商品归类及税则调研课件

商品归类与税则调研全国海关进出口商品归类中心上海分中心2009年06月25日商品归类与税则调研全国海关进出口商品归类中心上海分中心1前言

在国际贸易领域，人们很早就对商品分类产生了浓厚的兴趣。在过去的一个多世纪里，人们为建立一个便利国际贸易的商品目录及分类标准付出了巨大的努力。其结果便是于1988年诞生了商品归类的国际通用分类标准，即《商品名称及编码协调制度》（简称《协调制度》，HS）。前言在国2HS的作用——国际贸易通用语言HS关税统计执法安全贸管化武有害物大气层原产地运输生态药物HS的作用——国际贸易通用语言HS关税统计执法安全贸管化3《协调制度》是全球通用的国际贸易商品分类目录，由世界海关组织制定，并有专门的国际公约，涵盖了世界贸易中99％的商品。目前已经有204个海关和经济联盟使用《协调制度》,其中有134个成员为公约缔约方。它是世界海关组织（WCO）制定的最为成功的国际公约之一。《协调制度》是全球通用的国际贸易商品分类目录，由世界海关组织4完整的协调制度包括：1.《协调制度目录》

2007版5052个HSCODE2.《协调制度注释》完整的协调制度包括：5(1)协调制度的基本结构

《协调制度》包括21类、97章（其中第77章是空章）、以2007版为准共有1218个品目（4位数级），

5052多个6位数级子目，包含了国际贸易中从活动物到渡船的所有商品。

《协调制度》由三部分组成：一是归类总规则（共六条）二是类注释、章注释及子目注释三是商品名称及编码表(1)协调制度的基本结构

《协调制度》包括21类、97章6蓝鳍金枪鱼：0301.9490

藤椅：

9401.5100

等离子刻蚀机：

8486.2041集线器：8471.8010发光二极管：8541.4000珍珠项链：7116.1000铁铲子：8201.1000蓝鳍金枪鱼：0301.9490藤椅：9401.51007协调制度商品编码分类体系01-40章农化产品（第一类至第七类）41-83章材料类产品（第八类至第第十五类）84-97章机电仪产品运输工具及杂项产品（第十六类至第二十一类）协调制度商品编码分类体系01-40章农化产品8

影响HS变化的主要因素1、因应技术发展变化需要2、因应国际社会对环保问题的关注3、因应国际贸易格局的变化4、因应各方对HS统一应用、实施的关注5、因应国际社会对公平贸易的诉求影响HS变化的主要因素1、因应技术发展变化需要2、因应国9整合打印、复印、传真设备归类整合品目84.43HS2002HS2007打印机84.718443.30复印机90.098443.30传真机85.17（85.27）8443.30组合机归类争议8443.31将打印机、传真机和复印机移至税目84.43项下；整合打印、复印、传真设备归类整合品目HSHS打印机84.7110

我国自1992年1月1日起正式采用以《协调制度》为基础编制中国进出口税则和统计目录，这是我国海关与国际接轨较早的制度。《协调制度》的诞生为海关的商品归类赋予了通用性及广泛适用性，使其在关税、进口环节税及国内税的征收、国际贸易统计数据的收集、原产地规则的应用、贸易谈判的依据、对受控物质进行监控的标准及国际物流等各个不同的领域均具有基础性的决定作用。我国自1992年1月1日起正式采用以《协调制度》为11中国海关采用HS的进程1、1992年1月1日起正式采用以1992年版协调制度（HS）编制中国进出口税则和统计目录；2、1992年6月23日加入《协调制度公约》3、1996年1月1日起实施1996年版HS4、2002年1月1日起实施2002年版HS5、2007年1月1日起实施2007年版HS6、2012年版HS翻译转换已经启动中国海关采用HS的进程1、1992年1月1日起正式采用以1912经过17年来的探索及实践，中国海关在商品归类领域已取得了一定的成绩，一是促进了国际贸易的发展，二是确保我国税收政策和贸易管制政策的落实，三是提高了海关行政执法的规范性和一致性，四是提高了商界对法律法规的自觉遵守，五是已建立起了内外的商品归类人才队伍.经过17年来的探索及实践，中国海关在商品归类领域已取13

随着全球经济一体化、区域化进程的不断加快，我国同世界经济的相互依存和相互影响越来越大。我国进出口贸易的迅猛发展，进出口商品种类的呈多源化、新颖性和复杂化等特点。在当今面临国际金融危机、并已影响我国实体经济的形势下,对如何进一步做好进出口商品归类工作,更好帮助企业用好以《协调制度》分类标准为基础制定的关税政策和贸易政策，既维护好国家利益也解决企业困难。这对我们海关归类也提出了更高的要求。随着全球经济一体化、区域化进程的不断加快，14第一部分:商品归类一.商品归类定义二.商品归类原则三.商品归类依据四.商品归类管理第一部分:商品归类一.商品归类定义15商品分类的实际应用可以分成两个部分，即商品类集和商品归类。商品类集是把大量的商品区分成不同的组合，并给各种不同的商品类别冠以具有明显特征的名称，以便与其他商品种类区别开来。而商品归类则是商品类集的逆运用，即根据事先确定的商品类集方法和归类原则，把某一具体商品按照其特征和性质归入到相应的商品类别中去，以便进行适当的业务管理。商品归类是以类集的方法为基本前提的，在不同的类集划分形式下，同一商品将可能归入到不同的分类位置上。商品分类的实际应用可以分成两个部分，即商品类集和商品16一、商品归类定义1、定义：商品归类是指在《商品名称及编码协调制度公约》商品分类目录体系下，以《中华人民共和国进出口税则》为基础，按照《进出口税则商品及品目注释》、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，确定进出口货物商品编码的活动。

一、商品归类定义17一、商品归类定义2、特点：国际通用性：商品分类目录体系《商品名称及编码协调制度公约》，是国际公约，我国1992年加入该公约技术性：确定商品编码需遵循特定的原则；有时与日常思维习惯不完全一致；影响归类的因素复杂政策性：体现国家的关税和监管要求基础性：是海关征税、监管、统计、缉私等各项业务的基础风险性和关联性一、商品归类定义2、特点：18影响商品归类的主要因素（1）商品本身的性质

化工品：需明确成分、含量、用途、来源等要素例1：化学成分都是碳，但来源不同，归类就不同。天然石墨属于税目2504的矿产品，碳黑属于税目2803的无机化工品，人造石墨却属于税目3801的杂项化学品例2：润滑剂中石油含量不同，则归类不同。石油含量超过70%的归入税目2710，石油含量低于70%的归入税目3403例3：酶制品通常归入税目3507，但用来预鞣皮革的酶制品却归入税目3202影响商品归类的主要因素19影响商品归类的主要因素（2）包装方式:零售包装、成套包装。例如零售包装的猫食狗食归入230910（税率15%），非零售包装的猫食狗食归入230910（税率6.5%），但是零售包装并没有明确的规定，一斤包装的是零售包装没有疑义，但二十斤、五十斤是否属于零售包装呢？至今尚无结论。今年三月即将召开的全国归类技术委员会将展开讨论，有望明确标准，进而统一全国的归类（3）加工程度:工业产品的分类通常依据加工程度分为原材料、未制成品、半制成品、制成品，一般加工程度越高，类、章的编码越靠后。例如：活树归入第六章，木材归入44章，家具则归入94章（4）应用领域：家用、特殊技术用、工业用等等。例如：钳子、镊子通常作为金属工具归入82章，但医疗专用的钳子、镊子却属于90章的医疗器械影响商品归类的主要因素20二、商品归类原则1、归类总规则的逻辑和顺序关系

