注册会计师考试 税法 练习题及答案 共350题第3套2022背题模式

试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析注册会计师考试一税法一练习题及答案一共350题一第3套(350题)注册会计师考试一税法一练习题及答案一共350题一第3套.［单选题］某企业2017年1月10日从境外进口一批设备，设备价款折合人民币300000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计20000元。该企业于1月12日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于2月6日缴纳关税，已知设备关税税率为10%,则该企业应缴纳关税滞纳金()元。A)176B)192C)208D)224答案：A解析：纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中,2017年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2017年1月27日〜2017年2月6日，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=(300000+20000)X10%X0.5%°X11=176(元)。.［单选题］税务所可以实施罚款额在()元以下的税务行政处罚。A)200050001000020000答案：A解析：税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。.［单选题］某服装企业为增值税一般纳税人，2020年3月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2016年购进时取得了增值税专用发票，注明价款175万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税()万元。A)0B）1.35C）2.74D）7.8答案：D解析：该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=67.8/1.13义13%=7.8（万元）.［单选题］（2014年）位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为OoA）40万元B）41.5万元042.50万元D）44.00万元答案：A解析：甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=（350-50+530-30）X5%=40（万元）。.［单选题］A有一房屋，价值240万元；B同样有一房屋，价值300万，现由于工作需要，AB将房屋进行交换，交换价格以房屋价值为准。下列对契税的表述正确的是（）。A）免税B）由A缴纳0由B缴纳D）由AB双方各缴纳一半答案：B解析：以房屋进行交换时，交换价格相等的，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币的一方缴纳契税,所以由A缴纳契税。.［单选题］甲企业位于某经济落后地区，2018年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2019年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2019年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元〜18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2019年应该补缴的城镇土地使用税为（）。A）0元B）315元C）945元D）1260元答案：B解析：补税=（2000-1500）X0.9X（1-30%）=315（元）.［单选题］下列关于个人转让限售股个人所得税征收方法的表述中，正确的是（）oA）个人转让限售股取得的所得按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税B）限售股在解禁前被多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税C）纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，税务机关一律按照转让收入的20%核定限售股原值及合理费用D）限售股转让所得个人所得税由纳税人居住地税务机关负责征收管理答案：B解析：选项A：个人转让限售股取得的所得按照“财产转让所得''计算缴纳个人所得税；选项C：纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，税务机关一律按照转让收入的15%核定限售股原值及合理费用；选项D：限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。.［单选题］（2019年）某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）。A）118500元B）118350元0119400元D）118650元答案：A解析：（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）.［单选题］（2019年）下列情形中，应从租计征房产税的是（）。A）融资租赁租出房产的B）以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的C）接受劳务抵付房租的D）具有房屋功能的地下建筑自用的答案：c解析：选项ABD,均属于按照房产余值从价计征房产税的情形。.［单选题］（2016年）下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。A）《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担B）《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况C）根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税D）《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内答案：A解析：选项B,《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为。选项C,虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险。选项D,《海外账户税收遵从法案》适用范围远远超出美国辖区。.［单选题］增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。其认证最长期限是自开具增值税专用发票之日起的（）。A）180日内B）90日内C）60日内D）30日内答案：B解析：.［单选题］根据消费税暂行条例的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A）分期收款结算方式下，纳税义务发生时间为实际收款当天B）赊销结算方式下，纳税义务发生时间为收到货款当天C）预收货款结算方式下，纳税义务发生时间为收到预收款当天D）预收货款结算方式下，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天答案：D解析：选项AB：应为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项CD：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。.［单选题］位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2019年10月留抵退还增值税18万元；当月共缴纳增值税、消费税和关税462万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业10月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。5.74B）7014D）18.27答案：A解析：应缴纳的城建税=（462-102-260-18）X7%=5.74（万元）。.［单选题］（2019年）某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）。A）118500元B）118350元0119400元D）118650元答案：A解析：（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）.