第八章EXCEL在财务预算中的应用课件

第八章全面预算

计算机财务管理1第八章全面预算计算机财务管理1第一节预算的性质一、预算的概念及其分类预算就是以货币为计量单位，将决策目标所涉及经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。简单讲，预算就是决策目标的具体化。预算控制就是利用预算对企业的未来行动和业绩实时控制。预算按其使用时间的长短可分为长期预算和短期预算。长期预算时至一年以上的预算。长期预算是一种规划性质的预算，影响到企业的战略目标。短期预算时至一年以内或一个营业周期的预算。2第一节预算的性质2全面预算是关于企业在一定时期内（一般不超过一年或一个营业周期）经营、财务等方面的总体预算。全面预算实质上是一套预计的财务报表和有关附表，反映企业在未来一定期间预计的财务状况和经营成果。全面预算主要包括业务(营业)预算、财务预算和资本支出预算。全面预算是一种执行预算，数据要求尽可能具体化，以便于控制和执行。二、预算的作用三、预算的期间企业生产经营活动的全面预算的期间，通常为一年。年度预算应与企业会计年度保持一致。年度预算可细分。3全面预算是关于企业在一定时期内（一般不超过一年或一个四、预算委员会及其职责第二节预算的种类及其编制一、全面预算的种类全面预算按其内容可分为营业预算、财务预算和资本支出预算。㈠营业预算营业预算是指企业日常发生的各项基本业务活动的预算。其主要包括销售预算、生产预算、销售与管理费用预算。营业预算也称为基本预算或经营预算。4四、预算委员会及其职责4㈡财务预算财务预算是企业在计划期内预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计收益表、预计资产负债表，财务预算汇集了营业预算中各项现金收支，是企业各项经营业务的整体计划。㈢资本支出预算资本支出预算是指企业不经常发生的一次性业务的预算，其主要是针对企业长期投资决策编制的预算。

5㈡财务预算5

各项预算之间的关系：营业预算和资本支出预算是财务预算的基础，财务预算是营业预算和资本支出预算的现金流量总结。在全面预算中，销售预算起主导性的作用。二、全面预算的编制程序全面预算是由若干个相互关联的预算组成的有机整体。全面预算编制程序一般有以下几个步骤：㈠销售预算销售预算是全面预算的起点，其他预算都是以销售预算为基础。销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价6各项预算之间的关系：6

例8－1，销售预算假设AB公司1996年销售预算如表6－1。假设AB公司每季度销售收入中收到现金60％，其余40％要到下季才能收到现金。期初应收帐款为1400元。7例8－1，销售预算7㈡生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。存货数量通常是按每期销售量的一定百分比确定。预计销售量可按下列公式计算。预计生产量＝(预计销售量＋预计期末存货)－预计期初存货

例8－2，根据例8－1的数据，编制AB公司1996生产预算。假设各季度的期末存货按下一季度销售量的15％计算，各季预计的期初存货与上期期末存货相等，年初有存货165件，年末有存货175件。8㈡生产预算8

㈢直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础的，同时考虑原材料存货水平。其主要内容有预计的生产需要量、期初和期末应计的直接材料库存量、预计采购量。9㈢直接材料预算9

预计材料采购量可根据下列公式计算确定：

为便于编制现金预算，在直接材料预算中还必须计算预计的现金支出，其中包括上期采购材料将于本期支付的现金和本期采购材料并于本期支付的现金。

例8－3，设单位产品的直接材料耗用量为1.2公斤，每公斤单价为2元。各季度的期末存货按下季度生产需用量的25％计算，年初、年末预计的材料存货分别为325.5公斤和340公斤。各季的材料采购，有60％在本季度付款，另外40%在下季度付款，1995年末的应付帐款余额为1550元。编制AB公司的直接材料预算。10预计材料采购量可根据下列公式计算确定：1111

㈣直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。预计工人成本

＝预计生产量×单位产品需用工时×小时工资率

例8－4，假设只有一个工种，单位产品的工资定额为1.3小时，每小时人工成本(单位工时工资率)为1.5元。各期需用的直接人工工时直接按当期预计的产品产量计算。据此，编制AB公司1996年度的直接人工预算。12㈣直接人工预算12㈤制造费用预算制造费用预算是提供除直接材料和直接人工以外的其他生产费用的预算。该预算一般分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算来编制。固定制造费用需要逐项进行预计。13㈤制造费用预算13

