疏浚和水运工程测量营改增培训内容课件

交通部疏浚工程定额站2016.9.13疏浚工程和水运工程测量营业税改增值税

计价依据调整办法

制定与应用目录一、前言二、编制背景三、编制原则四、适用范围五、建筑安装费用计算六、适用税率七、疏浚工程调整办法八、水运工程测量调整办法九、营改增后造价水平十、案例测算一、前言为确保疏浚工程和水运工程测量营改增工作的平稳推进和规范操作，实现营业税向增值税的平稳过渡，交通部疏浚工程定额站按照交通运输部水运局关于建筑业营改增后水运建设工程计价依据调整工作座谈会安排，依据疏浚工程和水运工程测量的实际情况和行业特点，并结合营改增的相关规定，通过调查、座谈等形式，制定了《疏浚工程和水运工程测量营业税改征增值税计价依据调整办法》（简称调整办法）。

根据《财政部国家税务总局关于全面展开推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）》（简称“36号文”）的文件规定，自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部纳入营改增试点范围，在全国范围内全面实施营改增。水运工程实行营改增后，其工程计价结构、计价费用组成和计算方法都产生了根本性的变化，因此迫切需要对计价依据进行调整，满足疏浚工程和水运工程测量计价的需要。二、编制背景三、编制原则

1、疏浚工程和水运工程测量营改增计价依据分别是在97定额和测量定额的基础上，根据营改增相关规定编制的。

2、符合国家相关政策规定。3、按照价税分离计价规则调整。4、合理确定定额计价结构，做到简明实用四、适用范围营改增后，执行《疏浚工程概算、预算编制规定》及配套定额（交基发﹝1997﹞246号）《水运工程测量概算预算编制规定》（JTS116-4-2014）《水运工程测量定额》（JTS273-2014）等计价依据，对新建、改建、扩建的水运工程建设项目概算、预算的编制和管理，适用于本调整办法。五、建筑安装费用计算

营改增后，本办法适用范围内的工程计价应遵循增值税“价税分离”的原则，其建筑安装费用按以下公式计算：

建筑安装费用=税前建筑安装费用+增值税进项税额+增值税应纳税额+附加税费其中，增值税应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，当销项税额小于进项税额时，增值税应纳税额按零计算。

六、适用税率根据对“36号文”文件规定的理解，并咨询税务部门和相关单位意见，疏浚工程按工程类别划分为：航道疏浚工程、港池等其他疏浚工程和吹填工程，水运工程测量属于现代服务，适用增值税销项税率见表2：表2疏浚工程和水运工程测量适用增值税销项税率

序号工程类别增值税销项税率（%）1航道疏浚工程62港池等其他疏浚工程113吹填工程114水运工程测量6七、疏浚工程调整办法式中：除税船舶艘班费一类费用和管线台班费用，指不含可抵扣进项税的船舶艘班费一类费用和管线台班费用；含税船舶艘班费一类费用和管线台班费用，指根据《疏浚工程船舶艘班费用定额》（交基发﹝1997﹞246号）计算的船舶艘班费一类费用和管线台班费用；船舶艘班费一类费用和管线台班费用综合抵扣率，见表3：表3船舶艘班费一类费用和管线台班费用综合抵扣率

序号项目名称综合抵扣率（%）1船舶艘班费一类费用6.982管线台班费用6.05七、疏浚工程调整办法

2.除税后的其他直接费按下列规定计算：（1）除税后的其他直接费（不含施工队伍调遣费）按下列公式计算：

除税其他直接费=含税其他直接费/（1+其他直接费综合抵扣率），其他直接费综合抵扣率为6%。（2）除税后的施工队伍调遣费按定额直接费计算方法计算。3.除税后的现场经费按下列公式计算：除税各项现场经费=含税各项现场经费/（1+各项现场经费综合抵扣率）临时设施费和现场管理费综合抵扣率，见表4。

