企业税务环境和税务风险控制课件

中国企业税务环境和税务风险控制方略中国企业目录3税务风险控制方略3关于我们目录中国企业税务环境和税务风险控制方略企业税务环境目录3税务风险控制方略3关于我们目录中国企业税务环境和税务风

第一部分

企业税务环境1 第一部分你的企业缴税吗？你的企业到底应该缴什么税？你的企业都是缴了什么税？税到底是什么东东？第一部分：企业税务环境你的企业缴税吗？第一部分：企业税务环境第一部分：企业税务环境1、中国税制简介税收是国家为满足一般的社会公共需要，按照事先确定的标准，对社会剩余产品所进行的强制、无偿的分配。1、定义：2、特征：强制性：无偿性：固定性：企业缴不缴税可以自己说了算吗？企业交什么税或多少税可与税务局谈判吗？企业缴了税之后还可以从税务局要回来吗？？企业缴了税之后可以向税务局要报酬吗？通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征第一部分：企业税务环境1、中国税制简介税收是国家为满足一般第一部分：企业税务环境3、我国税收测基本原则生产制造和饮食服务业，综合税负哪个低？税收中性原则没有收回的货款可以不交税吗？国家不承担企业经营风险的原则没有发票的支出可以税前扣除吗？以票控税原则国地税机关可否对同一行为重复征税？税不重征原则3月份销售的货物，5月份收到的货款，3月份缴税还是5月份缴税权责发生制原则没有税收基本法，只是体现在教科书中或制定政策的理念当中第一部分：企业税务环境3、我国税收测基本原则生产制造和饮食服第一部分：企业税务环境4、税收种类大部制改革第一部分：企业税务环境4、税收种类大部制改革第一部分：企业税务环境谁知道中国有多少税收文件？？？第一部分：企业税务环境谁知道中国有多少税收文件？？？第一部分：企业税务环境2、税法条文企业经营涉及的税种和文件税种税率征收范围现行文件个数增值税17%13%3%销售货物和有形动产466营业税5%3%提供营业税劳务、销售不动产、转让无形资产118消费税不同应税消费品税率不同，3%-45%生产、进口、委托加工销售应税消费品384城建税7%5%1%实际缴纳的增值税、营业税和消费税57企业所得税25%20%15%应纳税所得额（约等于利润）412个人所得税工薪5%-35%股息20%工资股息265土地使用税大城市1.5元至30元；

中等城市1.2元至24元；

小城市0.9元至18元；城镇企业经营用地103房产税自用1.2%出租12%城镇经营用房房产余值出租收入78车船税不同车船税率不同3-660元/年经营用车、船37印花税0.05%—0.1%应税合同和证照133土地增值税30%-60%转让不动产的增值额46契税3%-5%承受房屋土地的单位和个人成交价114进口关税货物不同税率不同进口应税货物的单位和个人311车辆购置税10%购置应税车辆55耕地占用税每平方米为5元至50元占用耕地建房或从事非农业建设的单位个人27合计15个税种2606加上地方的文件达12230个第一部分：企业税务环境2、税法条文企业经营涉及的税种和文件税第一部分：企业税务环境国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告国家税务总局公告2011年第62号

旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

本公告自2012年1月1日起执行。麦当劳在店里吃：缴纳营业税5%不在店里吃：缴纳增值税3%终于明白麦当劳对每一个消费者都会问是否打包了！事无巨细！问题在店里吃了一半被人叫走的怎么缴税？没吃完打包的如何缴税？如何准确统计是否在店里吃的人数和销售额？第一部分：企业税务环境国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销第一部分：企业税务环境国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函〔2008〕1081号二、国税发〔2008〕101号附件2“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明”作废，以本补充通知附件为准。二○○八年十二月三十一日国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知国税发〔2008〕101号为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表。现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训及软件修改等工作。附件：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表

2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明国家税务总局

二○○八年十月三十日朝令夕改！填报说明颁布2个月就作了重大修改第一部分：企业税务环境国家税务总局关于《中华人民共和国企业所第一部分：企业税务环境国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告国家税务总局公告2011年第25号

第五十二条本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函〔2010〕196号）同时废止。本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）不到2年《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）不到2年《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函〔2010〕196号）不到1年朝令夕改第一部分：企业税务环境国家税务总局关于发布《企业资产损失所得第一部分：企业税务环境财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知财税〔2012〕48号对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

