行政事业单位基建财务管理课件

行政事业单位基建财务管理省级机关事务管理局袁海政事业单位基建财务管理1第一篇章

基础知识篇第二篇章

制度规范(建设)篇第三篇章

实践操作篇第四篇章

未来展望篇行政事业单位基建财务管理第一篇章基础知识篇行政事业单位基建财务管理2基本建设相关知识基建会计主要内容和特殊性第一篇章

基础知识篇

基本建设相关知识第一篇章基础知识篇

3一、基本建设的概念“基本建设”一词是1926年4月斯大林在一次报告中提出，其含义是资本建设或资金建设。英美等国称之为固定资本投资或资本支出、日本称为建设投资。我国从1950年起正式使用“基本建设”这个词，其含义简单的讲，就是以扩大生产能力（或增加工程效益）为目的的综合经济活动。具体的讲，就是建设单位利用国家预算拨款、国内外贷款、自筹资金以及其他专项资金进行投资，以扩大生产能力、改善工作和生活条件为主要目标的新建、扩建、改建等建设经济活动以及与此相联系的其他工作。基本建设相关知识

一、基本建设的概念基本建设相关知识

4二、基本建设的内容主要有：

①建筑安装工程。包括各种土木建筑、矿井开凿、水利工程建筑、生产、动力、运输、实验等各种需要安装的机械设备的装配，以及与设备相连的工作台等装设工程。

②设备购置。即购置设备、工具和器具等。

③其他基本建设工作。勘察、设计、科学研究实验、征地、拆迁、试运转、生产职工培训和建设单位管理工作等。二、基本建设的内容主要有：5三、基本建设的类型主要包括：

与基建财务管理相关的分类方法为按项目续存情况分类和按项目建设阶段分类。（一）按项目续存（建设性质）情况，基本建设项目分为新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目和恢复项目。新建项目：是从无到有、平地起家的建设项目；扩建项目：是在原有的基础上，扩大原有产品的生产能力或增加新的社会基础设施服务功能，再新建的主要生产车间或其他项目工程。改建项目：是在原有的基础上，对原有设备、工艺流程进行技术改造的项目，包括增加一些附属和辅助车间或生产性工程，以及工业企业为改变产品方案而改装设备的项目。迁建项目；是原有已建设的项目，由于各种原因迁到另外的地方建设的项目。恢复项目：是指对由于自然、战争或其他人为灾害等原因而遭到毁坏的固定资产进行重建的项目。三、基本建设的类型主要包括：6（二）按建设阶段不同，建设项目可以划分为筹建项目、施工项目、收尾项目、竣工项目、停缓建项目五大类。1、筹建项目是指尚未正式开工，只是进行勘察设计、征地拆迁、场地平整等为建设做准备工作的项目。2、施工项目是指本年正式进行建筑安装施工活动的建设项目。包括本年新开工的项目、以前年度开工跨入本年继续施工的续建项目、本年建成投产的项目和以前年度全部停缓建在本年恢复施工的项目。3、收尾项目是指以前年度已经全部建成投产，但尚有少量不影响正常生产的辅助工程或非生产性工程在报告期继续施工的项目。4、竣工项目是指整个建设项目按设计文件规定的主体工程和辅助、附属工程全部建成，并已经正式验收移交生产或使用的项目。建设项目的全部竣工是建设项目建设过程全部结束的标志。5、停缓建项目是指在建设过程中，受外部环境、法律规范约束或项目管理原因，停止建设或暂缓建设的项目。受季节性影响暂停施工的不属于停缓建项目。（二）按建设阶段不同，建设项目可以划分为筹建项目、施工项目、7按建设用途分类：①生产性建设项目：工业建设、水利建设、运输建设等；②非生产性建设项目：住宅建设、卫生建设、公用事业建设等。

按建设规模分类：按建设规模和总投资的大小，可分为大型、中型、小型建设项目。按建设用途分类：①生产性建设项目：工业建设、水利建设、运输建8四、基本建设工作程序：根据国民经济长远规划和布局要求，初步提出建设项目；对建设项目进行可行性研究；提出建设项目计划任务书；选定建设地点；待计划任务书批准后，勘察设计，购置设备，组织施工，生产准备直至竣工验收交付使用。1.项目建议书阶段

2.可行性研究报告阶段

3.编制设计任务书阶段

4.选择建设地点5.编制设计文件6.做好施工准备工作

7.全面工作8.竣工验收

9.项目后评价阶段

四、基本建设工作程序：9基建会计是以基本建设投资项目为会计主体，以项目资金运动为会计核算对象，反映和监督投资项目资金来源和运用以及所形成的资产情况的一种专业会计。一、基建会计的核算内容基建会计以建设项目为会计核算主体，其会计核算内容主要是项目的资金来源和资金的运用。（一）项目资金来源一是基建拨款二是接受社会捐赠等形成项目公积金三是项目负债四是其他资金来源（二）项目资金运用项目的资金运用是指项目资金用到哪个具体的方面，主要包括构成项目成本的建筑安装工程支出、待摊投资、固定资产和不构成项目成本的待核销基建支出。

另外，建设期间的货币资金、往来款项、结余资金以及基建收入等也是基建会计的核算内容。基建会计主要内容和特殊性

基建会计是以基本建设投资项目为会计主体，以项目资金运动为会计10二、基建会计的特殊性（一）会计主体特殊性企业会计、行政事业单位的会计主体一般为法人单位，而基建会计的会计主体则是一个独立会计核算的建设项目（二）会计分期特殊性企业会计、行政事业单位的会计分期一般以一个会计年度为会计分期，是以时间作为分期标准的；基建会计分期则以一个投资项目的竣工期限为会计分期。（三）会计等式特殊性企业会计的基本等式为“资产=负载+所有者权益和收入-费用=利润”；行政事业单位会计的基本等式为“资产=负载+净资产和收入-费用=结余”，基建会计两个等式表示：1.资金来源=资金占用；2.资金来源-资金使用=资金结余。（四）会计处理与财务管理紧密结合二、基建会计的特殊性11一、立项审批制度基本建设项目按照国家的有关规定，由建设单位向同级人民政府的有关部门提出申请审批项目投资计划，其基本办事程序为：规划许可证（建设规划部门）→项目建议书或可行性研究报告（委托有资质的专业机构办理）→环境影响评价书（环保部门）→可行性研究报告批复（项目投资的主管部门）→初步设计（设计单位）→初步设计审查（专家委员会或专家组）→初步设计审批（规划部门）→下达投资计划（发展与改革委员会）→施工图设计（设计单位）→投资预算审查（财政部门）→招标（招标部门）→开工报告审批（建设主管部门）。发展与改革委员会批准的投资计划是项目投资设计和预算控制的最高限额，是办理竣工财务决算的依据。当项目在建设过程中，投资额超过批准投资计划的10%时，建设单位必须向批准投资计划的发展与改革委员会提出申请，追加投资计划。第二篇章

制度规范(建设)篇

一、立项审批制度第二篇章制度规范(建设)篇

12《中华人民共和国招标投标法》第三条规定：“在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：（一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金项目。”必须招标项目的具体范围和规模标准由各级人民政府发展规划部门会同人民政府的有关部门制定，报同级人民政府批准执行。建设部等国家主管部门制定了《建设工程设计招投标管理办法》、《房屋建筑和市政基础设施工程施工招投标管理办法》、《工程建设项目施工招标投标办法》、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》、《工程建设项目货物招标投标办法》等一系列的招标制度。《中华人民共和国政府采购法》规定：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务行为，要实行政府采购。其工程包括建筑物和建筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。上述《招标投标法》和《政府采购法》对建设项目存在交叉规范的情形，建设单位可根据当地政府有关部门的协调情况，确定工程项目或政府采购。二、招投标与政府采购制度