七、疏浚工程调整办法4.间接费按下列规定计算：（1）除税后的企业管理费按下列公式计算：

除税企业管理费=含税企业管理费/（1+企业管理费综合抵扣率），企业管理费综合抵扣率为3.55%。（2）财务费用，不含可抵扣进项税。5.利润，不含可抵扣进项税。6.专项费用按下列规定计算：

序号项目名称综合抵扣率（%）1临时设施费4.072现场管理费2.00表4临时设施费和现场管理费综合抵扣率七、疏浚工程调整办法

（1）人工费差价，不含可抵扣进项税；

（2）除税后的燃料价差按下式计算：除税燃料价差=（含税燃料市场价-含税燃料基价）/（1+燃料综合抵扣率）式中：除税燃料价差，指不含可抵扣进项税的燃料价差；含税燃料市场价，指预算编制时的燃料预算价格；含税燃料基价，指《疏浚工程概算、预算编制规定》（交基发﹝1997﹞246号）规定的燃料基价；燃料综合抵扣率为16.58%，当燃料综合抵扣率与实际情况不同时，可据实调整。七、疏浚工程调整办法

（3）其他项目，应根据工程、工作或费用内容按照相应标准计算，并按规定计算除税费用，如疏浚土废弃物倾倒费是由相关海洋行政主管部门收取的，不含可抵扣进项税。7.税金包括增值税应纳税额、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。工程建设所在地省级人民政府另有相关附加税费等规定的，按照相应规定增计附加税费。税金应按下列公式计算：税金=增值税应纳税额＋附加税费增值税应纳税额=增值税销项税额－增值税进项税额，当疏浚工程的单位工程销项税额合计小于进项税额合计时，增值税应纳税额按零计算。七、疏浚工程调整办法

增值税销项税额=除税工程造价×适用增值税税率增值税销项税额=（除税疏浚工程直接费+除税间接费+利润+除税专项费用）×适用增值税销项税率增值税进项税额=（疏浚工程直接费+间接费+利润+专项费用）-（除税疏浚工程直接费+除税间接费+利润+除税专项费用）附加税费=增值税应纳税额×附加税率七、疏浚工程调整办法表5疏浚工程费用计算程序及计价方式序号项目名称计算方式及说明7现场管理费（含税）（1）×5%8现场管理费（除税）（7）/（1+现场管理费综合抵扣率）9直接工程费（含税）（1）＋（3）+（5）+（7）10直接工程费（除税）（2）＋（4）+（6）+（8）11企业管理费（含税）（9）×10%12企业管理费（除税）（11）/（1+企业管理费综合抵扣率）13财务费用（9）×1%14计划利润[（9）+（11）+（13）]×7%15专项费用（含税）独立计算的费用，不进行增值税可抵扣进项税额除税16专项费用（除税）独立计算的费用，需进行增值税可抵扣进项税额除税七、疏浚工程调整办法表5疏浚工程费用计算程序及计价方式序号项目名称计算方式及说明17增值税销项税额[（10）＋（12）＋（13）＋（14）+（16）]×适用增值税销项税率18增值税进项税额[（9）＋（11）＋（15）]-[（10）＋（12）＋（16）]19增值税应纳税额（17）-（18）20附加税（19）×附加税税率21税金（19）+（20）22疏浚工程费用（10）＋（12）＋（13）＋（14）＋（16）+（18）+（21）八、水运工程测量调整办法

材料综合抵扣率，见表6：表6各类材料综合抵扣率序号材料名称综合抵扣率（%）1柴油16.582木材16.293管材16.024水泥及胶凝材料15.885砂石砖瓦4.14注：当上述材料综合抵扣率与实际情况不同时，可据实调整。八、水运工程测量调整办法