归类的依据规则一税目范围扩大（有条件）规则二

多个税目的选择规则三

替代方法规则四

包装的归类规则五

子目的归类规则六

顺序二、商品归类原则1、归类总规则的逻辑和顺序关系21二、商品归类原则2、商品和商品编码的关系根据归类总规则国际贸易中的任何一种商品，从最原始的动、植物到最先进的电脑、火箭等高科技产品原则上都可以给出唯一的一个商品编码。我国2009年税则共有8位数级编码7868个，10位数级的商品编码1万3千余个，其中前六位编码是国际通用的。在1万3千个10位数编码中，只有1千余个属于具体列名商品，每一个商品都有唯一的商品编码，但一个商品编码并非只对应一种商品，而是对应于一类商品二、商品归类原则2、商品和商品编码的关系22三、商品归类依据

法律：《中华人民共和国海关法》（2000年修正）第四十二条：进出口货物的商品归类按照国家有关商品归类的规定确定。海关可以要求进出口货物的收发货人提供确定商品归类所需的有关资料；必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为商品归类的依据。三、商品归类依据23三、商品归类依据法规：《中华人民共和国进出口关税条例》2004年1月1日起施行第三十一条纳税义务人应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释以及其他归类注释，对其申报的进出口货物进行商品归类，并归入相应的税则号列；海关应当依法审核确定该货物的商品归类。三、商品归类依据24三、商品归类依据规章：（1）、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（海关总署2005年第124号令）第五条：海关认为必要时，纳税义务人还应当提供确定商品归类、完税价格、原产地等所需的相关资料。提供资料为外文的，海关需要时，纳税义务人应当提供中文译文并对译文内容负责。第八条：海关可以根据口岸通关和货物进出口的具体情况，在货物通关环节仅对申报内容作程序性审核，在货物放行之后再进行申报价格、商品归类、原产地等是否真实、正确的实质性核查。三、商品归类依据25三、商品归类依据（2）、《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》（海关总署2007年第158号令）第二条：本规定所称的商品归类是指在《商品名称及编码协调制度公约》商品目录体系下，以《中华人民共和国进出口税则》为基础，按照《进出口税则商品及品目注释》、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，明确进出口货物商品编码的活动。三、商品归类依据（2）、《中华人民共和国海关进出口货物商品归26归类实体的法律依据：《中华人民共和国进出口税则》《进出口税则商品及品目注释》《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》其他海关总署公开发布的归类决定归类实体的法律依据：27海关总署2007年71号公告公布2007年商品归类决定。海关总署2008年36号公告公布海关协调制度商品归类技术委员会第十一次会议商品归类决定。海关总署公告〔2008〕47号海关总署关于公布《中华人民共和国海关总署商品归类决定（世界海关组织2001-2007年商品归类决定）》的公告

海关总署公告〔2008〕75号海关总署关于公布《中华人民共和国海关总署商品归类决定（世界海关组织2008年商品归类决定）》的公告海关总署2007年71号公告28海关总署公告〔2008〕76号海关总署关于公布2008年商品归类决定（Ⅰ）的公告海关总署公告〔2008〕83号海关总署关于公布2008年商品归类决定（ⅠⅠ）的公告海关总署公告〔2009〕5号海关总署关于公布2009年商品归类决定（Ⅰ）的公告海关总署公告〔2009〕32号海关总署关于公布2009年商品归类决定（ⅠⅠ）的公告

商品归类及税则调研课件29公告【2006】69号实例公告【2006】69号实例30公告【2008】83号实例公告【2008】83号实例31其他工具书籍其他工具书籍32四、商品归类管理

1、行政组织架构体系

四、商品归类管理1、行政组织架构体系33海关总署关税司大连归类分中心(下设化验室)天津归类分中心(下设化验室）上海归类分中心(下设化验室)广州归类分中心(下设化验室)协调制度归类技术委员会直属海关隶属海关北京归类办公室（归类中心）

政策法规公共关系数据库归类程序归类资料解决争议归类培训通关、查验部门审单部门风险管理部门稽查、辑私部门进出口商归类管理国务院税则委员会协调制度管理委员会海关总署关税司大连归类分中心天津归类分中心上海归类分中心广州342、管理体制

（1）国务院关税税则委员会负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。

2、管理体制

（1）国务院关税税则委员会35（2）《协调制度》管理委员会2006年6月成立由海关总署牵头其他九部委和14个行业协会组成的管理委员会成立协调制度管理委员的背景参与国际贸易规则的需要海关参与贸易政策制定的需要提高贸易效率的需要提升海关地位的需要（2）《协调制度》管理委员会363、商品归类工作业务流程（纵向）：海关归类各相关业务部门、现场对货主申报货物品名、规格、型号等商品信息能够满足归类审核要求的货物进行归类审核。对于难以确定归类的新商品、疑难问题、本关或关区间归类不一致的商品以及总署或直属海关发布的应重点归类的商品，应报直属海关归类职能部门确定归类。直属海关归类职能部门难以确定归类的商品应按规定报大连、天津、上海、广州归类分中心确定归类：3、商品归类工作业务流程（纵向）：373、商品归类工作业务流程（横向）通关前归类通关后归类通关中归类通关前――进出口企业根据有关归类原则确定商品归类税号，对于不明确的，可向海关或有关归类事务中介机构咨询。通关中――审单中心和现场海关对申报的商品归类税号进行审核。进出口企业有义务根据海关要求提供确定商品归类所需的有关资料，在需要时，接受海关组织的化验、检验，以作为商品归类的依据。通关放行后――进出口企业应接受海关放行后进行的归类核查、稽查。3、商品归类工作业务流程（横向）通关前归类通关后归类通关中归38商品归类总流程图商品归类总流程图39商品归类及税则调研课件404、归类咨询4、归类咨询41商品归类及税则调研课件425、归类争议纳税义务人在通关环节与海关发生归类争议时，可与货物进出口地海关磋商解决，在磋商无法解决的情况下，可要求货物进出口海关填制《商品归类申请书》上报上海归类分中心，以确定归类。纳税义务人应向海关提供货物报关单证、产品说明、样品及其他归类所需的有效资料。通关后，海关对企业申报归类存有疑义的，海关可以提出归类质疑，纳税人需配合。5、归类争议纳税义务人在通关环节与海关发生归类争议时，可与货43企业做好归类的建议：一是从技术层面：应熟悉相关商品情况和《协调制度》目录结构及《税则》归类技巧运用；应熟悉海关归类适用的法律法规、规章公告等；应熟悉海关归类管理的程序要求。二是从管理层面：要早规划，定目标、建机构、立规章、定专人、出成效。企业做好归类益处：帮助企业预测贸易成本（税率和监管条件确定）帮助企业提高通关效率帮助企业控制贸易风险最终达到降低贸易成本的目的企业做好归类的建议：一是从技术层面：44第二部分:社会化预归类一.社会化预归类背景二.社会化预归类思路三.社会化预归类实质四.社会化预归类流程第二部分:社会化预归类一.社会化预归类背景45一.社会化预归类背景9月24日，总署下发了《关于推行预归类社会化服务试点的通知》，要求在全国海关推行预归类社会化服务（1）提高申报及归类的准确率，降低归类差异，加快通关速度；（2）减少海关事务性工作，节约行政资源，降低执法风险；（3）在报关行业中培养一支有专业素质的归类人才，逐步使商品预归类服务社会化，服务海关综合治税大格局2007年12月28日总署在深圳召开授牌大会，全国共有105家单位可以开展预归类社会化服务，上海一共20家，70多人具有从事归类社会化服务的资质一.社会化预归类背景46二.社会化预归类思路1、在货物进出口前，以企业为单位对其进出口商品归类数据分析汇总，建立企业商品归类数据档案，并向海关进行电子备案（备案表.doc）2、企业电子备案数据将在海关内网发布，供海关相关人员查询比对3、海关将依托HSCODE.NET向企业提供备案操作平台和查询路径4、通过归类备案，实质是将通关环节的归类审核前推，有利于提高企业通关效率5、备案企业：通关无纸化试点企业、管理类别调整企业、重点纳税企业二.社会化预归类思路1、在货物进出口前，以企业为单位对其进出47三.社会化预归类实质依托经海关审核中国报关协会授予资质的进出口商品预归类单位，通过统一的操作平台（HSCODE.NET），面向进出口货物收发货人提供社会化的预归类服务。旨在进一步规范进出口货物收发货人履行向海关如实申报法定义务的行为，将复杂的归类问题前置，从源头上提高企业规范申报质量，提高通关效率，降低通关成本，体现守法便利原则。同时缓解企业预归类需求日益增长和海关人力资源严重不足的矛盾，保障海关执法的统一性，降低海关执法风险。

