财务基础知识1课件

1、可靠性

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2、相关性

企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（二）会计信息的质量保证2022/11/271华北电力大学经济与管理学院1、可靠性（二）会计信息的质量保证2022/11/271华北3、明晰性

企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。强调明晰是由会计核算的目的决定的。4、可比性

企业提供的会计信息应当具有可比性。可比性具有两个方面的要求：其一，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。其二，不同企业应当按照统一的会计准则和会计制度规定的会计程序和方法进行核算。2022/11/272华北电力大学经济与管理学院3、明晰性2022/11/272华北电力大学经济与管理学院5、实质重于形式

企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6、重要性

企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。2022/11/273华北电力大学经济与管理学院5、实质重于形式2022/11/273华北电力大学经济与管理7、谨慎性

企业对交易或者事项进行会计确认、计量和应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8、及时性

企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。2022/11/274华北电力大学经济与管理学院7、谨慎性2022/11/274华北电力大学经济与管理学院（三）会计要素财务状况资产负债所有者权益经营成果收入费用利润

会计的要素分为两大类2022/11/275华北电力大学经济与管理学院（三）会计要素财务状况资产负债所有者权益经营成果收入费用利润1、资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源会给企业带来经济效益。

资产的特点：（1）过去的交易、事项形成；（2）由企业拥有或控制；（3）是经济资源，能为企业带来经济利益；

资产在不同企业有不同的形态：

现金、材料、机器、厂房、购买的股票债券、商标权、专利权等。2022/11/276华北电力大学经济与管理学院1、资产2022/11/276华北电力大学经济与管理学院负债是指过去交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

负债的特点：

（1）过去交易、事项形成的现实义务；（2）需用资产或劳务偿还；（3）金额能可靠地计量，有确切的债权人和到期日。2、负债2022/11/277华北电力大学经济与管理学院负债是指过去交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，也称净资产。

所有者权益=资产-负债

会计恒等式：资产=负债+所有者权益┅┅①资产-负债=所有者权益┅┅②3、所有者权益2022/11/278华北电力大学经济与管理学院所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金

收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

收入的特点：（1）日常活动中形成的；（2）能导致所有者权益的增加；（3）与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。4、收入2022/11/279华北电力大学经济与管理学院收入是指企业在销售商品，提供劳务及4、收入2022

营业收入-----销售商品、提供劳务、转让资产使用权收入投资收入-----对外投资收益营业外收入---营业外收入（利得）收入由三大部分组成2022/11/2710华北电力大学经济与管理学院营业收入-----销售商品、提供劳务、转让收入由三大

5、费用

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。

费用的类型：（1）制造成本与产品、劳务有数量联系（2）期间费用与经营期间相关联（3）营业外支出（损失）（4）所得税费用2022/11/2711华北电力大学经济与管理学院5、费用2022/11/2711华北电力大学经济与管理学院

利润是企业一定期间内最终的财务成果，是一定期间内企业经营活动的净收益。

6、利润利润=收入--费用利润=[（营业收入-营业费用）+投资收益±营业外收支净额]-所得税费用2022/11/2712华北电力大学经济与管理学院利润是企业一定期间内最终的财务成果，是一定期间内企业

利润=收入-费用

资产=负债+所有者权益

资产=负债+所有者权益+（收入–费用）2022/11/2713华北电力大学经济与管理学院利润=收入-费用资产=负债+所有者权益资产1、历史成本资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现实义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。（四）会计计量的属性2022/11/2714华北电力大学经济与管理学院（四）会计计量的属性2022/11/2714华北电力大学经济2、重置成本资产按照现在购买相同或者类似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。2022/11/2715华北电力大学经济与管理学院2022/11/2715华北电力大学经济与管理学院3、可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。2022/11/2716华北电力大学经济与管理学院2022/11/2716华北电力大学经济与管理学院4、现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。2022/11/2717华北电力大学经济与管理学院2022/11/2717华北电力大学经济与管理学院5、公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。2022/11/2718华北电力大学经济与管理学院2022/11/2718华北电力大学经济与管理学院会计计量的标准