3.除税后的测量船舶仪器艘（台）班使用费，应按下列规定计算：（1）除税后的测量船舶仪器艘（台）班一类费用根据《水运工程测量定额》（JTS273-2014）第二篇“水运工程测量船舶仪器艘（台）班费用定额”的有关规定并按下式计算：除税船舶仪器艘（台）班一类费用=含税船舶仪器艘（台）班一类费用/（1+船舶仪器艘（台）班一类费用综合抵扣率）式中：除税船舶仪器艘（台）班一类费用，指不包含可抵扣进项税的船舶仪器艘（台）班一类费用；八、水运工程测量调整办法4.除税后的测量队伍调遣费按测量船舶仪器艘（台）班使用费计算方法计算。5.除税后的措施项目费，按下列规定计算：（1）高原地区增加费和特殊气象增加费，不计可抵扣进项税；（2）测量技术工作费，不含可抵扣进项税；（3）除税后的安全文明施工费按下列公式计算：

除税安全文明施工费=含税安全文明施工费/（1+安全文明施工费综合抵扣率），安全文明施工费综合抵扣率为3.49%。（4）已完工程及设备保护费，不含可抵扣进项税。八、水运工程测量调整办法6.除税后的企业管理费按下列公式计算：除税企业管理费=含税企业管理费/（1+企业管理费综合抵扣率），企业管理费综合抵扣率为3.55%。

7.利润，不含可抵扣进项税。8.规费，不含可抵扣进项税。9.专项费用，应根据工作或费用内容按相应标准计算，并按规定计算除税费用。10.税金，指按国家税法规定，应计入测量费用的增值税应纳税额、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。工程建设所在地省级人民政府另有相关附加税费等规定，按照相应规定增计相应附加税费。税金应按下列公式计算：

八、水运工程测量调整办法税金=增值税应纳税额＋附加税费增值税应纳税额=增值税销项税额－增值税进项税额（注：当测量工程费销项税额合计小于进项税额合计时，增值税应纳税额按零计算）增值税销项税额=（除税测量直接工程费+除税措施项目费+除税企业管理费+利润+规费+除税专项费用）×6%增值税进项税额=（测量直接工程费+措施项目费+企业管理费+利润+规费+专项费用）－（除税测量直接工程费+除税措施项目费+除税企业管理费+利润+规费+除税专项费用）附加税费=增值税应纳税额×附加税率八、水运工程测量调整办法表8水运测量工程费用计算程序及计价方式

序号项目名称计算方式及说明8利润（1）×7%9规费按定额规定计算的规费之和10专项费用（含税）独立计算的费用，不进行增值税可抵扣进项税额除税11专项费用（除税）独立计算的费用，需进行增值税可抵扣进项税额除税12增值税销项税额[（3）＋（5）＋（7）＋（8）+（9）+（11）]×增值税销项税率6%13增值税进项税额[（2）＋（4）＋（6）＋（10）]－[（3）＋（5）＋（7）＋（11）]14增值税应纳税额（12）－（13）15附加税（14）×附加税率16税金（14）＋（15）17测量费用（3）＋（5）＋（7）＋（8）＋（9）＋（11）＋（13）+（16）九、营改增后造价水平我站分别选取航道疏浚工程、港池疏浚工程、吹填工程和水运工程测量项目典型案例，按“营改增”计价依据调整之前和之后分别进行测算比较。根据各案例计算结果分析，增值税应纳税额基本为零，预算价均较营改增之前下浮了3%左右，其主要原因是疏浚工程和水运工程测量造价中，船舶燃料费占比高，且燃料抵扣率为16.58%，较适用增值税税率11%或6%大，导致增值税进项税额大于增值税销项税额十、案例测算

（一）XX航道疏浚工程（1）工程计价边界条件：采用4500m3耙吸挖泥船，施工工况为五级，2级土61.2万m3，挖深13.15m，运距13km，疏浚工程柴油价格按8950元/吨计算，工程取费按东海地区，疏浚土废弃物倾倒费按3000元/万m3。（2）费用计算按照营改增计价依据调整方案计算费用，综合单价为19.85元/m3，具体计算过程详见附件一。十、案例测算疏浚工程预算表序项目单位数量单价总计说明及计算号含税（元）综合抵扣率（%）除税（元）含税（万元）除税（万元）一直接工程费