三.社会化预归类实质48四.社会化预归类基本流程（1）提出申请（企业→中介机构）（2）受理和初审（中介机构）（3）数据备案（中介机构→电子口岸→海关系统）（4）抽查和后续核查（海关）四.社会化预归类基本流程（1）提出申请（企业→中介机构）49第三部分:税则调研一、海关开展《税则》调研背景二、海关开展《税则》调研优势三、海关开展《税则》调研重点四、海关开展《税则》调研案例第三部分:税则调研一、海关开展《税则》调研背景50一、海关开展《税则》调研背景（一）职责要求1998年国务院部门“三定”把关税税政的调查研究职能赋予海关总署根据2008年国务院的有关规定，海关总署负有“制定进出口商品分类目录并组织实施和解释”的职责，总署关税司“承担关税税政和立法的有关工作；参与研究进出口税收政策、税则、税率的调整及相关对外谈判；承办进出口商品分类目录、原产地规则的有关工作”。一、海关开展《税则》调研背景（一）职责要求51一、海关开展《税则》调研背景（一）职责要求2008年以来，总署对税政研究工作给予了高度重视。盛光祖署长在2008年全国海关工作会议上，将“发挥海关在宏观调控中的作用，使海关管理成为宏观调控的有力手段之一”放在新时期海关工作要求的首位。在学习落实科学发展观辅导报告中，强调必须进一步认清海关在国家经济管理中所处的地位，切实承担起管宏观、管政策、管方向的责任。2009年关税司、归类处都将税则调研列为重点工作一、海关开展《税则》调研背景（一）职责要求52一、海关开展《税则》调研背景海关是国家进出境监督管理机关,肩负着为国把关服务的神圣职责.同时海关总署作为国务院关税税则委员会的重要成员单位,承担着参与国家进出口宏观决策的重要使命.关税工作是参与国家宏观决策的重要途径和方法.《税则》又是国家关税政策的具体体现,做好一年一度的《税则》税目、税率调整是海关关税工作能力和水平的体现。一、海关开展《税则》调研背景海关是国家进出境监督管理机关,肩53一、海关开展《税则》调研背景（二）形势要求当前，国际金融危机没有见底，对全球实体经济的影响还在加深，世界经济不稳定、不确定的因素明显增多。我国面临国际金融危机不断蔓延和国内经济增速下滑等一系列严峻挑战。国家经济政策从“双防”转向“一保一控”，再转向“保增长、扩内需”，进出口税收和监管政策也进行了一系列调整，关税、加工贸易、贸易管制和出口退税等政策在国家宏观调控中的作用非常突出。

一、海关开展《税则》调研背景（二）形势要求54一、海关开展《税则》调研背景2007-2009年，国家先后60多次调整进出口关税、进口环节增值税、消费税、出口退税、加工贸易政策，总计涉及商品超过7000项。税收和贸易管制政策在国家宏观调控中的作用非常突出。海关在执行进出口政策过程中发现很多新情况和新问题，行业和企业非常希望通过海关渠道反映和解决问题。