为了便于编制现金预算，还必须计算在制造费用方面预计的现金支出。制造费用中，除折旧费外都需支付现金。

例8－5，假设经有关部门的测算，AB公司1996年度的制造费用各项目的数据如表8－5。14为了便于编制现金预算，还必须计算在制造费用方面预计的1515

㈥产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据来自前述三个预算，生产量、存货量从生产预算中取得，销售量可从销售预算取得。

例8－6，根据上述有关资料，编制AB公司1996年度的产品成本预算。16㈥产品成本预算161717㈦销售及管理费用预算销售及管理费用预算是指为实现销售预算所支付的费用预算。他以销售预算为出发点，以历史数据为基础，先剔除其中不合理的开支，并根据各费用项目与有关业务量变动的依存关系逐一确定。管理费用使搞好一般管理业务所必需的费用。在编制管理费用预算时，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

例8－7，根据有关部门的测算，编制AB公司1996年度的销售及管理费用预算。18㈦销售及管理费用预算181919㈧现金预算现金预算的编制是以各项营业预算为基础。他反映各预算的收入款项和支出款项，并作出对比说明。其目的在于资金不足时筹措资金，资金多余时及时处理现金余额，并根据现金收支控制限额，可以发挥现金管理的作用。

例8－8，AB公司在预算期内还将发生下列经济业务：每季预缴所得税500元；每季支付现金股利400元；第四季度出售一台设备，价款500元；第二季度和第四季度分别购入一套声设备，价款分别为1450元和1250元；该公司规定现金的最低期末余额为100元。假设1996年个季度期初现金余额分别为150、109、110、106元。编制现金预算。20㈧现金预算202121㈨预计损益表预计损益表是提供未来一定期间收入、成本、利润等方面资料的一种报表。它是根据上述各有关预算汇总编制而成的。例8－9，根据上述相关预算编制AB公司1996年度的预计损益表。22㈨预计损益表22㈩预计资产负债表期末应收帐款=第四期销售额×(1-60%)=9280×40%=3712期末应付帐款=第四期采购金额×(1-60%)=2769.8×40％＝1107.9期末留存收益

=起初留存收益＋本期利润净额－本期支付股利=4840.1+5284.9－1600=8525

23㈩预计资产负债表232424

第三节预算控制的几种形式一、固定预算全面预算按照其与预算期内业务量变动关系及预算发挥效应的灵活程度不同，可分为固定预算和弹性预算。固定预算：是指以预算期内正常可实现的某一特定业务量水平为基础（如产销量、开工率、工时、机时）而编制的相对稳定的预算，也称静态预算或常态预算。固定预算的形式用公式可表示为：预算期费用金额=预算期业务量*单位业务量费用

25第三节预算控制的几种形式25

特点：1、预算内容以某一特定业务量水平为基础而固定，一般不考虑相应业务量水平的变化，编制过程比较简单。

2、将预算的实际执行结果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩的评价与考核适应范围：非盈利组织和业务量水平较为稳定的企业。26特点：26例8－11，某公司在预算期内预计销售25000件，单位售价50元；单位产品变动成本结构如下：直接材料14直接人工6变动性制造费用3变动性销售与管理费用1年固定性制造费用为300000元，固定性销售及管理费用为150000元。但实际生产且销售产品20000件，若采用固定预算，则企业概念的经营业绩为：27例8－11，某公司在预算期内预计销售2500难以正确的考核和评价企业预算的执行情况28难以正确的考核和评价企业预算的执行情况28二、弹性预算法弹性预算是指以预算期内可预见的业务量变化的不同水平为基础而编制的多种业务量水平下的预算。原理：由于制造费用、销售与管理费用均属于混合成本，包括固定费用和变动费用两部分，固定费用在相关范围内，不论业务量如何变化，其总额保持不变；变动费用则随着业务量变动成正比例增减，具有一定弹性，在编制弹性预算时，只需根据一系列业务量计算其相应的变动费用，然后在和固定费用相加即可。29二、弹性预算法29费用预算总额（Y）=固定费用+变动费用=固定费用+弹性费用=a+bx