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。2022/11/2719华北电力大学经济与管理学院会计计量的标准2022/11/2719华北电力大学经济与管理会计记账基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础收付实现制与权责发生制案例讨论：供电合同收入、建造合同收入、房地产开发、职工保险费……2022/11/2720华北电力大学经济与管理学院会计记账基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础经济业务经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日记账银行存款日记账分类账总分类账明细分类账工作底稿（非强制）调整后试算表结账记账凭证调整

资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表报表附注会计报表（五）会计程序2022/11/2721华北电力大学经济与管理学院经济业务经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日记账银行存款日记第二讲资产负债表

主要内容:

资产负债表资产负债表的结构与内容资产负债表的阅读资产负债表附表的阅读2022/11/2722华北电力大学经济与管理学院第二讲资产负债表2022/11/2722华北电力大学经济与一、资产负债表

1、资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表体现在资产负债表日企业所拥有的资产、负债及所有者权益。

2、资产负债表的作用评价企业流动性（资产）评价企业稳定性（资本）评价企业财务弹性2022/11/2723华北电力大学经济与管理学院一、资产负债表2022/11/2723华北电力大学经济与管理

二、资产负债表的结构与内容一）资产负债表的结构

1、左右平衡的账户式结构（我国目前采用的方式）

资产负债表

负债资产资产=负债+所有者权益所有者权益2022/11/2724华北电力大学经济与管理学院二、资产负债表的结构与内容2022/11/2724华北电力账户式资产负债表账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产项目，资产按其流动性由强到弱进行排列，先流动资产，后非流动资产。右边列示负债和所有者权益项目，即资本项目。资本按其稳定性由弱到强排列，先流动负债及长期负债，后所有者权益。资产负债所有者权益资产=负债+所有者权益2022/11/2725华北电力大学经济与管理学院账户式资产负债表资产负债所有者权益资产=负债+所有者权益202、顺序式（报告式）资产负债表

资产负债资产-负债=所有者权益所有者权益2022/11/2726华北电力大学经济与管理学院2、顺序式（报告式）2022/11/2726华北电力大学经

二）资产负债表的内容

1、资产项目资产按流动性分类流动性资产转换成现金的能力流动资产（在一个会计期间内变现或耗用）（短期资产）资产长期资产（在一个以上会计期间内变现或耗用）2022/11/2727华北电力大学经济与管理学院二）资产负债表的内容2022/11/2727华北电力大学经资产负债表

编制单位：XXX200X年12月31日单位：元2022/11/2728华北电力大学经济与管理学院资产负债表

编制单位：XXX资产项目的具体内容

流动资产:

可以在1年或者超过

1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。

货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其它应收款存货一年内到期的非流动资产2022/11/2729华北电力大学经济与管理学院货币资金2022/11/2729华北电力大学经济与管理学院

债券长期投资股票

其它

原值累计折旧净值在建工程投资性房地产

专利权、非专利技术、商标权

著作权、特许权、土地使用权无形资产长期资产固定资产2022/11/2730华北电力大学经济与管理学院无形资产长期资产固定资产2022/11/27资本2、资本项目按资本与企业关联性分类自有资本所有者权益他人资本负债按资本稳定性分类短期资本流动负债长期负债长期资本所有者权益2022/11/2731华北电力大学经济与管理学院资本2、资本项目2022/11/2731华北电力大学经济与管资本项目的内容短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬其它应付款应交税费应付利息（股利）

流动负债2022/11/2732华北电力大学经济与管理学院资本项目的内容流动负债2022/11/2732华北电力大学

长期借款应付债券长期应付款其它长期负债

实收资本资本公积盈余公积未分配利润长期负债所有者权益2022/11/2733华北电力大学经济与管理学院长期负债所有者权益2022/1.资产负债表的结构分析（1）资产结构a．流动资产比率=b．长期资产比率=2022/11/2734华北电力大学经济与管理学院三、资产负债表的阅读2022/11/2734华北电力大学经济与管理学院三、资产负（2）资本结构

a．负债比率=

=

b．自有资本比率=2022/11/2735华北电力大学经济与管理学院2022/11/2735华北电力大学经济与管理学院

c.流动负债比率=d.长期资本比率

=2022/11/2736华北电力大学经济与管理学院2022/11/2736华北电力大学经济与管理学院

资产变现力加强,债务减少,趋势向好应对债务能力比较(例1)2022/11/2737华北电力大学经济与管理学院资产变现力加强,债务减少,趋势向好应对债务能应对债务能力比较(例2)