一、海关开展《税则》调研背景2007-2009年，国家先后655二、海关开展《税则》调研优势（一）海关作为国家进出境监督管理机构，连接着国际、国内两个市场，是国家各种进出口政策的汇集点。《税则》是制定国家宏观经济政策的一项基本工具。目前我国有19个部、委、办、局在制定政策时都不同程度涉及《税则》商品分类技术的应用。《税则》是海关落实国家宏观经济政策的一个重要载体。我国政府对进出口货物采取的关税和贸易措施大都基于《税则》商品分类目录制定并对外公布，海关则通过《税则》商品分类的编码化管理来落实这些措施。目前监管证件39种。二、海关开展《税则》调研优势（一）海关作为国家进出境监督管理56二、海关开展《税则》调研优势（二）海关是进出口政策的一线执法部门，对政策效果有最直接的了解。海关掌握进出口贸易状况的第一手资料。海关统计数据一直以来被视为用于了解国家进出口贸易状况的权威数据。海关能最早发现政策执行过程中的新情况新问题，对于政策能否落实、落实的效果、存在的疏漏以及企业规避政策的手法等情况的掌握最为直接。二、海关开展《税则》调研优势（二）海关是进出口政策的一线执法57二、海关开展《税则》调研优势例如：天然橡胶问题天然橡胶只需添加少量其他物质（如硬脂酸、碳黑等）即制成复合橡胶，工艺简单且替代性强；复合胶税率8%，东盟协定关税零税率，进口量剧增，天然橡胶一般贸易进口量则大幅减少，20%的税率形同虚设；国内橡胶加工企业利益受损。二、海关开展《税则》调研优势例如：天然橡胶问题58二、海关开展《税则》调研优势（三）海关是《协调制度》的管理部门，对《税则》结构和列目规则非常熟悉。1992年1月1日，我国正式采用《协调制度》，并将之转化为《税则》分类目录。自1992年加入《协调制度》公约以来，海关完成了四次《协调制度》的翻译转换，参加WCO《协调制度》委员会的历次会议，每年都参与我国《税则》修订工作，培养了一支专门的商品归类专家队伍。2006年6月，海关总署牵头国家发展改革委员会等9个部委和13个行业协会成立《协调制度》管理委员会二、海关开展《税则》调研优势（三）海关是《协调制度》的管理部59三、海关开展《税则》调研重点政策性问题：2009年及今后一段时间国家总体经济政策：进一步向“三农”、节能减排、社会事业、西部大开发倾斜，加快民生工程、生态环境、自主创新、重大基础设施建设，集中建设和启动一批上述领域的重大工程，特别是要加大对民生工程的投入。加大对粮食生产的支持力度，推进国家粮食核心产区和后备产区建设，实施新增千亿斤粮食工程规划。运用进出口等多种调控手段，稳定粮食等主要农产品价格。三、海关开展《税则》调研重点政策性问题：60三、海关开展《税则》调研重点保护和发展好支柱产业、骨干企业、重要产品和重要生产能力。支持中小企业转型升级。组织实施关键领域自主创新和产业化专项，增强自主创新能力。支持拥有自主品牌、核心技术的产品以及农轻纺等优势劳动密集型产品的出口，促进加工贸易转型升级积极扩大国内需要的先进技术、设备、关键零部件和能源原材料的进口，增加重要物资的国家战略储备。三、海关开展《税则》调研重点61三、海关开展《税则》调研重点具体政策：制定实施重点行业振兴规划：钢铁、汽车、船舶、石化、轻工、纺织、有色金属、装备制造和电子信息等9个重点产业的振兴规划。16个国家科技重大专项：核心电子器件、高端通用芯片及基础软件，极大规模集成电路制造技术及成套工艺，新一代宽带无线移动通信，高档数控机床与基础制造技术，大型油气田及煤层气开发，大型先进压水堆及高温气冷堆核电站，水体污染控制与治理，转基因生物新品种培育，重大新药创制，艾滋病和病毒性肝炎等重大传染病防治，大型飞机，高分辨率对地观测系统，载人航天与探月工程等16个重大专项，三、海关开展《税则》调研重点62三、海关开展《税则》调研重点交通运输方面：开展大秦线、神朔黄线、兰新线的扩能改造和兰渝铁路等建设；加快完善国家高速公路网和中西部机场建设。推进大型煤炭基地、西气东输、西电东送和城市电网改造工程建设。节能减排方面：加快城镇污水、垃圾处理设施及管网建设。深化第二批国家循环经济示范试点（上海有三家：莘庄工业区、宝钢、伟翔（中国）有限公司）。装备制造方面：冶金、石化等先进成套设备，超超临界火电机组，新能源汽车，推动大型核电、风电装备、高附加值船舶制造、轨道交通装备、飞机制造等。电子信息领域：新一代互联网、TD—SCDMA、软件、集成电路、新型平板显示器件、半导体照明器件等三、海关开展《税则》调研重点63三、海关开展《税则》调研重点行业性问题：企业情况（性质、地位、代表性）；产品情况（技术的先进性、自主品牌）；贸易情况（市场分布、进出口量）；产品市场分析报告、行业协会的意见例如：钢铁的问题例如：实验室用制剂问题

三、海关开展《税则》调研重点行业性问题：64三、海关开展《税则》调研重点税则问题：本国子目设置是否合理；税率设置是否合理；（税率倒挂；类似产品税差过大：电视机和电脑显示器）监管条件设置是否合理；（PET瓶片）税则编码和政策管理意图是否一致；海关操作是否可行。三、海关开展《税则》调研重点税则问题：65四、海关开展《税则》实例（一）上报《税则》调整建议2007年海关向税委会共提交《税则》调整修改建议31条，29条在2008年《税则》中被采用并实施，采用率居各部位之首。2008年全国21个海关共完成《税则》修订调研课题29项，从中归纳提炼并上报2009年《税则》修订调整建议（包括出口退税政策调整建议）23条，包括增列税目、调整进出口暂定税率、调整暂定税率商品适用范围等主要内容。整理上报的税则修订调整建议大多被国务院税则委员会采纳（见附件1），并在2009年版《税则》中公布实施，共涉及税则税号350多个2009年全国二十个直属海关征集的2010版税则修订议题建议120多项，其中第一批涉及出口退税、加工贸易禁限的23条意见已经整理报告至总署关税司，其中部分已经采纳实施。四、海关开展《税则》实例（一）上报《税则》调整建议66四、海关开展《税则》实例（二）利用《协调制度》谋求国家利益

自1992年我国加入《协调制度》公约以来，经过十多年的努力，我国海关对《协调制度》体系的研究及对归类规则的运用已进入比较成熟阶段。我们已经从最初的完全被动参与，逐步实现了利用《协调制度》的归类技巧“合理”规避他国贸易管制，在国际舞台上为国家谋求利益。四、海关开展《税则》实例（二）利用《协调制度》谋求国家利益67案例1、汽车冷却散热器2008年初，浙江银轮机械股份有限公司在上海海关申报出口一批机油冷却器。出口目的国：美国申报税号：87089100（汽车用水箱散热器）归类争议税号：8419（热交换器）或87089999（未列名汽车专用零件）8419：出口退税率；需商检案例1、汽车冷却散热器2008年初，浙江银轮机械股份有限公司68商品情况：汽车用冷却散热器，是专门为汽车发动机生产厂家配套的一类新型产品。随着汽车行驶速度及负载能力不断提高，随汽车技术升级，特别是各国政府在汽车节能、环保等方面一系列强制标准的实施，此类产品的市场需求，呈现出快速增长的势头。商品情况：汽车用冷却散热器，是专门为汽车发动机生产厂家配套的69汽车冷却散热系统示意图汽车冷却散热系统示意图70对发动机冷却的水箱总成对发动机冷却的水箱总成71对润滑机油冷却的机油冷却器风冷式机油冷却器对润滑机油冷却的机油冷却器风冷式机油冷却器72对发动机压缩进气冷却的空气冷却器对发动机压缩进气冷却的空气冷却器73对排气系统废气冷却的废气再循环冷却器对排气系统废气冷却的废气再循环冷却器74案例2、26英寸及以上的不含背光模组的液晶显示板税号9013.8030项下的液晶显示板，由液晶层夹于两片玻璃中制成，可以带有电气连接件。同时根据技术委员会第六次会议的决定，较大尺寸的、具有通用性的、带背光模组的液晶显示板也归入该税号。

