注册会计师考试 税法 真题模拟题及答案第1批 共5套 背题模式

试题说明本套试题共包括5套试卷每题均显示答案和解析注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第01套（39题）注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第02套（43题）注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第03套（44题）注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第04套（44题）注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第05套（42题）注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案.第01套.［单选题］某企业为小规模纳税人，2020年2月进口高档服装一批，该批服装的关税完税价格为50万元，关税税率为10%,该企业应向海关缴纳的增值税为（）万元。A）l.5B）l.65C）7.15D）8.8答案：C解析：该企业应向海关缴纳的增值税=50X（1+10%）X13%=7.15（万元）。.［单选题］拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照（）缴纳增值税。A）经纪代理服务B）金融服务C）收派服务D）设计服务答案：A解析：拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。.［单选题］关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。A）房屋赠与，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定B）土地使用权交换的，以换入土地使用权的价格作为计税依据C）实物交换房屋的，以价格差额为计税依据D）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格答案：A解析：选项B：土地使用权交换的，其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额；选项C：实物交换房屋的，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税；选项D：以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益.［单选题］企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（）。A）农作物新品种的选育B）花卉、茶的种植C）海水养殖D）内陆养殖答案：A解析：选项BCD属于减半征收企业所得税的项目。.［单选题］甲投资公司2016年12月将3000万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司50%的股权。2020年12月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回5000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为800万元，累计盈余公积为600万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（）万元。A）0B）500C）1300D）1600答案：C解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=5000-3000-（800+600）*50%=1300（万元）。.［单选题］刚毕业的小王进入天津市的一家企业工作，由于尚无购房能力，小王每月发生租金支出2200元。根据个人所得税的相关规定，小王每月可以扣除的住房租金专项附加扣除的金额为（）元。A）800B）1100C）1500D）2200答案：C解析：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元（每年18000元）o除上述所列城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元（每年13200元）；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元（每年9600元）。.［单选题］下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（）。A）国家机关的办公用地B）国家备案众创空间出租给在孵对象使用的土地C）寺庙内宗教人员生活用地D）公园内的饮食中心用地答案：D解析：选项D：公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。.［单选题］根据车船税法的有关规定，以下关于我国车船税税目税率的表述中，正确的是（）。A）车船税实行比例税率和定额税率B）客货两用汽车按照货车征税C）挂车按照货车税额的70%计算D）拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算答案：B解析：选项A：车船税实行定额税率；选项C：挂车按照货车税额的50%计算；选项D：拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。.［单选题］2019年8月，某企业经批准占用耕地8000平方米，其中1000平方米用于建造附属幼儿园、500平方米用于建造附属养老院，其余用于建设厂房。已知，当地耕地占用税税额为10元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税为（）元。A）65000B）70000080000D）90000答案：A解析：学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=（8000-1000-500）X10=65000（元）。.［单选题］2020年年初，王某有两套住房，其中一套原值为100万元的住房用于自己居住，另一套原值为150万元的住房，于当年6月31日出租给李某，租期一年，每月不含税租金6000元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%,则王某当年应缴纳房产税（）元。A）0B）4320C）1440D）720答案：C解析：个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。王某当年应缴纳房产税=6000X4%X6=1440（元）。.［单选题］对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（）。A）扣缴义务人B）纳税担保人C）从事生产、经营的纳税人D）非从事生产、经营的纳税人答案：C解析：可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人。不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。.［单选题］根据《税收征收管理法》的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是（）。2000元以下200元以上5000元以下C）应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下D）应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下答案：C解析：其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下。.［单选题］某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2019年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）元。A）8000B）9200C）13040D）16640答案：C解析：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业4月5日缴纳罚款时的总金额=8000X［（31-15+5）X3%+l］=13040（元）。.［单选题］2020年某船运公司拥有净吨位3000吨/艘的机动船10艘；净吨位1500吨/艘的机动船6艘；发动机功率3000千瓦/艘的拖船5艘；净吨位200吨/艘的非机动驳船4艘。已知净吨位小于或等于200吨的机动船适用的车船税年税额为每吨3元；净吨位201〜2000吨的机动船适用的车船税年税额为每吨4元;净吨位2001〜10000吨的机动船适用的车船税年税额为每吨5元。该公司2020年度应纳车船税为（）元。A）2522008）2123250291500D）189700答案：B解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算征收车船税。