资产变现力减弱,债务大幅减少,趋势向好2022/11/2738华北电力大学经济与管理学院应对债务能力比较(例2)资产变现力减弱,债务大幅减少,附表某公司资产负债表结构

项目年初年末项目年初年末短期资产60%50%短期负债30%35%

长期负债10%15%

长期资产40%50%所有者权益60%50%

请问：该公司的结构趋势？2022/11/2739华北电力大学经济与管理学院附表某公司资产负债表结构请问：该公司的结构趋势？2022/1、资产减值准备明细表的阅读与分析资产减值准备明细表，是反映企业一定会计期间各项资产减值准备增减变动情况的报表。四、资产负债表附表的阅读和分析2022/11/2740华北电力大学经济与管理学院1、资产减值准备明细表的阅读与分析四、资产负债表附表的阅读和2、应付职工薪酬明细表的阅读与分析应付职工薪酬明细表，是反映企业应付职工薪酬项目增减变动情况报表。

通过对应付职工薪酬明细表的阅读，可以了解企业支付职工工资、社会保险费、住房公积金和非货币性福利等方面的金额及构成情况的信息，从而判断企业对员工及社会责任的履行情况。2022/11/2741华北电力大学经济与管理学院2、应付职工薪酬明细表的阅读与分析2022/11/2741华应付职工薪酬明细表编制单位——年度单位：元项目期初余额本期发生额本期支付额期末余额一、工资、奖金、津贴和补贴

二、社会保险费

1、医疗保险费

2、基本养老保险费

3、年金缴费

4、失业保险费

5、工伤保险费

6、生育保险费

三、住房公积金

四、工会经费和职工教育经费

五、非货币性福利

六、因解除劳动关系给予的补偿

七、其他

其中：以现金结算的股份支付

合计

2022/11/2742华北电力大学经济与管理学院应付职工薪酬明细表项目期初余额本期发生额本期支付额期末余额一3、应交增值税明细表的阅读与分析应交增值税明细表，是反映企业在某一特定如期应交增值税增减变动情况的报表。2022/11/2743华北电力大学经济与管理学院3、应交增值税明细表的阅读与分析2022/11/2743华北第三讲利润表及其附表

主要内容：●利润表●利润表（主表）结构与内容●利润表附表内容●利润表的阅读2022/11/2744华北电力大学经济与管理学院第三讲利润表及其附表2022/11/2744华北电力大学一、利润表

1、利润表的概念利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。●主表反映利润的形成收入-费用=利润●附表反映利润的分配2022/11/2745华北电力大学经济与管理学院一、利润表2022/11/2745华北电力大学经济与管理学院2、利润表的作用●评价企业获利能力●帮助管理者决策●业绩考核的依据●有助于评价企业偿债能力2022/11/2746华北电力大学经济与管理学院2、利润表的作用2022/11/2746华北电力大学经济与管

二、利润表的内容与结构

（一）利润表的结构

1、单步式利润表

单步式利润表

编制单位：

年

月

单位：项

目行次XX年XX年一、收入XXXXXX二、费用XXXXXX三、净利润XXXXXX2022/11/2747华北电力大学经济与管理学院二、利润表的内容与结构单步式利润表编制单位：

