模块十 财务会计报表

外贸会计

主讲徐艳

模块十财务会计报表任务一对内报表任务二对外报表任务一对内报表一、出口主要商品成本及盈亏表二、进口主要商品成本分析表三、进出口企业财务指标月报表一、出口主要商品成本及盈亏表一、概念出口主要商品成本及盈亏表是反映出口企业本年度内自营出口商品销售收入、销售成本、盈亏总额、出口消费税退税和出口每美元经营成本等情况的会计报表。通过编制本表，外贸企业可以及时分析、总结本企业经营的重点出口商品的销售价格、成本总额及其构成。某一商品的出口每美元成本与人民币汇率相比较，可以判断企业主要出口商品的盈亏情况。二、格式出口主要商品成本及盈亏表格式表见表10-1。二、进口主要商品成本分析表一、概念进口主要商品成本分析表也叫进口商品销售利润（亏损）表，是反映进出口企业本年度内自营进口商品销售收入、销售成本、盈亏总额、进口每美元盈亏额等情况的会计报表，是进出口企业的主要内部管理报表之一。二、格式进口主要商品成本分析表格式表见表10-2。三、进出口企业财务指标月报表

一、概念进出口企业财务指标月报表是反映进出口企业经营情况、财务状况等主要财务指标的报表，同时，也为政府有关部门根据进出口企业运行状况、完善有关政策措施提供重要参考资料，制度规定企业每月10日前编报上月的财务指标报表。二、格式进出口企业财务指标月报表格式表见表10-3。任务二对外报表一、会计报表的意义和种类二、会计报表的编制一、会计报表的意义和种类概念作用种类编制要求（一）概念形式：表格形式内容：反映各单位的财务状况和经营成果基础：日常会计核算资料（二）作用

——提供会计信息（三）种类资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表谁使用会计信息？（四）编制要求真实可靠全面完整编报及时便于理解

二、会计报表的编制资产负债表

利润表

（一）资产负债表1、定义：反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。以“资产=负债+权益”的恒等式为基础2、结构

账户式：左右平衡式。左：资产。右：负债及权益

报告式：上下垂直式

3、资产负债表的编制方法表首年初数的编制年末数的编制根据上年末资产负债表的有关项目填列根据本年总账、明细账“余额”填列（1）直接根据总账余额直接填列（2）根据总账账户余额计算填列（3）根据有关明细账户余额分析计算填列（4）根据总账账户余额与其备抵账户抵销后净额填列（5）综合运用上述方法分析填列2014年4、项目编制举例（1）企业设置“应收帐款”帐户不设置“预收帐款”帐户应收帐款总帐借方余额12000其中应收帐款—A单位借方余额2000

应收帐款--B单位借方余额16000

应收帐款--C单位贷方余额6000应收票据借方余额8000应收票据及应收帐款应填列26000预收帐款应填列6000（2）企业设置“应收帐款”帐户也设置“预收帐款”帐户应收帐款总帐借方余额12000其中应收帐款—A单位借方余额2000

应收帐款--B单位借方余额16000

应收帐款--C单位贷方余额6000应收票据借方余额8000预收帐款总帐贷方余额3000其中预收帐款—A单位贷方余额2000

预收帐款--B单位贷方余额8000

预收帐款--C单位借方余额7000应收票据及应收帐款应填列33000预收帐款应填列16000（3）企业设置“应付帐款”帐户不设置“预付帐款”帐户应付帐款总帐贷方余额4000其中应付帐款—A单位贷方余额10000

应付帐款--B单位借方余额15000

应付帐款--C单位贷方余额9000应付票据贷方余额5000应付票据及应付帐款应填列24000预付帐款应填列15000（4）企业设置“应付帐款”帐户也设置“预付帐款”帐户应付帐款总帐贷方余额4000其中应付帐款—A单位贷方余额10000

应付帐款--B单位借方余额15000

应付帐款--C单位贷方余额9000应付票据贷方余额5000预付帐款总帐借方余额2000其中预付帐款—A单位借方余额6000

预付帐款--B单位贷方余额11000

预付帐款--C单位借方余额7000应付票据及应付帐款应填列35000预付帐款应填列28000（二）利润表1、定义：反映单位在一定会计期间的经营成果情况的会计报表。2、格式(见教材)

多步式：收入-费用=利润

1）营业利润

2）利润总额

3）净利润单步式：收入—费用=