费为计税依据计算缴纳印花税E.由外国运输企业运输进出口货物的，该外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税9,下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，以合同所载的购、销金额合计数为计税依据B.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）C.货物运输合同的计税依据为取得的运输费、装卸费和保险费金额，不包括所运货物的金额D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额E.权利、许可证照以计税数量为计税依据10.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）oA.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据B.借款合同以借款利息金额为计税依据C.记载资金的营业账簿以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据E.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额B.纳税人签订应税合同就发生了应税经济行为，必须依法贴花履行完税手续C.企业债权转股权新增加的资金免征印花税D.按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花税E.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率的，按税率高的计税贴花12.根据印花税的有关规定，下列表述不正确的有（）。A.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额,依适用税率贴足印花B.同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花C.已贴花的凭证，修改后所载金额减少的，可以申请退税D.财产租赁合同的应纳税额超过1元但不足5元的，按5元贴花E.按比例税率计算纳税而应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的按5分计算13,下列关于印花税减免税优惠的表述中，正确的有（）。A.某银行与某生产企业签订的贴息贷款合同免纳印花税B.某企业将其拥有的房产无偿赠给关系单位所立的书据免纳印花税C.某企业与个人订立的用于生活居住的房屋租赁合同，暂免贴花D.某企业经批准改制，因改制签订的产权转移书据免予贴花E.甲某出售封闭式证券投资基金签订的合同免征印花税14.根据印花税的有关规定，下列项目中，免征印花税的有（）。A.已缴纳印花税的凭证副本作为正本使用B.国家指定的收购部门与农民个人书立的农业产品收购合同C.新建铁路临管线运输的货运凭证D.外国企业向我国政府提供优惠贷款所书立的合同E.证券投资者保护基金有限责任公司新设立的资金账簿15.2013年7月，某生产企业与运输公司签订一份运输保管合同，合同载明运输费用及仓储保管费用的金额合计数为65万元，双方口头约定其中包含运费50万元、保管费15万元，但没有在合同中注明。下列关于该生产企业印花税的税务处理，正确的有（）。A.该生产企业应缴纳印花税400元B.该生产企业只能采用自行贴花的办法缴纳印花税C.该生产企业应缴纳印花税325元D.该生产企业针对此运输保管合同可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花E.该生产企业应缴纳印花税650元16.根据印花税的有关规定，下列属于印花税纳税方法的有（）。A.自行计算，自行购票，自行贴花和画销B.邮寄缴纳C.代扣（代收）税款汇总缴纳D.以缴款书或完税证代替贴花E.按期汇总缴纳17.印花税纳税人有（）行为的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。A.伪造印花税票B.未按规定妥善保存纳税凭证C.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票D.汇总缴纳印花税的凭证未加注税务机关指定的汇缴戳记，也未装订成册E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税18.根据印花税的有关规定,地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有（）oA.未按规定建立印花税应税凭证登记簿B.未如实登记和完整保存应税凭证C.拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低D.采用按期汇总缴纳办法的，地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税的情况E.采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告三、计算题某生产企业2013年发生如下业务：（1）销售自产货物一批，签订的合同中注明销售金额650万元；与甲公司签订以货易货合同一份，以价值900万元的货物换取甲公司价值850万元的原材料一批，该企业取得甲公司支付的50万元的差价。（2）与某金融机构签订贴息贷款合同一份，合同注明借款金额1300万元；还与某银行签订借款合同，合同注明借款金额700万元，年利率6%。（3）与某保险公司签订财产保险合同一份，合同中注明所保财产金额为300万元，保险费70万元，后经双方协商，将保险费金额修改为60万元。

（4）委托乙公司加工服装一批，原材料由乙公司提供，双方签订的合同中注明原材料金额120万元，加工费30万元。（5）该生产企业新增实收资本600万元，资本公积200万元，新启用其他营业账簿5本。要求：根据上述资料,(1)该企业业务A.4650B.720072507350(2)该企业业务21603501000要求：根据上述资料,(1)该企业业务A.4650B.720072507350(2)该企业业务21603501000(3)该企业业务70060036003700(4)该企业业务150450510750(5)该企业业务253020254025(1)(2)(3)(4)(5)回答下列问题。应缴纳印花税（应缴纳印花税（应缴纳印花税（应缴纳印花税（应缴纳印花税（一、单项选择题1.【答案】D【解析】作为合同使用的仓单、栈单（或称入库单）属于仓储保管合同，要缴纳印花税。2.【答案】A【解析】选项B:专利申请转让所书立的合同应按“技术合同”缴纳印花税；选项C：专利证应按“权利、许可证照”缴纳印花税；选项D：银行同业拆借所签订的合同不缴纳印花税。3.【答案】C【解析】商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税。【答案】B【解析】选项A：领取权利许可证照的，以领受人为纳税人；选项C：对凭证有直接权利义务关系的单位和个人为印花税纳税人，不包括担保人、证人、鉴定人；选项D：在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人是印花税的纳税人。【答案】C【解析】纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税；商品房购销合同按照产权转移书据征收印花税。甲企业此业务应缴纳印花税二1200X10000X0.5%o=6000（元）。【答案】B【解析】（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。（2）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业当月应缴纳印花税二（5+3）X10000X0.5%o+4OX10000X0.3%o+8X10000X0.5%o=200（元）。【答案】D【解析】建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用；如果施工单位将自己承包的建设项目再分包给其他施工单位,其所签订的分包合同仍应按所载金额另行贴花。甲公司、乙公司和丙公司共应缴纳印花税二（800+300）*10000X0.3%。*2=6600（元）。8.【答案】C【解析】对于在签订时无法确定印花税计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。A企业当月应缴纳印花税=5+10X10000Xl%°=105（元）。【答案】D【解析】（1）对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。甲企业签订的财产租赁合同应缴纳印花税二980X1%产0.98（元），不足1元，按1元贴花。（2）甲企业签订的办公楼销售合同应缴纳印花税二800X10000X0.5%。=4000（元）。（3）甲企业应缴纳印花税=4000+1=4001（元）。【答案】A【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加