式中a=固定费用总额；

b=正常业务量下单位变动费用；

x=多种可能的预算业务量；

bx=弹性费用。特点：它是以一定的业务量水平范围而不是以单一的业务量水平编制的预算，其数据能过适应业务量水平的变化而自行调整。弹性预算将费用分为固定与变动两部分，有利于进行成本控制及区分经济责任。弹性预算主要用来编制成本预算、销售及管理费用预算和利润预算。30费用预算总额（Y）=固定费用+变动费用=固定费例8－12，根据上例8－11有关资料，由假设该公司的销售量一般在15000件与30000件之间波动。编制成本弹性预算和利润弹性预算。31例8－12，根据上例8－11有关资料，由假设该公司的3232弹性预算的优点：一是能过适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，避免了在实际情况发生时，对于算作频繁的修改；二是能使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观可比的基础上。三、零基预算零基预算就是以零为基数编制的预算。零基预算法的基本思路：在编制预算时，对过去的内容全然不予考虑，一切从零开始，对每项预算内容都根据实际需要和可能做出最先进的估计，并划分决策单元分别提出预算方案，然后汇总成“一揽子业务方案”，再运用成本效益分析方法，对其重要性进行排序，从而合理确定出预算资源的分配，形成最终的预算方案。用于大公司和政府机构33弹性预算的优点：一是能过适应不同经营活动情况的变化，四、滚动预算滚动预算是指在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算，并如此向后滚动，从而使预算始终都是一个事先约定的期间持续不断滚动地编制。滚动预算的优点：

五、概率预算概率预算就是针对定植预算所提出来的一种现代预算，它是利用概率科学，对预算所涉及的各种变量出现的可能性分别作出概率估算，并进行综合后求出一个联合概率，以此来计算相应预算的一种预算。34四、滚动预算34再见35再见35第八章全面预算

计算机财务管理36第八章全面预算计算机财务管理1第一节预算的性质一、预算的概念及其分类预算就是以货币为计量单位，将决策目标所涉及经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。简单讲，预算就是决策目标的具体化。预算控制就是利用预算对企业的未来行动和业绩实时控制。预算按其使用时间的长短可分为长期预算和短期预算。长期预算时至一年以上的预算。长期预算是一种规划性质的预算，影响到企业的战略目标。短期预算时至一年以内或一个营业周期的预算。37第一节预算的性质2全面预算是关于企业在一定时期内（一般不超过一年或一个营业周期）经营、财务等方面的总体预算。全面预算实质上是一套预计的财务报表和有关附表，反映企业在未来一定期间预计的财务状况和经营成果。全面预算主要包括业务(营业)预算、财务预算和资本支出预算。全面预算是一种执行预算，数据要求尽可能具体化，以便于控制和执行。二、预算的作用三、预算的期间企业生产经营活动的全面预算的期间，通常为一年。年度预算应与企业会计年度保持一致。年度预算可细分。38全面预算是关于企业在一定时期内（一般不超过一年或一个四、预算委员会及其职责第二节预算的种类及其编制一、全面预算的种类全面预算按其内容可分为营业预算、财务预算和资本支出预算。㈠营业预算营业预算是指企业日常发生的各项基本业务活动的预算。其主要包括销售预算、生产预算、销售与管理费用预算。营业预算也称为基本预算或经营预算。39四、预算委员会及其职责4㈡财务预算财务预算是企业在计划期内预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计收益表、预计资产负债表，财务预算汇集了营业预算中各项现金收支，是企业各项经营业务的整体计划。㈢资本支出预算资本支出预算是指企业不经常发生的一次性业务的预算，其主要是针对企业长期投资决策编制的预算。

40㈡财务预算5

各项预算之间的关系：营业预算和资本支出预算是财务预算的基础，财务预算是营业预算和资本支出预算的现金流量总结。在全面预算中，销售预算起主导性的作用。二、全面预算的编制程序全面预算是由若干个相互关联的预算组成的有机整体。全面预算编制程序一般有以下几个步骤：㈠销售预算销售预算是全面预算的起点，其他预算都是以销售预算为基础。销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价41各项预算之间的关系：6

例8－1，销售预算假设AB公司1996年销售预算如表6－1。假设AB公司每季度销售收入中收到现金60％，其余40％要到下季才能收到现金。期初应收帐款为1400元。42例8－1，销售预算7㈡生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。存货数量通常是按每期销售量的一定百分比确定。预计销售量可按下列公式计算。预计生产量＝(预计销售量＋预计期末存货)－预计期初存货

例8－2，根据例8－1的数据，编制AB公司1996生产预算。假设各季度的期末存货按下一季度销售量的15％计算，各季预计的期初存货与上期期末存货相等，年初有存货165件，年末有存货175件。43㈡生产预算8

㈢直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础的，同时考虑原材料存货水平。其主要内容有预计的生产需要量、期初和期末应计的直接材料库存量、预计采购量。44㈢直接材料预算9

预计材料采购量可根据下列公式计算确定：

为便于编制现金预算，在直接材料预算中还必须计算预计的现金支出，其中包括上期采购材料将于本期支付的现金和本期采购材料并于本期支付的现金。

例8－3，设单位产品的直接材料耗用量为1.2公斤，每公斤单价为2元。各季度的期末存货按下季度生产需用量的25％计算，年初、年末预计的材料存货分别为325.5公斤和340公斤。各季的材料采购，有60％在本季度付款，另外40%在下季度付款，1995年末的应付帐款余额为1550元。编制AB公司的直接材料预算。45预计材料采购量可根据下列公式计算确定：4611