2009年，我国为9013.8090项下的对角线尺寸在26英寸及以上的不含背光模组的液晶显示板设置了3%的暂定税率，并取消了其他诸如26英寸及以上的含背光模组的液晶显示板与26英寸以下的液晶显示板原来享受的暂定税率，恢复5%的法定税率。此类商品结构简单，主体部件由两片玻璃夹液晶构成，还可配有驱动电路，但不戴北光模组。案例2、26英寸及以上的不含背光模组的液晶显示板75政策调整原因目前我国大屏幕液晶监视器/电视机生产行业的特点包括：1、规模很大但利润极低，税号90138030项下的液晶显示板的年贸易量高达604亿美元，但由于核心技术（液晶面板的生产）均被外国寡头企业垄断，国内企业无法有效控制成本；2、小屏幕产品技术有突破但大屏幕产品仍看外商脸色，因为屏幕越大，核心技术的门槛越高；3、国内企业开始受到外资产品价格冲击，三星、SONY等巨头纷纷国内设厂，利用自身技术优势打价格战；4、国内企业仍缺乏研发动力，因为不同技术含量和层次的零部件进口税率相同，进口成本相差不大，而研发和设备升级投资很大，故不少企业满足于后道装配工作的现状。因此，9013.8030全税号设3%暂定税率，不带背光模组的液晶显示板和带背光模组的液晶显示板进口时关税相同，导致国内企业缺乏产业升级动力。不利于打破国外企业的技术垄断。将26英寸及以上不带背光模组的液晶显示板单列并给予较低的暂定税率，取消其他液晶显示板暂定税率，有利于刺激国内产业逐步升级技术水平，提高国际竞争能力，又可迫使国外企业向国内转移更核心生产技术。政策调整原因目前我国大屏幕液晶监视器/电视机生产行业的特点包76案例3、多功能一体机多功能一体机产品是指能够执行打印、复印或传真中两种及以上功能的机器，由于其主流产品中比较难区分打印还是复印为主要功能，因此，行业中一般不在使用“多功能打印机”类似名称，统称为“多功能一体机”。这类设备可与自动数据处理设备或网络相连，是一种办公领域常用的文稿处理设备。从其工作原理来看，多功能一体机可分为：静电感光、喷墨、热敏三种类型。主要厂家：理光、惠普、兄弟、联想等等。从功能及税则列目的角度来看，多功能一体机主要有三类：1、以传真为主的多功能一体机（主流的传真机都具有复印功能）2、以打印功能为主的多功能一体机

（以台式为主，一般无平板式扫描部件）3、以复印功能为主的多功能一体机

（立式为主，均带有平板式扫描部件）案例3、多功能一体机多功能一体机产品是指能够执行打印、复印或77案例4、旅客登机桥我国是旅客登机桥的出口第一大国，2008年，我们提出将旅客登机桥在《协调制度》中单独列目并被《协调制度》采纳，为我国的出口企业争取了利益，化解了潜在的高关税风险，促进了贸易便利化。案例4、旅客登机桥我国是旅客登机桥的出口第一大国，2008年78案例5、ITA产品调研2008年2月到5月，根据关税司要求上海归类分中心围绕国内产业状况和利益，增强国际竞争力、海关税收等方面对机顶盒、多功能打印机和电脑平板显示器三类商品开展了产业调研。目的在于为我国与欧、美、日等国家或地区在WTO/ITA委员会框架下讨论磋商，形成我方关于ITA实施问题的政策建议提供基本论据和有效支持。案例5、ITA产品调研2008年2月到5月，根据关税司要求上79案例6、球扁钢

造船用球扁钢是造船行业中必不可少的专用材料，其主要用作船的壳体加强筋，具有减轻船体自身重量，增加船体自身强度的作用，对船的承载能力和安全航行能力有重要的影响。船用球扁钢于2008年11月6日被国家科技部（国科发计[2008]658号）列入2008-2009年国家火炬计划项目，属于高科技低能耗产品，是国家鼓励生产和出口的产品。球扁钢目前出口关税暂定税率为15%，为鼓励此类商品出口，我分中心建议，在税目7216项下增列球扁钢子目，并取消其出口暂定税率。案例6、球扁钢80谢谢!二OO七年版协调制度谢谢!二OO七年版81商品归类与税则调研全国海关进出口商品归类中心上海分中心2009年06月25日商品归类与税则调研全国海关进出口商品归类中心上海分中心82前言

在国际贸易领域，人们很早就对商品分类产生了浓厚的兴趣。在过去的一个多世纪里，人们为建立一个便利国际贸易的商品目录及分类标准付出了巨大的努力。其结果便是于1988年诞生了商品归类的国际通用分类标准，即《商品名称及编码协调制度》（简称《协调制度》，HS）。前言在国83HS的作用——国际贸易通用语言HS关税统计执法安全贸管化武有害物大气层原产地运输生态药物HS的作用——国际贸易通用语言HS关税统计执法安全贸管化84《协调制度》是全球通用的国际贸易商品分类目录，由世界海关组织制定，并有专门的国际公约，涵盖了世界贸易中99％的商品。目前已经有204个海关和经济联盟使用《协调制度》,其中有134个成员为公约缔约方。它是世界海关组织（WCO）制定的最为成功的国际公约之一。《协调制度》是全球通用的国际贸易商品分类目录，由世界海关组织85完整的协调制度包括：1.《协调制度目录》

2007版5052个HSCODE2.《协调制度注释》完整的协调制度包括：86(1)协调制度的基本结构

《协调制度》包括21类、97章（其中第77章是空章）、以2007版为准共有1218个品目（4位数级），

5052多个6位数级子目，包含了国际贸易中从活动物到渡船的所有商品。

《协调制度》由三部分组成：一是归类总规则（共六条）二是类注释、章注释及子目注释三是商品名称及编码表(1)协调制度的基本结构

《协调制度》包括21类、97章87蓝鳍金枪鱼：0301.9490

藤椅：

9401.5100

等离子刻蚀机：

8486.2041集线器：8471.8010发光二极管：8541.4000珍珠项链：7116.1000铁铲子：8201.1000蓝鳍金枪鱼：0301.9490藤椅：9401.510088协调制度商品编码分类体系01-40章农化产品（第一类至第七类）41-83章材料类产品（第八类至第第十五类）84-97章机电仪产品运输工具及杂项产品（第十六类至第二十一类）协调制度商品编码分类体系01-40章农化产品89

影响HS变化的主要因素1、因应技术发展变化需要2、因应国际社会对环保问题的关注3、因应国际贸易格局的变化4、因应各方对HS统一应用、实施的关注5、因应国际社会对公平贸易的诉求影响HS变化的主要因素1、因应技术发展变化需要2、因应国90整合打印、复印、传真设备归类整合品目84.43HS2002HS2007打印机84.718443.30复印机90.098443.30传真机85.17（85.27）8443.30组合机归类争议8443.31将打印机、传真机和复印机移至税目84.43项下；整合打印、复印、传真设备归类整合品目HSHS打印机84.7191