［单选题］依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）OA）自签订房地产建筑合同之日起30日内B）自转让房地产合同签订后7日内C）向有关部门办理过户登记手续之日起7日内D）自签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内答案：B解析：依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是自转让房地产合同签订后7日内。.［单选题］以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A）支付给母公司的管理费B）按规定缴纳的财产保险费C）以现金方式支付给某中介公司的佣金D）赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金答案：B解析：选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D：企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。.［单选题］根据增值税规定，销售下列产品适用13%税率的是（）。A）调制乳B）巴氏杀菌乳C）天然气D）玉米胚芽答案：A解析：选项BCD都是适用9%低税率的产品。.［单选题］A有一房屋，价值240万元；B同样有一房屋，价值300万，现由于工作需要，AB将房屋进行交换，交换价格以房屋价值为准。下列对契税的表述正确的是（）。A）免税B）由A缴纳0由B缴纳D）由AB双方各缴纳一半答案：B解析：以房屋进行交换时，交换价格相等的，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币的一方缴纳契税,所以由A缴纳契税。.［单选题］下列各项中，说法正确的是（）。A）经计算，财产租赁合同的印花税税额不足1元的，免贴印花B）日记账簿、各明细分类账簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿均按照营业账簿计税贴花C）已经签订但未兑现的印花税应税合同，不计税贴花D）企业因改制签订的产权转移书据免予贴花答案：D解析：选项A：经计算，财产租赁合同的印花税税额不足1元的，按1元贴花；选项B：有价单证登记簿、现金收付登记簿，其记载的内容与资金活动无关，仅作为内部备查，属于非营业账簿，不征收印花税;选项C：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花，所以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。.［单选题］（2019年）某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）。A）118500元B）118350元0119400元D）118650元答案：A解析：（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）.［单选题］19年收入总额500万元，其中7月份取得股票转让收入10万元，转让成本7万元，核定应税所得率15%,该企业2019年应缴纳企业所得税（）万元。A）3.75B）7.5015D）16答案：A解析：对采取应税所得率方式核定征收的企业，取得的转让股权（股票）收入，应全额计入应税收入额,按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；该企业当年优惠前应纳税所得额=500X15%=75（万元）优惠后应纳税所得额=75X25%=18.75（万元）缴纳企业所得税=18.75X20%=3.75（万元）。.［单选题］某啤酒厂为一般纳税人，2019年11月销售A型啤酒30吨开具增值税专用发票，金额87000元，收取不锈钢桶押金6000元，销售B型啤酒20吨，开增值税专用发票金额56000元，收取可重复使用的塑料周转箱押金5000元，当月消费税（）元。（甲类啤酒消费税250元/吨，乙类啤酒消费税220元/吨）A）11660110001250011900答案：D解析：A型啤酒的每吨售价=（87000+6000/1.13）+30=3077大于3000,适用的税率为250元/吨；包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱押金，B型啤酒每吨的售价=56000+20=2800小于3000,适用的税率为220元/吨。所以当月应缴纳的消费税为30X250+20X220=11900（元）。.［单选题］下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中，正确的是0。A）如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作B）如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作C）注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定D）注册会计师可以在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作答案：C解析：选项D,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定。参看《中国注册会计师审计准则第1241号--对被审计单位使用服务机构的考虑》第29条。.［单选题］下列关于股票期权（不可公开交易）个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（）。A）个人转让行权后的境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税B）员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照综合所得缴纳个人所得税C）员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价并入综合所得缴纳个人所得税D）对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得税答案：A解析：选项B：应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税；选项C：员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；选项D：对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入作为工资、薪金所得征收个人所得税。.［单选题］某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2016年从境内A公司取得贷款利息收入120万元，从境内B公司取得房产转让收入100万元，该房产净值60万元。2016年该企业应缴纳我国企业所得税（）万元。A）16B）28C）30D）20答案：A解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的利息所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得需要差额计税，而且在中国境内未设立机构、场所的非居民企业实际征税时减按10%的企业所得税税率。应纳企业所得税=［120+（100-60）］X10%-16（万元）。.［单选题］根据企业所得税的规定，以下适用15%税率的是（）oA）高新技术的生产企业B）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C）在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业D）在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业答案：A解析：.［单选题］下列各项中，关于纳税申报管理的表述正确的是（）。A）纳税申报的对象为纳税人，不包括扣缴义务人B）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需要办理纳税申报C）纳税申报的形式只有直接申报和邮寄申报D）纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报答案：D解析：选项A,纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人；选项B,纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；选项C,纳税申报的形式主要有三种，即直接申报、邮寄申报和数据电文.［单选题］税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品是（）。