应纳车船税=3000X10X5+1500X6X4+3000X0.67X5X50%X5+200X4X3X50%=212325（元）。.［单选题］某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2018年该企业的境内甲营业机构盈利1000万元,境内乙营业机构亏损150万元，境外营业机构亏损100万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时,关于各营业机构亏损的处理，下列表述正确的是（）。A）境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B）境内乙营业机构的亏损可以抵减境内甲营业机构的盈利C）境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外营业机构所在国的法律D）境内甲营业机构的盈利先弥补境内乙营业机构的亏损，有余额的部分再弥补境外营业机构的亏损答案：B解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。.［单选题］某企业2018年年末将单独建造的占地面积为2000平方米的地下仓库投入使用（已取得地下土地使用权证）。已知该市规定的城镇土地使用税年税额为5元/平方米。则该企业2019年就该地下仓库应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A）5000B）10000C）15000D）20000答案：A解析：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款，并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2019年就该地下仓库应缴纳的城镇土地使用税=2000X5X50%=5000（元）。.［单选题］企业生产销售的下列产品中，不属于消费税征税范围的是（）。A）太阳能电池B）高档护肤类化妆品C）未经打磨、倒角的木制一次性筷子D）销售价格为9800元的手表答案：D解析：选项D：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。.［单选题］位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2020年12月份实际向主管税务机关缴纳增值税50万元，出口货物免抵税额10万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业12月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（）万元。A）2.8B）3.5C）4.6D）7.2答案：D解析：应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=（50+10）X（7%+3%+2%）=7.2（万元.［单选题］甲企业是医药制造企业，2018年销售（营业）收入为5000万元，2018年实际发生广告费和业务宣传费为1600万元，甲企业2018年应纳税所得额为1500万元（未考虑广告费和业务宣传费调整额），则2018年甲企业应纳的企业所得税为（）万元。A）400B）587.50375D）325.55答案：A解析：甲企业税前扣除广告费和业务宣传费的限额=5000X30%=1500（万元），实际发生额1600万元，只能按照限额扣除。甲企业应纳税所得额=1500+100=1600（万元），甲企业2018年应缴纳企业所得税=1600X25%=400（万元）。.［单选题］某企业从其关联方接受的权益性投资额为3000万元。2018年按同期同类金融机构贷款年利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）万元。4083600180D）90答案：B解析：根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例及相关规定进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为2：1。关联方债权性投资不应超过3000X2=6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，借款利率=408+6800X100%=6%,则可以税前扣除的利息金额为6000X6%=360（万元）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准.［单选题］甲企业为增值税一般纳税人，2020年8月初租入一栋写字楼（共10层），一次性支付全年租金100万元,取得增值税专用发票注明税额为10万元。12月初将写字楼的一层改为职工健身房。下列各项关于企业增值税进项税额处理的表述中，正确的是（）。A）甲企业不需要转出进项税额B）甲企业应转出进项税额10万元C）甲企业应转出进项税额3万元D）甲企业应转出进项税额1万元答案：A解析：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣，即不需要作进项税额的转出。.［多选题］下列税种中，属于地方政府固定收入的有（）。A）资源税B）增值税C）耕地占用税D）契税答案：CD解析：地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税等。.［多选题］下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有（）。A）代从业人员负担的个人所得税税额B）参加财产保险支付的保险费C）发给个体工商户业主的工资D）货物出口过程中发生的汇兑损失答案：BD解析：选项A：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。选项B：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。选项C：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除;实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。选项D：个体工商户在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣除。.［多选题］根据规定，下列相关单位或个人提供的服务中，应征收增值税的有（）。A）某单位聘用的员工为本单位提供取得工资的班车驾驶服务B）纳税人根据国家指令无偿为公益事业提供的铁路运输服务C）某设计院为甲公司提供设计服务D）某会议展览公司为商业合作伙伴提供会议展览服务答案：CD解析：选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非营业活动，不征收增值税；选项B：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。.［多选题］根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，属于居民个人的有（）。A）在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人B）在中国境内无住所又不居住的个人C）在中国境内无住所，且在境内居住超过90天但不满183天的个人D）在中国境内有住所的个人答案：AD解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人.［多选题］下列关于资源税优惠政策的表述，不正确的有（）。A）设计开采年限超过15年且剩余开采年限不超过5年的矿山，资源税减征50%B）三次采油资源税减征40%C）对页岩气资源税减征30%D）除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税答案：AB解析：选项A：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税；选项B：三次采油资源税减征30%。.［多选题］以下属于个人所得税居民个人“综合所得”项目的有（）。A）工资薪金所得B）劳务报酬所得C）财产租赁所得D）稿酬所得答案：ABD解析：个人所得税居民个人“综合所得”项目包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。.［多选题］下列合同中，免征印花税的有（）。A）无息贷款合同B）与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同C）技术开发合同D）农牧业保险合同答案：ABD解析：选项C：没有免税优惠，应照章征税。.