审计的概念与保证程度

一、审计的概念与保证程度审计的定义（高频考点）（一）

审计的含义财务报表审计：是注册会计师的传统核心业务，是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。（二）

审计含义的理解（1）

审计的用户：财务报表的预期使用者（2）

审计的H的：改善财务报表的质量和内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。（3）

合理保证：是一种高水平保证。由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此,审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。（4）

审计的基础：独立性和专业性。注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。（5）

审计的最终产品:审计报告。［例题1•单选题］下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.审计的U的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如何利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表［例题2•单选题］下列有关财报表审计的说法中，错误的是（）。A•财务报表审计的的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分.适当的审计证据消除审计风险保证程度（高频考点）（一）注册会讣师执行的业务种类鉴证业务：（1）审计业务（2）

审阅业务（3）

其他鉴证业务相关服务：（1）代编财务信息（2）对财务信息执行商定程序：是指注册会计师对特定财务数据、单一或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果岀具报告（3）税务咨询和管理咨询等［例题3•多选题］下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。A.财务报表审计B.代编财务信息C•对财务信息执行商定程序D.财务报表审阅［例题4•多选题］下列各项中，属于鉴证业务的有（）。A.财务报表审计B•对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.代编财务信息［例题5.单选题］下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。A.财务报表审计B•对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核（二）合理保证和有限保证的区别1相关概念鉴证业/的保证程度分为：合理保证（如：审计业务）和有限保证（如:审阅业务）。2.合理保证和有限保证的区别区别业务类型合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务保证水平证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括：检査记录或文件、检査有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的i正据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较髙较低提出结论的方式以积极方式提出结论例如：“我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方而按照企业会计准则的规左编制，公允反映了ABC公司20X1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量”以消极方式提岀结论例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规泄编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”［例题6•多选题］下列各项中，属于合理保证鉴证业务的有（）。A•内部控制审计业务B・财务报表审阅业务C.审计和审阅以外的其他鉴证业务D.财务报表审计业务［例题7•单选题］下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）oA・财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审讣提出结论的方式与财务报表审阅不同C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅注册会计师审计和政府审计（低频考点）（一）

注册会计师审计和政府审计的基本含义1.注册会计师审计注册会计师审计是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。2.政府审计政府审计主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对政府部门的财政收支进行的检查监督，此外，还包括对国有的金融机构和企事业组织的财务收支进行的检查监督。（二）

二者的区别注册会计师审计和政府审计的主要区别项目政府审计注册会计师审计审计目标和对象不同对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行审计，确定其是否真实、合法和具有效益注册会计师依法对企业财务报表进行审讣，确泄其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量审计的标准不同依据《中华人民共和国审计法》和审计署制左的国家审计准则依据《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会讣师审计准则经费或收入来源不同政府审讣是行政行为，政府审计机关履行职责所必须的经费，列入同级财政预算，由同级人民政府予以保证注册会计师审讣是市场行为，是有偿服务，费用由注册会计师和审讣客户协商确左，但是注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰取证权限不同政府审计具有更大的强制力，各有关单位和个人应当支持、协助审汁机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料注册会计师审计受市场行为的限制，在获取审计证据时，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助，对企业及相关单位没有行政强制力对发现问题的处理方式不同审计机关对违反国家规泄的财政收支、财务收