“营改增”优惠政策及专用发票管理课件

甘肃省国家税务局2013年6月“营改增”优惠政策及专用发票管理第一部分营改增减免税管理一、减免税具体项目二、营改增前已执行的优惠政策过渡衔接问题三、优惠政策管理的方式和层次四、优惠政策审批、备案程序财税[2013]37号文件第3号附件《交通运输业和部分现代服务业营改增试点过渡政策的规定》，享受应税服务的增值税优惠政策共18项：其中免征项目14项即征即退项目４项一、营改增减免税具体项目2、残疾人个人提供应税服务

“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员（新加）

允许将精神残疾人员计入残疾人人数，仅限于工疗机构适合安置精神残疾人就业的单位。（残联有规定）实施多年。3、航空公司提供飞机播洒农药服务。主要是对农业，林业，牧业，渔业的病虫害监测和防治的业务。

4、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

技术转让是指将自己拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为。（水泥企业提高废渣掺废比例）技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。（水泥企业减少粉尘排放）

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方，为帮助受让方掌握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务（上述技术人员现场指导）。条件：这部分技术咨询、服务的价款与技术转让的价款应当开在同一张发票上

5、节能服务公司实施合同能源管理提供的应税服务。节能服务公司通过与客户签订节能服务合同，为客户提供项目设计、项目融资、设备采购、工程施工、设备安装调试、人员培训、节能量确认和保证等-整套的节能服务，并从客户进行节能改造后获得的节能效益和取得利润的一种商业运作模式。（如酒钢余热发电）

10、2013年12月31日之前，转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影。（城市除外）

11、随军家属就业。（1）为安置随军家属就业新办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。条件：随军家属占企业总人数的60%以上，每个随军家属要有军以上政治、后勤机关出具的证明。

（2）随军家属从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

每一名随军家属可以享受一次免税政策。1３、城镇退役士兵就业（未含农村的）。

（1）为安置城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，当年新安置的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定、其提供的应税服务3年内免征增值税。（广告服务除外）。对原有企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。（2）城镇退役士兵从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税（除广告服务外）。

失业人员就业税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。

税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。（最长可到2016年12月）（二）增值税即征即退项目

1、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

退税额每位残疾人每年可退还的增值税额，根据当地最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

人数要求月安置残疾人占在职职工总数的比例应高于25%，并且实际安置的残疾人人数多于10人。

行业要求广告服务除外。2、一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。管道运输，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。如西气东输。上海统一汇总。

3、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

界定（1）批准（2）出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。

（3）具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。（4）一般有形动产、经营性租赁除外，如短期的挖掘机、推土机等。小结上述1８项优惠政策常用的10项：1.个人转让著作权；2.残疾人个人提供应税服务；3.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；4.节能服务公司合同能源管理提供的应税服务；5.军队转业干部就业；6.城镇退役士兵；7.失业人员就业；8.安置残疾人的单位；9.一般纳税人提供管道运输服务；10.有形动产融资租赁服务。二、营改增前已审批执行的优惠政策过渡衔接问题

