财经法规复习材料

财经法规复习材料PAGEPAGE34第三章税收法律制度第一节税收概述（P186-P201）1、特征：A、强制性：是国家取得税收收入的根本前提。也是与税收的无偿性特征相对应的一个特征B、无偿性：是税收的关键特征C、固定性2、作用(多选)A、税收是国家组织财政收入的主要形式B、税收是国家调控经济运行的重要手段C、税收具有维护国家政权的作用D、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证3、分类①征税对象A、流转税：增值税、消费税、营业税、关税；（间接税、对物税、比例税）B、所得税：企业所得税、个人所得税；C、财产税：房产税、车船税；D、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税；E、行为税：印花税、城市维护建设税。②征收管理的分工体系A、工商税类：绝大多数；B、关税类：进出口关税,不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。③税收征收权限和收入支配权限：A、中央税：关税，消费税；B、地方税：个人所得税、屠宰税和筵席税等；C、中央地方共享税：增值税、资源税。④计税标准：A、从价税：增值税、营业税、关税和各种所得税等；B、从量税：资源税、车船税和土地使用税；C、复合税：消费税中的卷烟和白酒。4、税法及其构成要素①税法概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。具有义务性法规和综合性法规的特点。②税收与税法的关系联系：A、税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。B、税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障，税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。5、税法的分类①功能作用：A、税收实体法：是税法的核心部分。如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》；B、税收程序法：内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税收争议的解决程序。如《中华人民共和国税收征收管理法》。②主权国家行使税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法。③按照税法法律级次划分A.税收法律：全国人大及其常委会制定；XX法；B.税收行政法规：国务院根据有关法律的规定制定；XX条例，XX暂行条例；C.税收规章：分为税收部门规章和地方税收规章。XX办法，XX细则；D.税收规范性文件；县级以上税务机关制定并公布效力排序：法律＞行政法规＞规章＞规范性文件6、税法的构成要素税法构成要素具体内容征税人征税主体的具体部门主要包括税务机关、财政部门和海关。纳税义务人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。征税对象征税对象是区别不同税种的重要标志。是税法最基本的要素。税目征税对象的具体项目，是征税的具体根据。税率计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。比例税率：分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率定额税率：直接规定一个固定的税额。目前有资源税、城镇土地使用税、车船税等。累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得）、超率累进税率（土地增值税）。计税依据计算应纳税额的依据。多数情况下，计税依据和征税对象是一致的。分为从价计征、从量计征、复合计征。复合计税的有卷烟和白酒。纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。一般为纳税人的居住地，也有规定在机构所在地、财产所在地或特定行为发生地等。减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。法律责任对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。第二节主要税种（P202-P231）1、增值税（流转税、共享税）①概念：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。②分类生产型：收入总额—所购中间产品价值收入型：收入总额—所购中间产品价值—固定资产折旧消费型：收入总额—所购中间产品价值—固定资产投资额我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。③一般纳税人A、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定的标准的企业和企业性单位。对于一般纳税人的审核，税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。B、属于一般纳税人的情况年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额不低于50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于80万元的；会计核算健全，年应税销售额不低于30万元的工业小规模企业；总机构为一般纳税人的工业性分支机构；新开业的符合一般纳税人条件的企业；已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底前申请变成一般纳税人；个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。C、不属于一般纳税人情况年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个人（除个体经营者以外的其他个人）；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业。④税率A、基本税率17%：除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务；B、低税率13%粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院及其有关部门规定的其他货物。C、零税率：除国家另有规定外，出口货物税率为零⑤应纳税额计算：A、公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额B、销项税额：公式：销项税额=不含税销售额×适用税率；销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括：向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。C、进项税额可抵扣：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；购买“免税”农业产品准予按买价和13%的扣除率计算；购买或销售货物时承担的运费可以按“运费+建设基金”金额和7%扣除率计算；自2009年1月1日期，一般纳税人外购生产经营用固定资产准予抵扣进项税，但纳税人自用的小汽车、摩托车、游艇不允许抵扣；外购再生资源凭专用发票抵扣，原“废旧物资”字样的专用发票不再作为抵扣凭证。D、纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额，应当从当期发生的进项税额中冲减。