《中华人民共和国招标投标法》第三条规定：“在中华人民共和国境13《中华人民共和国建筑法》规定：国家推行建筑工程监理制度。实行监理的建筑工程，由建设单位委托具有相应资质条件的工程监理单位监理，建设单位与其委托的工程监理单位应当签订书面委托监理合同，工程监理单位不得转让工程监理业务。工程监理单位不履行合同约定的监理义务，给建设单位造成损失的，应当承担相应的赔偿责任；与承包单位串通，为承包单位谋取非法利益，给建设单位造成损失的，应当与承包单位承担连带赔偿责任。三、监理制度

《中华人民共和国建筑法》规定：国家推行建筑工程监理制度。实行14《中华人民共和国建筑法》规定：建筑工程的发包单位与承包单位应当依法订立书面合同，明确双方的权利与义务。发包单位和承包单位应当全面履行合同约定的义务，不按合同约定履行义务的，依法承担违约责任。建筑工程项目涉及各个经济实体的经济利益关系，都应当签订书面合同，主要有建设咨询合同、设计合同、施工合同、监理合同、采购合同等，这些合同时具体项目支出的重要依据。四、合同制度

《中华人民共和国建筑法》规定：建筑工程的发包单位与承包单位应15基础建设项目“三算”是指项目概算、预算、和竣工财务决算，以“三算”为主线，开展基本建设财务管理，做到概算控制决算、预算控制决算。1、项目概算是建设单位在初步设计阶段，委托设计单位根据可行性研究报告编制初步设计项目概算，报经当地发展与改革会审查并征求财政、行业主管部门意见后批准投资计划，作为项目施工图设计和项目预算编制的依据，是项目投资的最高控制限额。

2、项目预算是项目建设单位，根据设计确定的项目施工图，委托工程咨询机构编制，经财政部门审查同意，在施工图设计阶段形成，作为工程招标标底和财政项目拨款的投资限额。《中华人民共和国预算法》及《中华人民共和国预算法实施条例》规定：经济建设支出包括用于经济建设的基本建设投资支出，各单位要认真编制预算，报同级财政部门审查。财政部印发了《中央基本建设投资项目预算编制暂行办法》，进一步明确了项目预算编制和管理，建设单位应当严格遵守。3、项目决算是项目建设单位根据财政部《基本建设财务管理规定》，在项目竣工验收交付使用时形成的工程竣工财务决算报告，它反映建设项目的总成本和资金来源以及遵守基本建设管理情况的全面财务信息。建设项目的总成本包括竣工项目的直接成本和待摊投资的间接成本。竣工项目建筑安装成本确定，一般由施工单位编制竣工结算书，再由建设单位委托有资质的社会中介机构审核，并经施工单位与建设单位的共同确认项目结算造价，形成工程直接成本，通常叫竣工“结算”，政府性投资项目的结算造价要报经财政部门审核后支付；基建项目的间接成本按照一定的的分配方法，分摊到各个工程的具体项目，与直接成本共同构成交付使用资产的价值，成为竣工财务决算的主体内容。基建项目的竣工财务决算由建设单位编制，通过审计确定交付资产价值和资金来源及其运用情况，政府性投资项目的竣工财务决算要报财政部门审批；企业投资项目竣工财务决算，应按企业财务制度规定的审批程序和权限办理。五、“三算”审批制度

基础建设项目“三算”是指项目概算、预算、和竣工财务决算，以“16《国有建设单位会计制度》《基建财务管理规定》

两个重要制度适用范围？不一样《局机关工程项目财务管理暂行办法》《国有建设单位会计制度》17一、基建账簿设置及账务处理二、概预算的控制工作三、年度固定资产投资投资决算报表编制工作

四、竣工财务决算的编制工作第三篇章

实践操作篇

一、基建账簿设置及账务处理第三篇章实践操作篇

18基本建设项目工程应国家基本建设财务管理规定和会计制度，单独设立基建账进行核算。基建账簿包括：“基建总账”和“基建明细账”需要指出的，国家基本建设财务管理规定，建设单位应申请设立单位基本建设银行账户，进行单独核算。（一）基建账簿设置

基本建设项目工程应国家基本建设财务管理规定和会计制度，单独设19

会计科目表

1.一般情况下，单位就可以要根据国有建设单位会计制度的科目表设置科目。在上列会计科目，如果建设单位没有业务事项的，可以不设。

2.特殊情况下，建设单位可以根据实际需要，增删下列会计科目：（1）个别大型自营建设单位，可以增设“221工程施工”、“223施工管理费”、“225待摊费用”、“215低值易耗品”、“216周转材料”、“217临时设施”等有关科目，并将“库存材料”科目按照主要材料、结构件、其他材料等类别设置总账科目进行核算。（2）经批准的停、缓建单位，可在“基建拨款”科目下设置“本年维护费拨款”明细科目。实行停、缓建维护费贷款办法的停、缓建单位，可设置“307停缓建维护费借款”科目。实行生产自立的缓建单位，可以增设“222自立生产支出”、“402自立生产收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增设“自立生产借款”明细科目。（3）采用实际成本进行材料日常核算的建设单位，可以不设“材料成本差异”科目。（二）基建账会计科目设置请看

（二）基建账会计科目设置请看20（三）基建账务处理

略（四）每月报表每月月末要编制资金平衡表和基建投资表（三）基建账务处理21二、概预算的控制工作

预算审批表工程支付申请表质保金支付申请单二、概预算的控制工作

预算审批表工程支付申请表质保金支付申请22本报表统计所有行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体，不含驻外机构）、国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等）的固定资产投资项目和非国有单位使用财政性资金进行固定资产投资的项目。具体包括：在建项目（含已安排投资未开工项目）、资产已交付使用但未办理竣工决算项目、当年办理竣工决算项目、停缓建项目。

三、年度固定资产投资投资决算报表编制工作

本报表统计所有行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体，不232011年度固定资产投资决算报表和以前年的决算报表区别在哪里？第一，从整套报表的名称看第二，从报表的数量看第三，从统计范围强调2点：1、报表是统计表，不是决算审批表2、这次的报表不只是基建投资，包括房地产投资、固定资产的投资等等2011年度固定资产投资决算报表和以前年的决算报表区别在哪里24（一）竣工财务决算的意义基本建设项目完成以后，按照国家有关规定必须办理竣工验收，并编报竣工财务决算。它是竣工验收报告的重要组成部分，综合反映竣工项目的财务管理情况和财务状况，为检查竣工项目设计概预算和基本建设投资计划的执行情况，分析和考核投资效果提供基础资料，是办理交付使用资产验收和移交的依据。进行基本建设竣工决算有着十分重要的作用。1．基本建设竣工财务决算是综合、全面反映建设单位基本建设成果和财务状况的重要措施。2．基本建设竣工财务决算是考核基本建设投资计划、概预算执行情况及分析投资效果的重要手段。3．基本建设竣工财务决算是办理交付使用资产移交的依据。四、竣工财务决算的编制工作