我国自1992年1月1日起正式采用以《协调制度》为基础编制中国进出口税则和统计目录，这是我国海关与国际接轨较早的制度。《协调制度》的诞生为海关的商品归类赋予了通用性及广泛适用性，使其在关税、进口环节税及国内税的征收、国际贸易统计数据的收集、原产地规则的应用、贸易谈判的依据、对受控物质进行监控的标准及国际物流等各个不同的领域均具有基础性的决定作用。我国自1992年1月1日起正式采用以《协调制度》为92中国海关采用HS的进程1、1992年1月1日起正式采用以1992年版协调制度（HS）编制中国进出口税则和统计目录；2、1992年6月23日加入《协调制度公约》3、1996年1月1日起实施1996年版HS4、2002年1月1日起实施2002年版HS5、2007年1月1日起实施2007年版HS6、2012年版HS翻译转换已经启动中国海关采用HS的进程1、1992年1月1日起正式采用以1993经过17年来的探索及实践，中国海关在商品归类领域已取得了一定的成绩，一是促进了国际贸易的发展，二是确保我国税收政策和贸易管制政策的落实，三是提高了海关行政执法的规范性和一致性，四是提高了商界对法律法规的自觉遵守，五是已建立起了内外的商品归类人才队伍.经过17年来的探索及实践，中国海关在商品归类领域已取94

随着全球经济一体化、区域化进程的不断加快，我国同世界经济的相互依存和相互影响越来越大。我国进出口贸易的迅猛发展，进出口商品种类的呈多源化、新颖性和复杂化等特点。在当今面临国际金融危机、并已影响我国实体经济的形势下,对如何进一步做好进出口商品归类工作,更好帮助企业用好以《协调制度》分类标准为基础制定的关税政策和贸易政策，既维护好国家利益也解决企业困难。这对我们海关归类也提出了更高的要求。随着全球经济一体化、区域化进程的不断加快，95第一部分:商品归类一.商品归类定义二.商品归类原则三.商品归类依据四.商品归类管理第一部分:商品归类一.商品归类定义96商品分类的实际应用可以分成两个部分，即商品类集和商品归类。商品类集是把大量的商品区分成不同的组合，并给各种不同的商品类别冠以具有明显特征的名称，以便与其他商品种类区别开来。而商品归类则是商品类集的逆运用，即根据事先确定的商品类集方法和归类原则，把某一具体商品按照其特征和性质归入到相应的商品类别中去，以便进行适当的业务管理。商品归类是以类集的方法为基本前提的，在不同的类集划分形式下，同一商品将可能归入到不同的分类位置上。商品分类的实际应用可以分成两个部分，即商品类集和商品97一、商品归类定义1、定义：商品归类是指在《商品名称及编码协调制度公约》商品分类目录体系下，以《中华人民共和国进出口税则》为基础，按照《进出口税则商品及品目注释》、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，确定进出口货物商品编码的活动。

一、商品归类定义98一、商品归类定义2、特点：国际通用性：商品分类目录体系《商品名称及编码协调制度公约》，是国际公约，我国1992年加入该公约技术性：确定商品编码需遵循特定的原则；有时与日常思维习惯不完全一致；影响归类的因素复杂政策性：体现国家的关税和监管要求基础性：是海关征税、监管、统计、缉私等各项业务的基础风险性和关联性一、商品归类定义2、特点：99影响商品归类的主要因素（1）商品本身的性质

化工品：需明确成分、含量、用途、来源等要素例1：化学成分都是碳，但来源不同，归类就不同。天然石墨属于税目2504的矿产品，碳黑属于税目2803的无机化工品，人造石墨却属于税目3801的杂项化学品例2：润滑剂中石油含量不同，则归类不同。石油含量超过70%的归入税目2710，石油含量低于70%的归入税目3403例3：酶制品通常归入税目3507，但用来预鞣皮革的酶制品却归入税目3202影响商品归类的主要因素100影响商品归类的主要因素（2）包装方式:零售包装、成套包装。例如零售包装的猫食狗食归入230910（税率15%），非零售包装的猫食狗食归入230910（税率6.5%），但是零售包装并没有明确的规定，一斤包装的是零售包装没有疑义，但二十斤、五十斤是否属于零售包装呢？至今尚无结论。今年三月即将召开的全国归类技术委员会将展开讨论，有望明确标准，进而统一全国的归类（3）加工程度:工业产品的分类通常依据加工程度分为原材料、未制成品、半制成品、制成品，一般加工程度越高，类、章的编码越靠后。例如：活树归入第六章，木材归入44章，家具则归入94章（4）应用领域：家用、特殊技术用、工业用等等。例如：钳子、镊子通常作为金属工具归入82章，但医疗专用的钳子、镊子却属于90章的医疗器械影响商品归类的主要因素101二、商品归类原则1、归类总规则的逻辑和顺序关系

归类的依据规则一税目范围扩大（有条件）规则二

多个税目的选择规则三

替代方法规则四

包装的归类规则五

子目的归类规则六

顺序二、商品归类原则1、归类总规则的逻辑和顺序关系102二、商品归类原则2、商品和商品编码的关系根据归类总规则国际贸易中的任何一种商品，从最原始的动、植物到最先进的电脑、火箭等高科技产品原则上都可以给出唯一的一个商品编码。我国2009年税则共有8位数级编码7868个，10位数级的商品编码1万3千余个，其中前六位编码是国际通用的。在1万3千个10位数编码中，只有1千余个属于具体列名商品，每一个商品都有唯一的商品编码，但一个商品编码并非只对应一种商品，而是对应于一类商品二、商品归类原则2、商品和商品编码的关系103三、商品归类依据

法律：《中华人民共和国海关法》（2000年修正）第四十二条：进出口货物的商品归类按照国家有关商品归类的规定确定。海关可以要求进出口货物的收发货人提供确定商品归类所需的有关资料；必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为商品归类的依据。三、商品归类依据104三、商品归类依据法规：《中华人民共和国进出口关税条例》2004年1月1日起施行第三十一条纳税义务人应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释以及其他归类注释，对其申报的进出口货物进行商品归类，并归入相应的税则号列；海关应当依法审核确定该货物的商品归类。三、商品归类依据105三、商品归类依据规章：（1）、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（海关总署2005年第124号令）第五条：海关认为必要时，纳税义务人还应当提供确定商品归类、完税价格、原产地等所需的相关资料。提供资料为外文的，海关需要时，纳税义务人应当提供中文译文并对译文内容负责。第八条：海关可以根据口岸通关和货物进出口的具体情况，在货物通关环节仅对申报内容作程序性审核，在货物放行之后再进行申报价格、商品归类、原产地等是否真实、正确的实质性核查。三、商品归类依据106三、商品归类依据（2）、《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》（海关总署2007年第158号令）第二条：本规定所称的商品归类是指在《商品名称及编码协调制度公约》商品目录体系下，以《中华人民共和国进出口税则》为基础，按照《进出口税则商品及品目注释》、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，明确进出口货物商品编码的活动。三、商品归类依据（2）、《中华人民共和国海关进出口货物商品归107归类实体的法律依据：《中华人民共和国进出口税则》《进出口税则商品及品目注释》《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》其他海关总署公开发布的归类决定归类实体的法律依据：108海关总署2007年71号公告公布2007年商品归类决定。海关总署2008年36号公告公布海关协调制度商品归类技术委员会第十一次会议商品归类决定。海关总署公告〔2008〕47号海关总署关于公布《中华人民共和国海关总署商品归类决定（世界海关组织2001-2007年商品归类决定）》的公告