经税务机关确定为混合销售行为或兼营非应税劳务，应当征收增值税的，非应税劳务所用外购货物或应税劳务的进项税额，准予计入当期进项税额之中。⑤小规模纳税人：A、认定标准（单选）：生产型——年销售额在50万元以下；非生产型——年销售额在80万元以下；个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。B、征收率：3%；C、应纳税额计算：应纳税额=不含税销售额×征收率（执行简易征收办法，不得抵扣进项税）。⑥纳税义务发生时间：A、直接收款方式：收到销售额或取得索取价款凭据的当天。B、托收承付和委托银行收款：发出货物并办妥托收手续的当天；C、赊销和分期收款方式：合同约定的收款日期的当天，无书面合同或合同没约定收款日期的，为货物发出的当天；D、预收货款方式：货物发出的当天，但生产销售工期超过12个月的大型机械货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天；E、委托代销方式：收到代销清单或收到全部或部分货物的当天，未收到代销清单为发出货物满180天的当天；F、销售应税劳务：提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天；G、视同销售行为：货物移送的当天；⑦纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。纳税人出口货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。⑧纳税地点：A、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。C、非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。进口货物应当向报关地海关申报纳税。D、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。2、消费税（流转税、中央税）①纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。委托加工——委托为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。（受托方为个人除外）②征税范围（税目）：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板，共计14个税目。③税率A、比例税率：绝大多数；B、定额税率：啤酒、黄酒、成品油；C、复合计征：卷烟、白酒。④应纳税额：A、计税方法：从价定率：应纳税额＝销售额×比例税率（销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（含消费税不含增值税）。）从量定额：应纳税额＝销售数量×定额税率。复合计征：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率。B、销售量的确认销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。C、应税消费品已纳税款的扣除：将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除。当期准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。⑤纳税义务发生时间应于销售时纳税，进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税，但金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。A、赊销和分期收款的，为书面合同约定的收款日期的当天，合同没有约定或无书面合同的，为发出应税消费品的当天。预收货款的，为发出应税消费品的当天。托收承付和委托银行收款的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。B、自产自用的，为移送使用的当天。C、委托加工的，为提货的当天。D、进口的，为报关进口的当天。⑥纳税期限：同增值税；⑦纳税地点：A、销售应税消费品、自产自用应税消费品：机构所在地或居住地主管税务机关；B、委托加工应税消费品：受托方所在地主管税务机关；C、委托个人加工应税消费品：由委托方收回后在其机构所在地缴纳；D、到外县市销售或委托外县市代销自产应税消费品：机构所在地或居住地主管税务机关；E、总机构与分支机构不在同一县市的：各自机构所在地的主管税务机关；经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；F、消费者退回的，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。3、营业税①概念：营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业收入额征收的一种流转税。【注意】该应税劳务为应征营业税的劳务，不包括加工及修理修配劳务。

②税目（9个）税率：A、提供应税劳务：交通运输业、邮电通信业、建筑业、文化体育业（3%）；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产（5%）；娱乐业（5—20%）B、应纳税额：公式：应纳税额=营业额×适用税率；营业额：包括价款和价外费用。③纳税义务发生时间A、转让土地使用权或销售不动产、纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天；B、将不动产或土地使用权无偿赠送的，为移送的当天；C、自建行为的，为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天；D、将自建建筑物对外赠与，为产权转移的当天。④纳税期限：5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。⑤纳税地点（原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。）A、提供应税劳务，应税劳务发生地的主管税务机关；运输业务的，机构所在地主管税务机关；B、转让、出租土地使用权、销售、出租不动产：土地、不动产所在地；C、转让除土地使用权外的其他无形资产、其他劳务、出租动产：机构所在地或居住地的主管税务机关。D、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。4、企业所得税①纳税人：包括企业和其他取得收入的组织，统称企业。【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。②分类：居民企业：就其来源于我国境内外的全部所得纳税。非居民企业：A、设立机构、场所：就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。B、在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得于其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。③税率：A、基本税率：25%；适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。B、低税率：20%；适用于中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。④应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损；A、收入总额：从各种来源取得的收入。