A）机动车辆B）单价5000元以上的生活用品C）被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D）被执行人扶养家属维持生活的必需用品答案：D解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房，所以选项ABC可以采取保全措施。.［单选题］2018年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每月直接向派遣人员支付劳动报酬3000元/人。假设公司当年发生的职工福利费为200万元,职工福利费应调增应纳税所得额（）万元。A）56.98B）55.97060.00D）54.96答案：A解析：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。职工福利费税前扣除限额=（1000+0.3X12X6）X14%=143.02（万元）〈实际发生额200万元，应调增应纳税所得额=200T43.02=56.98（万元）。.［单选题］2019年7月，某服务型企业（一般纳税人）将一栋办公楼对外转让，取得全部价款5600万元。该办公楼为企业2014年购进，购进时支付价款3200万元。该企业选择适用一般计税方法计税，则该企业应预缴的税款的是（）万元。（以上金额均为含税金额）A）554.95B）266.670237.84D）114.29答案：D解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款。应预缴税款=（全部价款和价外费用一不动产购置原价或者取得不动产时的作价）4-（1+5%）X5%该企业应预缴税款=（5600-3200）4-（1+5%）X5%=114.29（万元）。.［单选题］下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。A）当期未发生纳税义务的纳税人B）当期开始享受免税待遇的纳税人C）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D）不能按期缴税且有特殊困难的纳税人答案：c解析：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式.［单选题］根据土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）。A）税务部门估定的价格扣除B）税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C）由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估D）房地产原值减除30%后的余值扣除答案：C解析：对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。.［单选题］根据我国增值税法的相关规定，下列各项中表述错误的是（）。A）纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税B）纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税C）纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值税D）纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税答案：C解析：选项C：纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。【知识点】增值税征税范围的一般规定.［单选题］某高新技术企业2019年度取得境内应纳税所得额2000万元，甲国应纳税所得额折合人民币500万元,在甲国已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元A）375B）3550325D）305答案：D解析：境外已缴纳所得税的抵免限额=500X15%=75（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000X15%+75-70=305（万元）。.［单选题］根据企业所得税的相关规定，下列表述正确的是（）。A）小型微利企业减按15%的税率征收企业所得税B）从事污染防治的第三方企业，适用15%的企业所得税税率C）跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照10%确定D）在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场所有实际联系的所得，实际减按10%征收企业所得税答案：B解析：选项A：小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。选项C：跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确定。选项D：在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税.［单选题］某进出口公司2019年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为6万元，关税税率假设为50%,实木地板消费税税率为5%,该进出口公司应纳消费税（）万元。A）71.50B）71.05C）62.12D）62.21答案：B解析：（1）关税完税价格=150X6=900（万元）（2）应纳关税=900X50%=450（万元）（3）应纳消费税=［（900+450）4-（1-5%）］X5%=71.05（万元）.［单选题］下列关于消费税税率的表述错误的是（）。A）消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况B）卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为5%加0.005元/支C）高档化妆品的税率是15%D）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率答案：B解析：卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支。.［单选题］关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（）。A）对深水油气田减征20%资源税B）对低丰度油气田暂减征30%资源税C）开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D）开采原油过程同时开采的天然气免征资源税答案：C解析：选项A：对深水油气田资源税减征30%；选项B：对低丰度油气田资源税暂减征20%；选项D：与原油同时开采的天然气照章缴纳资源税。.［单选题］（2018年）下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（）。A）企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B）事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C）企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D）依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的答案：D解析：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，不缴纳环境保护税。超过国家和地方排放标准的，应按照相关规定征收税款。.［单选题］某企业为增值税一般纳税人。2020年3月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（）万元。（已知小汽车关税税率为110%,消费税税率为5%）251.96291.79391.79D）456.56答案：B解析：（1）关税税额=12X220XU0%=2904（万元）；（2）组成计税价格=（12X220+2904）4-（1-5%）=5835.79（万元）；（3）应纳消费税税额=5835.79X5%=291.79（万元）。.［单选题］（2019年）某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）。A）118500元B）118350元0119400元D）118650元答案：A解析：（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）.［单选题］下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，错误的是（）。