中华人民共和国企业所得税法实施条例

第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。乱开口子不好记不公平第一部分：企业税务环境财政部国家税务总局关于广告费和业务宣第一部分：企业税务环境国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告国家税务总局公告2011年第64号2011年11月30日颁布国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的补充公告国家税务总局公告2011年第76号2011年12月22日颁布补丁文件不到一个月就颁布！补丁摞补丁也是我国税收文件的一大特色第一部分：企业税务环境国家税务总局关于发布《中华人民共和国企第一部分：企业税务环境财税〔2011〕111号研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务营改增1.认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。

3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。建筑图纸审核服务环境评估服务医疗事故鉴定服务代理记账服务营改增？改！按鉴证咨询财税〔2012〕86号财税2011111文件没列举迷茫！

第一部分：企业税务环境财税〔2011〕111号研发和技术服务财税〔2012〕75号第一部分：企业税务环境财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

正列举以外的驴肉、马肉、狗肉、兔子肉、骡子肉可以免增值税吗？鹌鹑蛋可以免增值税吗？肉冻可以免增值税吗？税务局说了算财税〔2012〕75号第一部分：企业税务环境财政部国家税务第一部分：企业税务环境财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税〔2009〕59号

七、企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：（一）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；外转外（二）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；外转内（三）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；对外投资（四）财政部、国家税务总局核准的其他情形。其他实为还应同时符合下列条件之一晦涩难懂第一部分：企业税务环境财政部国家税务总局关于企业重组业务企第一部分：企业税务环境3、税务机关国地税并行婆婆多两家税务机关备案、申报、检查疲于应付对新税收政策不了解或没吃透有限变合伙税务处理只是在税务处罚是宣讲税收政策拖延履行法定职责办事程序繁琐效率低下窗口所长主管局业务科室分管领导

审批环节多⑥征管成本居高不下5%～8%⑦频繁去企业调研、查税您一年跑了多少次税务局？税务局的人一年去了企业多少次？国家税务总局去年“三公经费”财政拨款预算213，834.9万元，全年支出决算203，842.15万元。数据显示，2011年国家税务总局“三公经费”中占大头的是因公出国（境）支出决算1，130.34万元；公务用车购置及运行费支出决算137，078.69万元；公务接待费支出决算65，633.12万元。第一部分：企业税务环境3、税务机关国地税并行婆婆多两第一部分：企业税务环境4、税收征管以完成税收任务为最高宗旨（遇到过缴税不受吗？）税务机关的解释权和裁量权过大喜欢一事一议人情税和过头税法治PK人治税负痛苦指数全球第二仅次于法国河北多地征过头税:企业称被要求支援钓鱼岛。虽然财政部、国家税务总局三令五申不允许收“过头税”，在河北的沧州、衡水等市的多个县，仍出现了“补交税”和“提前收税”等征收“过头税”现象。诸多当地中小企业被国税局列入约谈名单，面对企业的诉苦，数额甚至可议价。征管环境评价第一部分：企业税务环境4、税收征管以完成税收任务为最高宗旨杭州杭派女装商会秘书长孟平说：今年杭州财政收入数字比较差，我们所在区的区长隔三差五找税务局长开会，于是把这个压力都分摊到企业头上。比如今年税收增幅不够，为了数字上好看，就把明年的部分税收都拿过来“预支”了。孟平所经营的纺织服装信息商务中心营业收入一年大约为6000多万元，目前公司银行贷款利息每年就有5000多万元，经营实际上还处于亏损状态，但当地杭州市江干区财政局为了完成税收任务，不仅要求该企业今年的960万元定额营业税全部缴纳，连明年的960万元也全部“预支”了。“当财政局的一位领导来收‘过头税’时，对我说‘兄弟帮忙’，你说，我能怎么办？”孟平说。第一部分：企业税务环境杭州杭派女装商会秘书长孟平说：今年杭州财政收入第一部分：企业税务环境除了征管还有稽查越是经济不景气的年份稽查越严格税务稽查的手段补税不要紧，滞罚愁死人，交了滞罚款，判刑更吓人悬在企业头上的一把利剑5、税务稽查2013年经济下行压力仍会较大，税务稽查形式不容乐观您的企业遭遇过税务稽查吗？第一部分：企业税务环境除了征管还有稽查5、税务稽查2013年