B、不征税收入：主要包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；其他（经国务院批准的专项用途的财政性资金）C、免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。D、准予扣除的项目：成本；费用；税金（除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加）；损失（减除责任人赔偿和保险赔款后的余额）；其他支出。E、不得扣除的项目：向投资者支付的权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出（与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）；未经核定的准备金支出；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；商业保险，但为特殊工种职工支付的人身安全保险费和其他可以扣除的商业保险除外；与取得收入无关的其他支出。F、亏损弥补：企业纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的可以逐年延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过5年。

⑤税务机关有权核定应纳税额的情形：A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；D、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；E、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期扔不申报的；F、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；G、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。⑥具有下列情形之一，核定其应税所得率：A、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；B、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；C、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的⑦税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：A、参照当地同类行业或类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；B、按照成本加合理费用和利润的方法核定；C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；D、按照其他合理的方法核定。⑧纳税人对税务机关采取规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额=收入总额应税所得率或成本费用支出额（1-应税所得率）应税所得率

纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。⑨纳税地点：A、居民企业：a）登记注册地在境内的，以企业登记注册地为纳税地点。b）登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。B、非居民企业：a）在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。b）在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。⑩纳税申报A.纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。因合并、关闭等原因终止的，使纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度。清算时，应以清算期间作为一个纳税年度。B.按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。C.按月或按季预缴的，应自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送申报表，预缴税款。自年度终了之日起5个月内向税务机关报送年度申报表，并汇算清缴。5、个人所得税①个税相关规定纳税人个人所得税以所得人为纳税义务人。（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业）分类居民在中国境内有住所，或无住所而在中国境内居住满一年的个人。承担无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税）非居民在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满一年的个人。承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）征收管理纳税申报方式自行申报需自行申报的情形：A、年所得12万元以上；B、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；C、从中国境外取得所得的；D、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；E、国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税人，应按规定于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。代扣代缴除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。②个税项目计算征税项目计税依据和费用扣除税率工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500元七级超额累进税率，税率为3%至45%“三险一金”从工资应纳税所得额中扣除个体工商户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失适用5%-35%的超额累进税率对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用劳务报酬所得每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元/每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）20%比例税率稿酬所得利息股息红利所得每次收入额为应纳税所得额特许权使用费所得同劳务报酬所得财产租赁所得同劳务报酬所得财产转让所得转让的收入额-财产原值-合理费用偶然所得每次收入额为应纳税所得额其他所得每次收入额为应纳税所得额从2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调为5%，自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。第三节税收征管（P231-P259）1、税收征管，是税务管理的重要组成部分。《中华人民共和国税收征收管理法》自2001年5月1日起实施。2、税收征管法的立法目的①加强税收征收管理（立法的首要目的）②规范税收征收和缴纳行为③保障国家税收收入（立法的根本目的）④保护纳税人的合法权益⑤促进经济和社会发展3、《征管法》的适用范围：只适用于税务机关征收的各种税收的征收管理。