㈣直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。预计工人成本

＝预计生产量×单位产品需用工时×小时工资率

例8－4，假设只有一个工种，单位产品的工资定额为1.3小时，每小时人工成本(单位工时工资率)为1.5元。各期需用的直接人工工时直接按当期预计的产品产量计算。据此，编制AB公司1996年度的直接人工预算。47㈣直接人工预算12㈤制造费用预算制造费用预算是提供除直接材料和直接人工以外的其他生产费用的预算。该预算一般分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算来编制。固定制造费用需要逐项进行预计。48㈤制造费用预算13

为了便于编制现金预算，还必须计算在制造费用方面预计的现金支出。制造费用中，除折旧费外都需支付现金。

例8－5，假设经有关部门的测算，AB公司1996年度的制造费用各项目的数据如表8－5。49为了便于编制现金预算，还必须计算在制造费用方面预计的5015

㈥产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据来自前述三个预算，生产量、存货量从生产预算中取得，销售量可从销售预算取得。

例8－6，根据上述有关资料，编制AB公司1996年度的产品成本预算。51㈥产品成本预算165217㈦销售及管理费用预算销售及管理费用预算是指为实现销售预算所支付的费用预算。他以销售预算为出发点，以历史数据为基础，先剔除其中不合理的开支，并根据各费用项目与有关业务量变动的依存关系逐一确定。管理费用使搞好一般管理业务所必需的费用。在编制管理费用预算时，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

例8－7，根据有关部门的测算，编制AB公司1996年度的销售及管理费用预算。53㈦销售及管理费用预算185419㈧现金预算现金预算的编制是以各项营业预算为基础。他反映各预算的收入款项和支出款项，并作出对比说明。其目的在于资金不足时筹措资金，资金多余时及时处理现金余额，并根据现金收支控制限额，可以发挥现金管理的作用。

例8－8，AB公司在预算期内还将发生下列经济业务：每季预缴所得税500元；每季支付现金股利400元；第四季度出售一台设备，价款500元；第二季度和第四季度分别购入一套声设备，价款分别为1450元和1250元；该公司规定现金的最低期末余额为100元。假设1996年个季度期初现金余额分别为150、109、110、106元。编制现金预算。55㈧现金预算205621㈨预计损益表预计损益表是提供未来一定期间收入、成本、利润等方面资料的一种报表。它是根据上述各有关预算汇总编制而成的。例8－9，根据上述相关预算编制AB公司1996年度的预计损益表。57㈨预计损益表22㈩预计资产负债表期末应收帐款=第四期销售额×(1-60%)=9280×40%=3712期末应付帐款=第四期采购金额×(1-60%)=2769.8×40％＝1107.9期末留存收益

=起初留存收益＋本期利润净额－本期支付股利=4840.1+5284.9－1600=8525

58㈩预计资产负债表235924

第三节预算控制的几种形式一、固定预算全面预算按照其与预算期内业务量变动关系及预算发挥效应的灵活程度不同，可分为固定预算和弹性预算。固定预算：是指以预算期内正常可实现的某一特定业务量水平为基础（如产销量、开工率、工时、机时）而编制的相对稳定的预算，也称静态预算或常态预算。固定预算的形式用公式可表示为：预算期费用金额=预算期业务量*单位业务量费用

60第三节预算控制的几种形式25

特点：1、预算内容以某一特定业务量水平为基础而固定，一般不考虑相应业务量水平的变化，编制过程比较简单。

2、将预算的实际执行结果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩的评价与考核适应范围：非盈利组织和业务量水平较为稳定的企业。61特点：26例8－11，某公司在预算期内预计销售25000件，单位售价50元；单位产品变动成本结构如下：直接材料14直接人工6变动性制造费用3变动性销售与管理费用1年固定性制造费用为300000元，固定性销售及管理费用为150000元。但实际生产且销售产品20000件，若采用固定预算，则企业概念的经营业绩为：62例8－11，某公司在预算期内预计销售2500难以正确的考核和评价企业预算的执行情况63难以正确的考核和评价企业预算的执行情况28二、弹性预算法弹性预算是指以预算期内可预见的业务量变化的不同水平为基础而编制的多种业务量水平下的预算。原理：由于制造费用、销售与管理费用均属于混合成本，包括固定费用和变动费用两部分，固定费用在相