第二部分

税务风险控制方略2 第二部分第二部分：税务风险控制方略吃不透税收政策灰色支出不可避免账外收入和账外小金库所谓的避税全是偷漏税会计报表数据暴露税收问题竞争对手举报陷害企业离职人员怀恨举报1、企业税务风险企业自身因素税收增长的压力税法解释权的随意性税务机关因素第二部分：税务风险控制方略吃不透税收政策1、企业税务风险企业第二部分：税务风险控制方略认为税收是苛捐杂税，心里抵制认为少缴税是能力的一种体现重业务轻管理关系万能论金钱万能论从众心理侥幸心理重大决策未考虑税收问题企业高管因素第二部分：税务风险控制方略认为税收是苛捐杂税，心里抵制企业高第二部分：税务风险控制方略2、企业税务风险识别灰色支出如何处理？是否存在账外账和账外小金库？企业税负率是否低于同行业平均水平？企业是否长亏不倒？企业收入、利润等财务指标是否忽高忽低波动很大？是否白条入账？是否虚增人头虚列人员工资？库存是否账实相符？股东家庭支出是否在公司账内列支？股东是否长期占用企业经营资金？是否购买假发票在企业列支？具备几条？想不想解决？第二部分：税务风险控制方略2、企业税务风险识别灰色支出如何处第二部分：税务风险控制方略3、企业税务管控术业有专攻——专业的人做专业的事税收管控有很强的专业性搜集整理税收政策解读税收政策纳税申报税务机关沟通会计和税法原来越分离会计人员进行税务管理没有时间的保证您的企业设立税务部了吗？聘请税务顾问了吗？第二部分：税务风险控制方略3、企业税务管控术业有专攻——专业第六部分：税务稽查风险的控制与防范第六部分：税务稽查风险的控制与防范第二部分：税务风险控制方略②打铁还需自身硬——金钱和关系并不是万能的没有人会拿自己的饭碗和乌纱帽去为朋友帮忙只有在不违法的前提下才可能和政府部门有沟通协调的余地金钱和关系能做的是不追究违法责任，违法事实没有人去为你消除依法纳税准确纳税才能立于不败之地第二部分：税务风险控制方略②打铁还需自身硬——金钱和关系并不第二部分：税务风险控制方略③未雨绸缪——税务筹划是企业税务风险控制的金钥匙第二部分：税务风险控制方略③未雨绸缪——税务筹划是企业税务风第二部分：税务风险控制方略第二部分：税务风险控制方略第二部分：税务风险控制方略税务筹划案例对税务筹划感兴趣吗？第二部分：税务风险控制方略税务筹划案例对税务筹划感兴趣吗？第二部分：税务风险控制方略④经常体检——适时开展税务自查您的企业开展过自查吗？第二部分：税务风险控制方略④经常体检——适时开展税务自查您的第二部分：税务风险控制方略⑤外脑+内脑——碰撞才能产生火花外脑内脑视野开阔思维灵活信息广泛专业性强专业度高优点缺点对企业成长历史不了解对问题背景不熟悉不能长时间呆在企业优点缺点对企业成长历史熟悉对问题背景了解在企业上班视野不开阔思维不灵活信息不广泛专业性不强专业度不高互为补充互相启发互相否定密切配合灵感第二部分：税务风险控制方略⑤外脑+内脑——碰撞才能产生火花外第二部分：税务风险控制方略税务风险内控调查问卷类别序号问题答案是否不适用税务风险管理组织1企业是否结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务风险管理机构和岗位？

2设立的税务风险管理机构和岗位是否有明确的岗位的职责和权限？

3税务风险管理机构是否制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度？

4税务风险管理机构是否参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议？

5税务风险风险管理机构是否监测企业的日常税务风险并采取应对措施？

6税务管理机构是否指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作？

7税务风险管理机构是否建立税务风险管理的信息和沟通机制？

8税务风险管理机构是否组织企业相关管理人员开展税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询？

9税务风险管理机构是否协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作？

第二部分：税务风险控制方略税务风险内控调查问卷类别序号问第二部分：税务风险控制方略税务风险识别和评估10董事会、监事会等企业治理层以及管理层是否有较强的税收遵从意识？

11董事会、监事会等企业治理层以及管理层对待税务风险是否有正确的态度？

12董事会、监事会等企业治理层以及管理层是否重视税务风险的规避和控制？

13公司涉税员工是否具有较强的职业操守和专业胜任能力？是否具有注册税务师资格或税务部门工作经验？

14企业是否全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，并结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险？

15企业治理层以及管理层是否定期组织税务风险管理机构或聘请外部税务中介机构定期进行税务风险评估？

16企业是否对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险？

第二部分：税务风险控制方略税务风险识别和评估10董事会、监事第二部分：税务风险控制方略税务风险应对内部控制

17企业是否根据税务风险评估的结果，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险？

18企业是否根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点？并根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制？

19企业是否针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制