A）跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人B）跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元C）对个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%D）跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收答案：B解析：将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。.［单选题］下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（）。A）商标注册证B）企业仓库设置的产品进出统计簿C）企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同D）电网与用户之间签订的供用电合同答案：A解析：选项B：产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花；选项C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不贴印花；选项D：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。.［单选题］对税务违法案件的审查由税务机关内部设立的比较超脱的机构负责，审查机构应在自收到调查机构移交案卷之日起（）内审查终结，制作审查报告，并连同案卷材料报送税务机关负责人审批。A）10日B）15日30日60日答案：A解析：审查机构应在自收到调查机构移交案卷之日起10日内审查终结，制作审查报告，并连同案卷材料报送税务机关负责人审批。.［单选题］(2019年)某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为()。A)118500元B)118350元C)119400元D)118650元答案：A解析：(20000-400)X6+300X6X64-12=118500(元).［单选题］某公司于2018年3月3日(星期六)进口一批货物并于当日向进境地海关办理进口货物申报手续，当日海关填发了税款缴款书，货物完税价格为100万元，关税税率为40%,则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为()OA)3月13日B)3月14003月17日D)3月19B答案：D解析：关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款；如关税缴纳期限的最后1日是星期六、星期日等休息日或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至休息日或法定节假日过后的第1个工作日。本题中，推算得知，关税缴纳期限的最后1日为3月17日，是星期六，所以该公司向银行缴纳关税税款的最晚期限是3月19日。.［单选题］(2019年)某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为()。A)118500元B）118350元0119400元D）118650元答案：A解析：（20000-400）X6+300X6X6^-12=118500（元）.［单选题］约翰是美国人，在我国境内无住所，2019年7月10日来华工作，2020年5月15日回国，期间从未离境,则该纳税人（）。A）2019年度为我国非居民个人，2020年度为我国居民个人B）2019年度为我国居民个人，2020年度为我国非居民个人02019年度和2020年度均为我国非居民个人D）2019年度和2020年度均为我国居民个人答案：C解析：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人,为非居民个人。在2019年度和2020年度，约翰的在华时间都没有超过183天，因此这两年都属于我国的非居民个人。.［单选题］根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）。A）建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B）因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税C）因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税D）对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税答案：C解析：选项A：高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的优惠。选项B：因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。选项D：对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的规定.［单选题］下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。A）向希望工程小学无偿提供电影播映服务B）向甲企业无偿提供交通运输服务C）向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务D）向红十字会无偿提供交通运输服务答案：B解析：.［单选题］（2019年）某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）。A）118500元B）118350元0119400元D）118650元答案：A解析：（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）.［单选题］某运输公司按照规定，应于2015年1月15日之前缴纳增值税30万元，但运输公司却迟迟未缴。税务机关责令其在当年1月30日之前缴清税款，并按规定加收滞纳金。运输公司于2月26日才缴清税款，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关应加收滞纳金（）万元。A）0.63B）0.6037.8D）0.62答案：A解析：加征滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日（1月16日）起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日（2月26日）止，从1月16日至2月26日，一共是42日。税务机关应加收滞纳金=30X42X0.5%o=0.63（万元）。.［单选题］根据规定，暂存待查的检举材料，若在受理之日起（）内未收到有价值的补充材料，可以销毁。A）1年B）2年C）3年D）5年答案：B解析：暂存待查的检举材料，若在受理之日起2年内未收到有价值的补充材料，可以销毁。.［单选题］甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2020年2月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆，不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%,则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。296.55B）3000407.55D）411答案：D解析：（1）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。（2）价外费用需要换算为不含税价格。向甲市税务机关缴纳消费税=［300X（18+24-1.13）+120X18.5］X5%=407.55（万元）55.［单选题］某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票,收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A）116.24136.00O110.73D）145.95答案：C解析：啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=800X13%+58.54-（1+13%）X13%=110.73（万元）。.［单选题］下列关于税款追征的表述中，正确的是（）。A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金B）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按日加收滞纳金C）对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的,追征期可延长到30年D）因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年答案：A解析：选项AB：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项C：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制。