［多选题］下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A）城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免B）对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税D）纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据答案：AB解析：选项C：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还；选项D：纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。.［多选题］税款优先原则体现在（）。A）税收优先于无担保债权B）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行C）税收优先于罚款、没收非法所得D）税收优先于工资、社保费的支付答案：ABC解析：税款优先原则体现在具体三个方面的优先：（1）税收优先于无担保债权。（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。（3）税收优先于罚款、没收非法所得。【知识点1税款征收原则.［多选题］关于契税的计税依据，下列表述正确的有（）。A）以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据B）房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权的，以合同规定的总价款为计税依据D）土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据答案：BCD解析：以实物交换房屋的，应按房屋现值缴纳契税。.［多选题］以下各项中，应计入增值税一般纳税人登记标准的“年应税销售额”的有（）。A）免税销售额B）稽查查补销售额C）纳税评估调整销售额D）税务机关代开发票销售额答案：ABCD解析：应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额,即征即退项目销售额。.［多选题］根据个人所得税法的相关规定，下列关于专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A）个人接受继续教育的支出，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除B）同一学历（学位）继续教育支出的扣除期限不能超过48个月C）个人位于直辖市的，住房租金支出扣除标准为每月1500元D）纳税人为非独生子女的，赡养老人支出可以选择由兄弟姐妹中的一人全额扣除答案：BC解析：选项A：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。选项D：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的赡养老人支出扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过每月1000元。【知识点】个人所得税应纳税所得额的确定.［多选题］下列各项中，属于个人所得税专项扣除项目的有（）。A）基本医疗保险B）住房公积金C）子女教育D）赡养老人答案：AB解析：选项AB：属于个人所得税专项扣除项目；选项CD：属于个人所得税专项附加扣除项目。.［多选题］下列各项中，免征土地增值税的有（）。A）对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的B）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的C）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的D）因国家建设需要依法征用、收回房地产的答案：BCD解析：选项A：对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定实行核定征收。.［问答题］位于工矿基地的某石油企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下业务：（1）进口原油5000吨,支付买价折合人民币2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。取得海关专用缴款书并缴纳相关税费。（2）开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.39万元。（3）支付购销运费，取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.81万元。（其他相关资料：假定原油的资源税税率为6%、进口关税税率为1%,相关票据已申报抵扣进项税额）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）当月进口原油向海关缴纳的关税和增值税税金合计数。（2）当月向税务机关缴纳的增值税。（3）当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。（4）当月应缴纳的资源税。答案：（1）进口原油应缴纳的关税=（2000+60）X（1+3%。）Xl%=20.66（万元）【提示】我国目前对进口原油征收从量关税。本题给出的从价定率条件只为考试出题，简单了解即可。考试时按照题目中给出的条件计算。进口原油应缴纳的增值税=［（2000+60）X（1+3%。）+20.66］X13%=271.29（万元）进口税金合计=20.66+271.29=291.95（万元）。【知识点】进口环节关税、增值税应纳税额的计算（2）销售原油的增值税销项税额=［2700+3.39/（1+13%）］X13%=351.39（万元）应向税务机关缴纳的增值税=351.39-271.29-0.81=79.29（万元）。【知识点】增值税应纳税额的计算（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=79.29X（1%+3%）=3.17（万元）。【知识点】城建税及附加的计算（4）应缴纳的资源税=［2700+3.39/（1+13%）］X6%=162.18（万元）。【知识点】资源税应纳税额的计算解析：.［问答题］某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年12月发生业务如下：（1）外购原材料取得增值税专用发票注明价款400万元，支付不含税运费12万元，取得符合规定的运输企业开具的增值税专用发票。（2）进□高档化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共计47万元，另支付进口后发生的运费3万元（取得普通发票），向自己的采购代理人支付佣金2万元，向经纪人支付经纪费3万元；进口生产设备一台，买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共24万元，另支付设备进口后安装调试费2万元。上述进口货物运抵我国口岸后，该厂在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20日缴纳了所有款项。已取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（3）对外销售自产的化妆品开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额600万元，支付不含税销货运费14万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利，成本价40万元，生产优质化妆品过程中领用20%的进口高档化妆品作原材料。（5）因管理不善损失上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本11万元，其中含运费成本1万元。（其他相关资料：该化妆品厂生产的化妆品均为征收消费税的高档化妆品，高档化妆品消费税税率15%、成本利润率5%、关税税率50%；进口设备的关税税率为20%；取得的相关票据均在本月申报抵扣进项税）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该厂本月进口环节应纳的关税。（2）计算该厂本月进口环节应纳的消费税。（3）计算该厂本月进口环节应纳的增值税。（4）计算该厂本月进口环节应纳的滞纳金。（5）计算该厂本月应向主管税务机关缴纳的增值税。（6）计算该厂本月应向主管税务机关缴纳的消费税。答案：（1）进口环节应纳的关税：高档化妆品应纳关税=（47+3）X50%=25（万元）设备应纳关税=24X20%=4.8（万元）应纳关税合计=25+4.8=29.8（万元）。【知识点】进口环节应纳关税的计算（2）该厂本月进口环节应纳的消费税=（47+3+25）+（l-15%）X15%=13.24（万元）。【知识点】进口环节应纳消费税的计算（3）化妆品应纳增值税=（47+3+25）+（1-15%）X13%=11.47（万元）设备应纳增值税=（24+4.8）X13%=3.74（万元）该厂本月进口环节应纳的增值税=11.47+3.74=15.21（万元）。