海关总署公告〔2008〕75号海关总署关于公布《中华人民共和国海关总署商品归类决定（世界海关组织2008年商品归类决定）》的公告海关总署2007年71号公告109海关总署公告〔2008〕76号海关总署关于公布2008年商品归类决定（Ⅰ）的公告海关总署公告〔2008〕83号海关总署关于公布2008年商品归类决定（ⅠⅠ）的公告海关总署公告〔2009〕5号海关总署关于公布2009年商品归类决定（Ⅰ）的公告海关总署公告〔2009〕32号海关总署关于公布2009年商品归类决定（ⅠⅠ）的公告

商品归类及税则调研课件110公告【2006】69号实例公告【2006】69号实例111公告【2008】83号实例公告【2008】83号实例112其他工具书籍其他工具书籍113四、商品归类管理

1、行政组织架构体系

四、商品归类管理1、行政组织架构体系114海关总署关税司大连归类分中心(下设化验室)天津归类分中心(下设化验室）上海归类分中心(下设化验室)广州归类分中心(下设化验室)协调制度归类技术委员会直属海关隶属海关北京归类办公室（归类中心）

政策法规公共关系数据库归类程序归类资料解决争议归类培训通关、查验部门审单部门风险管理部门稽查、辑私部门进出口商归类管理国务院税则委员会协调制度管理委员会海关总署关税司大连归类分中心天津归类分中心上海归类分中心广州1152、管理体制

（1）国务院关税税则委员会负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。

2、管理体制

（1）国务院关税税则委员会116（2）《协调制度》管理委员会2006年6月成立由海关总署牵头其他九部委和14个行业协会组成的管理委员会成立协调制度管理委员的背景参与国际贸易规则的需要海关参与贸易政策制定的需要提高贸易效率的需要提升海关地位的需要（2）《协调制度》管理委员会1173、商品归类工作业务流程（纵向）：海关归类各相关业务部门、现场对货主申报货物品名、规格、型号等商品信息能够满足归类审核要求的货物进行归类审核。对于难以确定归类的新商品、疑难问题、本关或关区间归类不一致的商品以及总署或直属海关发布的应重点归类的商品，应报直属海关归类职能部门确定归类。直属海关归类职能部门难以确定归类的商品应按规定报大连、天津、上海、广州归类分中心确定归类：3、商品归类工作业务流程（纵向）：1183、商品归类工作业务流程（横向）通关前归类通关后归类通关中归类通关前――进出口企业根据有关归类原则确定商品归类税号，对于不明确的，可向海关或有关归类事务中介机构咨询。通关中――审单中心和现场海关对申报的商品归类税号进行审核。进出口企业有义务根据海关要求提供确定商品归类所需的有关资料，在需要时，接受海关组织的化验、检验，以作为商品归类的依据。通关放行后――进出口企业应接受海关放行后进行的归类核查、稽查。3、商品归类工作业务流程（横向）通关前归类通关后归类通关中归119商品归类总流程图商品归类总流程图120商品归类及税则调研课件1214、归类咨询4、归类咨询122商品归类及税则调研课件1235、归类争议纳税义务人在通关环节与海关发生归类争议时，可与货物进出口地海关磋商解决，在磋商无法解决的情况下，可要求货物进出口海关填制《商品归类申请书》上报上海归类分中心，以确定归类。纳税义务人应向海关提供货物报关单证、产品说明、样品及其他归类所需的有效资料。通关后，海关对企业申报归类存有疑义的，海关可以提出归类质疑，纳税人需配合。5、归类争议纳税义务人在通关环节与海关发生归类争议时，可与货124企业做好归类的建议：一是从技术层面：应熟悉相关商品情况和《协调制度》目录结构及《税则》归类技巧运用；应熟悉海关归类适用的法律法规、规章公告等；应熟悉海关归类管理的程序要求。二是从管理层面：要早规划，定目标、建机构、立规章、定专人、出成效。企业做好归类益处：帮助企业预测贸易成本（税率和监管条件确定）帮助企业提高通关效率帮助企业控制贸易风险最终达到降低贸易成本的目的企业做好归类的建议：一是从技术层面：125第二部分:社会化预归类一.社会化预归类背景二.社会化预归类思路三.社会化预归类实质四.社会化预归类流程第二部分:社会化预归类一.社会化预归类背景126一.社会化预归类背景9月24日，总署下发了《关于推行预归类社会化服务试点的通知》，要求在全国海关推行预归类社会化服务（1）提高申报及归类的准确率，降低归类差异，加快通关速度；（2）减少海关事务性工作，节约行政资源，降低执法风险；（3）在报关行业中培养一支有专业素质的归类人才，逐步使商品预归类服务社会化，服务海关综合治税大格局2007年12月28日总署在深圳召开授牌大会，全国共有105家单位可以开展预归类社会化服务，上海一共20家，70多人具有从事归类社会化服务的资质一.社会化预归类背景127二.社会化预归类思路1、在货物进出口前，以企业为单位对其进出口商品归类数据分析汇总，建立企业商品归类数据档案，并向海关进行电子备案（备案表.doc）2、企业电子备案数据将在海关内网发布，供海关相关人员查询比对3、海关将依托HSCODE.NET向企业提供备案操作平台和查询路径4、通过归类备案，实质是将通关环节的归类审核前推，有利于提高企业通关效率5、备案企业：通关无纸化试点企业、管理类别调整企业、重点纳税企业二.社会化预归类思路1、在货物进出口前，以企业为单位对其进出128三.社会化预归类实质依托经海关审核中国报关协会授予资质的进出口商品预归类单位，通过统一的操作平台（HSCODE.NET），面向进出口货物收发货人提供社会化的预归类服务。旨在进一步规范进出口货物收发货人履行向海关如实申报法定义务的行为，将复杂的归类问题前置，从源头上提高企业规范申报质量，提高通关效率，降低通关成本，体现守法便利原则。同时缓解企业预归类需求日益增长和海关人力资源严重不足的矛盾，保障海关执法的统一性，降低海关执法风险。