（一）竣工财务决算的意义四、竣工财务决算的编制工作

25（二）编制竣工财务决算的范围建设项目无论大小，凡已完成建设活动、具备验收交付使用条件的都要按规定及时编制竣工财务决算。对于包括两个或两个以上单项工程的建设项目，单项工程完工需要提前交付使用的，就先编制单项工程竣工财务决算，待整个建设项目全部竣工后还应编制该项目的竣工财务总决算。所有单项工程竣工财务决算不能代替整个建设项目的竣工财务总决算。单项工程竣工但不需要提前交付使用的，可先单独编制该单项工程的竣工财务决算，待项目全部竣工后一并编制竣工财务总决算。（二）编制竣工财务决算的范围26（三）编制竣工财务决算的要求编制竣工财务决算的基本要求：一是在决算编制中要认真执行国家有关基本建设财务管理规定，遵守财经纪律，对国家规定不准在基建投资中开支的各项费用不能列入决算；二是编制竣工财务决算是对建设项目财务活动的最终总结。因此，一定要全面认真、实事求是地编制。三是要及时编制竣工财务决算，保证数字准确、内容完整。凡已竣工建成的项目原则上应于竣工后一个月内编制出竣工财务决算，如一个月内编制出确有困难，报经负责审批该竣工财务决算的财政部门或主管部门同意后，可适当延长期限，但最迟不得超过3个月；四是尾工工程超过项目投资总额概算5％的不能编制项目竣工财务决算。编制竣工财务决算是一项重要的、综合性很强的工作，建设单位及其主管部门应加强对此项工作的领导，从思想上予以重视，从组织人员上予以保证。首先，要提高有关人员对编制竣工财务决算重要性的认识，善始善终地做好各项工作；其次，应临时成立负责编制竣工财务决算的组织机构和参加编制竣工财务决算的有关人员和负责人，明确任务和责任，按时完成决算编制工作。在决算编制期间，不得抽调有关人员从事其他工作。在竣工财务决算未经批准之前，项目建设机构不得撤销，有关人员不得调离；第三，项目建设管理机构内部各部门及有关人员应加强协作、互相配合，集中精力做好决算编制工作；第四，项目设计单位、施工单位应积极配合建设单位，根据需要及时提供有关资料，支持建设单位做好竣工财务决算编制工作。（三）编制竣工财务决算的要求27（四）编制竣工财务决算的依据编制竣工财务决算必须建立在可靠的原始资料基础之上。由于竣工财务决算是对项目建设财务情况的全面总结，包括的内容涉及面较广。因而，在编制时所依据的资料也较多，这些资料主要是建设项目可行性研究报告、初步设计或扩大初步设计资料、建设项目总概算及其批复文件、项目建设过程中概算调整及批复文件、标底造价有关文件资料或者经批准的施工图预算、工程承包合同、工程结算有关资料(包括竣工后经批准的竣工结算及批复文件)、历年基本建设投资计划、历年财务决算及批复文件、内部财务管理制度及办法。建设单位在工程建设过程中，应注意积累各种资料，在编制竣工财务决算前将上述资料、文件搜集齐全，为编制竣工财务决算做好准备。编制竣工财务决算前，建设单位要对各项财产、物资进行一次认真、全面、彻底的清理。这是正确编制竣工财务决算的前提，清理工作主要包括以下内容：一是对建设项目各种档案资料进行归集整理，包括建设项目设计资料、有关批准文件、标底、预算资料、计划、财务会计资料，通过搜集归类整理，一方面为编制竣工财务决算提供依据，一方面为验收移交做好准备；二是对各项财产物资进行盘点、全面清理。对施工现场和库存材料物资逐项清点核实，做好施工现场剩余材料物资的回收。各种材料、设备、工具、器具逐项盘点核实，填列清单，妥善保管。需要处理的，其变价收入要如实入账。严禁私分各种物资和变价收入。确保各项财产物资的安全；三是对各项债权、债务进行清理。各项应收款抓紧清理收回，应付款及时偿还，并做好账务处理。基本建设收入、竣工结余资金要按照规定进行分配，该上交的及时上交，留用的资金如实入账，不得转移、隐匿。通过以上清理，做到账账、账证、账表、账实相符。在清理过程中，发现问题及时处理。（四）编制竣工财务决算的依据28建设单位竣工财务决算由竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两部分组成。1．竣工财务决算报表竣工财务决算报表主要有以下报表：

(1)封面

(2)基本建设项目概况表——建竣决01表(3)基本建设项目竣工财务决算表——建竣决02表(4)基本建设项目交付使用资产总表——建竣决03表(5)基本建设项目交付使用资产明细表——建竣决04表2．竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书主要包括以下内容：(1)基本建设项目概况。(2)会计账务处理、财产物资清理及债务债权的清偿情况。(3)竣工结余资金的分配情况。(4)主要技术经济指标的分析、计算情况。(5)基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议。(6)决算与概算的差异和原因分析。(7)需要说明的其他事项。建设单位竣工财务决算由竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两292、竣工财务决算报表格式图表展示3、竣工财务决算报表的填列（1）基本建设项目竣工概况表基本建设项目竣工概况表综合反映建成项目的基本情况、项目建设起止时间、新增生产能力、完成主要工程量、总投资、建设成本、收尾工程等方面的内容。在填报该表时，注意有些栏目中的设计数应先查对有关文件，根据批准文件填列；生产能力、完成工程量等的实际数，根据建设单位自有的或施工单位提供的统计资料、核算资料填列；对建设成本、主要技术经济指标要依据财务会计资料计算填列。2、竣工财务决算报表格式30（2）基本建设项目竣工财务决算表基本建设项目竣工财务决算表反映竣工项目的全部资金来源和资金占用情况。在编制该表前，应先编制项目竣工年度财务决算。根据编制的竣工年度财务决算和历年财务决算编制该项目的竣工财务决算。（2）基本建设项目竣工财务决算表31（3）基本建设项目交付使用资产总表基本建设项目交付使用资产总表反映建设项闩建成后新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产价值，作为财产交接的依据。