已经营改增的有两种，一种是延续继续执行；一种是重新办理相关手续。我省初步设想按第一种过渡：2013年8月1日前，营业税纳税人己经按照政策规定批准享受了营业税税收优惠，改增值税后，截止日期在2013年8月以后的，纳税人只需提交地税审批的税收优惠资格确认表，由国税部门与地税部门提供的信息进行比对。比对一致，则直接获得税收优惠资格，可不再办理相关手续。三、营改增优政策惠管理的具体方式和层次上述14个直接减免增值税项目，为备案类减免税，由县级国税机关登记备案后执行。上述４个即征即退项目，为审批类退税项目。其中残疾人就业单位退税由省局和市州局审批退税资格，其余３项由县局审批退税资格。未定事项上述问题拟准备发公告。四、营改增优惠政策管理程序规定（一）报批类减免退税审批管理报批类减免退税是指应由国税机关审批的减免退税项目。纳税人享受报批类减免退税，应当在政策规定的减免退税期限内，向主管国税机关提出书面申请，并按规定报送有关资料，由主管国税机关逐级报送至具有审批权限的国税机关批准后，方可享受减免退税。４、企业财务会计报表、增值税纳税申报表（上月）５、国税机关要求提供的与申请减免退税有关的其他资料。主管国税机关收到纳税人提出的减免退税申请和有关资料后，应组织人员对纳税人提供的申请资料的真实性、实际经营状况、财务核算及税收政策适用等情况派两人（含）以上进行实地调查核实，写出调查报告（有的没有具体数据），提出审核意见，逐级上报有审批权限的国税机关。由市（州）级以上国税局审批的减免退税，对主管国税机关作出的调查报告，须由县（区）国税局审查并签署意见。审批时限：县（区）国税局负责审批的减免退税，必须在20个工作日内作出审批决定；市（州）国税局负责审批的，必须在30个工作日内（包括县上20天）作出审批决定；省国税局负责审批的，必须在60个工作日内作出审批决定。（二）备案类减免退税登记管理备案类减免退税是指取消审批手续的减免退税项目和不需国税机关审批的减免退税项目（不是不管，克服走向极端）。备案类减免退税应每年备案登记一次。纳税人享受备案类减免退税，应提请备案，经县（区）国税局登记备案审查后，自登记备案之日起执行（*）。纳税人未按规定备案的，一律不得减免退税。

3.有关部门出具检测报告或证明材料包括营改增优惠项目的具体规定条件；；

4.企业财务会计报表、增值税纳税申报表（上月）；

5.国税机关要求提供的与减免退税有关的其他资料。

备案登记时限：备案类减免退税由主管国税机关核实后，报县（区）国税局备案登记。以上工作在7个工作日内完成，并告知纳税人自登记备案之日起执行。（三）退税管理纳税人申请办理退税应报送以下资料：1.已批复的享受税收优惠政策资格的文件或《纳税人减免退税申请审批表》；2.《退税申请审批表》（附件三）；3.增值税税收缴款书复印件；

退税期限：主管国税机关自受理纳税人退税申请之日起5个工作日内完成审核上报工作；县（区）国税局5个工作日内完成退税审批工作。64号文为使优惠政策在落实时，报送的资料，时限审批等在全省范围内一致，省局于09年制定了《甘肃省增值税减免退税操作规程》，甘国税发〔2009〕64号，对增值税减免退税进行了规定。6号公告为简化优惠政策审批程序，简化审批项目，2012年10月下发了的《甘肃省国税局关于增值税减免退税项目审批和备案制管理有关问题的规定（甘国税公告〔2012〕6号）》6个项目审批项目，28个为备案管理。按比例82%的项目定为备案管理第二部分增值税专用发票管理一、使用发票种类（一）货运服务一般纳税人，统一使用总局货运业增值税专用发票和（省局征科处印制的普通发票。货运专票规格为240mm×178mm。比一般专票宽3.7mm,内容多了承运人、实际受票方、收货人、发货人、起运地、经由到达地、运输货物信息、机器编号、车种车号、车船吨位。（二）现代服务业一般纳税人统一使用增值税专用发票和增值税普通发票（均为总局印制）。

（三）货运服务小规模纳税人，使用省局征科处印制的货物运输业普通发票。现代服务业小规模纳税人使用省局征科处印制的相关普通发票。二、免退税使用专用发票

免征增值税项目的购进货物、应税劳务、应税服务，进项税额不得抵扣。提供免税应税服务项目不得开具专用发票。提供应税服务享受增值税即征即退优惠的，可以开具增值税专用发票，并按规定计算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。（可抵扣进项）

三、红字发票8月1日前发生应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。防止多扣税款四、税控系统（一）现代服务业新认定的一般纳税人继续使用增值税防伪税控系统；专用设备为金税盘和报税盘，使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。（二）提供货运服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统（总参开发）。专用设备为税控盘和报税盘。五、代开小规模纳税人提供货运服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开时注意以下几点：

1.对小规模纳税人申请代开增值税专用发票时，应由其法人代表或办税人员办理，其他人员不得代为办理。填写《代开货运业增值税专用发票及缴纳税款申报单》及报送规定的资料。请示总局后省局准备发