三.社会化预归类实质129四.社会化预归类基本流程（1）提出申请（企业→中介机构）（2）受理和初审（中介机构）（3）数据备案（中介机构→电子口岸→海关系统）（4）抽查和后续核查（海关）四.社会化预归类基本流程（1）提出申请（企业→中介机构）130第三部分:税则调研一、海关开展《税则》调研背景二、海关开展《税则》调研优势三、海关开展《税则》调研重点四、海关开展《税则》调研案例第三部分:税则调研一、海关开展《税则》调研背景131一、海关开展《税则》调研背景（一）职责要求1998年国务院部门“三定”把关税税政的调查研究职能赋予海关总署根据2008年国务院的有关规定，海关总署负有“制定进出口商品分类目录并组织实施和解释”的职责，总署关税司“承担关税税政和立法的有关工作；参与研究进出口税收政策、税则、税率的调整及相关对外谈判；承办进出口商品分类目录、原产地规则的有关工作”。一、海关开展《税则》调研背景（一）职责要求132一、海关开展《税则》调研背景（一）职责要求2008年以来，总署对税政研究工作给予了高度重视。盛光祖署长在2008年全国海关工作会议上，将“发挥海关在宏观调控中的作用，使海关管理成为宏观调控的有力手段之一”放在新时期海关工作要求的首位。在学习落实科学发展观辅导报告中，强调必须进一步认清海关在国家经济管理中所处的地位，切实承担起管宏观、管政策、管方向的责任。2009年关税司、归类处都将税则调研列为重点工作一、海关开展《税则》调研背景（一）职责要求133一、海关开展《税则》调研背景海关是国家进出境监督管理机关,肩负着为国把关服务的神圣职责.同时海关总署作为国务院关税税则委员会的重要成员单位,承担着参与国家进出口宏观决策的重要使命.关税工作是参与国家宏观决策的重要途径和方法.《税则》又是国家关税政策的具体体现,做好一年一度的《税则》税目、税率调整是海关关税工作能力和水平的体现。一、海关开展《税则》调研背景海关是国家进出境监督管理机关,肩134一、海关开展《税则》调研背景（二）形势要求当前，国际金融危机没有见底，对全球实体经济的影响还在加深，世界经济不稳定、不确定的因素明显增多。我国面临国际金融危机不断蔓延和国内经济增速下滑等一系列严峻挑战。国家经济政策从“双防”转向“一保一控”，再转向“保增长、扩内需”，进出口税收和监管政策也进行了一系列调整，关税、加工贸易、贸易管制和出口退税等政策在国家宏观调控中的作用非常突出。

一、海关开展《税则》调研背景（二）形势要求135一、海关开展《税则》调研背景2007-2009年，国家先后60多次调整进出口关税、进口环节增值税、消费税、出口退税、加工贸易政策，总计涉及商品超过7000项。税收和贸易管制政策在国家宏观调控中的作用非常突出。海关在执行进出口政策过程中发现很多新情况和新问题，行业和企业非常希望通过海关渠道反映和解决问题。

一、海关开展《税则》调研背景2007-2009年，国家先后6136二、海关开展《税则》调研优势（一）海关作为国家进出境监督管理机构，连接着国际、国内两个市场，是国家各种进出口政策的汇集点。《税则》是制定国家宏观经济政策的一项基本工具。目前我国有19个部、委、办、局在制定政策时都不同程度涉及《税则》商品分类技术的应用。《税则》是海关落实国家宏观经济政策的一个重要载体。我国政府对进出口货物采取的关税和贸易措施大都基于《税则》商品分类目录制定并对外公布，海关则通过《税则》商品分类的编码化管理来落实这些措施。目前监管证件39种。二、海关开展《税则》调研优势（一）海关作为国家进出境监督管理137二、海关开展《税则》调研优势（二）海关是进出口政策的一线执法部门，对政策效果有最直接的了解。海关掌握进出口贸易状况的第一手资料。海关统计数据一直以来被视为用于了解国家进出口贸易状况的权威数据。海关能最早发现政策执行过程中的新情况新问题，对于政策能否落实、落实的效果、存在的疏漏以及企业规避政策的手法等情况的掌握最为直接。二、海关开展《税则》调研优势（二）海关是进出口政策的一线执法138二、海关开展《税则》调研优势例如：天然橡胶问题天然橡胶只需添加少量其他物质（如硬脂酸、碳黑等）即制成复合橡胶，工艺简单且替代性强；复合胶税率8%，东盟协定关税零税率，进口量剧增，天然橡胶一般贸易进口量则大幅减少，20%的税率形同虚设；国内橡胶加工企业利益受损。二、海关开展《税则》调研优势例如：天然橡胶问题139二、海关开展《税则》调研优势（三）海关是《协调制度》的管理部门，对《税则》结构和列目规则非常熟悉。1992年1月1日，我国正式采用《协调制度》，并将之转化为《税则》分类目录。自1992年加入《协调制度》公约以来，海关完成了四次《协调制度》的翻译转换，参加WCO《协调制度》委员会的历次会议，每年都参与我国《税则》修订工作，培养了一支专门的商品归类专家队伍。2006年6月，海关总署牵头国家发展改革委员会等9个部委和13个行业协会成立《协调制度》管理委员会二、海关开展《税则》调研优势（三）海关是《协调制度》的管理部140三、海关开展《税则》调研重点政策性问题：2009年及今后一段时间国家总体经济政策：进一步向“三农”、节能减排、社会事业、西部大开发倾斜，加快民生工程、生态环境、自主创新、重大基础设施建设，集中建设和启动一批上述领域的重大工程，特别是要加大对民生工程的投入。加大对粮食生产的支持力度，推进国家粮食核心产区和后备产区建设，实施新增千亿斤粮食工程规划。运用进出口等多种调控手段，稳定粮食等主要农产品价格。三、海关开展《税则》调研重点政策性问题：141三、海关开展《税则》调研重点保护和发展好支柱产业、骨干企业、重要产品和重要生产能力。支持中小企业转型升级。组织实施关键领域自主创新和产业化专项，增强自主创新能力。支持拥有自主品牌、核心技术的产品以及农轻纺等优势劳动密集型产品的出口，促进加工贸易转型升级积极扩大国内需要的先进技术、设备、关键零部件和能源原材料的进口，增加重要物资的国家战略储备。三、海关开展《税则》调研重点142三、海关开展《税则》调研重点具体政策：制定实施重点行业振兴规划：钢铁、汽车、船舶、石化、轻工、纺织、有色金属、装备制造和电子信息等9个重点产业的振兴规划。16个国家科技重大专项：核心电子器件、高端通用芯片及基础软件，极大规模集成电路制造技术及成套工艺，新一代宽带无线移动通信，高档数控机床与基础制造技术，大型油气田及煤层气开发，大型先进压水堆及高温气冷堆核电站，水体污染控制与治理，转基因生物新品种培育，重大新药创制，艾滋病和病毒性肝炎等重大传染病防治，大型飞机，高分辨率对地观测系统，载人航天与探月工程等16个重大专项，三、海关开展《税则》调研重点143三、海关开展《税则》调研重点交通运输方面：开展大秦线、神朔黄线、兰新线的扩能改造和兰渝铁路等建设；加快完善国家高速公路网和中西部机场建设。推进大型煤炭基地、西气东输、西电东送和城市电网改造工程建设。节能减排方面：加快城镇污水、垃圾处理设施及管网建设。深化第二批国家循环经济示范试点（上海有三家：莘庄工业区、宝钢、伟翔（中国）有限公司）。装备制造方面：冶金、石化等先进成套设备，超超临界火电机组，新能源汽车，推动大型核电、风电装备、高附加值船舶制造、轨道交通装备、飞机制造等。电子信息领域：新一代互联网、TD—SCDMA、软件、集成电路、新型平板显示器件、半导体照明器件等三、海关开展《税则》调研重点144三、海关开展《税则》调研重点行业性问题：企业情况（性质、地位、代表性）；产品情况（技术的先进性、自主品牌）；贸易情况（市场分布、进出口量）；产品市场分析报告、行业协会的意