A表中各栏数字应根据“交付使用资产明细表”中相应项目的数字汇总填列。B本表与竣工财务决算表交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的数字相符。（3）基本建设项目交付使用资产总表32（4）基本建设项目交付使用资产明细表基本建设项目交付使用资产明细表反映交付使用资产及其价值的明细情况。按交付使用资产类别、品种填列。此表作为办理资产交接的依据和接收单位登记资产账目的依据，因此，编制此表应做到齐全完整、数字准确。交付使用资产明细表反映交付使用资产的详细内容。编制时固定资产部分要逐项盘点填列；工具、器具和家具等低值易耗品要分类填列。（4）基本建设项目交付使用资产明细表334、竣工财务决算的报批竣工财务决算的报批，区别中央级项目与地方级项目、大中型项目与小型项目。中央级大中型项目和国家确定的重点小型项目竣工财务决算编制后，先委托投资评审机构或经财政部门认可的有资质的中介机构对建设单位编制的竣工财务决算进行审核，然后按规定报有关部门审批。中央级小型重点基本建设项目竣工财务决算报主管部门审核，由主管部门报财政部审批；其他项目竣工财务决算报主管部门审批。中央级大中型基本建设项目竣工财务决算，经主管部门审核后报财政部审批；地方级基本建设项目竣工财务决算报主管部门签署意见后，由同级财政部门审批。建设项目竣工财务决算编制后，应按规定程序报批，经批准的竣工财务决算才能作为资产交接的依据。为便于有关部门审批，建设单位在上报竣工财务决算时，应同时附报有关文件资料。在竣工财务决算审查过程中，对财政部门、主管部门所需资料，建设单位应及时补充提供；对审核过程中所提出的问题，应及时予以说明；需要实地调查的，建设单位应积极予以配合。4、竣工财务决算的报批34竣工财务决算说明书1、竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书要做到内容全面、完整，对有关事项表达清楚，力争详细、准确。竣工财务决算说明书只对主要情况加以说明，不对所有指标都进行分析，要有重点。竣工财务决算说明书是用来说明建设成果和财务状况，并分析建设单位的基本建设投资计划和基本建设资金预算执行情况的文字报告。说明书一般包括以下内容：建设依据、建设规模、建成投产能力及主要技术经济指标，建设的主要经过，投资来源和使用情况，计划和实际执行情况。详细说明报废损失情况；简要分析说明投资效果，如建设工期、工程质量、新增生产能力、建设总成本及节约或超支的情况、单位生产能力(效益)的建设成本；结余资金形成原因，提出处理意见；对项目验收投产后遗留收尾工程，应详细说明所需要的资金数额、来源和落实情况；简要说明财经法纪执行情况和财务管理工作的经验教训。2、竣工财务决算的分析指标认真进行竣工财务决算分析是基本建设财务工作的重要内容之一。竣工财务决算分析的内容主要应围绕投资效果来进行。竣工财务决算说明书35（1）建设工期根据竣工工程概况表，将实际建设工期与计划建设工期，或与同类型建设项目的实际建设工期进行对比，分析影响工期长短的原因。（2）工程质量的分析根据单项工程施工验收的有关技术文件，具体检查有多少工程项目符合设计和施工验收技术规范要求，工程质量优良率和合格率比重多大，有多少工程项目不符合质量要求，报废工程有多少等。工程质量优良率，即被评为优良的单项工程个数占全部验收鉴定单项工程个数的比重。其计算公式：工程质量合格率，即被评为合格的单项工程个数占全部验收鉴定单项工程个数的比重。其计算公式：（3）建设成本竣工项目的建设成本分析主要采用以下三个指标：建设总成本、单位生产能力或效益投资、新增生产能力或效益数量（4）经济效果项目建成投产后经济效益分析，可采用以下三个指标：

A达到设计生产能力情况。B单位产品成本。

C投资回收期。

（1）建设工期361、关于建设单位管理费、业务招待费控制标准（1）关于建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数,并按投资总概算的不同规模分档计算。具体计算方法见附件一（详见附表）。

特殊情况确需超过上述开支标准的,须事前报同级财政部门审核批准。（2）建设单位管理费用开支的起止时间和计算基数。基本建设财务制度明确建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算至之日止发生的管理性开支。考虑到不少建设项目前期筹建期间管理性开支没有渠道，建设单位管理费修改为：建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支，建设单位管理费以项目投资总概算为计算基数。2．关于业务招待费控制标准业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。其他需要说明的问题

1、关于建设单位管理费、业务招待费控制标准其他需要说明的问题372、关于预留项目工程尾款（1）工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。（《基建财务制度规定》第三十四条）（2）财政部门是否可以预留项目工程尾款。基建财务制度规定建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，但没有明确财政性资金是留在建设单位帐上还是财政国库上，各地可根据实际情况掌握；同时5%是最低比例，资金的具体预留比例和时间，有关各方可根据规定或合同（协议）确定。（《解释通知》第七条）（3）发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，保留5％左右的质量保证（保修）金，待工程交付使用一年质保期到期后清算（合同另有约定的，从其约定），质保期内如有返修，发生费用应在质量保证（保修）金内扣除。（《价款结算办法》第十四条）2、关于预留项目工程尾款383、关于工程预付款、工程进度款支付比例（1）关于工程预付款A、包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10％，不高于合同金额的30％，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。计价执行《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500—2003）的工程，实体性消耗和非实体性消耗部分应在合同中分别约定预付款比例。

B、在具备施工条件的前提下，发包人应在双方签订合同后的一个月内或不迟于约定的开工日期前的7天内预付工程款，发包人不按约定预付，承包人应在预付时间到期后10天内向发包人发出要求预付的通知，发包人收到通知后仍不按要求预付，B承包人可在发出通知14天后停止施工，发包人应从约定应付之日起向承包人支付应付款的利息（利率按同期银行贷款利率计），并承担违约责任。（2）关于工程进度款A、根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内，发包人应按不低于工程价款的60％，不高于工程价款的90％向承包人支付工程进度款。按约定时间发包人应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。

B、发包人超过约定的支付时间不支付工程进度款，承包人应及时向发包人发出要求付款的通知，发包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可与承包人协商签订延期付款协议，经承包人同意后可延期支付，协议应明确延期支付的时间和从工程计量结果确认后第15天起计算应付款的利息（利率按同期银行贷款利率计）。3、关于工程预付款、工程进度款支付比例39（2）关于工程进度款A、根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内，发包人应按不低于工程价款的60％，不高于工程价款的90％向承包人支付工程进度款。按约定时间发包人应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。

B、发包人超过约定的支付时间不支付工程进度款，承包人应及时向发包人发出要求付款的通知，发包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可与承包人协商签订延期付款协议，经承包人同意后可延期支付，协议应明确延期支付的时间和从工程计量结果确认后第15天起计算应付款的利息（利率按同期银行贷款利率计）。（2）关于工程进度款40一、国有建设单位会计制度的改革展望二、行政会计和基建会计合并核算构想第四篇章

未来展望篇

一、国有建设单位会计制度的改革展望第四篇章未来展望篇

412006年2月15日，39项企业会计准则正式发布，历经3年新会计准则终于破茧而出，并将于2007年1月1日首先在上市公司中推行。这标志着与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立，是中国会计行业的里程碑。与中国这种大的会计改革背景不太相称的是《国有建设单位会计制度》，该制度1995年10月4日颁布，1996年1月1日开始实施，并在1998年6月8日作出一个补充规定，此后没有修改。《国有建设单位会计制度》核算方式应与时俱进，适应不断发展的会计改革，在中国企业会计准则与国际会计准则接轨的背景下，该制度也应与其他会计制度接轨。目前实施的制度与《企业会计制度》和《行政事业单位会计制度》相比，会计等式、会计要素、会计科目与会计报表都相差甚远。《国有建设单位会计制度》存在的问题一、国有建设单位会计制度的改革展望