选项D：因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。.［单选题］（2019年）某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）。A）118500元B）118350元C）119400元D）118650元答案：A解析：（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）.［单选题］（2011年）下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（）。A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D）以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税答案：A解析：.［单选题］王先生2019年2月，利用业余时间为某企业提供劳务，取得企业支付的报酬5000元；同时在自己的工作单位取得工资薪金9800元，可扣除的“三险一金”890元，本月的工资以及社保情况与1月份相同□王先生在省会城市租房，每月房屋租金支出1000元，父母均为满60岁，王先生单身且为独生子女02月份两家企业合计应预扣预缴王先生的个人所得税为（）元。A）1034.6B）17050812.3D）1405答案：C解析：1月份工资薪金应预扣预缴的税额=（9800-890-5000-1500-2000）义3%=12.3（元）2月份工资薪金应预扣预缴的税额=（9800X2-890X2-5000X2-1500X2-2000X2）X3%-12.3=12.3（元）2月份劳务报酬所得应预扣预缴的税额=5000X（1-20%）X20%=800（元）合计应预扣预缴税款=12.3+800=812.3（元）.［单选题］下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（）。A）金属矿产品原矿B）煤炭C）金矿石D）食盐答案：D解析：钠盐、钾盐、镁盐、锂盐，天然卤水、海盐属于资源税税目，不包括食盐。.［单选题］税法原则中，关于税收争讼法的原则是（）。A）税收效率原则B）法律优位原则C）特别法优于普通法原则D）程序优于实体原则答案：D解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。其基本含义是，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。【知识点】税法适用原则.［单选题］有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以做为特殊申请人提出复议申请A）法人和其他组织的主管单位B）承受其财产的法人或其他组织C）有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D）承受其权利义务的法人或其他组织答案：D解析：有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议。.［单选题］（2019年）某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%,该居民企业2018年企业所得税应纳税所得额是（）万元。A）1018B）940C）1200D）1060答案：C解析：甲国企业取得的境外所得=60・30%=200（万元）该居民企业2018年企业所得税应纳税所得额=1000+200=1200（万元）.［单选题］某商场委托面包厂加工面包和蛋糕，合同约定面粉、鸡蛋等原材料由面包厂提供，价值50万元，另外面包厂还提供辅料价值8万，商场另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是（）。A）商场应以50万元的计税依据，按购销合同的税率计算印花税B）面包厂应以50万元的计税依据，按购销合同的税率计算印花税C）面包厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D）面包厂和商场均以68万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税答案：C解析：对于由受托方提供主要材料和辅料，受托方应按原材料和辅料的价值总结按照购销合同计征印花税,取得的加工费收入依照加工承揽合同计税贴花。对受托方提供的主要材料和辅料金额58万按照购销合同计征印花税，加工费10万按照加工承揽合同计算印花税。.［单选题］税收管理体制的核心内容是（）oA）税权的划分B）事权的划分C）财权的划分D）收入的划分答案：A解析：税收管理体制的核心内容是税权的划分。.［单选题］2019年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2018年度结转的亏损额30万元。2019年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A）47.5B）53.4053.6D）54.3答案：B解析：准予扣除的捐赠限额=（5000+80-4100-700-60）X12%=220X12%=26.4（万元）当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元）当年应纳所得税额=213.6X25%=53.4（万元）。.［单选题］对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（）。A）规划申报项目B）审批备案项目C）商业推广项目D）设计建筑项目答案：B解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。.［单选题］2019年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，直接支付给员工每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（）万元。A）54.96B）55.9756.98D）60.00答案：C解析：税法规定：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工资、薪金总额=1000+6X3000X124-10000=1021.6（万元）职工福利费扣除限额=1021.6X14%=143.02（万元）职工福利费应调增应纳税所得额=200—143.02=56.98（万元）.［单选题］自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是（）。A）个人工作单位所在地B）个人居住地C）房地产办理过户手续所在地D）个人户籍所在地答案：C解析：纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在办理过户手续所在地税务机关申报纳税.［单选题］依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）。A）自签订房地产建筑合同之日起30日内B）自转让房地产合同签订后7日内C）向有关部门办理过户登记手续之日起7日内D）自签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内答案：B解析：依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是自转让房地产合同签订后7日内。.［单选题］（2019年）某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）。A）118500元B）118350元0119400元D）118650元答案：A解析：（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）.［单选题］2019年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税是()万元。A)21.90B)17.14C)12.05D)0答案：A解析：个人将购买不足2年的住房对外销售，按5%的征收率全额缴纳增值税。张某应纳增值税=4604-(1+5%)X5%=21.90(万元)。.［单选题］位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2020年12月份实际向主管税务机关缴纳增值税50万元，出口货物免抵税额10万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业12月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为()万元。