多步式利润表

编制单位：年月单位：项

目行次XX年XX年一、营业收入

减：营业成本营业税金及附加销售费用

管理费用财务费用资产减值损失

加：公允价值变动损益

投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用

四、净利润2、多步式利润表2022/11/2748华北电力大学经济与管理学院多步式利润表编制单位：利润表（合并）

单位：大唐国际电力股份有限公司2009年12月31日单位：千元项目

2009年度

2008年度

一、营业收入

47，942，92336，900，065减：营业成本

39，425，06732，523，982营业税金及附加

382，292333，868销售费用

174，0432，453管理费用

1，519，9971，264，691财务费用

4，077，4333，611，462资产减值损失

-21，120加：公允价值变动损益

--8，551投资收益

447，8201，178，671其中：对联营企业和合营企业的投资收益

293，133221，411二、营业利润

2，811，907312，609加：营业外收入

333，157184，770减：营业外支出

47，06212，295其中：非流动资产处置收益

32，82437，936三、利润总额

3，098，002485，084减：所得税费用

630，90253，499四、净利润

2，467，100431，5852022/11/2749华北电力大学经济与管理学院利润表（合并）（二）利润表的内容

1、主营业务利润

1）主营业务收入

2）主营业务成本

3）主营业务税金及附加

4）主营业务利润2022/11/2750华北电力大学经济与管理学院（二）利润表的内容2022/11/2750华北电力大学经济与2、营业利润（1）其它业务利润（其他业务收入－其他业务支出）（2）销售费用（3）管理费用（4）财务费用（5）营业利润=主营业务利润+其他业务利润－期间费用2022/11/2751华北电力大学经济与管理学院2、营业利润2022/11/2751华北电力大学经济与管理学税前利润3、税前利润（利润总额）税前利润由五部分组成营业利润自身经营所得

公允价值变动损益投资收益他人经营所得

营业外收支净额资产减值损失2022/11/2752华北电力大学经济与管理学院税前利润3、税前利润（利润总额）2022/11/2752

（1）投资收益债券投资收益股票投资收益其它投资收益（2）营业外收入（3）营业外支出2022/11/2753华北电力大学经济与管理学院（1）投资收益2022/11/2753华北电力大学经济4、净利润（税后利润）净利润是投资者净得利益（1）所得税=应税所得额×适用所得税税率应税所得额≠税前利润税法会计规范2022/11/2754华北电力大学经济与管理学院4、净利润（税后利润）2022/11/2754华北电力大学经

应税所得额=应税收入－允许扣税费用应税所得额=税前利润－免税收入+应税费用例如：税法规定允许扣除招待费营业收入：

1500万元以下费用<收入5‰

1500-5000万元费用<收入3‰5000-10000万元费用<收入2‰

10000万元以上费用<收入1‰

2022/11/2755华北电力大学经济与管理学院应税所得额=应税收入－允许扣税费用2022/11/2755例：某企业税前利润为300万元，营业收入

1400万费用中招待费：10万元免税费用限额：1400×5‰＝7万元应税所得额＝300＋（10－7）=303万元2022/11/2756华北电力大学经济与管理学院2022/11/2756华北电力大学经济与管理学院三、利润表的附表

分部报告

是指企业对外提供的财务报告中，按照确定的企业内部组成部分提供的与各组成部分有关的收入、资产和负债等有关信息的报告。分部报告主要包括业务分部报告和地区分部报告两个部分。2022/11/2757华北电力大学经济与管理学院三、利润表的附表2022/11/2757华北电力大学经济与管1、业务分部报告业务分部，是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关产品或劳务，并且承担不同于其他业务分部所承担的风险和回报。业务分别报告的作用业务分部报告是对企业利润表中所披露经营成果信息的进一步描述和解释，业务分部报告的信息揭示了企业从不同业务获得成果的详细资料，对企业取得成果作出了进一步的解释。通过对企业不同业务具体盈利能力及其变动情况进行分析，将有助于对企业未来盈利能力的预测。2022/11/2758华北电力大学经济与管理学院1、业务分部报告2022/11/2758华北电力大学经济与2、地区分部报告地区分部，是指企业内可区分的组成部分，该组成部分在一个特定的经济环境内提供产品或劳务，并且承担不同于在其他经济环境下经营的组成部分所承担的风险和回报。地区分部报告的作用地区分布报告是对企业经营成果取得来源区域的详尽描述。地区分布报告信息的利用有助于判断企业在整个市场中的占有情况，通过预测未来业务拓展的空间，从而实现对企业未来盈利能力的判断。2022/11/2759华北电力大学经济与管理学院2、地区分部报告2022/11/2759华北电力大学经济与3、分部报表的格式项目