2006年2月15日，39项企业会计准则正式发布，历经3年新42（一）会计科目设置现行会计制度是将在建工程按照建设项目支出的功能分为建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资四个一级科目进行核算。表1A工程项目现行科目表工程管理者希望对A工程项目有一个总体的把握，平时最关心的是该项目已累计完成多少，可能是超支还是节余，但表1中由于工程项目的实际支出被人为地分散在几个科目中核算，无法直观、总括地反映整个项目支出的全貌。因此，应将这种以支出功能为纲的分类方法转变为以项目管理为纲。表2A项目改进后的科目表（一）会计科目设置43（二）会计等式问题。制度的会计等式为资金来源=资金占用，当前无论《企业会计制度》还是《行政事业单位会计制度》都不在使用此等式，《企业会计制度》会计等式为资产=负债+所有者权益，《行政事业单位会计制度》会计等式为资产=负债+净资产。企业或行政事业单位在对外统一报送财务报告时，最终要将建设单位这部分会计核算内容纳入报送范围，按资金来源=资金占用这一等式核算的建设单位会计内容与企业和行政事业单位会计核算内容不匹配，不易融为一体。已习惯资产=负债+所有者权益（净资产）的外界对这一等式也不容易理解。（三）会计要素问题。国有建设单位会计制度将会计要素分为资金占用和资金来源两类。而我国企业会计制度中会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大类，1998年制定的行政事业单位会计制度规定资产、负债、净资产、收入、支出五个会计要素，并据此在会计科目表中对会计科目进行分类，设置这几个会计要素对预算会计对象从经济关系和收支对比角度进行分类，比较科学，与国际通行规则接近。（四）会计报表问题。由于制度会计等式与企业、行政事业单位不同，会计报表的格式也不一样。（二）会计等式问题。制度的会计等式为资金来源=资金占用44（四）会计报表问题。由于制度会计等式与企业、行政事业单位不同，会计报表的格式也不一样。（四）会计报表问题。由于制度会计等式与企业、行政事业单位不同45（一）国库集中收付下行政事业单位基建会计核算的问题首先，资金来源无保障，基建会计无法核算。实行国库集中收付前，财政部门根据批准的建设项目预算和工程进度，将项目的建设资金拨付到基建账户，经批准筹集的建设资金也按照项目预算和工程进度结转到基建账户。实行国库集中收付后，行政事业单位的基本账户改为经批准开设的零余额账户，财政部门要求所有收支通过零余额账户办理，财政基建拨款通过零余额账户直接支付到施工单位或材料供应商，不再拨付至单位的基建账户。单位经批准自行筹集的建设资金也要求先存入预算外财政专户，通过零余额账户直接支付到施工单位或材料供应商，不得自行结转到基建账户。因而单位基建账户实际上没有资金来源，也很少发生支出业务，已不具备单独核算的条件。其次，单位预算不完整，与部门预算编制要求不相适应。部门预算的核心是解决过去长期存在的单位预算内、预算外资金不一致的问题，实行一个部门(单位)一本预算，部门(单位)的各种财政性资金全部在一本预算中编制，所有收支项目须在预算中完整地反映出来。而现行的做法是单位的部门预算中一般不编制基建项目，而由主管部门统一编制。单位零余额账户发生基建收支业务后，决算中又必须反映，从而导致预算、决算不对应。再次，单位会计信息不完整，会计报表反映的经济事项不充分。现行财务、会计制度将单位会计主体人为地划分为两种：一种是行政经费(事业经费)会计核算，另一种是基本建设会计核算，从而导致单位的行政经费(事业经费)和基建经费不能在一个会计主体内同时反映。两套账的相互分离，都不能完整地反映单位的经济活动全貌，这不符合《会计法》第l条“会计资料真实、完整”的规定，也不符合《行政单位会计制度》第11条“会计核算应当以行政单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各项经济活动”、《事业单位会计准则》

“会计报表包括资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等”的规定。最后，单位资产管理存在困难，会计监督作用难以发挥。由于单位行政经费(事业经费)与基本建设经费分别单独核算，在基建项目竣工决算前，行政经费(事业经费)账户并不反映基建有关收支，单位账面资产小于实际资产，单位财务也不太关注基建收支情况，从而使单位资产管理存在漏洞。而且，由于单位基建项目规模不大、建设时间不长，基建财务制度不太健全，加之基建财务人员以临时聘用人员居多，会计监督作用往往难以真正有效发挥。二、行政会计和基建会计合并核算构想

（一）国库集中收付下行政事业单位基建会计核算的问题二、行政会46二、国库集中收付下行政事业单位基建会计核算的建议第一，资产类账户。增设“在建工程”一级会计科目，该科目核算单位基本建设实际发生但尚未完工项目的支出。行政事业单位可以参照《国有建设单位会计制度》有关科目，根据需要增设或修改二级明细科目，如“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等。工程完工后，由“在建工程”转入“基本建设支出”，并根据竣工决算等会计资料及时办理固定资产入账手续，同时分别等额记入“固定资产”、“固定基金”账户。该科目年末余额表示尚未完工的投入。第二，负债类账户。在现有的“暂存款”或“应付账款”、“其他应付款”科目中增加核算内容，将单位的预付工程款和收取的施工单位的保证金、质保金、借款等债务并入上述科目核算。单位预付的工程款符合支出确认条件时，及时转作“基本建设支出”。借款利息根据实际情况，分别记入“在建工程”或当期费用。第三，净资产类账户。在“结余”科目下增设“基建结余”二级科目，该科目核算已完工项目的资金余额。一般情况下，实行国库集中收付制度后，由于财政性资金“以支定收”，未用完的额度转为下年度收支来源，该科目年末应无余额。以银行存款方式留存的非财政性资金节余，年末记入该科目贷方。若工程已完工，该科目的贷方余额行政单位则应记入“结余”的贷方，事业单位记入“专用基金--修购基金”或“事业基金--般基金”的贷方。

第四，收入类账户。在“拨入经费”(“拨入专款”)科目下增设“拨入基建款”二级科目，该科目核算单位收到的财政性基建专款。年末该科目余额表示尚未完工工程对应的拨入基建款，已完工项目则转入“基建结余”借方。第五，支出类账户。将“结转自筹基建”改为“基本建设支出”科目，该科目核算年度内完工的基建项目的全部支出。科目贷方为“在建工程”科目中已完工项目的贷方。二、国库集中收付下行政事业单位基建会计核算的建议47

谢谢大家！行政事业单位基建财务管理课件48行政事业单位基建财务管理省级机关事务管理局袁海政事业单位基建财务管理49第一篇章

基础知识篇第二篇章

制度规范(建设)篇第三篇章

实践操作篇第四篇章

未来展望篇行政事业单位基建财务管理第一篇章基础知识篇行政事业单位基建财务管理50基本建设相关知识基建会计主要内容和特殊性第一篇章

基础知识篇

基本建设相关知识第一篇章基础知识篇

51一、基本建设的概念“基本建设”一词是1926年4月斯大林在一次报告中提出，其含义是资本建设或资金建设。英美等国称之为固定资本投资或资本支出、日本称为建设投资。我国从1950年起正式使用“基本建设”这个词，其含义简单的讲，就是以扩大生产能力（或增加工程效益）为目的的综合经济活动。具体的讲，就是建设单位利用国家预算拨款、国内外贷款、自筹资金以及其他专项资金进行投资，以扩大生产能力、改善工作和生活条件为主要目标的新建、扩建、改建等建设经济活动以及与此相联系的其他工作。基本建设相关知识