A)2.8B)3.5C)4.6D)7.2答案：D解析：应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=(50+10)X(7%+3%+2%)=7.2(万元)。.［单选题］位于市区的某公司为符合条件的实行增值税期末留抵退税的纳税人，2018年12月留抵退还增值税40万元，当月应缴纳增值税240万元，实际缴纳增值税200万元。当月因享受增值税先征后返政策,获得返还50万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计为()万元。A)13.2B)18019.2D)24答案：C解析：城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，因先征后返退还两税的，城建税及附加不随两税的返还而返还。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。教育费附加的征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%,纳税人所在地为市区的,城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=（200-40）X（7%+3%+2%）=19.2（万元）。【知识点】城建税及附加应纳税额的计算注意：留抵退还增值税是在实际缴纳税款的基础上减去，不是应缴纳税款基础上去减。因为留抵退还增值税导致上期多缴纳了城建税等，所以这期可以将上期多缴纳的城建税等扣除，本期实际缴纳的税款为依据是本期应缴纳的城建税！.［单选题］境内某企业的员工小王月薪7000元，公司按股权激励计划授予其股票期权（该期权不可公开交易）,承诺若小王自2011年8月到2012年10月在企业工作履行工作义务15个月，则可以以每股1元的价格购买该企业股票80000股。2012年10月小王行权时，股票市价每股2.5元，则小王2012年10月应缴纳个人所得税（）元。A）15920B）18185C）24245D）42070答案：B解析：小王10月份工资应缴纳个人所得税=（7000-3500）义10%-105=245（元）；小王股票期权行权所得应纳税额：应纳税所得额=80000X⑵5-1）=120000（元），应按“工资、薪金所得”项目单独计算缴纳个人所得税=（120000/12X25%T005）X12=17940（元）；小王2012年10月应缴纳个人所得税=245+17940=18185（元）。.［单选题］某高校吴教授取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税（）。A）700元B）1040元01280元D）1428元答案：B解析：①应纳税所得额=20000X（1-20%）=16000（元）；②捐赠贫困地区的扣除限额=16000X30%=4800（元）;③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;④应纳个人所得税=（16000-4800-6000）*20%=1040（元）。.［单选题］（2017年）甲公司取得土地使用权应支付的土地出让金为3000万元，政府减征了10%,契税税率3%,该公司应缴纳契税（）万元。A）81B）90C）93D）85答案：B解析：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税。政府减征土地出让金，契税应按减征前金额计算。应缴纳的契税=3000X3%=90（万元）。.［单选题］下列关于税务行政处罚设定的表述中，不正确的是（）A）国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元B）国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元C）国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过3000元D）国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元答案：C解析：选项C,国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过1000元.［单选题］某进出口公司2020年2月邮运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为10万元，发生邮费3万元。已知该进口货物适用的关税税率为20%,则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税（）万7C©A）2B）2.0102.5D）2.6答案：D解析：邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税=（10+3）X20%=2.6（万元）..［单选题］企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以（）为截止日计算确定。A）债权人申请破产之日B）纳税人申请破产之日C）人民法院最终裁定破产之日D）人民法院裁定受理破产申请之日答案：D解析：企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。.［单选题］某公司进口一批应税消费品，关税完税价格折合人民币100万元，应按规定缴纳关税30万，消费税税率10%,则进口环节应纳消费税()万元。A)14.33B)14.44013.23D)13.31答案：B解析：(100+30)/(1-10%)X10%=14.44(万元)。.［单选题］(2019年)某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为()。A)118500元B)118350元0119400元D)118650元答案：A解析：(20000-400)X6+300X6X64-12=118500(元).［单选题］某开发商开发的一个项目中有20%的建筑面积为配套的公租房，与建筑公司签订的建筑合同总金额为5000万元，则该开发商应纳印花税()。1.2万元1.5万元C)2万元D)2.5万元答案：A解析：该开发商应纳印花税=5000X0.3%°X(1-20%)=1.2(万元)。.［单选题］下列项目中，不属于税收法律关系权利主体的是（）。A）财政机关B）税务机关C）海关D）国务院答案：D解析：.［单选题］下列有关土地增值税优惠政策的表述，属于不正确的是（）。A）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额20%的，免征土地增值税。B）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。C）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。D）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或3年以上的，免予征收土地增值税答案：D解析：.［单选题］某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元;购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。A）0.68B）l.3201.40D）3.40答案：D解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=（20+3.4）4-（1+17%）X17%=3.4（万元）°.［单选题］（2019年）某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）。A）118500元B）118350元0119400元D）118650元答案：A解析：（20000-400）X6+300X6X6^-12=118500（元）.［单选题］税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（）元。A）1000B）2000C）10000D）20000答案：B解析：税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。.［单选题］2020年12月，某小汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以140万元的价格（不含增值税）销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%,零售环节消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。A）12.6B）14015.38D）26.6答案：D解析：汽车生产厂将超豪华小汽车直接销售给消费者的，应于销售环节同时缴纳生产环节和零售环节的消费税。