［知识点】进口环节增值税应纳税额计算（4）该厂本月进口环节应纳的滞纳金=（29.8+13.24+15.21）X（20-15）X0.5%o=O.15（万元）。【知识点】税收滞纳金征收制度（5）销项税=600X13%+40X（1+5%）4-（1-15%）X13%=84.42（万元）准予抵扣的进项税=400X13%+12X9%+14X9%+15.21T0X13%TX9%=68.16（万元）该厂本月应向主管税务机关缴纳的增值税=84.42-68.16=16.26（万元）。【知识点】增值税应纳税额的计算（6）该厂本月应向主管税务机关缴纳的消费税=［600+40〉（1+5%）+（1T5%）］X15%-20%X13.24=94.76（万元）。解析：.［问答题］某物业企业为增值税一般纳税人，2019年度取得主营业务收入1000万元、其他业务收入20万元、主营业务成本800万元、其他业务成本12万元、营业外支出1万元、税金及附加25万元、管理费用30万元、财务费用5万元。2020年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：（1）该物业的保安和保洁人员均为劳务派遣人员，2019年支付给该劳务派遣企业20万元作为劳务派遣人员的劳务费,并计入该物业单位的工资薪金支出。（2）管理费用含业务招待费18万元，会议费2万元，符合规定的财产保险10万元。（3）财务费用5万元全部为银行手续费支出，且出具银行汇兑凭证，无发票o（4）计入成本、费用的实发工资220万元。拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费45万元、职工教育经费2万元。（5）固定资产台账注明固定资产原值100万元，企业计提2019年折旧额为2.5万元，税法满足一次性扣除的条件，企业选择一次性扣除。（6）其他业务成本中企业为员工缴纳人身商业保险5万元，企业内营业机构之间支付租金7万元。（7）营业外支出中税务机关罚款1万元，并取得合法票据。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）根据问题（1）说明账务处理错误之处并说明应该如何处理。（2）计算该企业2019年度的会计利润总额。（3）计算管理费用应调整的应纳税所得额。（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算三项经费应调整的应纳税所得额。（6）根据固定资产折旧测算结果计算应调整的应纳税所得额。（7）计算其他业务成本应调整的应纳税所得额。（8）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2019年度的应纳税所得额。（10）计算该企业2019年度的应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。所以20万元应该计入劳务费支出，不应该计入工资薪金支出，工资薪金支出中要扣除20万元。（2）2019年度的会计利润总额=1000+20-800-12-1-25-30-5=147（万元）【思路点拨】对于错入“工资薪金支出”的劳务费20万元，并不影响会计利润,所以不用调整。（3）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。业务招待费X60%=18X60%=10.8（万元）收入X5%°=（1000+20）X5%°=5.1（万元）业务招待费税前扣除限额=5.1（万元）业务招待费纳税调增=18-5.1=12.9（万元）会议费和符合规定的财产保险费是可以据实扣除的。管理费用应调增的应纳税所得额为12.9万元。（4）财务费用因无法出具发票，全额纳税调增5万元。（5）工资薪金总额=220-20=200（万元）职工福利费税前扣除限额=200X14%=28（万元）。实际发生额=45（万元）o职工福利费纳税调增额=45-28=17（万元）工会经费税前扣除限额=200X2%=4（万元），实际发生额=15（万元）。工会经费纳税调增额=15-4=11（万元）职工教育经费税前扣除限额=200X8%=16（万元）。实际发生额=2（万元），无须纳税调整。三项经费共需纳税调增=17+11=28（万元）（6）固定资产单位价值不超过500万元的，可以一次性扣除。纳税调减=100-2.5=97.5（万元）（7）企业为员工缴纳的人身商业保险不允许税前扣除，需要纳税调增5万元。企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除，需要纳税调增7万元。其他业务成本需纳税调增=5+7=12（万元）（8）企业支付的行政性罚款不得税前扣除，需要纳税调增1万元。（9）2019年度的应纳税所得额=147+12.9+5+28-97.5+12+1=108.4（万元）（10）2019年度应缴纳的企业所得税税额=108.4X25%=27.1（万元）解析：.［问答题］某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2020年1月至11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税375万元，城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1月至11月份实现会计利润755万元。2020年12月份发生相关业务如下：（1）12月8日销售一批空调给某大型商场,不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；双方约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。（2）12月15日企业销售20台空调，共计收取不含税价款4万元，与之配比的成本2.4万元。（3）12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元。（4）12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明增值税额65万元；取得的运输企业开具的增值税专用发票注明运输费用20万元，增值税1.8万元。（5）12月25日通过公益性社会组织向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会组织开具的合法票据。（6）12月28日对库存原材料盘点,发现上月购进的原材料由于保管不善发生损失，账面成本为40万元。（7）12月30日转让2年前投资的非上市公司股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。（8）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：该居民企业的权益性投资额为480万元，且关联企业的实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为5.8%）。（9）除上述业务外，12月另发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业12月份应缴纳的增值税。（2）计算该企业12月份应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计金额。（3）计算该企业2020年度实现的会计利润总额。（4）计算该企业业务招待费和公益性捐赠合计调整金额。（5）计算关联企业利息费用调整金额。（6）计算2020年度该企业应纳税所得额。（7）计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）企业给予商场的销售折扣，属于现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额计算销项税额，现金折扣实际发生时，作为财务费用在企业所得税前扣除。当期增值税销项税额=700X13%+4X13%=91.52（万元）当期可以抵扣的进项税额=1.3+65+1.8-40X13%=62.9（万元）当期应缴纳的增值税=91.52-62.9=28.62（万元）（2）12月份该企业应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加合计=28.62X（7%+3%+2%）=3.43（万元）（3）该企业实现的会计利润总额=755（1月至11月实现会计利润）+700-420-700X3%（现金折扣）+4-2.4+11.3（接受捐赠）-60（捐赠支出）-（40+40X13%）（损失金额）+（150-100）（股权转让所得）-90（利息费用）-90（销售费用）-300（管理费用）-3.43（城建税、教育费附加及地方教育附加合计）=488.27（万元）企业接受捐赠，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额，企业少缴纳1.3万元的增值税，相当于白白得到了1.3万元，所以应将1.3万元计入营业外收入。