一、基本建设的概念基本建设相关知识

52二、基本建设的内容主要有：

①建筑安装工程。包括各种土木建筑、矿井开凿、水利工程建筑、生产、动力、运输、实验等各种需要安装的机械设备的装配，以及与设备相连的工作台等装设工程。

②设备购置。即购置设备、工具和器具等。

③其他基本建设工作。勘察、设计、科学研究实验、征地、拆迁、试运转、生产职工培训和建设单位管理工作等。二、基本建设的内容主要有：53三、基本建设的类型主要包括：

与基建财务管理相关的分类方法为按项目续存情况分类和按项目建设阶段分类。（一）按项目续存（建设性质）情况，基本建设项目分为新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目和恢复项目。新建项目：是从无到有、平地起家的建设项目；扩建项目：是在原有的基础上，扩大原有产品的生产能力或增加新的社会基础设施服务功能，再新建的主要生产车间或其他项目工程。改建项目：是在原有的基础上，对原有设备、工艺流程进行技术改造的项目，包括增加一些附属和辅助车间或生产性工程，以及工业企业为改变产品方案而改装设备的项目。迁建项目；是原有已建设的项目，由于各种原因迁到另外的地方建设的项目。恢复项目：是指对由于自然、战争或其他人为灾害等原因而遭到毁坏的固定资产进行重建的项目。三、基本建设的类型主要包括：54（二）按建设阶段不同，建设项目可以划分为筹建项目、施工项目、收尾项目、竣工项目、停缓建项目五大类。1、筹建项目是指尚未正式开工，只是进行勘察设计、征地拆迁、场地平整等为建设做准备工作的项目。2、施工项目是指本年正式进行建筑安装施工活动的建设项目。包括本年新开工的项目、以前年度开工跨入本年继续施工的续建项目、本年建成投产的项目和以前年度全部停缓建在本年恢复施工的项目。3、收尾项目是指以前年度已经全部建成投产，但尚有少量不影响正常生产的辅助工程或非生产性工程在报告期继续施工的项目。4、竣工项目是指整个建设项目按设计文件规定的主体工程和辅助、附属工程全部建成，并已经正式验收移交生产或使用的项目。建设项目的全部竣工是建设项目建设过程全部结束的标志。5、停缓建项目是指在建设过程中，受外部环境、法律规范约束或项目管理原因，停止建设或暂缓建设的项目。受季节性影响暂停施工的不属于停缓建项目。（二）按建设阶段不同，建设项目可以划分为筹建项目、施工项目、55按建设用途分类：①生产性建设项目：工业建设、水利建设、运输建设等；②非生产性建设项目：住宅建设、卫生建设、公用事业建设等。

按建设规模分类：按建设规模和总投资的大小，可分为大型、中型、小型建设项目。按建设用途分类：①生产性建设项目：工业建设、水利建设、运输建56四、基本建设工作程序：根据国民经济长远规划和布局要求，初步提出建设项目；对建设项目进行可行性研究；提出建设项目计划任务书；选定建设地点；待计划任务书批准后，勘察设计，购置设备，组织施工，生产准备直至竣工验收交付使用。1.项目建议书阶段

2.可行性研究报告阶段

3.编制设计任务书阶段

4.选择建设地点5.编制设计文件6.做好施工准备工作

7.全面工作8.竣工验收

9.项目后评价阶段

四、基本建设工作程序：57基建会计是以基本建设投资项目为会计主体，以项目资金运动为会计核算对象，反映和监督投资项目资金来源和运用以及所形成的资产情况的一种专业会计。一、基建会计的核算内容基建会计以建设项目为会计核算主体，其会计核算内容主要是项目的资金来源和资金的运用。（一）项目资金来源一是基建拨款二是接受社会捐赠等形成项目公积金三是项目负债四是其他资金来源（二）项目资金运用项目的资金运用是指项目资金用到哪个具体的方面，主要包括构成项目成本的建筑安装工程支出、待摊投资、固定资产和不构成项目成本的待核销基建支出。

另外，建设期间的货币资金、往来款项、结余资金以及基建收入等也是基建会计的核算内容。基建会计主要内容和特殊性

基建会计是以基本建设投资项目为会计主体，以项目资金运动为会计58二、基建会计的特殊性（一）会计主体特殊性企业会计、行政事业单位的会计主体一般为法人单位，而基建会计的会计主体则是一个独立会计核算的建设项目（二）会计分期特殊性企业会计、行政事业单位的会计分期一般以一个会计年度为会计分期，是以时间作为分期标准的；基建会计分期则以一个投资项目的竣工期限为会计分期。（三）会计等式特殊性企业会计的基本等式为“资产=负载+所有者权益和收入-费用=利润”；行政事业单位会计的基本等式为“资产=负载+净资产和收入-费用=结余”，基建会计两个等式表示：1.资金来源=资金占用；2.资金来源-资金使用=资金结余。（四）会计处理与财务管理紧密结合二、基建会计的特殊性59一、立项审批制度基本建设项目按照国家的有关规定，由建设单位向同级人民政府的有关部门提出申请审批项目投资计划，其基本办事程序为：规划许可证（建设规划部门）→项目建议书或可行性研究报告（委托有资质的专业机构办理）→环境影响评价书（环保部门）→可行性研究报告批复（项目投资的主管部门）→初步设计（设计单位）→初步设计审查（专家委员会或专家组）→初步设计审批（规划部门）→下达投资计划（发展与改革委员会）→施工图设计（设计单位）→投资预算审查（财政部门）→招标（招标部门）→开工报告审批（建设主管部门）。发展与改革委员会批准的投资计划是项目投资设计和预算控制的最高限额，是办理竣工财务决算的依据。当项目在建设过程中，投资额超过批准投资计划的10%时，建设单位必须向批准投资计划的发展与改革委员会提出申请，追加投资计划。第二篇章

制度规范(建设)篇

一、立项审批制度第二篇章制度规范(建设)篇

60《中华人民共和国招标投标法》第三条规定：“在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：（一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金项目。”必须招标项目的具体范围和规模标准由各级人民政府发展规划部门会同人民政府的有关部门制定，报同级人民政府批准执行。建设部等国家主管部门制定了《建设工程设计招投标管理办法》、《房屋建筑和市政基础设施工程施工招投标管理办法》、《工程建设项目施工招标投标办法》、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》、《工程建设项目货物招标投标办法》等一系列的招标制度。《中华人民共和国政府采购法》规定：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务行为，要实行政府采购。其工程包括建筑物和建筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。上述《招标投标法》和《政府采购法》对建设项目存在交叉规范的情形，建设单位可根据当地政府有关部门的协调情况，确定工程项目或政府采购。二、招投标与政府采购制度

《中华人民共和国招标投标法》第三条规定：“在中华人民共和国境61《中华人民共和国建筑法》规定：国家推行建筑工程监理制度。实行监理的建筑工程，由建设单位委托具有相应资质条件的工程监理单位监理，建设单位与其委托的工程监理单位应当签订书面委托监理合同，工程监理单位不得转让工程监理业务。工程监理单位不履行合同约定的监理义务，给建设单位造成损失的，应当承担相应的赔偿责任；与承包单位串通，为承包单位谋取非法利益，给建设单位造成损失的，应当与承包单位承担连带赔偿责任。三、监理制度

《中华人民共和国建筑法》规定：国家推行建筑工程监理制度。实行62《中华人民共和国建筑法》规定：建筑工程的发包单位与承包单位应当依法订立书面合同，明确双方的权利与义务。发包单位和承包单位应当全面履行合同约定的义务，不按合同约定履行义务的，依法承担违约责任。建筑工程项目涉及各个经济实体的经济利益关系，都应当签订书面合同，主要有建设咨询合同、设计合同、施工合同、监理合同、采购合同等，这些合同时具体项目支出的重要依据。四、合同制度

《中华人民共和国建筑法》规定：建筑工程的发包单位与承包单位应63基础建设项目“三算”是指项目概算、预算、和竣工财务决算，以“三算”为主线，开展基本建设财务管理，做到概算控制决算、预算控制决算。1、项目概算是建设单位在初步设计阶段，委托设计单位根据可行性研究报告编制初步设计项目概算，报经当地发展与改革会审查并征求财政、行业主管部门意见后批准投资计划，作为项目施工图设计和项目预算编制的依据，是项目投资的最高控制限额。