××业务

××业务

××业务

……

其他业务

抵消

合计

本年

上年

本年上年

本年上年

本年上年

本年上年

本年上年

一、营业收入

其中：对外交易收入

分部间营业收入

二、营业费用

三、营业利润（亏损）

四、资产总额

五、负债总额

六、补充信息

1.折旧和摊销费用

2.资本性支出

3.折旧和摊销以外的非现金费用

分部报表（业务、地区分部）

编制单位：

年度单位：元

2022/11/2760华北电力大学经济与管理学院3、分部报表的格式项目四、利润表的阅读（一）净利润与税前利润的关系

研究会计利润和应税利润的关系（二）税前利润的构成

1、

2、

3、研究企业获取利润的渠道2022/11/2761华北电力大学经济与管理学院四、利润表的阅读研究企业获取利润的渠道2022/11/276（三）营业利润的构成

研究企业主营业务创利水平的变化收入财务费用收入管理费用收入营业费用收入税金收入成本营业收入营业利润-----=12022/11/2762华北电力大学经济与管理学院（三）营业利润的构成收入财务费用收入管理费用收入营业费用收入第四讲

现金流量表

●现金流量表●现金流量表的结构和内容●现金流量表的阅读与分析2022/11/2763华北电力大学经济与管理学院第四讲现金流量表2022/11/2763华北电力大学经一、现金流量表

1、现金流量表：是以一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况汇总说明企业在该期间经营活动、投资活动和筹资活动的动态报表。2022/11/2764华北电力大学经济与管理学院一、现金流量表2022/11/2764华北电力大学经济与管理2、现金及现金流量●现金：指现金及现金等价物现金现金银行存款其他货币资金

现金等价物：持有期限不超过3个月的有价证券。●现金流量：指现金流入量与流出量的总称。2022/11/2765华北电力大学经济与管理学院2、现金及现金流量2022/11/2765华北电力大学经济与3、现金流量表的作用提供企业现金流量信息揭示企业现金流动实质预测企业未来财务状况2022/11/2766华北电力大学经济与管理学院3、现金流量表的作用2022/11/2766华北电力大学经济二、现金流量表的结构与内容1、企业经济活动现金流分类

经营活动投资活动筹资活动2022/11/2767华北电力大学经济与管理学院二、现金流量表的结构与内容1、企业经济活动现金流分类2022企业经济活动与现金流量关系图筹资活动投资活动经营活动股权资本现金及现金等价物应收账款折旧出资债务资本举债本金及投资收益对外投资固定资产无形资产长期投资投资本息经营收入市场商品经营性资产及费用购置股利2022/11/2768华北电力大学经济与管理学院企业经济活动与现金流量关系图筹资活动投资活动经营活动股权资本2、现金流量表的两种披露方法

披露企业在一定时期内的现金流量，有直接法和间接法两种方法。

直接法是指通过对现金收入和现金支出的总括分类借以反映来自企业经营活动现金流量的一种方法。其基本内容可用下式表示：现金流入量―现金流出量=现金净流量2022/11/2769华北电力大学经济与管理学院2、现金流量表的两种披露方法披露企业在一定时直接法：经营活动产生现金流入量-经营活动产生现金流出量

=经营活动产生现金净流量投资活动产生现金流入量-投资活动产生现金流出量

=投资活动产生现金净流量筹资活动产生现金流入量-筹资活动产生现金流出量

=筹资活动产生现金净流量2022/11/2770华北电力大学经济与管理学院2022/11/2770华北电力大学经济与管理学院间接法+

经营性应付项目的增加（减减少）=经营活动现金净流量

净利润（或亏损额）+

实际没有支付现金的费用-

实际没有收到现金的收益-

不属于经营活动的损益+

经营性应收项目的减少（减增加）2022/11/2771华北电力大学经济与管理学院间接法+经营性应付项目的增加（减减少）=经营活动现金净流3、现金流量表主表结构（直接法）