（4）业务招待费：2020年销售（营业）收入=7000+700+4=7704（万元）销售（营业）收入的5%°=7704X5%°=38.52（万元）当期发生额的60%=（80+10）X60%=54（万元）＞38.52万元所以2020年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38.52万元。调增应纳税所得额=80+10-38.52=51.48（万元）公益性捐赠：捐赠扣除限额=488.27X12%=58.59（万元）〈实际发生额60万元所以捐赠应调增的应纳税所得额=60-58.59=1.41（万元），可以结转以后三个纳税年度扣除。业务招待费和公益性捐赠合计调增金额=51.48+1.41=52.89（万元）（5）关联企业利息费用调增金额=90-480X2X5.8%=34.32（万元）企业向关联企业借款，可以在税前扣除的利息受两个因素的限制，一是债资比，二是利率。本题中，权益性投资的2倍（480X2）〈借款本金1200万元，所以计算可以在税前扣除的利息的基数=480X2。（6）应纳税所得额=488.27（会计利润）-50（国债利息）+52.89（业务招待费和公益性捐赠调增金额）+34.32（利息费用调增金额）=525.48（万元）（7）2020年度该企业应缴纳企业所得税=525.48X25%=131.37（万元）。解析：注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第02套.［单选题］下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（）。A）商标注册证B）企业仓库设置的产品进出统计簿C）某企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同D）电网与用户之间签订的供用电合同答案：A解析：选项B：产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花；选项C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不贴印花；选项D：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。【知识点】印花税税目.［单选题］房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不得在计算增值额时扣除的是（）。A）加罚的利息B）已售精装修房屋的装修费用C）取得土地使用权所支付的契税D）取得建筑安装施工企业开具发票的质量保证金答案：A解析：选项BCD：可以在计算增值额时扣除。.［单选题］位于市区的甲企业（增值税一般纳税人）2020年12月从农民手中收购一批原木，收购凭证上注明价款30000元，将其运到位于县城的乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成实木地板，支付运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费2000元，取得增值税专用发票，乙企业当月加工完毕，向甲企业收取不含税加工费18000元。已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板的消费税税率为5%,则甲企业当月应被代收代缴的城建税为（）元。A）116.84B）123.68C）126.32D）131.58答案：B解析：城市维护建设税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是，由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行；所以甲企业当月应被代收代缴的城建税=［30000X（1-10%）+2000+18000］/（1-5%）X5%X5%=123.68（元）。注意：纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。.［单选题］关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法错误的是（）。A）委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地B）委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本C）委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方D）受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税答案：A解析：选项A：委托加工的应税消费品，受托方是企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关解缴税款。【知识点】消费税纳税地点.［单选题］某汽车贸易公司2020年4月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆,取得含税销售收入480万元；2辆供本公司自用；2辆赠送给合作单位，合同约定每辆作价30万元。已知小轿车关税税率28%,消费税税率9%。该公司应纳车辆购置税()万元。A)7.03B)5.00C)7.50D)10.55答案：A解析：该公司应纳车辆购置税=2X(25+25X28%)4-(1-9%)X10%=7.03(万元)。.［单选题］下列占用耕地的行为，免征耕地占用税的是()。A)军用洞库、仓库占用耕地B)学校内教职工住房占用耕地C)专用铁路和铁路专用线占用耕地D)城区内机动车道占用耕地答案：A解析：选项BCD：按照当地适用税额缴纳耕地占用税。.［单选题］某企业于2018年3月12日购置一幢新建仓库并于当月交付使用，建筑面积4000平方米，总用地面积10000平方米，宗地容积率0.4,会计在固定资产账面记录房产金额3000万元，在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额1000万元，当地的房产原值减除比例为20%,城镇土地使用税每平方米年税额3元，则该企业2018年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为()万元。A)2385B)29.61031.05D)39.48答案：B解析：应纳房产税=(3000+4000X2/10000X1000)X(1-20%)XL2%X9/12=36.48X9/12=27.36(万元）应纳城镇土地使用税=10000X3X9/12+10000=2.25（万元）合计应纳房产税和城镇土地使用税=27.36+2.25=29.61（万元）。.［单选题］如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人根据《海外账户税收遵从法案》会被认定为“不合作账户持有人“，将被扣缴（）的预提所得税，并将面临被关闭账户的风险。A）10%B）20%025%D）30%答案：D解析：虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为"不合作账户持有人将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险。.［单选题］下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。A）乡政府占用耕地新建机井房B）农村居民占用耕地新建住宅C）市政部门占用耕地新建自来水厂D）国家机关占用耕地新建办公楼答案：B解析：本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。.［单选题］根据规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（）。A）金融机构对企业的贷款利息收入B）社会团体收取的会费C）广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费D）个人从事金融商品转让业务答案：A解析：选项BCD属于免征增值税的范围。.［单选题］某酒店2020年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。A）采取税收保全措施B）责令提供纳税担保C）税务人员到酒店直接征收税款D）核定其应纳税额答案：D解析：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。.［单选题］下列各项中，有关消费税的纳税地点说法正确的是（）。A）纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税B）纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税C）纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税D）纳税人到外县销售自产应税消费品，应回机构所在地或者居住地缴纳消费税答案：D解析：选项A：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。