4、《征管法》的遵守主体①税务机关-税务行政主体②纳税人、扣缴义务人和其他有关单位-税务行政管理相对人③有关单位和部门（包括地方人民政府在内的有关单位和部门同样是遵守主体）5、税务登记是整个税收征管的起点，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。6、税务登记种类包括①开业登记：自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。从事生产、经营的纳税热闹外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。税务机关对纳税人填报的资料，应当在收到之日起30日内审核完毕。对不符合规定的不予登记，也应在30日内予以答复。审核无误的，应在30日内发给税务登记证件。对既没有税收纳税义务又不需领用收费（经营）票据的社会团体等，可以只登记不发证。②变更登记（先工商后税务）：时限要求——30日③停业复业登记：纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。适用于实行定期定额征收方式的纳税人。停业期限不得超过一年。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。④注销登记（先税务后工商）：15日内。⑤外出经营报验登记：应按照一地（县、市）一证的原则⑥纳税人在办理开业或变更税务登记的同时，应申请填报税种登记。税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。⑦已办理税务登记的扣缴义务人（或按规定可不办理税务登记的扣缴义务人）自扣缴义务发生之日起30日内办理登记。⑧税务登记证件只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或伪造。遗失税务登记证件的，应在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。税务登记证件，实行定期验证和换证制度。⑨纳税人应当自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，向税务机关书面报告其全部账号。7、发票的开具与管理①发票的特征：合法性，真实性，时效性，共享性，传递性发票一般分为存根联、发票联、记账联三个联次。增值税专用发票还应当包括抵扣联。②发票的种类分为a、增值税专用发票：只限于增值税一般纳税人领购使用。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。b、普通发票：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。可分为行业发票（如商业零售统一发票、工业企业产品销售统一发票）和某一项目专用发票（如广告费用结算发票，商品房销售发票）c、专业发票：是指国有金融、保险企业的存贷等；国有邮政、电信企业的邮票等；国有铁路、航空企业和交通部门的客票等。③开具发票的要求对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时由付款方向收款方开具发票。A、单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。B、开具发票时，应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章。C、开具发票应使用中文。民族自治区地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。D、使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。E、须跨省、自治区、直辖市开具的发票的，由国家税务总局确定。省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。F、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。③纳税申报的方式A、直接申报（上门申报，可分为直接到办税服务厅申报、到巡回征收点申报和到代征点申报三种。是传统申报方式）；B、邮寄申报（以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期）；C、数据电文（网上申报，就是一种形式。申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准）；D、简易申报（实行定期定额缴纳税款的纳税人）（或3个月或半年或1年申报纳税）E、其他方式（如代扣代缴、代收代缴等）8、税款征收征收

方式查账征收适用范围：经营规模较大、财务会计制度健全、会计记录完整、能够认真履行纳税义务的纳税人。查定征收由税务机关依据正常条件下的生产销售情况，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低，但可以控制材料或进销货的纳税人。查验征收税务机关对纳税人的应税产品，进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种征收方式。适用范围：经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。定期定额征收对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。代扣代缴代扣代缴是向纳税人支付款项同时扣收税款，代收代缴是向纳税人收取款项同时收取税款。代收代缴委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式。其他方式邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴9、税务代理特点中介性、法定性、自愿性、公正性业务范围从事税务代理的专门人员称为税务师，税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务，一个税务师只能加入一个税务代理机构。税务代理的业务范围主要是纳税人、扣缴义务人所委托的各项涉税事宜。不得代为办理增值税专用发票领购手续。不能代理应由税务机关行使的行政职权。10、税收检查①税收保全检查税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用于非从事生产经营的纳税人。②税收强制执行是指未按规定的期限履行的。税收强制执行措施，是税务机关依法采取的强制追缴手段。11、税收法律责任法律责任形式行政责任（尚未构成犯罪）和刑事责任（构成犯罪）。行政处罚责令限期改正、罚款（应用最广的一种）、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权行政复议①向上一级税务机关提出复议申请。②对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。③对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决财政法律制度第一节预算法律制度（P260-P272）1、预算法律制度的构成（在财政法的体系中处于核心地位）体系制定者通过时间施行时间地位《预算法》（共11章79条）全国人大1994.3.221995.1.1是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。《预算法实施条例》（共8章79条）国务院1995.11.21995.11.22做具体规定2、国家预算作用财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用级次划分一级政府一级预算。共分五级：中央.省（自治区、直辖市）.