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税=140X9%（生产环节消费税）+140X10%（零售环节消费税）=26.6（万元）。.［单选题］甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9.36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5.15万元。甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。A）l.17B）0.28C）0.37D）0.42答案：B解析：甲企业上述行为应缴纳增值税=（9.36+5.15）/（1+3%）X2%=0.28（万元）。.［单选题］某企业从境外进口一批货物，货物价款折合人民币20万元，另支付与进口货物相关的特许权使用费2万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元。已知该货物进口关税税率为10%,则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）万7C©A）2.4B）2.602.45D）2.65答案：B解析：企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格；与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=（20+2+3+1）X10%=2.6（万元）。.［单选题］下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。A）被保险人获得的保险赔付B）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入C）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人D）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金答案：B解析：选项A：被保险人获得的保险赔付不征收增值税；选项B：航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税；选项C：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围；选项D：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。.［单选题］徐某2019年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，当年加工厂取得收入总额100万元，准予扣除的成本、费用及损失等合计85万元（不含业主扣除费用，含徐某每月从加工厂领取的工资4000元）。徐某没有综合所得，但有1个上小学的孩子且由他扣除子女教育专项附加扣除，徐某2019年个人所得税应纳税所得额为（）万元。A）12.6B）13.8C）18.6D）7.8答案：A解析：个体工商户业主的工资不能在计算经营所得应纳税所得额时扣除。应纳税所得额=100-85+0.4乂12-0.5X12-1.2=12.6（万元）..［单选题］下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。A）乡政府占用耕地新建机井房B）农村居民占用耕地新建住宅C）市政部门占用耕地新建自来水厂D）国家机关占用耕地新建办公楼答案：B解析：本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。.［单选题］某企业投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建造成本和费用为2000万元，当年能竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是（）。3500万元3200万元03560万元D）3000万元答案：C解析：房产原值包含地价，本例宗地容积率大于0.5（44-5=0.8）,应按地价全额计入房产原值，房产原值=1500+2000+60=3560（万元）。.［单选题］下列税种中不属于中央与地方共享收入的是（）。A）资源税B）城镇土地使用税C）城市维护建设税D）增值税答案：B解析：城镇土地使用税是地方政府固定收入。.［单选题］下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。A）税收法定原则是税法基本原则中的核心B）新法优于旧法原则属于税法的适用原则C）制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D）国内法优于国际法体现了法律优位原则答案：D解析：选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。另一般国际法优于国内法。.［单选题］（2019年）某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）。A）118500元B）118350元0119400元D）118650元答案：A解析：（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）.［单选题］税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A）要求李某补缴税款B）要求张某补缴税款C）应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D）应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款答案：B解析：委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。.［单选题］某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费为10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。A）学校应以60万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税B）服装厂应以50万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税C）服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D）服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税答案：C解析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。.［单选题］企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以（）为截止日计算确定。A）债权人申请破产之日B）纳税人申请破产之日C）人民法院最终裁定破产之日D）人民法院裁定受理破产申请之日答案：D解析：企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。.［单选题］某木制品公司（小规模纳税人）在2010年1月生产销售高档一次性木制筷子1000箱，含税售价每箱800元；为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷1200箱，不含税价350元/箱。则2010年1月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为（）o（木制一次性筷子的消费税税率为5%）A）28535.92元B）58027.35元041135.92元D）62135.92元答案：C解析：以外购或委托加工收回的已税木制-次性筷子为原料生产的木制-次性筷子，准予按当期生产领用数量从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。应纳增值税和消费税合计=1000X8004-（1+3%）X3%+［1000X8004-（1+3%）X5%-1200X350X5%］=41135.92（元）.［单选题］国内某印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，该印刷收入（）。A）不属于增值税征税范围B）按照图书适用的税率征收增值税C）按照委托加工劳务适用的税率征收增值税D）免税答案：B解析：.［单选题］中国居民企业A公司，在乙国投资设立了B公司。乙国政府与我国签订了税收协定，乙国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个获利年度给予免征企业所得税的优惠。乙国企业所得税税率为30%,A公司当年获得B公司分得的利润600万元。A公司当年取得境内所得1000万元，按照饶让抵免法，则A公司当年实际在我国应纳企业所得税为（）万元。