选项B：纳税人自产自用应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税。选项C：委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款（受托方为个人的除外）。.［单选题］下列各项中，说法错误的是（）。A）拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照经纪代理服务缴纳增值税B）对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税C）企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，减按3%征收增值税D）对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税答案：C解析：自2019年2月1日至2020年12月31日，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。.［单选题］根据财政部和国家税务总局的规定，2019年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城建税及教育费附加不再退还，未征的不再补征，这样规定符合税法适用原则中的（）。A）法律优位原则B）新法优于旧法原则C）法律不溯及既往原则D）程序优于实体原则答案：C解析：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。.［单选题］某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本50000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款10000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（高档化妆品的消费税税率为15%,以上款项均不含增值税）17142.8614117.65C）20142.86D）20250.00答案：B解析：该厂应代收代缴消费税=（50000+20000+10000）4-（l-15%）X15%=14117.65（元）。.［单选题］某酒厂9月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业9月应纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格）A）391240B）3792400992400）484550答案：A解析：纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业9月应纳消费税=（12000X5+6200）X20%+12000X0.5+6000X300X20%+6000X4X0.5=391240（元）.［单选题］2020年2月，张某因无力偿还所欠李某的借款600万元，经双方协商张某同意以自有商铺偿还债务。该商铺的原值700万元，净值600万元，评估现值750万元。李某支付了差价款150万元，双方办理了产权过户手续。则李某应缴纳契税（）万元。（假定不考虑增值税，契税税率为3%）A）4.5B）18C）21D）22.5答案：D解析：以房抵债的，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。本题契税计税依据为750万元，李某应缴纳契税=750X3%=22.5（万元）。.［单选题］某烟草公司2020年2月向烟农收购烟叶支付价款30万元，另向烟农支付了价外补贴2万元，则该烟草公司应纳烟叶税为（）万元。A）6B）6.4C）6.6D）7.2答案：C解析：烟叶税应纳税额：收购烟叶实际支付的价款总额x税率，所称“收购烟叶实际支付的价款总额”，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。该烟草公司应纳烟叶税=30X（1+10%）X20%=6.6（万元）。.［单选题］下列关于一般纳税人登记管理的表述中，错误的是（）。A）纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续B）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额C）纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，仍需要计入应税行为年应税销售额D）销售应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算答案：C解析：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。.［单选题］甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值100万元的轮胎交换乙的两辆汽车,同时甲再支付给乙30万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（）元。（购销合同印花税的税率为0.3%0）A）190B）3900690D）890答案：C解析：以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；甲应缴纳的印花税=（100+130）X0.3%oX10000=690（元）。【知识点】印花税计税依据的特殊规定21.［单选题］某企业是一家既生产抗癌药品又生产常见病药品的药品生产企业（增值税一般纳税人）。2020年2月该企业销售自产抗癌药品取得不含税销售收入200万元，销售自产常见病药品取得含税收入339万元。当月购进生产抗癌药品的原材料取得增值税专用发票注明税额12万元、购进生产常见病药品的原材料取得增值税专用发票注明税额20万元、购进包装材料取得增值税专用发票注明税额5万元，该包装材料既用于包装抗癌药品又用于包装其他药品。已知该企业针对可以选择简易计税的项目均选择简易计税。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A）1529022D）43答案：C解析：增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。该企业当月应缴纳增值税=339+（1+13%）X13%-20-5X3005（200+300）+200X3%=22（万元.［单选题］下列各项中，不应视同销售缴纳增值税的是（）。A）将购进的货物用于集体福利B）将购进的货物用于对外分配C）将购进的货物用于对外投资D）将购进的货物用于对外赠送答案：A解析：购进的货物用于投资、分配、赠送的，属于增值税视同销售行为；购进的货物用于集体福利、个人消费的，不属于增值税视同销售行为。.［单选题］某矿山企业2020年9月从衰竭期矿山开采矿产品2000吨，全部销售后取得不含增值税收入1000000元，假设该矿产品的资源税税率为5%,该企业2020年9月应缴纳的资源税为（）元。A）30000B）35000C）40000D）50000答案：B解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。应纳资源税=1000000X5%X（1-30%）=35000（元.［单选题］根据税务行政处罚的规定，税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除另有规定外,责令限期改正的期限一般不超过（）日。A）10B）1530D）45答案：C解析：税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过三十日。.［多选题］下列各项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有（）。A）自创商誉B）外购商标权C）房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产D）单独估价作为固定资产入账的土地答案：ACD解析：自创商誉，单独估价作为固定资产入账的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得在企业所得税前计提摊销或折旧扣除。.［多选题］下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。A）由买方负担的购货佣金B）由买方负担的进口经纪费用C）由买方负担的境外包装劳务费用D）由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用答案：BCD解析：应当计入关税完税价格的内容包括：（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；（5）与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；（6）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。