459.81417.75

(一)定额直接费

409.40369.69

1挖运抛(吹)泥费

401.84362.87

4500m3耙吸挖泥船万m361.265659.98

59292.32401.84362.87五级工况、2级土，运距13km2排泥管线安拆费组

00

3管架安拆费次

00

4开工展布、收工集合费次175574.48

68156.317.566.82

(二)其它直接费

21.7520.12

1卧冬费%

00

2山区航道施工增加费%

00

3疏浚测量费万m361.2700.006.00660.384.284.04

4施工浮标抛撤及使用维护费座天120200.006.00188.682.42.26

5浚前扫床费km20

00

6施工队伍调遣费次275335.5169079.4915.0713.82

(三)现场经费

28.6627.93833054

十、案例测算疏浚工程预算表序项目单位数量单价总计说明及计算号含税（元）综合抵扣率（%）除税（元）含税（万元）除税（万元）1临时设施费%2409.404.07

8.197.869703084

2现场管理费%5409.402

20.4720.06862745

二间接费

50.5849.00366972

1企业管理费%10459.813.55

45.9844.40366972

2财务费用%1459.810

4.64.6

三计划利润%7

35.73

四专项费用

668.72

1燃料差价t933.76950.0016.585961.57648.91556.62

2船员人工费差价人工月203.871

1.45

3疏浚土废弃物倾倒费万m361.23000

18.36

五税前合计

1078.91

六销项税额%6

64.73

七进项税额

135.93

八税金

0.00

1增值税应纳税额

0.00

2附加税%12

0.00

九预算工程费合计万m3

1214.84

十综合单价m3

19.85

十、案例测算单位估价表序号项目预算定额艘班费用定额费用合计备注定额编号基本定额超深定额超运距定额艘班数合计定额编号一类费(元)燃料

(kg)船员

(人工月)基价小计(元)基价(元)其中燃料(kg)其中船员

(人工月)超深(m)超深定额超运距(km)超距定额含税除税含税除税含税除税14500m3耙吸船挖运吹泥3550.9265.150.019110.1452.6191312787.7811953.4354401.050824551.4922169.7964296.6858059.3614246.542.75

2720kW拖轮3550.1855.150.004110.0290.525115791.18739.566920.50362598.752350.301363.301232.97363.020.263合计

65659.9859292.3214609.573.0161十、案例测算开工展布、收工集合费估价表序号

项目预算定额艘班费用定额费用合计编号定额艘班数开收工次数船舶艘数艘班合计定额一类费(元)燃料船员基价小计(元)基价(元)其中燃料其中船员

（艘班）（次）（艘）（艘班）编号含税除税(kg)(人工月)含税除税含税除税(kg)(人工月)14500m3耙吸船4481-448231131312787.7811953.43157601.050825191.4922718.7775574.4868156.3117280.003.1523合计

75574.4868156.3117280.003.152十、案例测算船舶调遣费估价表执行调遣费用序号船机执行调遣艘班费用定额费用合计备注艘数调遣距离调遣航速调遣艘班数

定额编号一类费'(元)燃料船员基价小计'(元)基价

(元)其中燃料船员(nmile)(kn)（艘班）

含税除税(kg)(人工月)含税除税含税除税(kg)(人工月)14500m3耙吸船1100111.141312787.7811953.4364001.050826471.4923816.7330081.2427064.4672731.19空放2720kW拖轮1100111.14115791.20739.589340.50363082.772765.483503.153142.5910610.57空放6小计