A）175B）2200250D）345答案：C解析：抵免限额=600X25%=150（万元）；境外饶让优惠视同纳税=600X30%=180（万元）；150万元V视同纳税180万元，可抵免150万元；A公司当年实际在我国应纳企业所得税=（1000+600）X25%-150=250（万元）。.［单选题］我国目前税制基本上是（）的税制结构。A）直接税为主体B）间接税为主体C）间接税和直接税为双主体D）无主体答案：C解析：我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。.［单选题］下列境内单位提供增值税适用零税率应税服务项目中，属于实行免征增值税办法的是（）。A）适用简易计税方法的出口货物B）适用增值税一般计税方法的生产企业出口货物C）适用增值税一般计税方法的外贸企业外购研发服务和设计服务出口D）适用增值税一般计税方法的外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口答案：A解析：.［单选题］下列关于耕地占用税征收管理说法不正确的是（）。A）未经批准占用耕地纳税义务发生时间为税务部门认定的纳税人实际占用耕地的当日B）因挖损、采矿塌陷耕地的纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当SC）纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税D）纳税人占地类型、占地面积和占地时间等纳税申报数据材料以自然资源等相关部门提供的相关材料为准答案：A解析：选项A：未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。.［单选题］依据消费税的有关规定，下列消费品中不准予扣除已纳消费税的是（）。A）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟B）以委托加工的高档化妆品为原料生产的护肤护发品C）以委托加工的已税实木地板为原料生产的实木地板D）以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子答案：B解析：选项B,护肤护发品不属于消费税征税范围，不计算消费税，当然也不能抵扣消费税。.［单选题］某卷烟厂2020年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；当月领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30机当月该卷烟厂应纳消费税税额（）万元。A）210.20B）216.200224D）225.20答案：B

解析：卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400X56%+150X80+10000-50X30%X60%=216.2（万元）。.［单选题］下列有关纳税申报的表述中，正确的是（）。A）纳税人只能采取直接纳税申报方式B）享受免税的企业不必申报纳税C）享受减税的企业应按时纳税申报D）扣缴义务人无须进行纳税申报答案：C解析：纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文等申报方式进行纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。.［单选题］下列项目中，属于纳税人在华实际工作天数的是（）。其工作天数为120天其工作天数为88天其工作天数为61天其工作天数为30天A）日本人甲2014年1月1日来华工作，4月30日解除职务离境,B）德国人乙2014年2月1日来华工作，4月30日解除职务离境,C）美国人丙2014年3月1日来华工作，4月30日解除职务离境,D）其工作天数为120天其工作天数为88天其工作天数为61天其工作天数为30天B解析：.［单选题］下列关于资源税的说法，不正确的是（）。A）高凝油减征40%资源税B）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税C）对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减按30%征收D）对页岩气资源税减征30%答案：C解析：选项C：对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30%。.［单选题］下列关于耕地占用税的表述中，正确的是（）。A）纳税人因建设项目施工临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地1年内依法复垦，恢复种植条件的，不得退还已经缴纳的耕地占用税B）占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起15日内缴纳耕地占用税C)免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D)农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免交耕地占用税答案：C解析：选项A：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可全部退还已经缴纳的耕地占用税。选项B：占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税；选项D：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。.［单选题］下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。A)税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B)税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C)代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D)税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案：C解析：选项A,税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B,税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D,税收法律关系在总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。知识点：(1)税收法律关系的主体：一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关，税收法律关系。双方法律地位平等但权利、义务不对等。(2)客体：征税对象。(3)税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为。.［单选题］某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%,退税率为9%。2019年12月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的金额400万元、税额52万元。12月内销货物取得不含税销售额200万元，出口货物取得销售额折合人民币300万元，上月增值税留抵税额5万元，该企业当期免抵税额为()万元。A)12B)27019D)8答案：D解析：“免、抵、退''税不得免征和抵扣税额=300X（13%-9%）=12（万元），当期应纳税额=200X13%-（52-12）-5=79（万元），出口货物免抵退税额=300X9%=27（万元），当期应退税额=19（万元），当期免抵税额=27-19=8（万元）。.［单选题］下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A）大气污染物B）噪声C）水污染物D）依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理答案：D解析：依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。.［单选题］假设某企业2020年3月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税（）元。1500010500C）6000D）4500答案：C解析：固体废物的计税依据需要用减法计算：固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量=1000-300-300=400（吨）尾矿环境保护税应纳税额=400X15=6000（元）o.［单选题］水资源税试点实施办法由（）规定。A）国务院B）财政部C）国家税务总局D）全国人民代表大会常务委员会答案：A解