市（自治州）.县（不设区的市、市辖区），乡（民族乡、镇）按层次不同中央预算中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。地方预算地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。对象不同各级总预算总预算是由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。部门单位预算由本部门所属各单位预算组成。部门预算是一项综合预算。是总预算的基础。根据国家政权结构和行政区划的不同中央预算地方预算总预算部门单位预算3、预算管理的职权（统一领导、分级管理、权责结合的原则）各级人民代表大会审查权、批准权、变更撤销权各级财政部门具体工作各部门具体负责本部门预算、决算草案；组织和监督预算执行的情况；定期向本级财政部门报告预算执行情况。各单位编制、执行本部门、本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出；接受国家有关部门的监督。4、预算收入和预算支出预算收入按来源划分税收收入（最主要）；社会保险基金收入；非税收入；贷款转贷回收本金收入；债务收入；转移性收入。预算支出功能分类一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术等27款。经济分类工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出等12款。5、预算组织程序四个环节：编制、审批、执行、调整编制预算年度公历1月1日至12月31日预算编制依据：中央预算和地方各级政府预算:参照上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。各部门各单位：参照本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。审批人民代表大会审批：中央预算由全国人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。各级政府部门应自本级人大批准预算之日起30日内，批复本级各部门预算。各部门应自本级财政部门批复之日起15日内，批复所属各单位预算。执行执行部门：各级政府、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门和有关单位调整预算调整的审批：中央、县级以上地方各级政府预算调整方案提请本级人民代表大会常务委员会审批。乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人民代表大会审批。6、决算审批：中央决算草案——全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案——本级人大常委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。7、预决算的监督①各级国家权力机关的监督：全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。②审计部门的监督：各级审计机关对本级预算执行情况、对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。第二节政府采购法律制度（P272-P283）1、政府采购：国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。2、主体范围：国家机关、事业单位和社会团体3、集中采购目录：属于中央预算的政府采购项目——国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目——省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。4、对象：货物、工程和服务。5、原则：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则6、功能：①节约财政支出，提高资金使用效益；②强化宏观调控；③活跃市场经济；④推进反腐倡廉；⑤保护民族产业。7、执行模式①集中采购：集中采购必须委托集中采购机构代理采购，纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。设区的市、自治州以上人民政府需要设立集中采购机构。列入集中采购的项目往往是：A、一般采购单位都会涉及并需要采购的大宗的、通用性的项目B、一些社会关注程度较高、影响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目②分散采购：采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。列入分散采购的项目往往是一些专业化程度较高或单位有特定需求的项目。8、当事人包括：①采购人：国家机关、事业单位和社会团体②供应商：指向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或自然人。供应商参加政府采购活动的条件：参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录。③采购代理机构：经过认定的社会中介机构。分为一般采购代理机构和集中采购机构。一般采购代理机构的资格由财政部或省级人民政府财政部门认定。集中采购机构，属于非营利性机构，由设区的市、自治州以上人民根据需要设立。9、政府采购方式公开

招标邀请不特定的供应商参加投标的方式，是政府采购的主要方式。邀请

招标邀请3家或3家以上供应商符合下列情形之一，可以采用邀请招标方式采购：⑴具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；⑵采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。竞争性谈判与不少于3家的供应商谈判符合下列情形之一，可以采用竞争性谈判方式采购：⑴招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；⑵技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；⑶采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；⑷不能事先计算出价格总额的。单一来源符合下列情形之一，可以采用单一来源方式采购：⑴只能从唯一供应商处采购的；⑵发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；⑶必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。询价是指只考虑价格因素，要求采购人向3家以上供应商发出询价单适用范围：货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。第三节国库集中收付制度（P283-P286）1、国库单一账户体系的构成①国库单一账户：在中央银行开设②零余额账户：在商业银行开设。分为财政部门零余额和预算单位零余额。③预算外资金财政专户：在商业银行开设④特设专户：特殊过渡性专户2、财政收入收缴方式和程序：收缴方式分为直接缴库和集中汇缴。收缴程序分为直接缴库程序和集中汇缴程序。3、财政支出支付方式①财政直接支付：实行财政直接支付的支出主要包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。②财政授权支付：实行财政授权支付的支出为未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。第五