33584.3930207.058334.091.77

序号船机准备、结束调遣艘班费用定额费用合计备注艘数准备结束调遣

小计

定额编号一类费'(元)燃料船员基价小计'(元)基价

(元)其中燃料船员（艘班）

（艘班）

含税除税(kg)(人工月)含税除税含税除税(kg)(人工月)14500m3耙吸船1991358545472.505761.057890.197344.3835505.8833049.725924.73停置艘班2720kW拖轮166115314293.86740.50885.95844.392657.482533.162221.51停置艘班4合计

38163.7135582.8528146.24

其它调遣费（元）(元)3587.41

3289.4953

调遣费用总计（元）(元)75335.51

69079.4

其中：燃料（kg)11148.09

人工月8.01

十、案例测算

（二）XX测量项目（1）工程计价边界条件：工作内容主要包括水深测量（图比1:5000、困难类别Ⅲ）和扫海测量（侧扫声纳，困难类别Ⅲ），工作量为7.5km2，0#柴油市场价为5965元/t，人工市场价为144元/工日。（2）费用计算按照营改增计价依据调整方案计算费用，费用合计为358927元，具体计算过程详见附件二。十、案例测算单位工程预算汇总表工程名称：序号项目或费用名称费用(元)备注含税综合抵扣率（%）除税一直接工程费

1直接工程费基价276189

2直接工程费市场价301040-272423

二措施项目费10935-10749

1高原地区增加费0-0

2特殊气象增加费0-0

3测量技术工作费4030-4030

4安全文明施工费55243.495338

5已完工程及设备保护费1381-1381

三其他项目费0-0

四企业管理费276193.5526672

五利润19333-19333

六规费0-0

1社会保险费0-0

1.1养老保险费0-0

1.2失业保险费0-0

1.3医疗保险费0-0

十、案例测算单位工程预算汇总表工程名称：序号项目或费用名称费用(元)备注含税综合抵扣率（%）除税1.4生育保险费0-0

1.5工伤保险费0-0

2住房公积金0-0

3工程排污及其他规费0-0

七专项费用0-0

八税前合计329177

九销项税额19751

十进项税额29750

十一税金0

1增值税应纳税额0

2附加税0

十二税后合计358927

十、案例测算工程名称：序号定额编号名称单位数量基价市场价单价合价其中单价合价含税除税含税除税人工费材料费船舶费仪器费含税综合抵扣率（%）除税含税综合抵扣率（%）除税1030023沿海地区水深测量图比1:5000困难类别Ⅲk㎡7.57314.5554859.158054.027347.0560405.1655102.8714450.400.0039463.8416.1135104.676490.9217.005547.802040023侧扫声纳扫海测量5k㎡＜面积困难类别Ⅲk㎡7.518757.04140677.7820386.1018327.74152895.75137458.0425272.000.00100332.0716.1188859.8227291.6817.0023326.223070001070003开工准备、收工结束内河次1

51481.28

56778.9251414.4910656.000.0041849.1816.1137105.724273.7417.003652.774

调遣次1

29171.05

30959.7128447.440.000.0016337.1916.1114053.310.0017.000.00直接工程费用合计

276189.25

301039.55272422.8450378.400.00181645.09

161070.2238056.34

32526.79单位工程直接工程费计算表十、案例测算船舶调遣费计算表工程名称：序号代号名称调遣

方式状态调遣距离(海里)艘次航速(节)调遣艘班数艘班费用定额费用合计执行调遣准备结束总计定额

编号一类费(元)燃料船员小计(元)基价(元)市场价(元)含税除税(kg)(人工月)基价市场价含税除税含税除税101008测量船295kW空放使用20海里1艘90.278

0.556010081926.671659.3493848.004614.675369.234776.152563.712982.912653.41

停置

44.00001008751.83647.5153848.002057.432132.891995.998229.728531.547983.98201005测量船440kW空放使用20海里1艘90.278

0.556010053462.552982.12948210.006830.557777.686888.363794.754320.933826.87

停置

44.000010051349.941162.63948210.002982.743077.452849.26