浅谈微型企业的税收管理问题

PAGEword文档可自由编辑浅谈微型企业的税收管理问题为发挥微型企业在转变经济发展方式、优化产业结构、促进就业再就业等方面的积极作用，结合我市大城市带大农村的特殊市情、城乡二元结构突出的特点以及三峡库区产业空虚和企业改革带来的下岗失业问题，重庆市先后出台了《重庆市人民政府关于大力发展微型企业的若干意见》（渝府发〔2010〕66号）和《重庆市微型企业创业扶持管理办法（试行）》（渝办发〔2010〕192号），大力扶持发展微型企业。根据政策精神，市工商局、地税局、国税局联合出台了几项微型企业税收征管优惠政策，税务部门在征管系统中对微型企业进行单独标注，将其纳入个体工商户进行管理，对不具备查账征收条件的微型企业，税务部门综合考虑地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定营业额和应税所得率；对管理较为规范，具备查账征收条件的微型企业，积极辅导建账，引导纳税人改善经营管理，待条件成熟时对其实行查账征收。在各种政策引导扶持下，从2010年下半年起，微型企业数量急剧上升，以余家国税所为例，所辖三个镇，截止2013年7月31日，相关数据如下：微型企业概况序号行业数量比例备注1农业13640.60%蔬菜、水果、中药材种植等2林业123.58%林木育苗等3畜牧业226.57%家禽、牲畜养殖等4渔业6318.81%内陆水产养殖5批发业144.18%化肥、粮食、建材等6零售业6720.00%百货、家具、五金等7非金属矿采矿业30.90%土砂石等8制造业144.18%金属门窗、服装等9修理及其他41.19%家电维修、农产品初加工等合计335100.00%全部纳税人852微企占比39.32%应该肯定，政策发挥了正面影响，但同时也出现了一些问题，尤其是在税收管理方面，存在很大的执法风险。一、微型企业税收管理问题1、存在一部分空壳微企。按照规定，符合条件的微企创业者可以获得由财政提供的资本金补助资金，其数额应当控制在注册资本或者出资额的50%以下，实践中一般为2-3万元。部分个人凭借其社会关系，利用虚假实体申办微型企业套取补助资金，后续无法监管。2、部分微企之间以不实交易相互代开发票。2012年开始，领取补助资金需要正式发票，很多微企相互之间进行买卖，编造买卖合同及相关村委会证明等材料，到税务机关代开发票。3、账务不健全，申报难管理。绝大多数微企没有设置健全的经营账簿，没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，经营业务大部分不填开发票，购进商品和原材料不索取凭证，有的经营时断时续。除办理税务登记及代开发票以外，不会主动进行申报纳税。4、税收优惠难以界定。是自产自销还是外购免税货物销售，是否存在农业产品深加工形成应税商品仍按农产品免税，等等，难以界定，可能造成征收漏洞。二、微企管理问题原因分析1、税务机关人力、物力、财力缺陷。税务机构收缩合并之后，在基层税务机关，管辖区域划片很大，管理员战线太长，若对相关税务事项逐一核实时间上有些捉襟见肘。另外，基层人员流动较快，熟悉区域情况的管理员不足，在调查某些情况可能被误导。2、部分税务人员认识不足，基础工作不扎实。起征点调高以后，纳入个体管理的微企普遍不达起征点，部分税务人员在重视组织收入工作的同时，放松了日常税源管理，抓大放小，忽视了对微企生产经营状况的监管，税源底细不清，情况不明。3、税务检查难以执行。受各方面局限，微型企业无专业会计人员进行账务核算，缺乏经营资料或者经营资料不齐全；经营活动不规范，在经营场所难于掌握其全部进销存和生产经营情况，进入居所或其他地方检查又没有相应的法律依据；现金交易多且不开具发票，银行账户资金往来无法辨别，无法查核其真实的经营额。4、国税、地税、工商、金融、房管、国土等部门尚未实行联网，部门之间信息共享受到制约，外部监控制度缺失、第三方信息得不到有效保证，受获取和求证信息税收成本制约，与纳税人之间的信息不对称，涉税信息数据不够准确。5、个体起征点调高以后，税收法制宣传不足，执法力度不够，整个社会纳税环境较之以前变得宽松，纳税一词渐渐远离大部分普通纳税人。三、微型企业税收管理对策1、严格税务登记制度，强化微企户籍管理。对初次办理税务登记的，依据工商登记信息，必须认真审核注册资料，重点了解经营范围、经济规模、经营方式、组织结构和成员构成的真实情况；对经调查核实确属不从事生产经营的空壳企业，另行登记在册，在后续的发票发售和发票代开等环节进行严格控制，避免带来系列税收征管问题和浪费有限的征管资源。2、强化日常调查巡查，杜绝优惠政策滥用。针对微企之间可能存在的虚假业务代开发票情况，尤其是免税代开业务尽量进行实地调查核实；在代开资料提供上，要求除村委会开具证明之外，乡镇人民政府也要出具辅助证明；如不能证明纳税人不能证明属于免税范围，均按应税货物征收开票，所有这些，最大限度减少发票虚开，降低风险。3、严控发票领购，规范账务核算。重视微企的建账管理，应结合所在地实际情况，合理确定建帐与暂不建帐的条件、标准和要求，对经营规模大的个体户建立复式账，其他业户建立简易账，经营规模小，确无建账能力的业户，可暂不建账，但必须建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者按规定使用税控收款机，充分发挥中介机构代理职能，积极推行代理建帐，以杜绝纳税人体外循环隐匿收入偷逃税现象的发生，推动定额的准确核定。对微企的发票领购申请，应认真审核，不具备建账条件及开票业务较少的原则上不受理。4、切实转变观念，提高税务人员素质。一方面，要切实转变观念，在紧抓重点税源、完成组织收入中心工作的同时，重视将数量众多的微企纳入日常管理，提高税收管理水平，体现税收公平；另一方面，税务人员应加强综合技能学习，增强理论水平，更好应对管理遇到的问题，做到依法治税。5、注重分类管理，引入纳税评估。实施微企税收分类管理，根据税源大小、行业特点、经营方式采取不同的征管查办法分级、分类管理，在发票控管、征收方式、税源监控、税管办法、纳税检查、纳税服务等方面予以区别对待。引入纳税评估制度，对不同行业、不同经营规模进行信息综合，合理设定行业税控指标和个性税控指标，建立科学、实用的个体税收纳税评估模型，增强管理的针对性，对日常管理中发现的收入不实的纳税人，重点追踪，弥补日常管理漏洞。6、加强纳税宣传，优化纳税服务。加强税收宣传,将税法宣传经常化，通过多途径、多形式、横到边、纵到底的大量有效的税收宣传、辅导工作,引导广大微企学法、懂法、守法,，以法律规范和约束自己,在法律允许的范围内守法经营,让他们自觉地从思想上确立“纳税光荣,偷税可耻”的观念,肃清不良的社会影响,端正纳税态度,在行动上逐渐养成自觉如实全面申报,足额缴纳税款的良好行为,切实提高税法的遵从度。与此同时，根据微企的特点，简化办税流程，精简报送资料，缩短审批时限，落实“一站式”服务、“一次性”办结制度，为微企的发展营造良好的税收环