现金流量表

一、经营活动产生现金流入

1、……

2、……

经营活动产生现金流出

1、……

2、……

经营活动产生净现金流入量

xxx

二、投资活动产生现金流入

1、……

2、……

投资活动产生现金流出

投资活动产生净现金流入量

xxx

三、筹资活动产生现金流入

筹资活动产生现金流出

筹资活动产生净现金流入量

xxx

四、汇率变动对现金的影响

五、现金净流量

xxx2022/11/2772华北电力大学经济与管理学院3、现金流量表主表结构（直接法）经营活动产生的现金流量

1．经营活动产生的现金流入项目（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）收到的税费返还（3）收到的其他与经营活动有关的现金2．经营活动产生的现金流出项目（1）购买商品、接受劳务支付的现金（2）支付给职工以及为职工支付的现金（3）支付的各项税费（4）支付的其它与经营活动有关的现金2022/11/2773华北电力大学经济与管理学院经营活动产生的现金流量1．经营活动产生的现金流入项目202投资活动产生的现金流入项目1．投资活动产生的现金流入项目（1）收回投资所收到的现金（2）取得投资收益所收到的现金（3）处置固定资产、无形资产和其他资产所收回的现金净额

（4）收到的其他与投资活动有关的现金2．经营活动产生的现金流出项目（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（2）投资所支付的现金（3）支付的其他与投资活动有关的现金2022/11/2774华北电力大学经济与管理学院投资活动产生的现金流入项目1．投资活动产生的现金流入项目20筹资活动产生的现金流量1．筹资活动产生的现金流入项目（1）吸收投资所受到的现金（2）取得借款所收到的现金2．筹资活动产生的现金流出项目（1）偿还债务所支付的现金（2）分配股利、利润及偿付利息所支付的现金（3）支付的其他与筹资活动活动有关的现金2022/11/2775华北电力大学经济与管理学院筹资活动产生的现金流量1．筹资活动产生的现金流入项目20224、现金流量表附表（补充资料）结构+资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失+固定资产报废损失+公允价值变动损失+财务费用+投资损失+递延所得税资产减少+递延所得税负债增加+存货的减少+经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加+其他=经营活动产生现金流量净额净利润2022/11/2776华北电力大学经济与管理学院4、现金流量表附表（补充资料）结构+资产减值准备+固三、现金流量表的分析（一）现金流量表结构分析1.现金流入结构分析

大唐发电2009年现金流入结构表单位：千元项目金额结构%经营活动现金流入量62，636，51036.01其中销售商品

62，251，79335.78税费返还

46，9540.03其他经营活动

337，7630.20投资活动现金流入量1，832，8891.06筹资活动现金流入量109，494，36762.93合计173，963，766100.002022/11/2777华北电力大学经济与管理学院三、现金流量表的分析大唐发电2009年2.现金流出结构分析项目金额结构%经营活动现金流出量50，891，65728.64其中购买商品42，306，16723.81支付人工1，941，1121.10支付税费5，674，5493.20支付的其他与经营活动有关的现金969，8290.55投资活动现金流出量30，585，29217.21其中购建固定资产、无形资产和其他长期资产27，500，18615.48对外投资3，028，2321.71支付的其他与投资活动有关的现金56，8740.04筹资活动现金流出量96，236，14954.16其中偿还债务87，006，18348.96分配股利、利润和偿付利息8，551，5254.82支付的其他与筹资活动有关的现金678，4410.39合计177，713，098100.00

大唐发电2009年现金流出结构表单位：千元2022/11/2778华北电力大学经济与管理学院2.现金流出结构分析项目金额结构%经营活动现3.现金流量净额结构分析

大唐发电2009年现金净流量结构表单位：千元项目金额结构%经营活动产生现金净流量11，744,853313.26投资活动产生现金净流量-28，752，403-766.88筹资活动产生现金净流量13，258，218353.62现金净流量合计-3，749，332100.002022/11/2779华北电力大学经济与管理学院3.现金流量净额结构分析大唐发电201、可靠性

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2、相关性

企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（二）会计信息的质量保证2022/11/2780华北电力大学经济与管理学院1、可靠性（二）会计信息的质量保证2022/11/271华北3、明晰性

企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。强调明晰是由会计核算的目的决定的。4、可比性

企业提供的会计信息应当具有可比性。可比性具有两个方面的要求：其一，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。其二，不同企业应当按照统一的会计准则和会计制度规定的会计程序和方法进行核算。2022/11/2781华北电力大学经济与管理学院3、明晰性2022/11/272华北电力大学经济与管理学院5、实质重于形式