2、项目预算是项目建设单位，根据设计确定的项目施工图，委托工程咨询机构编制，经财政部门审查同意，在施工图设计阶段形成，作为工程招标标底和财政项目拨款的投资限额。《中华人民共和国预算法》及《中华人民共和国预算法实施条例》规定：经济建设支出包括用于经济建设的基本建设投资支出，各单位要认真编制预算，报同级财政部门审查。财政部印发了《中央基本建设投资项目预算编制暂行办法》，进一步明确了项目预算编制和管理，建设单位应当严格遵守。3、项目决算是项目建设单位根据财政部《基本建设财务管理规定》，在项目竣工验收交付使用时形成的工程竣工财务决算报告，它反映建设项目的总成本和资金来源以及遵守基本建设管理情况的全面财务信息。建设项目的总成本包括竣工项目的直接成本和待摊投资的间接成本。竣工项目建筑安装成本确定，一般由施工单位编制竣工结算书，再由建设单位委托有资质的社会中介机构审核，并经施工单位与建设单位的共同确认项目结算造价，形成工程直接成本，通常叫竣工“结算”，政府性投资项目的结算造价要报经财政部门审核后支付；基建项目的间接成本按照一定的的分配方法，分摊到各个工程的具体项目，与直接成本共同构成交付使用资产的价值，成为竣工财务决算的主体内容。基建项目的竣工财务决算由建设单位编制，通过审计确定交付资产价值和资金来源及其运用情况，政府性投资项目的竣工财务决算要报财政部门审批；企业投资项目竣工财务决算，应按企业财务制度规定的审批程序和权限办理。五、“三算”审批制度

基础建设项目“三算”是指项目概算、预算、和竣工财务决算，以“64《国有建设单位会计制度》《基建财务管理规定》

两个重要制度适用范围？不一样《局机关工程项目财务管理暂行办法》《国有建设单位会计制度》65一、基建账簿设置及账务处理二、概预算的控制工作三、年度固定资产投资投资决算报表编制工作

四、竣工财务决算的编制工作第三篇章

实践操作篇

一、基建账簿设置及账务处理第三篇章实践操作篇

66基本建设项目工程应国家基本建设财务管理规定和会计制度，单独设立基建账进行核算。基建账簿包括：“基建总账”和“基建明细账”需要指出的，国家基本建设财务管理规定，建设单位应申请设立单位基本建设银行账户，进行单独核算。（一）基建账簿设置

基本建设项目工程应国家基本建设财务管理规定和会计制度，单独设67

会计科目表

1.一般情况下，单位就可以要根据国有建设单位会计制度的科目表设置科目。在上列会计科目，如果建设单位没有业务事项的，可以不设。

2.特殊情况下，建设单位可以根据实际需要，增删下列会计科目：（1）个别大型自营建设单位，可以增设“221工程施工”、“223施工管理费”、“225待摊费用”、“215低值易耗品”、“216周转材料”、“217临时设施”等有关科目，并将“库存材料”科目按照主要材料、结构件、其他材料等类别设置总账科目进行核算。（2）经批准的停、缓建单位，可在“基建拨款”科目下设置“本年维护费拨款”明细科目。实行停、缓建维护费贷款办法的停、缓建单位，可设置“307停缓建维护费借款”科目。实行生产自立的缓建单位，可以增设“222自立生产支出”、“402自立生产收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增设“自立生产借款”明细科目。（3）采用实际成本进行材料日常核算的建设单位，可以不设“材料成本差异”科目。（二）基建账会计科目设置请看

（二）基建账会计科目设置请看68（三）基建账务处理

略（四）每月报表每月月末要编制资金平衡表和基建投资表（三）基建账务处理69二、概预算的控制工作

预算审批表工程支付申请表质保金支付申请单二、概预算的控制工作

预算审批表工程支付申请表质保金支付申请70本报表统计所有行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体，不含驻外机构）、国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等）的固定资产投资项目和非国有单位使用财政性资金进行固定资产投资的项目。具体包括：在建项目（含已安排投资未开工项目）、资产已交付使用但未办理竣工决算项目、当年办理竣工决算项目、停缓建项目。

三、年度固定资产投资投资决算报表编制工作

本报表统计所有行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体，不712011年度固定资产投资决算报表和以前年的决算报表区别在哪里？第一，从整套报表的名称看第二，从报表的数量看第三，从统计范围强调2点：1、报表是统计表，不是决算审批表2、这次的报表不只是基建投资，包括房地产投资、固定资产的投资等等2011年度固定资产投资决算报表和以前年的决算报表区别在哪里72（一）竣工财务决算的意义基本建设项目完成以后，按照国家有关规定必须办理竣工验收，并编报竣工财务决算。它是竣工验收报告的重要组成部分，综合反映竣工项目的财务管理情况和财务状况，为检查竣工项目设计概预算和基本建设投资计划的执行情况，分析和考核投资效果提供基础资料，是办理交付使用资产验收和移交的依据。进行基本建设竣工决算有着十分重要的作用。1．基本建设竣工财务决算是综合、全面反映建设单位基本建设成果和财务状况的重要措施。2．基本建设竣工财务决算是考核基本建设投资计划、概预算执行情况及分析投资效果的重要手段。3．基本建设竣工财务决算是办理交付使用资产移交的依据。四、竣工财务决算的编制工作

（一）竣工财务决算的意义四、竣工财务决算的编制工作

73（二）编制竣工财务决算的范围建设项目无论大小，凡已完成建设活动、具备验收交付使用条件的都要按规定及时编制竣工财务决算。对于包括两个或两个以上单项工程的建设项目，单项工程完工需要提前交付使用的，就先编制单项工程竣工财务决算，待整个建设项目全部竣工后还应编制该项目的竣工财务总决算。所有单项工程竣工财务决算不能代替整个建设项目的竣工财务总决算。单项工程竣工但不需要提前交付使用的，可先单独编制该单项工程的竣工财务决算，待项目全部竣工后一并编制竣工财务总决算。（二）编制竣工财务决算的范围74（三）编制竣工财务决算的要求编制竣工财务决算的基本要求：一是在决算编制中要认真执行国家有关基本建设财务管理规定，遵守财经纪律，对国家规定不准在基建投资中开支的各项费用不能列入决算；二是编制竣工财务决算是对建设项目财务活动的最终总结。因此，一定要全面认真、实事求是地编制。三是要及时编制竣工财务决算，保证数字准确、内容完整。凡已竣工建成的项目原则上应于竣工后一个月内编制出竣工财务决算，如一个月内编制出确有困难，报经负责审批该竣工财务决算的财政部门或主管部门同意后，可适当延长期限，但最迟不得超过3个月；四是尾工工程超过项目投资总额概算5％的不能编制项目竣工财务决算。编制竣工财务决算是一项重要的、综合性很强的工作，建设单位及其主管部门应加强对此项工作的领导，从思想上予以重视，从组织人员上予以保证。首先，要提高有关人员对编制竣工财务决算重要性的认识，善始善终地做好各项工作；其次，应临时成立负责编制竣工财务决算的组织机构和参加编制竣工财务决算的有关人员和负责人，明确任务和责任，按时完成决算编制工作。在决算编制期间，不得抽调有关人员从事其他工作。在竣工财务决算未经批准之前，项目建设机构不得撤销，有关人员不得调离；第三，项目建设管理机构内部各部门及有关人员应加强协作、互相配合，集中精力做好决算编制工作；第四，项目设计单位、施工单位应积极配合建设单位，根据需要及时提供有关资料，支持建设单位做好竣工财务决算编制工作。（三）编制竣工财务决算的要求75（四）编制竣工财务决算的依据编制竣工财务决算必须建立在可靠的原始资料基础之上。由于竣工财务决算是对项目建设财务情况的全面总结，包括的内容涉及面较广。因而，在编制时所依据的资料也较多，这些资料主要是建设项目可行性研究报告、初步设计或扩大初步设计资料、建设项目总概算及其批复文件、项目建设过程中概算调整及批复文件、标底造价有关文件资料或者经批准的施工图预算、工程承包合同、工程结算有关资料(包括竣工后经批准的竣工结算及批复文件)、历年基本建设投资计划、历年财务决算及批复文件、内部财务管理制度及办法。建设单位在工程建设过程中，应注意积累各种资料，在编制竣工财务决算前将上述资料、文件搜集齐全，为编制竣工财务决算做好准备。编制竣工财务决算前，建设单位要对各项财产、物资进行一次认真、全面、彻底的清理。这是正确编制竣工财务决算的前提，清理工作主要包括以下内容：一是对建设项目各种档案资料进行归集整理，包括建设项目设计资料、有关批准文件、标底、预算资料、计划、财务会计资料，通过搜集归类整理，一方面为编制竣工财务决算提供依据，一方面为验收移交做好准备；二是对各项财产物资进行盘点、全面清理。对施工现场和库存材料物资逐项清点核实，做好施工现场剩余材料物资的回收。各种材料、设备、工具、器具逐项盘点核实，填列清单，妥善保管。需要处理的，其变价收入要如实入账。严禁私分各种物资和变价收入。确保各项财产物资的安全；三是对各项债权、债务进行清理。各项应收款抓紧清理收回，应付款及时偿还，并做好账务处理。基本建设收入、竣工结余资金要按照规定进行分配，该上交的及时上交，留用的资金如实入账，不得转移、隐匿。通过以上清理，做到账账、账证、账表、账实相符。在清理过程中，发现问题及时处理。（四）编制竣工财务决算的依据76建设单位竣工财务决算由竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两部分组成。1．竣工财务决算报表竣工财务决算报表主要有以下报表：