【知识点】关税完税价格.［多选题］下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有（）。A）以未税原煤加工的洗选煤B）天然原油C）煤成（层）气D）海盐答案：ABCD解析：以上均属于资源税的应税项目。.［多选题］下列各项收入中，应计入“工资、薪金所得”计征个人所得税的有（）。A）军队干部取得的福利补助B）员工取得的误餐补助C）员工取得的加班津贴D）员工取得的伙食补贴答案：CD解析：选项AB：不计入工资、薪金所得的项目。.［多选题］关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（）。A）生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税B）白酒消费税最低计税价格核定范围包括批发和零售的白酒C）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定D）白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格答案：ACD解析：选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。【知识点】消费税计税依据的特殊规定.［多选题］下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税答案：BD解析：本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，因此选项A不正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税，因此选项C不正确。.［多选题］下列关于课税对象、计税依据和税目的叙述，正确的有（）。A）计税依据是课税对象量的表现B）计税依据是从质的方面对课税对象作出的规定，税目是从量的方面对课税对象作出的规定C）计税依据按照计量单位的性质划分为价值形态和物理形态D）企业所得税按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税额，无须设置税目答案：ACD解析：计税依据是从量的方面对课税对象作出的规定，税目是从质的方面对课税对象作出的规定。.［多选题］《税收征收管理法》属于我国税法体系中的（）。A）税收基本法B）税收实体法C）税收程序法D）国内税法答案：CD解析：我国目前还没有制定统一的税收基本法。税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等，《税收征收管理法》就属于税收程序法。国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。.［多选题］下列有关房产税规定的表述中，正确的有0。A）对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税B）对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地，免征房产税C）产权出典的，由出典人纳税D）为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税答案：AB解析：产权出典的，由承典人纳税；凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税.［多选题］下列关于环境保护税计税依据的表述，正确的有（）。A）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据B）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据C）应税固体废物按照固体废物的产生量确定计税依据D）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据答案：ABD解析：选项C：应税固体废物按照固体废物的“排放量”确定计税依据。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。.［多选题］对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产且符合特殊性税务处理条件的，下列税务处理，正确的有（）。A）划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除B）划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定C）划出方和划入方企业均不确认所得D）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除答案：CD解析：对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产，符合条件的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。.［多选题］下列产品中，属于消费税征税范围的有（）。A）符合条件的纯生物柴油B）溶剂油原料C）素板D）体育上用的发令纸答案：ABC解析：选项A：属于柴油征收范围，只是享受了免税优惠；选项B：属于溶剂油征收范围；选项C：属于实木地板征收范围。.［多选题］关于个人出租住房，下列说法中正确的有（）。A）应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税B）应按照5%的征收率计算缴纳增值税C）不区分用途，按4%的税率征收房产税D）不区分用途，按12%的税率征收房产税答案：AC解析：其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款:应纳税款=含税销售额/（1+5%）x1.5%自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。.［问答题］中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2019年收入如下：（1）在M公司每月基本工资为18000元，12月份取得当年年终奖60000元。（2）2018年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元/股。2019年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元/股。（3）王某爱好写作，2019年出版一部长篇小说，取得稿酬40000元。10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元。（4）10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，不含增值税拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励30000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金100000元。（其他相关资料：王某每月自行承担的“三险一金”为2000元；当年王某发生与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后王某负担23000元；王某接受技能人员职业资格继续教育，于12月取得相关证书；针对全年一次性奖金，王某选择不并入综合所得计税）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。（2）计算王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。（3）计算王某取得的稿酬被预扣预缴的个人所得税。（4）计算王某拍卖小说手稿被预扣预缴的个人所得税。（5）计算王某拍卖祖传字画应缴纳的个人所得税。（6）回答王某11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。（7）计算王某全年综合所得的应纳税所得额。答案：（1）居民个人取得全年一次性奖金不并入当年综合所得的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