企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6、重要性

企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。2022/11/2782华北电力大学经济与管理学院5、实质重于形式2022/11/273华北电力大学经济与管理7、谨慎性

企业对交易或者事项进行会计确认、计量和应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8、及时性

企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。2022/11/2783华北电力大学经济与管理学院7、谨慎性2022/11/274华北电力大学经济与管理学院（三）会计要素财务状况资产负债所有者权益经营成果收入费用利润

会计的要素分为两大类2022/11/2784华北电力大学经济与管理学院（三）会计要素财务状况资产负债所有者权益经营成果收入费用利润1、资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源会给企业带来经济效益。

资产的特点：（1）过去的交易、事项形成；（2）由企业拥有或控制；（3）是经济资源，能为企业带来经济利益；

资产在不同企业有不同的形态：

现金、材料、机器、厂房、购买的股票债券、商标权、专利权等。2022/11/2785华北电力大学经济与管理学院1、资产2022/11/276华北电力大学经济与管理学院负债是指过去交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

负债的特点：

（1）过去交易、事项形成的现实义务；（2）需用资产或劳务偿还；（3）金额能可靠地计量，有确切的债权人和到期日。2、负债2022/11/2786华北电力大学经济与管理学院负债是指过去交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，也称净资产。

所有者权益=资产-负债

会计恒等式：资产=负债+所有者权益┅┅①资产-负债=所有者权益┅┅②3、所有者权益2022/11/2787华北电力大学经济与管理学院所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金

收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

收入的特点：（1）日常活动中形成的；（2）能导致所有者权益的增加；（3）与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。4、收入2022/11/2788华北电力大学经济与管理学院收入是指企业在销售商品，提供劳务及4、收入2022

营业收入-----销售商品、提供劳务、转让资产使用权收入投资收入-----对外投资收益营业外收入---营业外收入（利得）收入由三大部分组成2022/11/2789华北电力大学经济与管理学院营业收入-----销售商品、提供劳务、转让收入由三大

5、费用

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。

费用的类型：（1）制造成本与产品、劳务有数量联系（2）期间费用与经营期间相关联（3）营业外支出（损失）（4）所得税费用2022/11/2790华北电力大学经济与管理学院5、费用2022/11/2711华北电力大学经济与管理学院

利润是企业一定期间内最终的财务成果，是一定期间内企业经营活动的净收益。

6、利润利润=收入--费用利润=[（营业收入-营业费用）+投资收益±营业外收支净额]-所得税费用2022/11/2791华北电力大学经济与管理学院利润是企业一定期间内最终的财务成果，是一定期间内企业

利润=收入-费用

资产=负债+所有者权益

资产=负债+所有者权益+（收入–费用）2022/11/2792华北电力大学经济与管理学院利润=收入-费用资产=负债+所有者权益资产1、历史成本资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现实义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。（四）会计计量的属性2022/11/2793华北电力大学经济与管理学院（四）会计计量的属性2022/11/2714华北电力大学经济2、重置成本资产按照现在购买相同或者类似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。2022/11/2794华北电力大学经济与管理学院2022/11/2715华北电力大学经济与管理学院3、可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。2022/11/2795华北电力大学经济与管理学院2022/11/2716华北电力大学经济与管理学院4、现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。2022/11/2796华北电力大学经济与管理学院2022/11/2717华北电力大学经济与管理学院5、公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。2022/11/2797华北电力大学经济与管理学院2022/11/2718华北电力大学经济与管理学院会计计量的标准

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。2022/11/2798华北电力大学经济与管理学院会计计量的标准2022/11/2719华北电力大学经济与管理会计记账基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础收付实现制与权责发生制案例讨论：供电合同收入、建造合同收入、房地产开发、职工保险费……2022/11/2799华北电力大学经济与管理学院会计记账基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础经济业务经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日记账银行存款日记账分类账总分类账明细分类账工作底稿（非强制）调整后试算表结账记账凭证调整

资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表报表附注会计报表（五）会计程序2022/11/27100华北电力大学经济与管理学院经济业务经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日记账银行存款日记第二讲资产负债表

主要内容:

资产负债表资产负债表的结构与内容资产负债表的阅读资产负债表附表的阅读2022/11/27101华北电力大学经济与管理学院第二讲资产负债表2022/11/2722华北电力大学经济与一、资产负债表

1、资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表体现在资产负债表日企业所拥有的资产、负债及所有者权益。

2、资产负债表的作用评价企业流动性（资产）评价企业稳定性（资本）评价企业财务弹性2022/11/27102华北电力大学经济与管理学院一、资产负债表2022/11/2723华北电力大学经济与管理

二、资产负债表的结构与内容一）资产负债表的结构

1、左右平衡的账户式结构（我国目前采用的方式）

资产负债表

负债资产资产=负债+所有者权益所有者权益2022/11/27103华北电力大学经济与管理学院二、资产负债表的结构与内容2022/11/2724华北电力账户式资产负债表账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产项目，资产按其流动性由强到弱进行排列，先流动资产，后非流动资产。右边列示负债和所有者权益项目，即资本项目。资本按其稳定性由弱到强排列，先流动负债及长期负债，后所有者权益。资产负债所有者权益资产=负债+所有者权益2022/11/27104华北电力大学经济与管理学院账户式资产负债表资产负债所有者权益资产=负债+所有者权益202、顺序式（报告式）资产负债表

资产负债资产-负债=所有者权益所有者权益2022/11/27105华北电力大学经济与管理学院2、顺序式（报告式）2022/11/2726华北电力大学经

二）资产负债表的内容

1、资产项目资产按流动性分类流动性资产转换成现金的能力流动资产（在一个会计期间内变现或耗用）（短期资产）资产长期资产（在一个以上会计期间内变现或耗用）2022/11/27106华北电力大学经济与管理学院二）资产负债表的内容2022/11/2727华北电力大学经资产负债表

编制单位：XXX200X年12月31日单位：元2022/11/27107华北电力大学经济与管理学院资产负债表

编制单位：XXX资产项目的具体内容

流动资产:

可以在1年或者超过

1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。

货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其它应收款存货一年内到期的非流动资产2022/11/27108华北电力大学经济与管理学院货币资金2022/11/2729华北电力大学经济与管理学院

债券长期投资股票

其它

原值累计折旧净值在建工程投资性房地产

专利权、非专利技术、商标权

著作权、特许权、土地使用权无形资产长期资产固定资产2022/11/27109华北电力大学经济与管理学院无形资产长期资产固定资产2022/11/27资本2、资本项目按资本与企业关联性分类自有资本所有者权益他人资本负债按资本稳定性分类短期资本流动负债长期负债长期资本所有者权益2022/11/27110华北电力大学经济与管理学院资本2、资本项目2022/11/2731华北电力大学经济与管资本项目的内容短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬其它应付款应交税费应付利息（股利）

流动负债2022/11/27111华北电力大学经济与管理学院资本项目的内容流动负债2022/11/2732华北电力大学

长期借款应付债券长期应付款其它长期负债

实收资本资本公积盈余公积未分配利润长期负债所有者权益2022/11/27112华北电力大学经济与管理学院长期负债所有者权益2022/1.资产负债表的结构分析（1）资产结构a．流动资产比率=b．长期资产比率=2022/11/27113华北电力大学经济与管理学院三、资产负债表的阅读2022/11/2734华北电力大学经济与管理学院三、资产负（2）资本结构

a．负债比率=

=

b．自有资本比率=2022/11/27114华北电力大学经济与管理学院2022/11/2735华北电力大学经济与管理学院

c.流动负债比率=d.长期资本比率

=2022/11/27115华北电力大学经济与管理学院2022/11/2736华北电力大学经济与管理学院

资产变现力加强,债务减少,趋势向好应对债务能力比较(例1)2022/11/27116华北电力大学经济与管理学院资产变现力加强,债务减少,趋势向好应对债务能应对债务能力比较(例2)

资产变现力减弱,债务大幅减少,趋势向好2022/11/27117华北电力大学经济与管理学院应对债务能力比较(例2)资产变现力减弱,债务大幅减少,附表某公司资产负债表结构

项目年初年末项目年初年末短期资产60%50%短期负债30%35%

长期负债10%15%

长期资产40%50%所有者权益60%50%