(1)封面

(2)基本建设项目概况表——建竣决01表(3)基本建设项目竣工财务决算表——建竣决02表(4)基本建设项目交付使用资产总表——建竣决03表(5)基本建设项目交付使用资产明细表——建竣决04表2．竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书主要包括以下内容：(1)基本建设项目概况。(2)会计账务处理、财产物资清理及债务债权的清偿情况。(3)竣工结余资金的分配情况。(4)主要技术经济指标的分析、计算情况。(5)基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议。(6)决算与概算的差异和原因分析。(7)需要说明的其他事项。建设单位竣工财务决算由竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两772、竣工财务决算报表格式图表展示3、竣工财务决算报表的填列（1）基本建设项目竣工概况表基本建设项目竣工概况表综合反映建成项目的基本情况、项目建设起止时间、新增生产能力、完成主要工程量、总投资、建设成本、收尾工程等方面的内容。在填报该表时，注意有些栏目中的设计数应先查对有关文件，根据批准文件填列；生产能力、完成工程量等的实际数，根据建设单位自有的或施工单位提供的统计资料、核算资料填列；对建设成本、主要技术经济指标要依据财务会计资料计算填列。2、竣工财务决算报表格式78（2）基本建设项目竣工财务决算表基本建设项目竣工财务决算表反映竣工项目的全部资金来源和资金占用情况。在编制该表前，应先编制项目竣工年度财务决算。根据编制的竣工年度财务决算和历年财务决算编制该项目的竣工财务决算。（2）基本建设项目竣工财务决算表79（3）基本建设项目交付使用资产总表基本建设项目交付使用资产总表反映建设项闩建成后新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产价值，作为财产交接的依据。

A表中各栏数字应根据“交付使用资产明细表”中相应项目的数字汇总填列。B本表与竣工财务决算表交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的数字相符。（3）基本建设项目交付使用资产总表80（4）基本建设项目交付使用资产明细表基本建设项目交付使用资产明细表反映交付使用资产及其价值的明细情况。按交付使用资产类别、品种填列。此表作为办理资产交接的依据和接收单位登记资产账目的依据，因此，编制此表应做到齐全完整、数字准确。交付使用资产明细表反映交付使用资产的详细内容。编制时固定资产部分要逐项盘点填列；工具、器具和家具等低值易耗品要分类填列。（4）基本建设项目交付使用资产明细表814、竣工财务决算的报批竣工财务决算的报批，区别中央级项目与地方级项目、大中型项目与小型项目。中央级大中型项目和国家确定的重点小型项目竣工财务决算编制后，先委托投资评审机构或经财政部门认可的有资质的中介机构对建设单位编制的竣工财务决算进行审核，然后按规定报有关部门审批。中央级小型重点基本建设项目竣工财务决算报主管部门审核，由主管部门报财政部审批；其他项目竣工财务决算报主管部门审批。中央级大中型基本建设项目竣工财务决算，经主管部门审核后报财政部审批；地方级基本建设项目竣工财务决算报主管部门签署意见后，由同级财政部门审批。建设项目竣工财务决算编制后，应按规定程序报批，经批准的竣工财务决算才能作为资产交接的依据。为便于有关部门审批，建设单位在上报竣工财务决算时，应同时附报有关文件资料。在竣工财务决算审查过程中，对财政部门、主管部门所需资料，建设单位应及时补充提供；对审核过程中所提出的问题，应及时予以说明；需要实地调查的，建设单位应积极予以配合。4、竣工财务决算的报批82竣工财务决算说明书1、竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书要做到内容全面、完整，对有关事项表达清楚，力争详细、准确。竣工财务决算说明书只对主要情况加以说明，不对所有指标都进行分析，要有重点。竣工财务决算说明书是用来说明建设成果和财务状况，并分析建设单位的基本建设投资计划和基本建设资金预算执行情况的文字报告。说明书一般包括以下内容：建设依据、建设规模、建成投产能力及主要技术经济指标，建设的主要经过，投资来源和使用情况，计划和实际执行情况。详细说明报废损失情况；简要分析说明投资效果，如建设工期、工程质量、新增生产能力、建设总成本及节约或超支的情况、单位生产能力(效益)的建设成本；结余资金形成原因，提出处理意见；对项目验收投产后遗留收尾工程，应详细说明所需要的资金数额、来源和落实情况；简要说明财经法纪执行情况和财务管理工作的经验教训。2、竣工财务决算的分析指标认真进行竣工财务决算分析是基本建设财务工作的重要内容之一。竣工财务决算分析的内容主要应围绕投资效果来进行。竣工财务决算说明书83（1）建设工期根据竣工工程概况表，将实际建设工期与计划建设工期，或与同类型建设项目的实际建设工期进行对比，分析影响工期长短的原因。（2）工程质量的分析根据单项工程施工验收的有关技术文件，具体检查有多少工程项目符合设计和施工验收技术规范要求，工程质量优良率和合格率比重多大，有多少工程项目不符合质量要求，报废工程有多少等。工程质量优良率，即被评为优良的单项工程个数占全部验收鉴定单项工程个数的比重。其计算公式：工程质量合格率，即被评为合格的单项工程个数占全部验收鉴定单项工程个数的比重。其计算公式：（3）建设成本竣工项目的建设成本分析主要采用以下三个指标：建设总成本、单位生产能力或效益投资、新增生产能力或效益数量（4）经济效果项目建成投产后经济效益分析，可采用以下三个指标：

A达到设计生产能力情况。B单位产品成本