级数全年应制税所得，税率（*）速算扣除数1不0过36000元的302知过％000元至144000元的分102S2O3超过144000元至300000元的部分20169204出过MX）000无孕420000元的部分2S319205超过42（）000元至6M）000元的部分30529206超过660000元至%0000元的部分33*59207越过9MHMX）元的部分451S19200台所稗个人所用收税率会（含速算扣除数）as-3600004-12=5000（元），适用税率10%、速算扣除数210元；王某取得年终奖应缴纳个人所得税=60000X10%-210=5790（元）。【知识点】全年一次性奖金的税务处理（2）居民个人取得股票期权,在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=10000X（11-5）X10%-2520=3480（元）。【知识点】股票期权所得个人所得税的征税方法（3）出版小说取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=40000X（1-20%）X70%X20%=4480（元）。【知识点】稿酬所得预扣预缴税额的计算（4）小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。拍卖所得被预扣预缴的个人所得税=100000X（1-20%）X20%=16000（元）。【知识点】特许权使用费所得预扣预缴税额的计算（5）拍卖字画收入按照财产转让所得征收个人所得税。不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=56000X3%=1680（元）。【知识点】取得拍卖收入征收的个人所得税规定（6）应纳税额为0。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免税。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发（颁布）的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金（奖学金），免税。【知识点】个人所得税税收优惠（7）①专项扣除=2000X12=24000（元）②专项附加扣除=3600+（23000-15000）=11600（元）王某全年综合所得的应纳税所得额=18000X12+40000X（1-20%）X70%+100000X（1-20%）-60000-24000-11600=222800（元）。【知识点】应纳税所得额和费用减除标准解析：as-3.［问答题］某县房地产开发公司发生如下业务：（1）2018年1月通过竞拍取得县城一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元并按规定缴纳契税，支付的土地出让金已取得省级财政部门监制的财政票据。（2）自2018年2月开始在取得的该土地上建造写字楼，由于逾期开发缴纳土地闲置费100万元；建造写字楼支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；其次根据合同约定,扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票。（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊。（4）当年12月销售写字楼的70%并签订了销售合同，取得含增值税销售收入合计9800万元；2019年2月底将写字楼剩余的30%对外出租。（其他相关资料：计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金为66.82万元，当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%,契税税率为3%,该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）简要说明主管税务机关要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由；（2）计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额；（3）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本；（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用；（5）计算上述业务应缴纳的土地增值税。答案：（1）税法规定已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。【知识点】土地增值税的清算条件（2）要根据配比原则计算当期可扣除的项目金额，可扣除的取得土地使用权支付的金额=3500X（1+3%）X70%=2523.5（万元）;房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。【知识点】土地增值税的扣除项目（3）房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=1500义（1-5%）X70%=997.5（万元）。【知识点】土地增值税的扣除项目（4）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X5%以内，对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除；则可扣除的房地产开发费用=80X70%+（2523.5+997.5）X4%=196.84（万元）。【知识点】土地增值税的扣除项目（5）对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除；则可扣除项目金额合计=2523.5+997.5+196.84+66.82+（2523.5+997.5）X20%=4488.86（万元）增值税=（9800-3500X70%）+（1+9%）*9%=606.88（万元）不含税收入=9800-606.88=9193.12（万元）增值额=9193.12-4488.86=4704.26（万元）增值率=4704.26/4488.86X100%=104.80%应缴纳土地增值税=4704.26X50%-4488.86X15%=2352.13-673.33=1678.8（万元）。【知识点】土地增值税应纳税额的计算解析：.［问答题］中国公民李某就职于境内某上市公司，2019年取得的收入如下：（1）1月取得基本工资10000元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”1000元。（2）2月为乙公司提供兼职培训服务取得所得40000元。（3）3月彩票中奖，取得奖金20000元，拿出5000元通过国家机关捐赠给某养老院。（4）4月从境内另一上市公司（丙公司）（已持股2个月）分得股息80000元；11月李某转让其持有的丙公司股票，取得转让收入1800000元。（其他相关资料：李某单身，每月的首套住房贷款利息支出2000元，对于专项附加扣除，李某选择在每月预扣预缴个人所得税时扣除；对于公益性捐赠支出，李某选择在偶然所得中扣除）附：综合所得个人所得税税率表（居民个人工资薪金所得预扣预缴率表）（部分）级数全年应纳税所网■（事计收扣Bi・应纳税所傅・）ft4（畏和率）（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203屈过1440）0元至300000元的部分2016920居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表级数预扣位度应纳税所得顿预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算李某1月取得工资被预扣预缴的个人所得税o（2）计算李某兼职培训取得所得被预扣预缴的个人所得税。（3）计算李某中奖所得应缴纳的个人所得税。（4）计算李某从丙公司取得的股息所得及转让股票所得应缴纳的个人所得税。答案：（1）1月工资预扣预缴应纳税所得额=10000-1000-5000-1000=3000（元）；1月被预扣预缴个人所得税税额=3000X3%=90（元）。（2）兼职培训所得被预扣预缴个人所得税税额=40000X（1-20%）X30%-2000=7600（元）。（3）通过国家机关向养老院的捐赠，属于公益性捐赠，税前扣除限额=20000X30%=6000（元），实际发生额5000元〈税前扣除限额6000元，可以据实在税前扣除。李某中奖所得应缴纳的个人所得税=（20000-5000）*20%=3000（元）。（4）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。李某从丙公司取得的股息所得应缴纳的个人所得税=80000X50%X20%=8000（元）；个人转让境内上市公司股票免征个人所得税。解析：.[问答题]某外贸公司（增值税一般纳税人）2020年2月份发生以下业务：（1）进口人牌手表5000只，海关审定的完税价格为140万元；进DB牌手表1000只，海关审定的完税价格为1000万元，进口关税税率为30%0（2）进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为65万元，进口关税税率为50%。（3）进口皮革，海关审定的完税价格为78万元，进口关税税率为10%。（4）销售A牌手表800只，每只不含税单价为4900元；销售8牌手表600只，每只不含税单价为18000元。（5）高尔夫球具全部售出，取得不含税销售额380万元。（6）销售部分皮革，取得不含税销售额90万元。（7）将